生产企业进料加工核销流程详解

生产企业进料加工核销申报流程详解首先，生产企业在申请核销前，需要先从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料 加工电子账册电子化首册核销数据，以及进料加工业务的进口和出口货物报官单数据，也就是我们通常说的获取加贸反馈数据。 获取后，我们需要将它与进料加工手册政策实际发生的进口和出口情况核对，并填报生产企业进料加工业务年底退税核销表，向主管税务机关申请核销。 如果在核对过程中发现实际业务与反馈数据不一致的，还应填写以核销手册政策海关数据调整表，然后连同电子数据和证明材料一并报送主管税务 机关，然后主管税务机关会对数据进行审核。主管税务机关确认核销后，生产企业应该以生产企业进料加工业务年底退税核销表中的以核销手册政策综合实际分配率作为当年度进料加工计划分配率。 同时，还应在核销确认的次月根据生产企业进料加工业务年底退税核销表确认的，不得免征和抵扣税额，在纳税申报时申报调整， 并在确认核销后的首次年底退税申报时，根据生产企业进料加工业务年底退税核销表确认的调整年底退税额，申报 调整当期年底退税额。如果税务机关审核时发现数据不对，则需要我们再重新核对申报调整表进行调整，并再次申报，直到审核通过。

万汇链是一家领先的全球供应链数值化服务商，做加工贸易的朋友们最头疼的是什么？手册核销？别急，先点赞收藏！今天把手册核销的流程一次讲清楚。什么是加工贸易手册核销？企业根据保税货物进 出转、存销等情况，将加工贸易手册的料件、进口成品出口、生产加工 货物库存、深加工结转、内销、征税和后续补税等情况向海关申报。海关于审核核销结案的过程，想把核销做好，必须记住以上三个关键词。首先，报核的时间节点必须掐准企业英资手册向下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日 起三十日内向海关报核。经营企业对外签订的合同提前终止的，应当自合同终止之日起三十日内向海关报核。无法及时报核的，可提前办理手册延期手续。 接下来是报核前的八项自检清单。一、检查报核数据是否齐全、正确和有效，是否符合海关要求。二、检查报核清单是否完整，包含手册向下所有进出口和注清单。 三、检查核注清单的申报是否正确，如监管方式、核扣标志等。四、检查是否在报核前按规定半截边角料、副产品、残次品的内销、退运或销回手续，以及 剩余料件的结转、内销、退运或销回手续。五、涉及受灾保税货物出口应税商品等的，是否已按规定办理相关手续。六、报核前申报单号的检查单号申报环节、申报状态、 申报单号内容是否符合单号管理的相关要求。七、检查手册向下的料件及成品进出口日期及进出口金额等 是否存在进出口时间、金额倒挂形式。八、检查手册进出口平衡情况有无平衡外边角料准备工作做完了，接下来就是具体操作。第一步，手册报和发送。企业通过中国国际贸易单一出 窗口进入标准版应用加工贸易加工贸易手册经二功能向海关提交核销所需要的相关数据和资料。第二步，手册核算。海关对企业报核的数据进行审核。第三步，手册结案。海关对经审核通过核算的手册进行结案， 并根据企业需要向企业签发核销结案通知书。在实际操作中经常会遇到一些问题，下面整理了五个高频问题。一、 经营企业需使用非保税料件如何核销？应当事先向海关如实申报非保税料件比例、品种、规格、型号、数量。海关核销时，在出口成品总号、用量中得以核扣。如实出口前申报单号需提供非保税采购证明及情况说明。 二、有少量料件需要内销如何办理？企业直接向海关申报内销征税和注清单和报关单，其中剩余料件属于进口许可证件管理的，应当先取得有关进口许可证件。 三、核销前边缴料。剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物怎么处理？分类处理，核销前办完边缴料。残次品、副产品办理内销、退运或销回手续。剩余料件办理结转、内 销、退运或销回手续。受灾保税货物办理核销、内销、退运或销回手续。 四、如何减少退单次数？海关一次性告知企业退单原因，企业需认真核实，并及时、准确、完整的进行更正，避免出现多次退单不更正的问题。如确定自身数据申报无误的， 需提供报告解释说明与海关数据不符的原因。常见退单原因，电子审退单类，一、单号未申报，二和注清单多报漏报。三、流转类和注清单未对碰 人工退单类，一、报核数据与海关系统抵账数据不一致。二、报核随负担症缺少。三、抽查类，补充资料、超单号、标准单号情况说明、平衡外边角料等。四、异常数据，单重异常、价格异常等。 五、怎样退还风险担保金手册核销结案后，企业通过单一窗口发送退还申请，收到海关审核通过的系统通知后，持相关单证到属地海关业务窗口办理退还手续。好了，那这期的视频就到这里，感谢大家的观看，咱们下期视频见！

大家好，我是即墨局的工作人员，下面我为大家介绍一下进料加工的年度核销。 根据国家税务总局公告二零一三年第十二号要求，自二零一四年起，企业应在本年度四月二十日前向主管税务机关报送生产企业进料加工业务年底退税核销申报表及电子数据， 申请办理上年度海关以核销的进料加工手册向下的进料加工业务核销手册。 企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的年底退税申报。四月二十日之后仍未申请核销的，该企业的出口退税业务主管税务机关 暂不办理，待其申请核销后方可办理。申请核销的步骤主要有三步，第一步是提出尽量核销申请。第二步尽量加工核销实际分配率的确认。第三步，尽量加工核销的正式申报。 下面我们来看第一步提出进料核销申请。嗯，申报系统的操作步骤如下，首先，在年底退税核销申报录入中录入需核销手册的相关数据，接下来生成进料加工申报数据。 最后选择打印生产企业进料加工业务年底退税核销申报表，这个表就是打印出来申报表的样表。这里需要注意的是，企业携带相关资料及电子数据，在 非退税申报期内至退税部门进行核销申请。年度进料加工核销申报请务必于今年的四月十八日前完成，以避免影响企业正常的退税业务。 另外，生产企业进料加工核销申报在每年的十二月份、一月份、二月份和三月份出口退税申报审核完毕后进行需进行核销申报的进料加工手册，请在核销前确认相关手册的出口数据，已全部进行退税申报，并且单证齐全。 进料加工核销申报与出口推税申报不能同时进行，两者需分开单独处理。 第二步，尽量加工核销实际分配率的确认。主管税务机关受理核销申请后，应 通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册核销数据，以及进料加工业务的进出口货物报关单数据，计算生成进料加工手册实际分配率反馈表，交企业确认。 企业在获取税务的相关反馈后，应在系统中读入反馈信息，撤销进料加工申报数据后，对实际分配率反馈表进行确认。 企业应及时根据进料加工手册实际发生的进出口情况，对反馈表中手册实际分配率进行核对，经核对相符的，企业应对该手册进行确认。核对不相符的， 企业应提供该手册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在进料加工手册实际分配率反馈表中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。 主管税务机关对于企业未确认相符的手册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手册的进料加工电子政策核销数据以及进入出口货物报关单数据反馈给企业。 对反馈的数据缺失或与纸质曝光单不一致的，企业应及时向曝光海关申请查询，并根据该手册实际发生的进出口情况，将缺失或不一致的数据填写已核销手册海关数据调整报告表，报送至中 主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单元件、向曝光海关查询情况的书面说明等材料。这就是呃实际分配率反馈表的样表。 这里需要注意的是，进料加工手册实际分配率反馈表中申报核销手册号相应进出口总值为零，实际分配率为零的数据是属于历史遗留的，前期未核销手册对应手册核销去特殊处理， 先与税务局管理员联系。具体的核销方法，申报系统相应操作步骤如下，第一，选择实际分配率反馈确认。 经核对手册核交实际分配率相符的，直接进行确认操作。 经核对手册核销实际分配率不相符的，首先填写进出口报关单调整表，修改不符的海关数据。企业填报调整报告表示，应将手册核销的进口出口数据调解项按报关单的明细主笔填报， 然后回到实际分配率反馈确认表中修改企业确认意见为 b、 f， 并对其他数据进行修改，同时生成申报数据通过网上申报平台报送税务机关。 主管税务机关应将企业报送的以核销手册海关数据调整报告表的电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成。尽量加工手册实际 分配率反馈表反馈给企业再次确认，直至企业对实际分配率无意义。 需要注意的是，企业确认实际分配率核对进口数据时，应根据海关进口数据与企业实际进口数据进行核对，如有意义，可对进口数据进行申报修改。 企业确认实际分配率核对出口数据时，应根据海关出口数据与申报出口数据进行核对。出口报关单条数存在不符，已申报出口金额与海关出口金额不符，都需向退税部门做书面说明，说明相关的产生原因。 企业填报以核销手册海关数据调整报告表示，需同时提供向报关海关查询情况的书面说明，这里要求该有 海关的相关印章。进料加工核销海关数据查询方法， 通过申报系统税务机关反馈信息读入尽量加工手册核销海关明细数据。需注意的是，尽量加工手册核销进出口报关单数据，可向税务机关索取相关的反馈。 接下来是在进料向导第五步中查询相关的海关数据。 第三步，尽量加工核销正式申报。在企业对账手册的实际分配率最终确认后， 主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将生产企业进料加工业务年底退税核销表交企业，企业应在 次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免税和抵扣税额。主管税务机关完成年度核销后，企业应以生产企业进料加工业务年底退税核销表中的上年度以核销手册综合实际分配率作为当年度进料加工计划分配率。 企业在进料加工核销正式申报时，需提供相关的资料，一是进料加工手册的结案通知书。二、相关进行调整的进出口报关单、复印件及调整原因情况说明。 三、曝光海关查询情况的书面说明，要求盖有海关的相关印章。四、进料加工核销申报电子数据及相关对应申报表需要盖有企业的公章。五、有客供辅料手册核 销的，需提供所有进口料件复印件，这些就是需要材料的样表。有核销的申报表、实际分配率反馈表、进口曝光单、出口曝光单。 对于实际分配率的计算方法是，实际分配率等于实际进口总值除以实际的出口总值。 需要注意的是，审核系统根据确认的实际分配率按照公式进行核销计算 产生生产企业进料加工业务年底退税核销表数据。生产企业进料加工业务年底退税核销表数据将在次月反馈给企业，调整年底退税额及不得免征和抵扣税额。 生产企业进料加工业务年底退税核销表中的上年度以核销手册综合实际分配率作为当年度进料加工计划分配率，继续开展后续业务。 最后我们来看一个案例分析，某生产企业出口，某生产型出口企业二零一三年十月在海关办理进料加工贸易手册核销，二零一三年度计划分配率为百分之六十，该手册全部出口折合人民币为两千万元。 该企业于二零一四年一月进行年度核销，本首次出口成品的征税率为百分之十七，退税率为百分之十三，实际分配率为百分之六十五，核销后不得抵扣税额与年底退税额调整数如何计算？ 嗯，这个案例解析是计划分配率为百分之六十时，其对应计算的过程如下，不得抵扣税额等于两千，减两千乘以百分之六十乘以百分之十七减百分之十三等于三十二万元。 年底退税额等于两千，减两千乘以百分之六十乘以百分之十三等于一百零四万元。 核销时实际分配率为百分之六十五。其对应的计算过程如下，不得抵扣税额等于两千，减两千乘以百分之六十五乘以百分之十七减百分之十三等于二十八万元。 年底退税额等于两千，减两千乘以百分之六十五乘以百分之十三等于九十一万元。 因此，尽量加工。年度核销完成后，该本手册需在次月调整相关不得抵 扣税额和免抵退税额为，英条不得抵扣税额等于三十二，减二十八等于四万元。英条免抵退税额等于一百零四，减九十一等于十三万元。 这里需要说明的是，不预抵扣抵减是指当期出口全部 rmb 乘以计划分配率乘以征税率减退税率加上月阴条不得年底合计 年底退税。底减为货物当期齐全，将货物前期齐全乘以计划分配率乘以退税率，加上月应条免底退合计。 以上就是进口进料加工的年度核销，谢谢大家。

退税驿站带您了解进料加工业务核销、生产企业办理进料加工业务核销相关业务具体应用与操作， 以国家税务总局浙江省电子税务局为例，具体操作步骤如下，一、电子税务局，我要办税，出口退税管理进入便捷，退税尽量加工业务尽量加工业务核销。二、进入尽量加工业务核销申报主页。 一、填写已核销手账册清单，提交反馈申请。打开已核销首账册清单页面，填写海关已核销手账册号并保存。注意，每个手账册号只允许填一次，手账册号中的字母要大写。 如果是一开头的电子账册，需填写起止日期及核销年度。点击按钮反馈申请 任务生成后处理的状态和结果，可以在申报主页中刷新查看， 其中状态包括已提交申请、正在处理、处理失败、处理成功四种。二、计算进出口总额及实际分配率，并与实际比对。 打开清单页面，勾选其中一行数据，点击按钮计算分配率。系统根据该首张册号税务反馈的已核销报关单数据及调整表数据，如果有调整表数据，自动计算该首张册号核销的进口报关单数、进口美元总额、 出口报关单数、出口美元总额以及实际分配率。进出口总额是如何计算的？企业可选择计算依据名系列的查看详情。查看实际分配率列合计栏为本次计算以后的综合分配率。 企业可将计算的结果与海关核销的实际结果进行比对，并根据比对结果选择后续的操作。 如果对应手账册号计算出来的实际分配率与海关核销的数据不符，企业可通过导入海关下载的或企业自己保存的所有该手册的进口出口报关单数据。注意，报关单号需二十一位。 导入企业端进出口数据以后，回到清单页面，选中需要比对调整的行数据，点击 按钮比对调整，则会生成以核销手账册海关数据调整表数据，注意，辅助比对生成调整表时，对于企业数据和税务反馈数据都有的曝光单，以税务反馈数据为准，不会生成调整记录。 企业可选择比对结果名系列的查看详情查看。如果企业认为税务反馈数据有问题，可以后续在调整表中直接录入税务反馈数据的红字冲减及企业端正确数据。 调整表生成以后，回到第二步，继续计算进出口总额及实际分配率。所有手账册号计算出来的实际分配率如果与海关核销的数据相符，点击按钮生成核销表。点击确定后， 系统生成生成核销表的计算任务，并提交服务器计算生成核销表后，可以正式申报提交。 哪些进料手账册需要办理核销？上年度已经在海关办理核销的手账册，指的是结案通知书上显示的同意结案日期在上年度一月一至十二月三十一之间，没有结案的不需要核销。 进料加工计划分配率怎么确定？计划分配率有两种方式获取，一、第一次进料加工业务的，按首份进料加工手账册的计划分配率。计划分配率等于计划进口总值除以计划出口总值 成百分之百。新发生进料加工业务的企业，在首次申报进料加工首张册的进料加工出口货物年底退税前，应向主管税务机关报送进料加工企业计划分配率备案表及其他电子数据，做计划分配率备案。 计划分配率备案只需做一次当年进料加工业务的计划分配率为手笔进料加工手账册的计划分配率。 二、如果是已发生尽量加工业务并核销手账册的企业，生产企业应以生产企业尽量加工业务 年底退税核销表中的以核销手册账册综合实际分配率作为当年度计量加工计划分配率。如果企业未及时进行核销，会有什么影响呢？ 生产企业四月二十日前未对上一年度海关以核销手册政策进行核销的，对该企业的出口退免税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。 如果生产企业认为上年度以核销手账册综合实际分配率与企业当年度实际情况差别较大的，可以调整本年度的计划分配率吗？ 根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告，国家税务总局公告二零一三年第六十五号， 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为生产企业进料加工业务年底退税核销表中的上年度以核销首张册综合实际分配率与 当年度实际情况差别较大的，可再向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。如果生产企业发现核销数据有误，可以更改吗？ 生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

尊敬的纳税人、缴费人大家好，我是来自国家税务总局青岛市税务局的张嘉怡，今天给大家带来的是进料加工核销操作实物讲解， 今天我们将从以下三个部分开始讲解，一、进料加工业务简介 二、核销原理三、税务进料加工核销步骤 一、尽量加工业务简介加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或装配后将制成品付出口的经营活动主要包括， 料加工、来料加工、进料加工。只用外汇购入国外的原材料、辅料，利用本国的生产能力和技术加工成成品后再出口，从而获得外汇体现的附加值。 海关合法手册为进料加工通关手册，料件进口为保税料件，是否复会为复会 成品所有权为我方，经营单位是否享受利润为享受。是否涉及出口退税 进口料件免增值税进口，所以免税材料就不能再退税。贸易方是零六幺五来料加工是指境外委托方提供原料、辅料等材料，按 要求加工并收取加工费。海关合发手册为燃料加工通关手册，料件进口为保税料件，是否复会为不复会成品所有权为境外委托方是否享受利润为不享受。是否涉及出口退税 材料免增值税出口免增值税，无涉及出口退税问题。贸易方式，零二幺四 二、核销原理进料加工手册核销目的，企业前期的免抵退税额及免抵退不得免征和抵扣税额不准确。 企业实际进口的料件价值、实际进口总值与退税申报扣除耗用的 保税进口料件金额存在差异。进料加工首次核销时间根据国家税务总局公告二零一八年第十六号第九条要求， 生产企业应于每年四月二十日前向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册、账册向下的进料加工业务核销手续。 四月二十日前未进行核销的，对该企业的出口退免税业务，主管税务机关按照征管法第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。 温馨提示，不包括四月二十日，建议不要太早，太早了海关还未传递家贸数据给税务局，生产企业 无法获取数据进行核对，一般在三月份或四月份申报期内进行核销即可。 哪些企业需要办理进料手册核销？有进料加工业务的生产企业自行加工或外发加工、燃料加工办不办理不办理 外贸企业办不办理、不办理。哪些进料手账册需要办理核销？上年度已经在海关办理核销的手账册，指的是结案通知书上显示的同意结案日期在上年度一月一到十二月三十一之间。 核销原理实际分配率等于实际进口总值，除实际 出口总值，实际进口总值等于进口报关单进料加工对口合同监管方式零六幺五加进口报关单进料加工非对口合同监管方式零七幺五 加进口报关单进料加工余料结转监管方式零六五七加进口报关单进料加工料件退换监管方式零七零零加保税工厂监管方式幺二幺五 减出口报关单，进料加工余料结转。监管方式零六五七，减出口报关单，进料加工复运出境的原进口料件。监管方式零六六四，减出口报关单，进料加工料件退 兑换。监管方式零七零零减出口报关单，加料加工向下边角料付出口。监管方式零八六四，减进口报关单，后续补税。监管方式 九七零零减出口报关单，主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件。监管方式零二零零， 减进口报关单，进料加工料件转内销。监管方式零六四四，减进口报关单，进料加工向下边角料转内销。监管方式零八四四， 实际出口总值等于出口报关单，成品放弃。监管方式 零四零零，加出口报关单，进料加工对口合同。监管方式零六幺五，加出口报关单，进料深加工结转货物。监管方式零六五四，加出口报关单，进料加工非对口合同。监管方式零七幺五， 加保税工厂。监管方式幺二幺五，加出口报关单，进料成品退运。监管方式四六零零， 减进口报关单，进料成品退运。监管方式四六零零，减进口报关单，成品放弃。监管方式零四零零， 应调整年底退税额，等于税务机关已审核退税的进料加工离案价成汇率成计划分配率，减 实际分配率的差成。退税率应调整不得免征和抵扣税额等于税务机关已审核退税的进料加工离案价成汇率成计划分配率，减实际分配率的差成征税率与退税率的差。 核销后产生的应条不得免征和抵扣税额为正数增加本期不得免征和抵扣进项税额。转出为负数，则抵减所要转出的，不得免征和抵扣进项税额。 根据税务总局公告二零一八年第十六号、税务总局公告二零二一年第十五号的规定，核销后首次申报增值税时产生的因调不得免抵税额，参与 到付表二第十八栏中进项转出，但建议在实物中还是跟年底退税一起产生的因调年底退税额为正数增加本期申报的年底退税额为负数，则减少本期申报的年底退税额。 三、税务进料加工核销步骤一、准备工作一、确定需要核销的手账册指少年度已经在海关办理核销的手账册， 是结案通知书上显示的同意结案日期在上年度一月一到十二月三十一之间。二、确定需核销手册账册周期内的报关单已申报退免税，通过电子税务 局我要查询出口退税信息查询报关单信息查询及下载可以看到报关单是否已经申报退税。三、书里需核销的手账册下所有进出口报关单， 通过电子税务局我要查询出口退税信息，查询报关单信息查询及下载可以看到报关单是否已经申报退税。 二、家贸数据下载我要办税出口退税管理、出口退免税申报进料加工业务核销申请在线申报家贸数据下载 所属年度按照需要核销手账册涉及进出口报关单的年度填写，涉及几个年度就需要申请几次。 三、家贸数据查询数据下载以核销进出口报关单数据查询数据导出。注意，系统无论是否存在手册、账册核销信息，均已反馈核销报关单信息， 所以会出现已核销账册数据查询未能查到，但已核销进口报关单数据查询和已核销出口报关单数据查询模块中可查询到已反馈进出口报关单数据情况， 企业可根据需要分别在相应的数据查询模块导出明细数据进行核对。 四、企业、海关和税局反馈三方数据比对明细数据采集以核销首 测账册海关数据调整表、生产企业进料加工业务免抵退税核销表情况。一、若数据比对存在差异数据，企业应先填写以核销手册、账册海关数据调整表， 再填写年底退核销申报录入情况。二、若数据比对无差异数据，企业应直接填写年底退核销申报录入。 四、企业、海关和税局反馈三方数据比对明细数据采集以核销手册、账册海关数据调整表、生产企业进料加工业务年底退税核销表。注意，同一账册的申报和 销周期必须是连续的，即企业本次申报的该账册的核销截止日期必须为该账册。其他已申报核销周期的核销截止日期的次日， 不同周期间不得重叠。五、数据申报生成申报数据数据自检正式申报 数据自检没有疑点点击正式申报自检，有疑点需查看分析疑点，如果申报有误，则需点击撤销申报数据，修改后重新生成申报数据自检正式申报。 六、向税务局提交资料需向税务局提供的纸质资料复印件注明复印件与原件一致，并 加盖企业公章、著名经办人姓名、日期一、海关结案通知书复印件。二、进料加工业务年底退税核销申报表。三、以核销手账册、海关数据调整表及相关报关单复印件 向海关查询情况的书面说明有调整的企业填写。四、电子账册的料件结转 期初转入金额和期末转出金额的计算表易账册企业填写企业留存被查资料。一、核销手册下所有进口报关单。 二、核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票。三、合注清单。四、海关补征 税关税、进口增值税税单、征税联系单。今天的讲解到此结束，感谢大家的观看，再见！

出口退税管理新系统上线了，生产企业年底退税申报和之前有啥不一样？小编梳理了以下六点，我们一起来看看吧！六是进料加工政策核销进一步完善， 使用账册的进料加工企业要特别注意，七系统中政策的进料加工和销业务有了较大的变化。首先，七系统中进料加工业务年底退税和销表增加了和销起始日期和和销截止日期改革两次是政策的必填项， 在填写上图两项时，纳税人应按照海关实际的核销周期分别入入核销起始日期和核销截止日期。如果同一年度统一政策在海关进行的多次核销，可以按照不同的海关核销周期分别入入，也 可以进行周期合并，将连续的海关合销周期合并为一个合销周期。生产企业年底退税申报的六大变化，您都理解了吗？快去试试吧！

嗯，大家中午好。嗯，我是璧山区税务局货物与劳务税科的洛红利。嗯，因为咱们璧山现在的出口业务量呢，是越来越大， 呃，做进料加工业务的企业也越来越多。呃，趁咱咱们那个网课周五见这样一个机会哈，跟大家一起梳理一下进料加工业务的相关的税务处理 啊，今今天的交流呢，我们主要从这几个方面开始。呃，一个呢是进料加工业务的一个概述， 然后是进料加工业务的一些政策依据，以及进料加工业务的系统操作。然后后面我们 我们会对近期的一些热点问题进行解答，和大家如果有疑问的话，我们会有一个互动答疑的环节。 首先我们看一下进料加工业务的一个概述，嗯，因为也有一些新进的企业才开始开展这一个业务，对这个业务还不是非常的熟悉，所以我们进行一个简单的介绍。 首先呢是什么是进料加工业务？进料加工贸易呢，是指进口料件由经营企业富汇，进口 制成品由经营企业外销的经营活动。它包括呢，进料对口、进料非对口以及低脂辅料等。嗯，现在咱们璧山的企业主要的那个呃进料加工贸易方式呢，就是进料对口的这个方式，它是指呢买 买卖双方分别签订进出口对口合同，料件进口时呃我方付汇料件款，然后加工成品，出口时再向对方收取出口成品款项的交易形式。 那么咱们可能大家有时候也会听到呃，来料加工这样一个说法，那么进料加工跟来料加工有什么区别呢？先来看一下来料加工贸易是， 呃怎样定义的？它是指加工所需全部的或者部分料件由境外企业提供并保税报关。进口经营企业是不需要付费的， 仅需按照境外企业的要求进行加工装配并收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 嗯，他们的区别呢，主要就在于进口料件是不是有复会。呃，进进料加工业务呢？是我们在进口料件的时候是要复会到那个国外的一个企业的，如果是来料加工呢，我们只收取加工费， 进来的料件呢是进行保税处理的。然后进料加工咱们试用的是免退税政策，来料加工呢，试用的是免免税政策，所以他们还是有所区别的，大家在这里注意一下哈。 然后对进料加工的一个概念有了呃，认识之后呢，咱们再看一下。呃，进料加工业务主要的，嗯，税务方面的政策。嗯，给大家整理了一下。呃，对进料加工方面有 规定的一些主要文件。呃，一个呢是财税二零幺二三十九号文，然后就是税务总局一二年二十四号文、一三年十二号文以及一三年六十五号文、一八年十六号文。嗯，这些 主要的政策条款我就不一一给大家罗列了。呃，就跟大家说一下主要的部分。 首先就是咱们进料加工业务的退免税的计税依据。呃，生产企业进料加工付出口货物增值税。呃， 退免税的计税依据呢，是按照出口货物的离案价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定的。嗯，大家都知道 咱们呃出口退税退的是国内的增值税部分，呃，那么进口料件这一块他是从国外进来的，进来的时候 我们并没有缴纳相应的呃关税以及呃进口增值税，所以在出去的时候，进口料件是呃不能享受出口退税政策的，呃只能是国内增值的部分享受出口退税政策。 那么这个金额是怎么来确定的呢？进口呃进口加工保税料件的组成计税价格呢？是当期进口料件的盗案价格加上海关时针的关税加上海关时针的消费税。嗯， 我们现在组成契税价格采用的方式多数企业都是用的十号法， 也就是当期进口呃进料加工保税料件的组成计税价格等于 f o b 价乘以外汇的人民币折合率乘以计划分配率。然后计划分配率呢，就是计划的进口总值除以计划的出口总值。 然后这里是要呃注意一下，嗯，如果是实行的呃电子政策的生产企业，他是计划分配率是按前一期以核销的实际分配率确认，如果是新启用的话， 呃他他新启用的计划分配率也是按前一期已核销的那个电子手册的实际分配率确定。 咱们看一下精料加工整个呃税务方面的流程。 首先我们要确定，嗯，进料加工的计划分配率，也就是在我们进行这个业务之前，要做进料呃进料加工的一个计划分配率的备案，嗯， 进料加工手册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关要报送进料加工企业计划分配率的备案表。这个怎么在系统上怎么操作？我们后面也会跟大家讲到， 然后，呃备案之后呢，就可以进行进料加工的，呃出口货物的年底退税申报了， 申报之后，呃大家一定要记得在每年的四月二十号之前，一定要向主管税务机关报送生产企业进料加工业务，嗯，年底退税的 核销表。呃，如果这个核销表的那个数据是，呃与实际业务是一致的，呃，那么嗯就只报这一个表就行了。如果是不一致的情况下，呃要同时报送已核销手册海关数据的一个调整表， 然后主管税务机关确认核销后，呃生产企业要根据这个核销表呢，呃做相应的不得免征和抵扣税额的调整。 然后在这里呢我们也会确认，呃确定一个是去年的，呃前一年度的实际分配率，呃，这个呃实际分配率呢？呃怎么计算？呃，就是之前我们在前面的呃 呃公式上也跟大家说了，是计，呃计划分配率，是计划进口总值除以计划出口总值，呃，那么实际分配率呢？就是实际的进口总值除以实际的出口总值。 嗯，进口总值和出口总值怎么计算的？我们可以看一下。这样有一个呃相应的 呃公式，嗯，我们经常遇到的业务就是，呃监管方式是零六幺五的，就是进料对口的进出口 业务。然后当然我们有时候也会遇到一些其他监管方式，那么应该在这里面做加法还是减法，大家可以做一个参考，这从这一个公司里做一个参考，那么得到了我们 呃实际分配率之后呢？呃他就会作为我们当年就是今年的一个呃进料加工业务的计划分配率。 呃，当然也有一些特殊情况，呃，也就是，呃，比如说我们去年呃没有 呃以核销的政策，不能确定本年度进料加工业务的计划分配率，那么就应该使用最近一次确定的上年度以核销手册呃综合实际分配率来作为本年度的计划分配率。当然，有的企业说我 这一次核销的那个实际分配率跟我现在的实际经营差距非常大，那可以向主管税务机关 提供当年预计的进料加工计划分配率以及书面的呃合理的理由，将预计的计进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 嗯，这里大家也要注意一下，呃，开展进料加工业务的出口企业，如果发生了没有经海关批准将进口料件 呃座驾销售给其他加工企业的，是应该按规定增收增值税和消费税的。 嗯，还有就是呃四月二十日之后如果还没有申请核销，嗯，该企业的出口退税业务呢，是办理不了的。 以前呢，是咱们说税务主主管机关是暂不办理的情况，现在我们系统设置了一个强制监控项，如果你四月二十号之后还没有申请核销的话，呃， 系统就不会让你把相应的嗯出口退税业务的数据申报进来。呃，必须等到呃申报呃申申请核销之后才可以办理相应的出口退税业务。 所以大家也注意一下四月二十号这个时间节点，一定要在之前完善完成相应的呃核销工作。 嗯，因为去年六月份咱们新系统上线之后，呃，这是第一次做机妙加工业务的系统 操作，所以，呃，我们对系统操作呢也做一个简单的演示， 嗯，我们把进料加工业务涉及到的，呃系统操作呢，从头到尾跟大家呃梳理一遍吧。就是，首先我们一个新的进料加工业务企业要开展这项业务之前就要做进料加工的计划分配率的备案。 呃，进入电子税务局之后呢，有一个进料加工计划分配率备案呃的模块，点击进入之后点， 点击新建录入相应的呃进料加工首册号或者账册号，呃，以及计划的进口总值，出口总值，呃，他会自动出来咱们的呃计划分配率，然后点击保存并增加， 然后在数据申报的地方点击生成申报数据，然后点击确认，之后呢就可以生成相应的申报数据了。 最后选择需要申报的数据， 呃，先打印嗯，我们的出呃进料加工计划分配率的备案表，然后点击正式申报，呃，将纸质报表交到税务机关，嗯，电子数据传送至税务机关端就可以了。 进行备案之后呢，呃，咱们就可以进行正常的呃进料加工业务的免退税申报了。呃，申报完后四年的四月二十号之前要进行进料加工业务的核销， 进入也是进入电子税务局哈。呃，尽量加工业务核销的申请。首先咱们一定要点击一下加 发贸数据的一个下载，呃，这是加工贸易数据呃，嗯，的下载端， 然后点击数据下载，嗯，这里需要提醒大家一下，呃，因为前面我们有有个别企业已经来做过进料加工核销的业务， 嗯，当时他们选的年度呢，呃，就是二零二一年，然后发现数据不够全，不够完整，不够全面， 呃，所以这里也提醒大家，如果呃需呃想要数据完整一点的话，一定要呃年度多多录入几年，就把近几年的呃数据都下载下来。 下载下来之后呢，我们可以在数据查询的地方查询到以核销手 册的数据和已核销账册数据以及具体的曝光单数据。 点击进入之后，比如说我点击了以核销手册数据查询，就能看到我我的那个手册的备案号是多少，这个手册下有多少个曝光单， 然后进入呃已核销进出口的报关单明细数据呢？点进入之后也能看到相应的呃，包括报关单号，监管方式以及相应的呃嗯金金额。 然后下一步就是进行咱们的明细数据采集，也是呃点击新建， 然后录入，呃申报核销的首册号以及账或者账册号，呃，把报核的开始时间以及截止时间一定要录入进去他的数据，呃数据才会呃从相应的时间开始收集， 然后系统会自断自自动根据呃咱们家贸数据来呃测算出一个实际分配率，然后有的企业功能反映他的数据，嗯， 点击了之后，呃，或者是更改了之后没有更新，呃，没有更新，这种情况呢，大家可以在所属区这个地方先点击光标，然后再回车，然后新数据呢就会重新进入到这个界面，呃，然后保存，保呃， 然后保存并增加就可以了。当然如果有需要调整的数据的话，就要点击已核销手册的海关数据调整表，录入相应的报关单信息。 呃，我们的数据录入完毕之后呢，就可以进行申报了，申报跟咱们所有的出口退税相应模块的申报流程都是一样的，我这里就不赘述了。 然后如果咱们现在生成的呃分配率跟我们今年的实际经营情况不符的话，要进行一个进料加工的呃，计划分配率调整，那么就要进 入电子税务局的进料加工计划分配率调整这一个呃，模块里面 点击新建以后，他会出现我们上一年度已核销的手册实际分配率是多少。 呃，然后你调整后计划分配率是多少，以及为什么调整调整的理由。嗯，录入之后呢，就可以保存并增加，然后申报流程，这里也不做拘束了哈。嗯，如果大家实际操作中还有什么问题的话，嗯，也可以跟那个 我们税务机关或者是呃服务公司联系。 嗯，系统操作呢，就给大家介绍到这。 然后是近期的一些热点问题的解答。呃，我们最近收集到大家关于出口退税的业务，主要是，呃，有一个就是大家对汇率的呃应用还是有疑问，嗯，咱们文件是有明文规定说，嗯， 那时候使用的汇率是要用当月一号或者是集期汇率，也就是哪一天的汇率就用哪一天的汇率，使用之后是不能更改的。所以，呃， 嗯，大家一定要记住呃，这这两个，这两个点。然后，嗯，大家在查这个汇率表的时候，一定要用人民银行的 官网公布的那个数据，因为各大银行都有公布汇率，呃，但是都有一些误差，呃，咱们是以呃人民银行为准的。呃，有的有的企业呃把人民银行误以为是中国银行，他们是有区别的哈。 还有一个问题呢就是， 嗯，最近我们很多生产企业在问一个问题，就是，呃他们在外购一些货物没有进行加工，然后再进行呃出口的问题， 嗯，这样的业务呢，在咱们呃，根据二零一二年三十九号晚，他是不能作为出口退休 退税的，只能做免税或者征税处理。很多企业觉得，呃，只要是我出口了就应该退税，呃，这是一个呃，这是一个误解哈。嗯，所以大家如果是生产企业，嗯，咱们自己没有生产这个货物是外购来卖的， 要看一下性质。如果，如果我们外购的货物是我们自己能够生产的，适用于， 嗯，二零幺二年三十九号文附件四规定的，呃视同资产的情况，那么我们是可以呃适用出口退税政策的，如果他是不适用于 那个视同自产，嗯，这个物品咱们也不，嗯嗯嗯，就是跟咱们的生产也没有 关系，那么那么这个这个货物是不能适用出口退税政策的。如果大家之前有呃误把这个呃货物当成自产货物申报了，然后已经退税了的话，要及时纠正。 还有就是最近遇到比较多的就是大家经常问一些系统操作的问题，因为咱们电子税务局系统操作，重庆市税务局是， 嗯购买了一个热线的，呃，所以大家不要浪费这个资源。嗯，通过相应的方式，呃，可以拨打这个热线电话，嗯，就是零四幺幺三九四，零二九二三，这个电话如果是 系统操作问题，嗯，咱们的服务人员会很快的呃给大家回应或者回答， 如果确实问遇到了政策问题，呃，我们也是欢迎大家呃致电或者在 qq 群里跟我们联系，呃， 电话呢就是包括咱们的纳税服务热线幺二三六六，以及璧山的纳税服务热线四幺八幺二三六六，以及咱们呃出口退税业务的， 呃办公电话四幺四二七四七五，嗯，如果大家在呃一一些问题需要截图来，嗯，询问的话，也可以通过咱们的 qq 群四五七四个五二四，嗯，今天给大家 交流的一个进料加工业务呢，就到这里，如果呃大家还有什么问题的话，呃，也可以在也可以呃打字询问，然后我在这里也会给大家做一个解答， 如果是没有问题的话，我们今天的培训就到这里，如果大家还有什么不清楚的地方，也欢迎大家在线下来跟 跟我交流哈。

聊一下生产性企业来料加工和进量加工的区别，来料加工，顾名思义，客户给咱提供生产产品的原材料和零部件，然后呢生产完了之后再把这个成品付出口， 这就叫做来料加工，顾名思义，来料加工，我们只赚取加工费，那么很显然我们这个税呢，就是只免不退。 而进料加工呢，指的是客户不指定原材料和零部件，那么让我们自己去采购，这个时候生产出来成品之后再付出口，那你看这个过程当中，我们采购进来原材料 啊，很显然有一块进项税，对吧？如果说我们去把这个税给交了，然后呢在销售出去这个成品的时候，你再去啊退税，你看一交税，一退税，是不是显得很累？ 那么所以说这种情况下我们就不用这么复杂了，那么我们怎么操作呢？就有一个免税的。什么呀？证明，这个呢就叫进料加工贸易免税证明，证明咱们进的材料呀，是免税的，那么他的计算方法呢？就类似于咱们的年底退税了。在上一个视频当中咱们讲过， 只不过说我们出口的这个价格要减去咱们什么呀？哎，进料的价格，这是咱们实际出口价的一个确定注意的点，这就是来料和进料加工的区别，我讲清楚了吗？