事业单位企业所得税营业收入怎么填

网校的各位同行，各位精英大家好，我们前面呢和大家分享了我们的第二个板块，那今天呢和大家一起分享我们的第三大板块，企业收入和期间费用纳税申报表填报要点和风险把控。 这个板块呢主要就讲两个问题，一个呢是一般企业收入明细表，一个呢就是期间费用明细表，但是如果您是小型微利企业，这两张表都是可以免填的，如果你要是不是，那是需要填的， 那么我们先看一般企业收入明细表，他的填报要点和操作实物，展现在您面前的就是我们的 a 幺零幺零幺零一般企业收入明细表，那么这一张表是什么样的？企业都填吗？ 不是的，这张表啊是适用于除金融企业、事业单位和民间非盈利组织外的企业进行填报。可以说这一张表呢主要分为两大板块，你看第一板块呢是营业收入，而第二板块呢是我们的营业外收入， 而在这里面营业收入他只包括主营业务收入和其他业务收入，您看到了吗？是二栏加九栏哎，所以说他并不包括我们的第十六栏营业外收入，那么在这里他是有沟计关系的， 您的这个营业外收入要和我们利润表当中的这个营业收入要一致的，因为营业收入就是主营业务加其他业务收入，那么你利润表不也是主营业务加其他业务吗？对不对？哎， 那同样的思路，您的营业成本同样也和利润表当中的营业成本他俩也要对的上，因为营业成本你看到了吗？也是二栏加九栏，二栏呢是主营业务成本，九栏呢是其他业务成本，所以说呢，他们是要对的上的。哎， 那么怎么填表呢？很简单，举个例子哈，比如说我呢，这一年呢，相对来说就卖了一批货，那么这一批货呢，一共呢是一百万，成本呢是八十万，哎，那这一百万是不含税的。 好了，那这个时候我的主营业务收入那就是一百，那么呢，同样我的主营业务成本就是八十，所以说你看，听起来很简单哎，很简单，没什么难度。哎，那么我们要把重点放到我们的 期间费用明细表，因为期间费用明细表呢，相对来说是我们的税局呢进行呢，我们按原管理的第一步也是呢，找我们企业涉税问题，相对来说呢一个呢起点，那我们呢就看一下我们的期间费用这张表， 期间费用这张表呢，相对来说，你看哈，一共呢是二十六栏，而前三栏呢，说白了都是我们职工工资的一些成本，哎，你看职工薪酬啊，劳务费，咨询顾问费， 而我们的第四栏到第六栏都是呢，我们在汇缴当中呢，有扣除限额的业务招待费是我们的什么呀？实际发生额的百分之六十，以及营业收入的千分之五。广讯 费是营业收入的百分之十五，佣金和手续费呢，是你什么呀？营业这个呢，收入的百分之五以内的，可以在税前扣除。而第七栏呢，不管你是固定资产，那么还是五星资产，都是需要提折旧，需要提这个呢摊销的。那么呢，听到这一栏， 而我们的从第九栏到我们的二十栏，是我们把三大期间费用相对来说相对进行了一个细分，包括呢，他具体的一些用途，而第一是二十一到二十二呢，是与财务费用相关系的哎， 那么在这里你看，无外乎就是我们的三大期间费用，销售费用、管理费用和财务费用。那么这张表我也说了，是高风险表，因为呢，他便于 基层税务机关呢，掌握纳税期间费用各项目的一个构成情况。哎，你管理费用下面都有哪些构成啊？你销售费用下面有哪些构成啊？所以说呢，是你哎期间费用各项目的一个构成状况。 另外呢，要加他呢，是加强对境外支付费用项目的一个税收监控。除此之外呢，他还便于基层税务机关对企业所得税纳税申报表进行逻辑分析和税收风险的一个管控。什么意思呢？来，你看， 有这么一个真实的案例，表表比对签出大额补税。什么呢？在看到这个例子之前，我要和您说一说这个期间费用明细表哈， 能够呢，起到两极期间费用明细账的一个作用，在主管税务机关开展后续管理，进行初步的数据筛查和疑点判断时，提供覆盖每个纳税人的明细数据来源，你看， 方便主管税务机关迈出案头分析的第一步。由于数据呢，覆盖面广，来源的稳定，还可以用于进行行业数据、跨区数据的一个动态分析。虽说这张表是我们的高风险表哎， 那么你看，这呢，就是我们的期间费用明细表哎，那么在这里是有勾计关系的，如果你第一个职工薪酬您在期间费用填报了，那您势必呢要勾选我们的 a 幺零五零零零 和 a 幺零五零五零这张报表，而且职工薪酬，那么呢期间费用明细表，那么势必要小于等于 a 幺零五零五零， 为什么？因为他只是销售人员的，以及呢管理人员的职工系统，但是如果要要是研发的呢？要是生产车间的呢？是不是？所以说呢，他必然呢会小于等于我们的 a 幺零五零五零这张报表。 那么还有呢，我们的业务招待费，如果你期间费用业务招待费添有数字，那么你势必要勾选我们的 a 幺零五零零零这个呢第十五行，因为业务招待费不是你在账上写多少就能扣多少，他呢是有扣除限额的， 所以说必须呢要挑我们的纳税调整利息表 a 幺零五零零零这张报表来。 另外呢，我们的广宣费以及佣金手续费也是一样，哎，那么你看我们的这个呢，广告费和业务宣传费，你如果要是在期间费用明细表填写数字，势必呢要勾选呢我们的 a 幺零五零六零这张报表， 因为广宣费，那么呢你可能走销售费用了，那么在这种情况下，在汇算清缴，他是有扣除限额的， 营业收入百分之十五以内的财产扣，那多处的是不是要调整啊？哎，那么我们的相对来说，拥军手续费同样也是一样的，那么我们的这个呢，资产折旧摊消费，如果你要是 填我们的期间费用明细表，那么势必呢要勾选我们的 a 幺零五零零零和 a 幺零五零八零这张报表的，哎， 那么同样哈，我们财产损耗盘亏及回损损失，如果你在期间费用这张明细表，他的第八栏添有数字， 那么势必呢，你要勾选我们的 a 幺零五零九零以及 a 幺零五零零零这张报表，所以说，你看他们呐，都是存在着相关的勾起关系。 另外呢，我们的期间费用，你看销售费用下面是不是有其他？我们的管理费用下面有其他吧？财务费用是不是下面也有其他呀？你看，所谓其他呀，就是呢，不重要的，金额小的，因为我该吝啬的，我都跟 你列式了，我跟你列式了二十四个还不够吗？那么呢，对于严谨性来说，我又给你列了一个其他结果，你其他呢，数额比较高，那这种情况下呢，是有风险的， 也就是说，你用二十五栏比上二十六栏，你销售费用的其他比上你总体的销售费用，那么呢，不要大于百分之二十。 同样，你管理费用的其他比上你管理费用总的合计数不要大于百分之二十，同样财务费用的也是一样，也不要让他大于百分之二十。 如果你大于百分之二十，可能就揭示企业有错报漏报的，那你就给我解释解释吧，其他下面都有什么呀？请企业呢提供书面说明和明细数据。那就关注你了呀，关注你终究不是什么好事吧，对不对？那么我们说表演。

第五讲期间明细表的填报。这张表主要是按照企业账面金额填报，销售费用、管理费用、财务费用。又按二级明细分了二十五个项目， 表中标星像是不需要填报的项目，另外每一项费用后面还有一列境外支付。我们拿劳务费来举例说明一下。 我们要把企业本年发生的全部劳务费用填列到相应的销售费或者管理费当中，如果这里还有境外支付的，那么 第二列或第四列就要填写相应的境外支付金额。下面我们看到的是具体的二十五个项目，在我们的实际 工作中，我们不可能是按照税务规定的这二十五个项目设置的二级明细科目，所以在填报这张表的时候，我们就要根据账面的情况分析进行填报。 在这里我想提醒大家的是，我们在填报的过程中找不到的项目，千万不要全部都放到最后的其他项当中， 其他项占比过大。税务是要进行预警的，被预警后税务稽查部门就会要求我们提供相应的资料和凭证等， 即使是我们的业务核算还有申报都没有任何问题，那被记查也是比较麻烦的事情，所以还是尽量避免的好。下面我们来举例说一下， 比如说我们日常办公中发生的快递费、加油费，可能在我们快递核算的时候都设了相应的二级科目，那么在填报的时候是没有对应的项， 我们通过分析就知道这些钱属于日常办公费用的，所以我们就可以把它添到办公费这一项里。 所有的项目填好后，我们就能看到第二十六行和计行销售费、管理费和财务费用都有核技术了， 相应的这几个数值也会转到申报表主表的销售费、管理费和财务费用行次。需要强调的是啊，作为金融企业，管理费用是不需要填报的，因为金融企业在 核算的时候不设管理费用这个科目，还有小微企业是免于填报这张明细表的。最后就是事业单位和民非组织不填写这个表。好了，关于期间费用明细表的填报，我们就讲到这里了。

我都从业十几年了，我之前就这样报的呀，怎么就报不送不通过了呢？最近不是在申报季报吗？就有好多会计咨询企业所得税那个季报的填写的问题就是那个营业成本该怎么填？我填的就是营业收入减。营业成本就等于利润总额呀，怎么报送不动，不过去。 我都从业十几年了，我之前就是这样报的呀，怎么就报不通不通过了呢？还把我凶了一顿。是，现在是这样子的啊，就是税务局呢，在我们企业所得税报表里面的那个营业成本里面加了监控，就是你报的数据必须 等于你财报的营业成本。他就主要就是指的是我们主业务成本加其他业务成本，是在我们企业所得税报表当中的营业收入与营业成本以及利用总额本来就没有公积关系。你的营业成本就是主业务成本加其他业务成本。你的收入就是主 业务收入加其他业务收入，不包含期间费用啊。所以说是你填数字的时候，只要跟你的那个财务报表的数字相匹配相一致就 ok 啦。

继续说这个营业外收入，营业外收入在这个所得税会上清缴的这张表当中是分了十个明细项，那么第一个明细项就是处置非流动资产的这个立德， 呃，在这要说一点哈，这个处置非流动资产的立德，这个如果你们家是执行的企业快准则，那么这个立德一定要记到这个资产处置收益当中，如果你们家是执行的企业快准则以外的，那么就可以把这个处置立德记到营业来收入这个明信相当中啊。那么第二个说的是非货币性资产交换的立德，这个跟上面的这个，呃，非流动资产处置的这个立德是一样的，快处理哈， 那么还有债务重组立的，这个不用多说哈，字面意思理解就可以。呃，再就是第四点，政府补助力的第五个啊，盘营力的，盘营力的，这个也不用多说哈，就是咱们的资产盘营呃，捐赠力的啊，也是一样的道理，这个捐赠力的一定要跟政府补助这块要区分， 捐赠力的是说的我们企业啊，然后接受到其他人捐赠的现金啊，就是货币啊，以及其他的资产啊，就到这里面，还有这个 麻木里的你，包括我们对员工的一些，呃，迟到呀，或者是迟到早退啊，或者是触犯了一些什么其他条例的这个罚款啊，啊，寄到这里面，还有这个确实无法偿付的应付款项，这个啊，这个也是理字面，字面意思理解就可以了。 还有就是会对收益啊，这个会对收益这块，这我我要说一下啊，这个仅限小且快准的啊，小且快准执行，小且快准的在这里填列啊，再就是其他，这个其他啊一般都是呃，我们这个出租的包装物啊，或者是这个预期他们预期没有退还的，这个在其他里面去进行核算。 我反过头来在重点说一下这个政府补助力的啊，政府补助力的这块我要强调几点，我给大家举例子来说吧哈， 比如说这个政府给你钱，让你去买固定资产，那么让你去买固定资产呢？我们收到这笔钱这个处理啊，分两个方法啊，第一个是把这个钱啊建银行存款啊，带店收益，然后在我们这个资产投入使用的时候啊，进行开始分摊，或者是 具体里折旧的时候，然后我们根据这个相应的比例，然后去借啊店收益，然后带其他收益。咱第二种的处理方法是借银行存款带店收益啊，然后我们拿这个银行存款去买固定资产， 就是接固定站带银行存款，然后我们不等到分摊的时候去把这个店收益充掉，直接一次性把这笔款项借电商收益，然后带固定资产，好把这固定资产直接给带走，带走了之后，那么固定资产一借一贷就剩了个净额，是吧？然后 根据这个净额再进行去反弹，好呃，无限再分那个摊销和固定餐，这个累计折旧啊，然后这样去集体。那么还有一种情况就是我们这个收的这个政府补助啊，他是给的这个款项是有明确的使用用途的 啊，因为政府跟我们前说，大部分绝大部分都会有一个文件好跟着。嗯，然后我现在举也是举两个例子吧， 比如说咱们收到了这个钱，是现在有很多省份啊，为了留住人才，然后会给一些补贴相关的补贴，那么这个补贴我们在往下发放的时候啊，我们 比如说这个是给的这个员工，这个高管，那么高管的工资是记录管理费用，那么我们用这个钱啊，直接就是去冲管理费用 啊。还有就是一些企业，我们出去去参加一些展览啊，产品的这样展览会，那么回来之后我们这个展览会上的这个钱可能要呃，整有有一些政府就会给补助，那么我们就回来就充这个销售费用啊，这个是定向的给你这些钱是这样处理的 啊，像前面说的那个啊，那么就要通过店收益和其他收益，然后进行去核算啊，这块大家一定要把握好。

以一个简单的例子来说明 a 幺零幺零幺，一般企业收入明细表该如何填写？假设例子为服装加工企业一般纳税人执行企业快捷准则，单位为员， 在整个二零二一年呢，实现了销售商品的收入，放到准用收入，合计两百五十五万元。下脚料的销售收入呢，五万四千元，把包装物进行出租，租金九千四百元，这两项的合计数在其他业务收入当中，一共六万三千四百元。 固定资产的处置产生收益三千元，填写在固定资产处置收益当中，政府补助五万，填写到营业外收入，这个是报表形成的数据。这四项标黄的则是跟收入相关的，需要填写到 a 幺零幺 幺零幺零当中。怎么填写呢？首先第一项是营业收入，第二项呢是营业外收入，那么在营业收入呢，又包括两项，一个叫主营业务收入，一个是其他业务收入。 主营又收入包括了有销售商品的、提供劳务的、建造合同的、让度、资产使用权的以及其他。 我们在主营业务当中啊，大家请看。首先我们销售商品的收入呢，是两百五十五万元，直接填写到第三行，但是如果你还有进一步能分成非货币性资产交换的，填写到第四行，如果没有，直接填写第三行就可以了。 那么这些呢，他是直接汇总了各种各样的销售收入的合计数，会填写完之后自动的汇总到主营业务收入当中来。那么第二项 他业务收入，首先下脚料的销售收入是五万四千元，把包装物进行出租是九千四百元，分别填写到第十行以及第十四行，填写完之后，在表格当中也是会自动的汇总到第九行的其他业务收入当中来。 那么这两个大项填写完成之后呢？整个的营业收入就算是完成了，那还有大家请看 把固定资产进行处置，这个呢是属于营业外收入的，在分路当中填写的时候，虽然说使用的科目叫做 资产处置损益，在利润表当中所形成的叫资产处置收益，但是在税法当中填写申报表的时候，并没有专门的列出资产处置收益的相关的项目，只是呢仍然填写 写到第二个大类是营业外收入，其中的第一行叫做非流动资产处置立德，填写上固定资产的处置收益三千就可以了。那如果是由政府的补助所形成的立德呢，直接填写到第二十行 叫做政府补助的立德和计时五万元，这两项会自动的汇总到营业外收入当中。那么这样一来，跟收入相关的表格哈，咱们就填完了。如果你的企业在申报的时候碰到了跟收入相关的问题，是我没有聊到的，请各位伙伴可以留言给我。

大家好呀，今天我们来看一下所得税汇算清缴中，一般企业的收入成本类表应该怎么填？我们以一般企业为主，因为呢，我们大部分企业不属于金融行业，也不属于企事业单位。 所得税汇算清缴的主表呢，都是根据后面的明细表生成的。我们直接来看一下第一张明细表。一般企业收入明细表， 收入呢主要分为两部分，一部分是营业收入，一部分是营业外收入。营业收入呢就是日常经营所得。 营业外收入呢都是非日常的，比如出自资产的立德，还有债务重组，政府补助等。我们先来看营业收入，营业收入呢 是主营业务收入和其他业务收入构成的。主营业务收入呢，第一项就是销售商品，像我们制造业还有商业企业，一般的收入都为销售商品。 第二个呢就是提供劳务，比如说是加工、修理、修配劳务，或者是帮别人生产，这些呢都属于第二项。第三项建造合同的收入呢，这个就是字面意思， 一般建筑企业会用到这个。我们看第五个，第五个的行业呢是如服务业、餐饮业， 不属于以上几种，销售收入就选五。其他这个收入类的表其实已经分类的很详细了，其他业务收入里面已经写了销售材料、出租固定资产、出租无形资产或 或者是出租包装物。我们要注意的是呢，上面填的这些数据都是以利润表为准的，我们现在填的这些名气表都会过渡到所得税的主表里面，主表上的数字呢，一定要与利润表是一致的， 我们的利润表呢，是以会计口径填写的，所以我们这个表上的数据呢，也全都是会计口径的数字。 我们来看一下第二张表是一般企业成本未支出的明细表，这张表呢，和第一张表填报的方法一样，数字呢就是利润表上的营业成本的数字， 如果企业存在营业外支出呢，把相应的数字填到营业外支出就可以了。今天收入成本类的表现讲到这里，明天讲期间试用的表。

各位朋友们大家好，欢迎来到一起十零号， 今天我们给大家分享的内容是企业所得税汇算金奖 a 幺零三零零零 事业单位以及非盈利组织收入支出密集表，那么这张表呢，是适用于我们事业单位会计制度以及非盈利组织会计制度的纳税人选择之后，从而进行填写的 报表，当中的相关数据呢，也是全部来自于我们的财务报表数据。这张表格呢，既要填写我们两种限制的收入情况，又要填写我们的支出情况， 这个支出呢不但包括了我们的成本，还包括了我们的费用方向。好，那我们一起来看一下报道 重点注意事项。那首先呢，我们来看事业单位收入，那么事业单位收入呢，包括了我们纳税人取得的全部收入，包括我们事业收入，负征税收入，免税收入等等 啊，比如说我们的财政补助收入这块呢，是属于不正确收入的，这个财政补助收入呢，指的是同级财政给予的财政补助。 第二个呢是我们的事业收入，事业收入很简单，比如说问你是做什么事业的，就说明你是靠什么赚钱的，比如说你是一个学校，那么你的事业收入肯定是你的 学费收入啊，去医院，那么你的事业收入肯定是看病带来的一些费率啊，一些收入好，包括我们的上 上级补助收入，附属单位收入以及经营收入。那么这个经营收入呢，就是在我们专业的业务活动范围以外，又从事了其他的经营活动所带来的一定收入，我们把它填销自列。 好，那这里要注意了，因为小型微利企业呢，他是免于填报时常报表的，所以如果你属于小型微利企业的话，刚才我们所选的企业收入呢，统一填在我们主表第一行当中的营业收入当中就可以。 接下来我们看其他收入，其他收入这块呢，就是除了上述以外的所有收入的，包括什么投资收益啦，存款利息啦，固定资产处理的这些啦等等，都属于我们的其他收入。当然呢， 这里面所涉及的投资收益我们要单独拿出来填写，那么剩余的其他部分在图表当中呢，都表现为是营业外收入， 同时我们下方的事业之中，也是按照我们事业中一一最近来学习就可以了。 好，这是我们事业收入第二部分呢，是非盈利组织收入，那么非盈利组织收入呢，根据非盈利组织不同的类型，有取得捐赠的收入，有荟萃收入，有一些经营收入等啊，按照自己不同信誉分门别类给你就可以了。 如果是小型微利企业呢，那么这几类收入呢，我们统一也是填入到主营收营业收入当中啊，那么其他收入呢？我们钱的主表呢？营业外收入就可以。下方 对于非盈利组织来讲呢，属于是非盈利组织的支出啊，这里面的支出呢，既包含成本率的项目，也包含废话的项目。前三项我们统一会表现在手表当中的营业支出当中 啊，也就是我们的这个对应关系。好，那这个就是我们在事业单位对应率组织 a 幺零三零零填报的一些注意事项， 总体来讲还是相对比较简单的好。本期内容到这里结束，欢迎关注我们视频号，我们下期再见。

所得税会算清缴年报。一般企业收入明细表怎么填？如果对您有用，请点赞加关注，给我们鼓励！适用于除金融企业、事业单位和民间非盈利组之外的企业填报第一行营业收入等于主营业务收入加其他业务收入。 第一行等于二加九行等于表 a 十万第一行、第二行主营业务收入根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入。第二行，三加五加、六加、七加八行。第三行，销售商品收入纳税人从事工业制造、 商品流通、农业生产以及其他商品销售活动取得的主营业务收入。房地产开发企业销售、开发产品、销售为完工开发产品除外取得的收入也在此行填报第四行。其中，非货 币性资产交换收入纳税人发生的非货币性资产交换，按照国家统一会计制度应确认的销售商品收入。第五行，提供劳务收入。纳税人从事建筑安装、 修理修配、交通运输、仓储租赁、油电通信咨询、经济文化、体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游娱乐、加工以及其他劳务活动取得的主营业务收入。 第六行，建造合同收入纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。第七行，让渡资产使用权收入纳税人在主营业务收入和算的让渡无形资产 使用权而取得的使用费收入，以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。第八行其他上述为列举的其他主营业务收入 第九行其他业务收入根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的其他业务收入第九行等于十加十、二加十三加十四加十五行第十行销售材料收入纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入 第十一行其中，非货币性资产交换收入。纳税人发生的非货币性资产交换，按照国家统一会计制度应确认的材料销售收入。第十二行出租固定资产收入。纳税人将固定资产使用权让与成租人获取的其他业务收入第十三行出租五行资产收入 纳税人让赌无形资产使用权取得的其他业务收入第十四行出租包装物和商品收入纳税人出租、出借包装物和商品取得的其他业务收入第十五行其他上述为列举的其他业务收入 第十六行营业外收入纳税人进入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项收入。第十六行等于十七加十八加十九加二十加二十一加二十二加二十三加二十四加二十五加二十六行等于表 a 十万第十一行 第十七行非流动资产处置，利德纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。第十八行非货币性资产交换，利德纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。第十九行债务重组，利德纳税人发生了 债务重组业务确认的净收益。第二，实行政府补助，利德纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。第二十一行，盘赢利得纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘赢应确认的净收益。 第二十二行，捐赠利德纳税人接受的来自企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠应确认的净收益。第二十三行，伐莫利德纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款， 没收收入应确认的净收益。第二十四行，确实无法长付的应付款项。纳税人因确实无法长付的应付款项而确认的收入。第二十五行会对收益纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的 收入。该项目为执行小企业会计准则企业填报第二十六行其他纳税人取得的上述项目被列举的其他营业外收入， 包括执行企业会计准则纳税人按权益法核算长期股权投资、对初始投资成本调整确认的收益。执行小企业会计准则纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。续责财税帮你省几万！