汇算清缴怎么调增调减

哈喽，小伙伴，最近问的最多的就是关于我们的汇算清缴，那他是怎么回事呢？他就是在我们季度的时候进行一个预缴，那到我们每年的五月三十一日之前的话，就要进行一个汇算清缴，该调增的调增，该调减的调减，那汇算了之后，我们就要进行一个企业所得税的一个年度报表的一个填写， 那我们这个报表的话该如何去填写呢？有哪些注意事项呢？我今天手把手的带大家来操作一遍。那首先的话我们还是要登录到我们当地的一个电子税务局，那现在这个界面的话就是我登录进来的样子，首先找到我要办税，这下面有个税费申报及缴纳，点击进去 大家可以看到这里有一个企业所得税的一个年度申报，那么他的截止日期到我们今年的五月三十一号，后面的话有个填写申报表，点击申报这里的话首先弹出来的是我们的一个基础信息表，基础信息表这里带新号的全部就要去填 填写，尤其是我们这个资产总额，这里一定要注意是万元的，这里的话是填写平均值，一般的这里的数据是根据上一年度去带出来的，去核对一下有没有问题。 还有我们这里的从事业人数也是去填我们的平均人数，那下面这个会计准则的话，它是根据我们去备案的时候去选择填写的，就是哪一个，那到后面的话这里去点击否，这里的话是否是小微企业的话是就去点击试就可以了，填完了之后的话我们就点击保存， 那到这个界面的话就是我们勾选了一些表单，我们把需要的一些表单的话全部进行一个勾选，勾选好了之后直接去点击下一步 确认，那大家看到的这个的话就是我们的一个封面，可以看左手边的导航条，就是我们所需要填的一个表格，那第一个的话是基础信息表，刚刚已经给大家去讲过了，我们一 去把这个表格去填完，填完了之后就可以去到我们的一个主表，主表上的数据的话再去核对一下就可以了，核对没有问题的话我们这里去点击申报，点了申报之后大家可以看到有一个风险提示服务，这个的话可以去点一下，看一下自己哪些方面呀没有填到位，还可以进行一个修改，我带大家来看一下， 那你看一下，现在就出现了扫描通过，也就是说我们填的界面以及数据的话是没有问题的，然后去点击确定， 这里的话是问你确定要申报吗？然后去确定，那这里的话大家都可以看到我们本期的一个企业所得税的年报的话已经申报成功了。 那还有不明白的小伙伴可以看一下这里，这里的界面的话跟我刚刚操作的是一样的，首先的话我们是要先去找到我们的一个申报表，进入到电子税务局，那进去了之后我们看到的这一个的话就是去勾选相应的一个表 表单，勾选好了之后到基本信息的一个界面，基本信息完了之后的话是我们一个收入，还有我们的一个成本，包括我们的一个期间费用是如何去填写的？书上都是用箭头去给大家标好的，你只需要按照上面的步骤一个一个的去填，这样子的话就可以完成我们的一个企业所得税的一个年报。

艾米啊，这税快差异，调增调减也太难了吧，我头都被绕晕了，你呀，平时教你不好好学调增调减的，主要记住以下几个指标 就可以了。一、业务招对位支出，按照发生额的百分之六十克数，还不得超过当年销售收入的千分之五。二、广告费和业务宣传费支出，不得超过当年收入的百分之十五。三、供应性捐赠支出，不得超过年 度利润总额的百分之十二。四、子宫福利费支出，不得超过工资总额的百分之十四。五、工会经费不得超过工资薪金总额的百分之二。六、子 工经费支出不超过工资薪金总额的百分之八。七、利息支出不能超过同期同类金融金额贷款利率。八、佣金和手续费支出，不能超过对应的合同金额的百分之五。上次发在群里的 ppt 教程，你要好好学一学啊！

大家好，纳税调整类的生宝宝当中的调增和调减是什么意思呢？主要是站到会计利润的角度上，要把它调整成税法的口径，那把税法的口径当中的所得额调的大一点，他就叫做调增，调的少一点就是调减。比如举个简单例子啊，这里呢有一个业务招待费的事项， 如果是我在二零二二年的所属日期请客吃饭，花了一百块钱，这一百呢计入到了管理费用的业务招待费。 在我们税收的口径呢，你这一百的费用只能是按照发售额的百分之六十进入到你的费用当中，当然这个六十还不能超过销售收入的千分之五。 假设按照六十让你扣，你之前呢多扣了四十的利润，导致你会计利润呢减了四十，但是在税法当中，这四十是不承认的，所以就应该把利润给调增回来，就是把利润变得大一点，他就叫调增金额。 这个自带公式的表格，如果大家需要练习的话，可以呢在评论区打出需要表格，我让助长老师为大家发送。

今天我们来说一下纳税调整明细表，这个表一共有六个部分，第一个部分是收入类的调整，第二个部分是扣除类的调整，第三个部分是资产类的调整，第四个是特殊事项的调整，第五个是特别纳税的调整，第六个是其他。这个表涉及到的内容特别的多，然后我们中小型企业，平时 大部分企业需要填的都是扣出来的，就是这一部分。今天我就这一部分来说一下怎么填。第一个是视同销售成本啊，肯定是跟 第一部分使用销售收入是一一对应的，没有这一个肯定就没有这个，对吧？第二个是职工薪酬，就是啊，这一行是不需要我们填的，这行的数字是通过我 我们之前填的那个应付职工薪酬的那个纳税调整明细表带过来的。第三行是填业务招待费支出，业务招待费支出他是有扣除限额的，他有 扣除限额就是发生额发生额的百分之六十和收入的千分之五，然后去比较按小的那个金额来扣除。来举个例子吧，比如说二零二零年发生业务招待费两万块钱，那么账载金额这个地方就填两万，那么这个税收金额要怎么确定呢？需要你自己来计算。 发生额的百分之六十，也就是两万乘以百分之六十，就等于一点四万收入乘以千分之五。假设啊，二零二零年收入是一百万乘以千分之五， 那么这个地方算出来是零点五万，那么税收金额是这一个金额和这一个金额小的那一个，那就是这个地方就填五零点五万了，但是实际发生是两万扣除，只能按零点五万扣除，所以就有一个纳税调增一点 五万，那么这个一点五万是需要调整利润，然后去交且所得税的。同样的道理，下面行是广广宣费，对吧？广宣费是按照收入的收入的百分之十五来扣除， 然后捐赠支出，捐赠的书，这有好几种情况，如果是二零二零年，由于疫情的原因，他发生的捐赠支出是可以全额扣的，普通的是会计利润的百分之十二，就是不能超过会计利润的百分之十二。这个地方有一个利息支出，利息一般是按照 啊同期同贷同额的那一个利息来作为标准，如果你超了这个标准，那就要做纳税调整，如果没有超，就不需要调这个罚金罚款他是不 能够在睡前扣除的。这这这三项，这三项只要是发生了都不能扣，你就直接填就行了。比如说你发生了罚金罚款支出一万啊，这个地方税收金额看到没是个信号，不让你填，那就是零，对不对？这个地方就有一个一万的纳税条征。 同样的道理啊，税收重要金加收的利息也是不能税前扣除的，赞助支出也是不能够扣除的。有的小伙伴说什么叫赞助支出，赞助支出，就比如说啊，你的朋友一个新店开业，然后 你你给他赞助了一些一批商品，那么像这种支出，他就是称为赞助支出，他是不能够在数的税税前扣除的。

纳税调整项目明细表，我们来看一下这张表，这张表分成收入类调整项目和扣除类调整项目，以及资产调整项目和特殊事项调整项目。那我们还有特别 纳税调整项目，还有其他这里面呢，对于我们来说，主要的是在这个扣除类调整项目有一些需要我们添的内容 啊。收入类调整项目呢，应该视同销售这些，以及那个投资收益等等，这些都跟我们一般企业都没有什么关系，所以这儿不用管，我们就在这个扣除类调整项目要注意几个问题，大家都知道我们前面已经添了职工薪酬，你看 看他这就出来这个数字了，自动出来了啊，我们还添过广告和业务宣传费支出，但是呢，这个广告业务宣传费因为我们没有纳税调整，所以他这个地方没有数字， 那么我们前面还添过这个捐赠之处，就刚才那个公益性捐赠之处，所以他这数据也出来了。那这张表除了这些自动已经在副表里跳到这个表上的这些数据，我们还需要添哪呢？就需要添，你看 这有个第十五行业务招待费支出是不？后面没有那个填写副表的那些数据，所以呢这个表呢，我们需要在这手工填写一下。那么来看一下业务招待费支出，这是我们企业所得罪汇算金缴中 必须纳税调整的一个项目，所以每个企业都要注重这一点。我们下面看一下这个企业里面的我们的业务招待费怎么样？那么业务招待费有的企业是在管理费用明细账里，有的企业是在销售费用明细账里，我们呢是在销售费用明细账点开， 那么发现我们的业务招待费全年累计发生额是两万两千 二百啊，两万两千二百，那么大家知道我们的业务招待费是这样子的啊，他是双线管理， 一是实际发生额的百分之六十，二是营业收入的千分之五，从这两个里面选择一个最低的作为税收金额，那么我们的实际发生额是 是两万两千二百乘以百分之六十，随时算出来是一万三千三百二十， 好，这是一个标准。再就是用我们的营业收入的千分之五，那么营业收入我们还是从我们的利润表上来找， 利润表上我们的营业收入是五十五百一十二万八千八百六十九点九六，乘以千分之五，算出来这个数字是两万五千六百四十四点三五， 跟刚才的那个我们这个实际发生额的百分之六十算出来那个一万三千三百二十一，比较傲，发现原来这个一万三千三百二十，这个金额小，所以我 我们的税收金额就添这个小的一万三千三百二十。前面这个第一列添帐载金额就是你实际 发生额是多少。好，这样呢，我们看账载金额是两万两千二百，税收金额是一万三千三百二十，那你不用问我们需要纳税调增 啊，纳税调增，调增多少呢？用两万两千二百减去一万三千三百二十，调增八千八百八十。 因此这张表呢，我们就是这个纳税调整项目明细表，只需要添的其实就是我们的业务招待费，剩下的都是我们在其他副表里有的，那么这是这个需要我们的。至于其他项目我们都是一些 比较特殊的，大部分企业都不用填，所以我们这张表就把业务招待费就填出来就可以了啊？填出来。好，那么这张表就到这。

今天继续给大家分享实操干货，那这个月很多小伙伴陆陆续续在做汇算清缴了，那做汇算清缴的时候呢，也遇到很多问题，最多的就是一个，我上一年有占估了费用，那在五月三十一号之前呢，还没有收到发票，我该怎么去做汇算清缴？那今天就针对这个问题来给大家讲解一下。 如果上一年度我们做账的时候，账上有账估的，这一年我们发票没有收回来，在做汇算的时候是需要去填写纳税调整项目明细表，填在哪里呢？填在这个表的第三十栏，其他这里 一个是账载金额，一个是税收金额调整金额，账载金额就是我们账上做了多少账估的金额，填在这里，那税收金额在五月三十一号前，我们账估的这一部分收到了多少发票，我们就填在第二栏税收金额这里，那第三栏调整金额就是我们的账上账 的减去我们收到的发票的金额，就是我们要调真的金额去补税的，那账上怎么做账户处理，下一期再给大家分享。拿到实操书的小伙伴，那汇算清缴不知道怎么做的，就翻到九十五企业所得税年报这里，每一步怎么去操作，然后要勾选哪些表格， 数据怎么填写，怎么去取数，这里都有用箭头标示文字说明给大家讲解的，那你在实际申报的过程中有不确定的也可以来问我的。

师傅会算青鸟事太多了，我好怕算错呀！哎，为师我也是历经磨难呐，传你六步算法吧。第一步，看账，检查银行对账单和账上的余额是否账实相符，如果不相符的话，做个银行调解表。第二呢是看库存，库存别是负数。那第三呢，就是看税， 检查一下增值税的进项销量的累计数和申报表是不是一致的。那么第四呢，就是看表，审议内的科目，哪些是要调增，哪些是要调减的，比如业务招待费、员工的福利费，都是有扣除比例的。第五呢，就是看其他年度的其他应收和其他应付是不是已经全部都清理了。 第六，回头看企业盈利的话，看看是否有往年的留底额。掌握了以上这几点，轻松搞定，会算清缴。另外我请了清华总裁班特邀讲师免费给大家讲讲会，讲时间呢是二十四号晚上的八点，要听的赶紧私信我吧！好快就会省钱，咱们下期见！

哈喽，大家好，我是宋某房老师，二零二零年的企业所税互相清缴已经开始了，截止时间呢是五月三十一号， 所以还剩下一个半月的时间，我会录几个视频去讲怎么进行互联金奖。那今天呢，我主要是想分享一下工资和三项经费他们的调增调减。那么大家请看我的黑板。 首先呢是工资，只要是工资的话，在我们企业所得税里面是可以拒时扣除的。 那工资的话，你可以去查应付职工薪酬工资这个二级科目金额，这个金额不用调增，也不用调节，拒时扣除。然后后面是三项经费啊，也就是应付职工薪酬，你 里面另外三个 r 级科目，职工福利费，工会经营费、职工教育经营费。那三个经营费呢？那个税法规定是允许你可以税前扣除的，但是有限额 在限额以内是可以扣除的，超出限额是不允许扣除的。那扣除比例呢？如果是职工福利费的话，不超过工资的百分之十四可以扣除， 工会经费是不超过工资的百分之二可以扣除。职工教育经费不超过百分之八可以扣除， 那超过限额的话就不允许扣除了，得调增。那什么意思呢？我举例子说明一下啊，比方说今年你们账里面应付职工薪酬放工资，他的金额是一百万，就今年你 你们全年的工资是一百万，你们的职工福利费，福利费的金额全年和技术啊，比方说是二十万， 然后工会经费，工会经费全年的合计数，比方说是三万块钱，职工教育经费 全年的合计数，比方说是十万块钱，那这个三个金额都是四个金额，都是你们公司今年实际发生的那个工资和三万经费。 那首先这个几个钱合在一起的话，是一百加二、十加三加十，合在一起的话是一百三十三万，那一百三十三万，我们平时会计做账的时候呢，肯定全部入了成本费用，一旦入了成 成本费用，我们公司在算利润的时候，肯定把那一百一十三万全部减掉了啊，我们在算利润走红的时候，肯定减掉了一百一十三万，一百三十三万，但是这个一百三十三万让不让你减呢？那税法规定可以减，但是有限额。 那首先第一个工资那一块一百万允许你全部减，没有任何规定，所以你不用调增，也不用调减。 第二个福利费，哪块福利费是二十万，你实际减了二十万，但是税法说那个福利费允许你减，但只能减工资的百分之十四，所以一百万的百分之十四就是十四万，只允许你减十四万， 你实际减了二十万，只允许你减十四万，你是不是多减了呀？所以我们得调增一个六万块钱 钱。第二，工会经费，工会经费税法也允许你减，税法允许你减，是工资的百分之二啊，就是两万块钱，那么你实际发生金额是三万块钱，那超出限额了，那超出部分超到一万块钱，也需要调整调整一万块钱 职工教育经营费也允许你减，可以减的比例是一百万的百分之八，能减八万块钱，你实际减了十万块钱，那也超出了限额了，所以需要调整两万块钱，那这个就是我们的限额。 那如果你的实际数低于限额，那你既不用调增，也不用调节啊。比方说我重新换个例子啊，假设你的工资依然是一百万，假设你的职工福利费，福利费 今年只发生十万块钱，那你们的成本费用是一百一十万，你在算利润的时候，一百一十万倍率全减了，他让不让减了？一百万工资是可以减的，工资是可以拒时扣除的， 那福利费的话，让不让减了？福利费可以减，那么可以减你工资的百分之十四，那一百万的百分之十四，那限额不是十四万吗？是不是啊？那十四万是你的，上届 你实际发生只发了，发生了十万块钱，低于限额，说明你的那个金额一点问题没有。那既然低于限额，说明没有问题，没有问题的话，是既不用调增，也不用条件。 所以如果你的实际发生金额低于限额，不用调增，也不用调节。如果你的实际发生额高于限额，那么就需要调整了。 难道就是我们工资和三项经费的条件？条件在这里面呢？有个注意事项，就是职工教育经费的一块， 他如果超标的话，当年不让你扣，但是在以后年度可以截转扣除，仅限于职工交易经费。前两个费用不行啊，前两个费用一旦超标了，今年不让你扣除，以后年度也不允许截转扣除， 只有职工交易经费允许你结转扣除。那什么是结转扣除呢？我举个例子说明一下啊。比方说第一年， 第一年呢，你实际发生的工资比方说是一百万，你发实际发生的职工教育经费，比方说是十万块钱，在第一年里面你能够扣的职工教育经费百分之八，那只 只能扣八万块钱，那么你实际金额是十万块钱，你超标了，是不是？他超标了？两万块钱，那么你需要调增两块钱，这个两块钱今年没让你扣， 但是这个两块钱在以后年度如果你有空缺的话，是允许你结转扣除的，比方说第二年， 假设第二年你的工资啊依然是一百万。假设第二年你实际发生的职工营交交易经费，比方说就只有五万块钱，那如果单独看第二年的话，只看第二年一年的话，那么你的上限是八万块钱， 那么你实际金额是五万块钱。如果只看当年的话，其实是既不用调增也不用调减的，是不是啊？但是你以前年度有两万块钱的直观交金费， 以前没让你扣，那么这个没让你扣的那个钱在以后年度可以结转，前提是你有空缺啊，比方说你的实际金额是五万啊，第二年的上限是八万，中间有个三万的空缺，是不是啊？那这个两块钱在今年允许你结转扣除， 那么今年按道理说你是既不用调增也不用调减的，但是你的实际金额小于限额，而且有个三万的空缺，那么 以前没让你捡的钱在今年是允许你扣除的，所以今年在拉黑条件的时候，允许你调减两块钱， 那个两块钱其实以前的钱在今年是属于额外的条件啊，那相当于今年你们公司在算成本费的时候，一百万余， 你减掉了，你当年实际发生的五万块钱也被你减掉了，同时又额外的又再减去个两万块钱，相当于以前的钱在本年 被你剪掉了，那这个就称之为叫做结转扣除，那仅限于职工交易经费，前两个费用是不允许结转扣除的， 所以职工交易经营费那一块的话，那个只要你这个企业啊，年限那个够长， 他总有一天你们公司实际发生的职工交金费啊，总有全部扣除的那一天。好了，今天的分享就到这里，大家如果喜欢我的视频可以关注我，谢谢！

哈喽，大家好，我是和你一起学会计的亚亚，那么在上一篇笔记中呢，跟大家分享了，就是我们固定资产一次性扣除啊，我们要纳税调减，对不对？我们这个汇算清缴这个表该如何填？那我们纳税调减完了之后呢？那以后的年度我们都要把它纳税调增回来，那我们又该如何填呢？啊？那 首先呢，还是这张表格对吧？那我们呢就是说，呃，是这个呃折就是十年，所以说我们就填在这一行，那还是账载金额 一样的，资产的原值我们一百二十万，我们本年折旧摊销额是十二万，因为我每一个月一万，十二个月就十二万， 累计折旧摊效，这里是二十三万，是从去年一直累计到今年的，因为去年的时候是十一万，所以说加上今年就是这个一共是二十三万啊，那我们这里看一下税收金额，资产继税基础还是一百二十万，那这个时候呢，我们的这个税收折旧，他 摊销额这里就是零了啊，因为我们在去年的时候都已经把他税前扣除过了，所以说这里就不能再填了，然后这两行的话呢，他是这个，嗯，打信号的，不用填。然后我们看一下这里的累计折旧摊销额，那这里也是一百二十万，因为我们在去年的时候，是吧，已经直接一百二十万就税前扣除过了，所以说折旧过了，那这里累计的就是一百二十万， 然后就是我们第九列，就是第二列，减去第五列，那就是十二万减去零，对不对？那所以说那我们就是要调增十二万啊，这个今年是这么调增，明年也还是这样子去调增去填写啊，大家会了吧？ 那所以说呢，这个的话呢，就是看咱们企业有没有需要，对吧？有需要的话呢，可以用这个政策啊，如果没有的话呢，那咱们还是正常的去折旧就好了。那正常折旧我们填写的话呢，就参考这本会计实操宝典，里面就有我们的汇算清缴的这个表的话，你这样去填就可以了啊 啊，里面也是比较详细的步骤，那好了，今天的分享呢就到这里，谢谢大家。

会计在做业务招待费的时候如何进行调整和调解啊？他是这么回事，业务招待费的调整啊，比如说二零二二年，你全年的收入是一千元，用收入乘以千分之五等于五元，也就是你每收入一千元 招待费，最多能花五块钱请客户吃饭。那第二个用你那个招待费的花费，这个费用乘以百分之六十等于六元，就是你买的一盒烟是那个十块钱乘以百分之六十就是六元 啊。好了，这两个很好，能计算出来，对吧？收入乘以千分之五得五，招待费的金额乘以百分之六十得六元，他俩 进行相比，随礼啊，这是最多能进入的招待费，那么这个企业最多能进多少钱呢？能进五元啊。好了，那么在账上体现的费用是十元烟钱 最多能进五元，所以说调整五块钱最多能进这五元，调整五块钱。

这个视频讲一下广告费和业务宣传费在企业所得税中调整是怎样填写，我们举个例子， 比如这个企业啊，二零一九年销售额是这些，宣传费是这些，那么我们允许扣除的宣传费呢，就是我们的销售额乘以百分之十五，特殊行业呢，是有百分之三十的，然后 我们这个乘以百分之十五呢，就是等于两万零五百五十五块八毛二。那么我们需要调整的金额呢，就是我们实际的这个两万一千三百九十六块五，减去这个两万零五百五十五点八二元。那么我们需要调整八百四十点六八元。怎样填写呢？首先呢，我们先要输入我们的这个销售额，在所得税这个调整明细表中， 第四行本年计算扣除限额的计数，填入我们的呃销售额，就会自动计算出我们今年可以扣除的呃宣传费用是多少。然后呢，我们在输入我们实际发生的这个宣传费的 这个金额，输入到第一行，也就是我们的嗯本年支出的金额。然后呢系统就会自动带出刚才我们计算的这个需要调整的八百四十点六八元。

今天给大家讲 a 幺零五零九零自产损失的税前扣除及纳税调成明细表，这个表呢也是很复杂的，咱们首先来给大家来举个例子啊，比如说啊，某公司二零二一年的三月份实际发生了一个坏账的损失八十万， 这是实际发生快账了，大家就是没给钱，记住啊，七月份呢，又收回以前年度已经核销的快账，那就是一百五十万呢，是收回的，以前年度说了不给了，以前一年度做快账了，但是现在又收回来了， 他今年呢，又既提了一个坏账准备。当然我们说这个会计处理，他执行的是什么？是企业的会计准则，按照企业会计准则的话，对于实际发生的坏账应该作为一个核销，那就是说应该借坏账准备办应收账款八十万，这是第一个处理。第二个处理针对收回来以前年度已经核 销的坏账一百五十万，应该是借银行存款或者借应收账款过一下也可以，贷什么坏账准备一百五十万。第三个是当年二一年又既提的坏账准备，借信用减值损失贷坏账准备二十万， 这是三个分路。那么针对这三个分路，我们在填的表是不一样的，大家一定要注意一下啊。首先来看第一个，就是实际发生快上八十万，我们表怎么去填 这个表呢？应该是填这个幺零五零九零这个表啊，那么也就是说啊，这个八十万记录当期损益的金额是零，注意为什么是零？你来看这个分路就可以了， 就是第一个分路，借的是坏账准备，贷的是应收账款，这里面并没有涉及到损益类的科目，我们依据的是企业会计准则，不是小企业会计准则。好，那么记录损益的就是零。但是 资产核销准备金什么意思呢？你借的是什么？你来看分路，借坏账准备，是不是把坏账准备给核销了？核销了以后，那就是八十万坏账准备金给核销了，那么这里面没有那个赔偿收入，也没有把这些资产处置啊，那么都是零。 那么资产的计税基础那个就是八十万应收账款吗？就是八十万，嗯，资产的税收的金额我们认为也是八十万，站在税法的角度，实际发生坏账了，我们才可以税前扣除， 所以说税收认可的就是八十万，但是注意哈。嗯，第七行我们针对这个 a 幺零五零九零，第七行实际上是 对于一般企业是不用填的，他是自动计算的，填面一到六行填好了以后呢？第七行是直接算出来，他这个数据怎么算的？第七行等于个第一行减去第六行， 第一行是零，第二行是八十，所以说应该是调解八十。其实从这个税法的角度上来说，为什么去调解，你也可以看出来啊，你借了坏账准备八十了， 我们讲税法上是不认可化妆准备的，那你只要是借化妆准备，那么一定会对那个税法上，当时你想计题的时候，再化妆准备的时候，是借信用卡的损失，当时进行了一个调增，为什么有八十？肯定是之前做过调增， 那么现在借坏账准备了，那么以前做过调整，那么现在收实际发生坏账了，冲销了坏账准备，那就应该进一个调节，实际上从这个道理上来说，当然我们填完了 a 幺零五零九零以后呢，这个调减的八十，他会过到 a 幺零五零零零这个 表里面，过到第三十四行，也就是资产损失里面的从这个地方过过来这个八十，就过到这个三十四行了，调减了。好，我们再来说一下刚才另外两个情况，就是，嗯，收回以前年度坏账一百五十万的。 咱们税法上说了啊，收回，收回以前年度的坏账应该作为其他收入，这是解锁的，税法的收入总额里面包括的最后一条就是其他收入都几条款，就包括收回以前年度的坏账， 那么我们这个地方作为其他其他的话，你就直接把这一块调到呃， a 幺零五零零零里面的第三十五行的资产类的其他里面调到，那么税收金额是个一百五，那么账载金额是没有的，你注意啊，为啥账载金额没有 收回？你看收回的分路是借银行存款在夸奖准备，这里面也没有损益类的科目，对吧？啊，所以呢，这个账载金额是个一百五，是个零，税收金额是一百五，那么当然要进行一个纳税调整，因为站在我们跨界利润的角度，这一笔分路是没有影响损益的， 所以收回了以前年度的要调增，那么也就是我们再总结一下，嗯，就是当时一百五以前年度发生坏账了，进行了个纳税调解，我们今年又收回来了，在纳税调增，就像这个跟这个八十是一样的，八十是今年发生了坏账了，我们进行了纳税调解， 如果说过若干年以后八十又收回来了，再进行纳税调增。好，这是第一个和第二个，再有就是针对第三笔业务，嗯，集体化妆准备的，大家注意集体化妆准备时间，信用检查 损失二十，再换张准备。这里面涉及到的二十啊，有个信用减资损失，他会影响利润的，会充减利润。当然我们税法上不认可这个二十， 税访认可的是真正发生坏账了，我们才认。所以呢，你这个信用点的损失二十要进行一个纳税调增，调增在哪个地方调？也是在 a 幺零五零零零这个表里面调， 当然调的是第三十四行里面的资产准备金减值准备金，所有的减值都不允许进行税钱扣除，所以上载金额，这个二十啊，然后我们要进行调正二十，好，这就是针对的这一个业务， a 幺零五零零零里面的关于第二大项应收及预付款项有关坏账损失的一个调整。那么好，这里面啊，我们就给他坏账损失。讲完了，还要 给大家强调几点呢，就是期中有一个预期三年以上的应收账款，还有一个期中预期一年以上的小额应收款的这个损失。这给大家要强调一点，在实际工作当中，很少有企业就这样做，那么根据我们国家税务总局二零一一年的二十五号公告啊，他上面说的是 预期三年以上的应收账款，你前提账上要做损失，账上要做损失，然后可以税钱扣除。 那么还有个第四行里面的预期一年以上的小额应收账款，这个小额小到多少？那大家注意了，是单笔， 呃，不超过五万，或者是说你这个单笔不超过你的收入的年收入的万分之一，这个金额我们就认为是小额的应收账款预期一年以上的。那么这两行呢？其实 税法上，企业所的税法上规定了可以去税前扣除的，但是前提你账上要做损失，也就是说你要借个营业外支出账上这样做了，然后我们税法上可以扣除。大家注意了啊， 你账上没有做，那么这一行是不能填的。如果说你这边账上做了，比如说我来举个例子啊，一个企业他账上有一个预期三年的这个应收账款做了损失了，你不是借营业外支出了吗？在这了啊，在这了，那么其他这些东西可能都没有数，但是税收上认可的金额也是个多少，也是个一百万， 因为你账上做了税法任，所以说这个地方不涉及到纳税调增和调解，前提是我们账上做了损失才可以。那么第四行也是一样的道理啊。