耕地占用税相关政策详解

耕地占用税法实施办法新旧对照

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发布时间：2025-11-27 18:46

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我国18大税种之耕地占用税#小白学会计 #财务人 #财税 #耕地占用税
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耕地占用税
1. 定义
耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。其目的是为了合理利用土地资源，保护耕地。
2. 税目
根据《中华人民共和国耕地占用税法》及其实施条例的规定，耕地占用税的征税范围包括：
占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设。
经批准改变用途的农用地（如鱼塘、果园等）转为非农业建设用地。
未经批准非法占用的耕地。
3. 税率
耕地占用税实行定额税率，具体标准如下：
人均耕地不超过1亩的地区：每平方米10元至50元。
人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区：每平方米8元至40元。
人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区：每平方米6元至30元。
人均耕地超过3亩的地区：每平方米5元至25元。
各省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，在上述范围内确定具体的适用税额，并报财政部和国家税务总局备案。
4. 计税基础
耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积，以平方米为单位。占用耕地的面积按照土地管理部门出具的土地使用证或其他有效文件确认。
5. 计算方法
应纳税额 = 实际占用耕地面积（平方米） × 税率（元/平方米）
6. 税收优惠
免税情形：
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅。
学校、幼儿园、养老院、医院等公益性机构占用耕地。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道等基础设施项目占用耕地。
减征情形：
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税；超过规定用地标准的部分，减半征收耕地占用税。
农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的部分，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
7. 特殊事项
临时占用耕地：经批准临时占用耕地的，应当缴纳耕地占用税。但在批准临时占用耕地期限届满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
占用未利用地：对占用基本农田以外的其他未利用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，比照占用耕地的标准减按一定比例征收耕地占用税。
8. 申报与缴纳
申报时间：纳税人应当自占用耕地之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
申报地点：向土地所在地的税务机关办理纳税申报。
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耕地占补平衡基础知识汇总
一、耕地占补平衡基本概念耕地占补平衡要求，因各类占用耕地行为导致耕地减少时，必须补充同等数量和质量的耕地，以保持耕地总量和质量不变，比如建设项目占用了一块优质耕地，就需要通过开垦新耕地、土地整治等方式补充一块同等数量和质量的耕地。
二、哪些情况需要落实耕地占补平衡？非农建设、造林种树、种果种茶等各类占用耕地行为，除国家安排的生态退耕、自然灾害损毁难以复耕、河湖水面自然扩大造成耕地永久淹没及国家规定的其他可不落实补充耕地的情形外，均需落实耕地占补平衡，如企业建厂、农民种植果树等占用耕地情形。
三、补充耕地的责任主体如何确定？非农建设占用耕地经批准后，占用单位或个人需依法履行补充耕地义务；无法自行补充的，须足额缴纳耕地开垦费。造林种树、种果种茶等导致耕地减少，以及农田基础设施、农村住宅建设占用耕地的，由县级政府统筹补充耕地任务。例如，企业建设厂房占用耕地，则该企业为补充耕地责任主体；村民在耕地上种树导致耕地减少，则由所在县级政府统筹补充。
四、耕地占补平衡的法律依据主要有哪些？主要依据《中华人民共和国土地管理法》第三十条，其中规定国家实行占用耕地补偿制度，非农业建设经批准占用耕地，按照“占多少、垦多少”的原则，由占用耕地的单位负责开垦与所占用耕地的数量和质量相当的耕地；没有条件开垦的或者开垦的耕地不符合要求的，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳耕地开垦费，专款用于开垦新的耕地，同时，《中共中央办公厅国务院办公厅关于加强耕地保护提升耕地质量完善占补平衡的意见》等政策文件也是重要依据。
五、哪些土地可作为补充耕地来源？在符合国土空间规划和生态环境保护要求的前提下，国土调查成果中各类非耕地地类，均可作为补充耕地来源，优先将从平原和低坡度耕地中流出的园地、林地、草地等其他农用地恢复为耕地，如废弃的园地、低效的建设用地复垦，以及在适宜的未利用地开发（需符合生态保护要求）等。
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