残次品入库会计处理怎么做

商品的账户处理，首先第一步验收入库的商品，你比如说我们从外面购入的库存商品，购入的一批货物，然后运过来之后可以直接用于出售的。我们在验收入库之后，借库存商品带的是生产成本，这种指的是什么情况？老师为什么不带我们的 银行存款呀？请注意，这里指的是生产型企业，生产型企业他在验收入库的时候，他指的是什么？ 首先生产成本这个账户，我们成本类的账户，资成费，借增贷减，也就是说首先生产成本他核算的就是生产车间他的这个账户处理。 那在生产车间里面，我为了生产这个产品，我一共花费的料工费总共花了多少钱呢？它是在借方来进行相关的规矩， 我一共花了多少钱？比如说这批商品它的生产成本一百万，结果到了月底，假如说啊，全部都已经完工了，假如啊，到月末全部完工， 这个时候我们就要把它从生产车间一百万转走，从相反的方向带方转走，转到哪里？转到我们的库存商品的借方为什么从生产车间拉到仓库里？所以说借库存商品带生产成本， 我们企业这种类型的账户处理，他都是针对的是生产型企业，我自己加工制造的产品，然后验收入库，从我的车间生产成本挪到哪里去？挪到了我们的仓库库存商品。

我们现在要生产 a 产品，要生产 b 产品，那你想一想，我们现在它的材料 领了多少？他的人工用了多少？他的制造费用 a 产品跟 b 产品也应该承担多少？这些数据我们是不是已经全部知道了？那全部知道之后最后我们要算什么？你知道吗？同学， 往后我们还要算什么？到最后可能老板他也要问我们会计 分啥呀？我们说会计啊，啊，我们现在这个 a 产品跟 b 产品要多少钱才能做出来呀？就是它的一个总成本，对不对？ 总成本。那么我们这个 a 产品， b 产品的总成本怎么算啊？刚才我们说我们是不是要算这个生产成本的一个总数据，这总数据里面包括什么呀？这是我们的料， 还有我们的工，还有个什么费？所以我们往下来要看我们这个产品的料工费的问题。来我们看啊，第四个月末我们产品呢？全部完工了 啊？全部完工了，绝种完工入库产品的成本。 来这里面我把答案都演示给你们看了，但是我们要知道这些数据的来源， 首先完工产品的总成本，看到没有？完工一定是完工啊，没有完工的现在我们先不算，我们现在是算完工产品的成本， 它包括什么呀？尿，第一个尿，第二个弓，第三个肺， 就是所谓我们经常说的尿、宫、肺三个数据。那我们就把 a 产品跟 b 产品 所耗用的这三大数据一个一个给我找出来就可以了，对不对？就可以了啊？来 a 产品，我们的尿总共用了多少啊？六 六千六，六千六，从哪里来呀？同学？返回前面的数据，我们前面那里是不是有个直接的材料，对不对？那我们就把直接材料的 a 产品所用的这个直接材料加起来，它就是六千六， 六千六，那 a 产品的人工呢？就是五千啊， a 产品的人工就是五千，刚才我们不是又记提过工资吗？ 那再来这个费，这个费就是我们刚刚所算完的什么费啊？制造费用，注意哈，这个费就是我们刚刚那道题目里面所做过的制造费用的数据 啊，这个治账费用的数据对不对？是的，想起来了吗？来，我们把 a 产品的尿工费加起来，那就是幺五六零零 啊，一万五千六百，听懂吗？这是 a 产品的总成本，再来 b 产品，是不是一样的原理啊？也把他的尿工费给我找出来 尿，他用了这个直接材料啊，用了三千，人工呢，用了四千， 他的制造费用要承担多少啊？三千二，尿工费加起来一万零 二百哈，尿宫肺，记住，没有尿宫肺哈，记住哈，我们说了，前面这个尿跟宫 他都是个什么直接的数据，他都是一个直接的数据，然后我们这个制造费用他是属于什么间接的？ 我们这个制造费用等到月末按照一定的方法，按照一定的标准去进行分配 哈，要算到每一种产品的头上，从间接变成了什么？直接听明白了没有？ 好了，尿工费找出来，我们的总成本就出来了，然后我算这个总成本有什么用啊？就是为下面这个愤怒服务， 完工产品入库，记住哈，本来我们说你这个东西是在车间里面生产，对不对？在车间里面生产来啊，在我们的车间 去生产的，还记得我前面写过这个东西吗？我们车间里面的科目叫什么？是不叫生产 成本啊，对不对？管车间的科目是不是叫生产成本，然后我车间里面的东西我完工了，我完工了，然后就把它什么 库库用到哪个库呀？用到我们成品仓库，对不对？用到我们的成品 仓库里面来啊？入到我们成品仓库里面来，然后我们成品仓库里面用什么会计科目啊？用什么会计科目啊？我们叫库存商品， 叫做库存商品，对不对？叫库存商品，所以我们现在是不是相当于是由生产成本节转到库存商品那里去， 对不对？那现在你产品完工，你放到产品仓库里面，我的库存商品是不多了，我完工的产品是不多了， 所以库存商品增加了，记什么方呢？库存商品增加记什么方？记借方。然后我车间里面的做好的产品是不是全部 放过来了？入库了，所以车间里面东西，车间里面东西还有吗？没了，我们这个完工的衣服少了，对不对？完工的衣服减少了，所以我们生产成本就怎么样啊？减少去贷款，库存商品增加 去借法，可以吗？所以我们就借库存商品分别有 a 产品跟我们的什么 b 产品啊？代方，我们就生产成本也同样 a 产品跟 b 产品好， ok， 来，这个就是我们这个成本 啊。我们通过这个简单的例题，大概跟同学啊做了一个思路，就是算成本，算一件产品的成本的一个简单的思路，他就是包括尿工费的数据，能听明白吗？ 但是在我们实际工作里面，说白了哈，算成本不是一件容易的事情，对不对？很复杂， 因为料他可能会用到 n 种材料，对不对？还有人工的计算，还有这制造费用的分配不简单，而且在实际工作里面我们还会涉及到什么呢？ 我有完工产品，到了我们那个我计划打比方，我计划这个月生产一百件衣服， 计划生产一百件哈，但是有可能我计划生产计划啊，生产一百件，但是我有可能真正完工只完工了八十件，对吗？那我算成本是算完工成本八十件， 那没有完工的产品呢？我要不要算成本啊？其实还是要的。那我这个尿，这个工，这个肺怎么去分呢？那就是很复杂的一件事情了哈，如果你们想知道的话，继续往下学。

好，下面我们就来看账务处理，如果是盘营，盘营说白了就是，哎，我盘点的这个时存数是大于账存数的 第一步，调账，对吧？发现的时候我是不是账要调到十，所以是借原材料等存货类的科目贷，贷出你财产损益，这个很简单。好，我们关键要看这元音我们放到哪个科目里， 批准之后，注意领导批准之后我们代处理财产损益，这个过度类的科目，他的余额要为零，所以我们要反向结转借代处理财产损益。代到哪个科目里面去？注意我们代到管理费用， 管理费用大方表示减少，所以这个过程叫充减管理费用，因为我们会认为你的存货之所 会多，基本上是因为日常的收收发计量，我们可能有一些零零星星的这种 小的一些误差，这些误差呢，导致我们的现在的原材料比账上要多了。比如说每次发货，我每次发这个煤，我明明说好了的是一千吨， 然后呢，我分一千次发出，一百次发出去，结果我每次发出去的时候呢，可能都少发了，那么零点一吨，零点零点零一吨，零点零二吨，就这种非常小的零星的误差， 正是因为这种日常的收发剂量的误差，导致原材料他的实际盘点数，哎，大于帐存数，所以充减的是管理费用，这个非常重要。好，那么下面我们来看盘盔。各位看到 ppt 会不会觉得很奇怪，这个字怎么在下面？感觉表格也没全对吧？那是因为盘亏的情况比较复杂，我是用文字给大家挡住了，我希望大家的注意力集中，一项一项的来，所以既然复杂，那么我们就要认真对待 盘盔，盘盔是说我们实际盘点的这个数轻点下来是小于账面的金额的。好，那这种情况第一步仍然是把账存数调到十存数，但是还涉及到税的问题。 好，我们把帐存数调到十寸数，是不是首先应该贷原材料等科目，这个没问题，对吧？当然有借必有贷，借贷必相等借方贷处理财产损益过度类资产科目， 这也没问题，对吧？好，这个时候你们发现了，哎，又跟之前不一样哎，应交税费应交增值税， 怎么三级明细还是进项税额转出呢？这就是问题。来，我跟大家说一下，如果我们这个存货，它的账是不符实存数小于账面数，是因为管理不善等非正常原因导致的盘亏或者是回损。 注意，这这些盘亏或者回损的原材料，他们所对应的镜像税额是我们够近的，或者是我们自产的，对应的都应该有镜像税。 这些进项税是不能进行进项抵扣的。如果你之前不知道你已经抵扣了，对不起，你给我转出来，我们获得进项税，是不是借应交 税费应交增值税进项啊？那你要转出来，是不是你能抵扣的进项税就少了，你要交的增值税就多了，所以转出再带方反应应交税费应交增值税三级明细二啊，进项税额转出 好很多。小伙伴在这就不理解了，说小溪，为什么这种情况进项税不能抵呢？来，我告诉你，管理不善。来告各位小伙伴，你告诉我，如果是因为管理不善，造成你的库存商品发生的损失， 这个我们在会计分路上寄到哪里？比如说你的这个库存商品，因为你自己管理不善，被小偷偷了幺幺零也报了，就是拿不回来了。这批库存商品还能叫库存商品吗？他是不是不能叫库存商品？ 你是不是会把库存商品转到营业外支出，对吧？好，那各位小伙伴你告诉我，你转到营业外支出，这批库存商品还会有肖像税吗？ 我们现在要站在国家的角度去考虑税的问题，才能理解这个问题。你还会有肖像税吗？ 你是不是不可能再产生肖像了？但我之前跟大家讲过增值税的计税依据，一般计税方法一定是肖像减镜像 对应的镜像税在什么情况下可抵扣？同时满足两个条件，第一，上一个环节人家是交了肖像税的， 第二，本环节会继续产生销箱税，这才是增值税可 抵扣的两个条件，同时满足现在你本环节营业外支出了，你就不可能再有肖像税了，肖像税的链条在你这断了，那对不起，你如果再抵扣镜像税，是国家在陪你承担这个责任了， 那是国家少了吃亏了，国家不能因为你的管理不善而吃亏，所以你的进项税不能抵扣，如果你抵了，要做转出处理。 但是这有个但是，如果你的这个损失是因为自然灾害导致的，天灾人祸嘛，人祸国家不陪你承担，但是天灾 是不可抗力，比如说去年河南的发大水，假如这批商品被毁损了，那当然也是营业外支出。但国家说了，这不是你的问题，你也不可能因此而做假账，因为发大水这事，不可能某个企业为了做 假账而让整个河南发大税，对吧？所以这种情况下，镜像税是可以抵扣的，用不到转出。这个问题，我在增值税的时候有奖，在这又出现了。 好，这个就是发现的时候难度主要是在应交税费，应交增值税进项税额转出。这里下面我们再来看批准后 好，批准。那我们这批存货到底是因为什么而少的？你总要去找原因吧，找到原因领导签字吧，对吧？那对应的什么原因，计入什么样的成本费用？ 首先贷，处理财产损益，这边是借方，那我是不是贷方把它截屏，余额要为零，对吧？好，如果你的这一批回损发现还有一些原材料还可以再继续入库，或者还有一些变价的收入是银行存款，那恭喜你，你损失会小。 好，另外如果你还能找到保险公司或责任人赔偿，你还有一笔其他应收款，哎，那你的损失又小一点。好，另外这两点 如果是一般性的经营损失，比如说是因为管理的失误，哎，那我们记得是管理费用， 哎，比如说我刚刚，哎，我刚刚说的这种管理不善，对吧？我们记得是管理费用。那如果是自然灾害这种天灾呢？那我们记得是营业外支出。注意哈，我说的这个一般性经营损失，指的是一般性的损失，不是我们刚刚说的被盗。 我刚刚那个被盗可不是一般性的损失啊，那是个大损失，你整个仓库的货都没了，那个情况下是营业外支出啊。营外支，我这里的一般性的经营损失，比如说你日常的一些小 好的。呃，这个经济价值不是特别高的，那我们是进入管理费用，但是更多的这种情况，我们自然灾害，包括被盗啊、大型的糜烂啊等等的。我们可能记得是营业外支出，好让大家想想 发现时和批准后这批企业这批货物盘亏，真正的损失其实体现的就是这个损一类的科目，这是这个企业他是不是这次遭受的真正的损失啊？这个是一个眼神啊。

我们来看一下企业采购一批商品，如果这批商品的用途不同，那么如何做账号？我们先看采购的一些分路， 假设我们是一般纳税人来说，我们的进货入库了，我们就是借库存商品应交税费，应交增值税进项税额贷就是银行存款啊，或者是这个往来的科目应付账款，我们再看 是我们够近的。然后分路，如果我们正常销售，我们就在做这个正常的销售的，就可以借银行存款贷，主人业务收入增加增值税肖像税，就可以正常的做一个确认收入的一笔分路，这是我们 采购和销售是这样做，那如果我们这个采购的这批商品呢？我们是用于这个业务招待了，那么我们如何做这个分路哈，我们是需要把它记入这个销售费用业务招待费里边啊。分路是借销售费用业务招待费带库存商品。我们江苏吉林来的时候，这一批是 有一个进项税，我们要把这个进项税转出，所以说就是贷款有的应交税费，应交增值税进项税转出，因为这个属于这个业务招待的这一块，是属于这个个人消费，是不得抵扣这个进项税额的， 也就是说招待费在我们这个增值税上是要把它这个进项税做转出的啊，因为改变用途了。还有一个就是在我们这个企业所得税的这个税法上， 也是要进行一个纳税调整，不能全额这个税前扣除的。大家来看一下，如果是采购的商品用于推广宣传的话，有可能我们会买一些这个礼品，为了这个销售会赠送一些商品，会赠送一些礼品，或者是送人 送礼这一块，我们都给他寄这个推广业务宣传费这个科目啊，就是借销售费用业务宣传费带库存商品应交税费，应交增值税、照相税这一块也是他是视同销售哈， 因为你这个送礼的这一块哈，他是视同销售的。我们看一下这个增值税，增值税暂行条例是是细则里边啊，规定了以下的下列行为是视同销售的，其中的第八条就是将资产委托加工或者是购进货物无偿赠送其他单位或者是个人的。这几种情况是视同销售， 也就是说我们购进的这批商品啊，是为了来宣传产品的，就是无偿赠送给客户的，他就是属于视同销售。第四个情况，公司采购商品送员工，也是是属于这个 职工的一个福利，给他记入这个管理费用职工福利费。这种情况呢，也是视同这个销售也适合符合这个第第八条，资产或者是购进的货物送给其他单位或者个人的这种的行为呢，也是属于视同销售。写的分录是借管理费用、职工福利费、带库存商品营销税、 零交增值税、肖像税。在一个会计年度之内，我们这个用于业务招待啊，或者是宣传的送礼的这一块的，他的代方的库存商品，后边的呢制同是这个是买家。 以上呢，就是这个企业采购一批商品，它的用途不同啊，做账下的科目也是不同的。

假公司商品入库汇总表记载某月已经验收入库 y 产品一千台，实际成本五千。好，共计多少？ 实际单位成本啊？单位成本五千，共计五百万，然后这产品两千台，实际的单位成本一千，那共计成本是多少？两百万啊，两百万。那咱们应该怎么做账呢？ 首先咱入库了，一定是借库存商品带，谁带生产成本？为什么？因为咱们是商品入库汇总表，那是生产新企业的， 生产新企业的，所以说这种情况咱们带的是生产成本，把他从车间里给他出库了，带走了。生产成本是车间里的事啊，对不对？车间里进行加工制造的，咱们 们的成本就在哪，在车间通过生产成本来核算。那通过生产成本来核算。咱玩无辜了，要入库了，那不得从贷方给他冲掉吗？成本类的科目，增加记忆，借方减少记，贷方给他带走了啊，出库了，出哪了？出到仓库了， 库存商品啊，库存商品对应的啊，对应的歪产品就对应歪产品五百万，然后 z 产品就对应 z 产品两百万，给他，对应的带掉啊，对应的带掉。

好，那接下来库存商品的账务处理，库存商品呢？第一个我们验收入库的时候怎么办？这个分两种情形，一种是我们先看后面这个简单的，如果是商业企业，商业企业他自己不生产这个商品，买进来，然后加点价格把它卖掉， 他没有生产环节，因此呢，他买进来直接就形成了库存商品，就等着卖，那么在他购买的时候，那就借库存商品 取得增值税专用发票，符合抵扣条件，那么就把税款提出来，作为可抵扣的进项税，应交税费，应交增值税，进项税要待方呢？银行存款，这是商业企业， 但是工业企业就不同啊，工业企业呢，他的这个库存商品不是直接买进来的，是他自己生， 那就要通过生产环节，通过生产环节前面的采购环节变成一个工产销，工艺就是采购的意思，产就是生产，销就是销售啊， 那么只有我们的供应和生产完成了，那么才能够入库，因此是从生产成本这个账户结转到库存商品的，是这样子形成。

我们再来看一下盘窥和损毁的账务处理啊，那么不要看他分路写的这么长，我们也是几步啊？两步， 哪两步？第一步，作为会计，我们需要调频账实。第二步呢，我们需要把旁窥损毁的原因找到报告，给领导审核批准，进行相应的账务处理，是不是就这么两步？好，所以我们第一步呢，作为会计，先来调频账实啊。好，怎么调频呢？ 首先什么旁窥呀？损毁呀？一般是什么原因导致的呀？哎，那我一看，我们先不说原因啊，我们先看下这什么情况，就是实存数小于涨存数嘛， 说我账户当中记载的存货价值一百万，结果经过实地盘点之后发现，哦，仓库当中实际的存货价值只有九十八万，少了两万块钱的存货就是盘亏，这不就是损毁吗？是不是？ 所以首先我们要账实相符，是不是要对账部当中所登记的存货做减少，所以才会让他跟实际情况相符呢？是，所以呢，我们就要贷原材料资产，借加贷减，减少借贷方。好。还有一个问题， 什么问题？同学们，如果今天我们减少的是原材料，原材料是我们企业购买回来的，是不是？哎，那如果你是增值税一般纳税人，你购进材料是不是属于我们得交增值税的情况啊？ 是，那这个时候我们所发生的增值税叫什么？叫做增值税镜像税额， 是不是？然后将来的话呢？我们销售商品呢，我们交的增值税叫做销项税额，一般纳税人实行抵扣制，用销项税额减去进项税额， 得到我们当期的应纳税额，是吧？孙老师，你为什么要强调这个问题呢？那我就问你了啊，今天你购进原材料发生过进项税，结果呢？结果这个存货盘亏了， 是不是？比如说我们这个存货呢？仓库当中少了价值两万块钱的存货，那这个存货都没了，是不是？比如说或者是没烂变质了，有问题了，那么这种情况，我们这个存货还有没有办法把它卖出去，产生增值税肖像税啊？ 没有了是吧？那你这种情况是不是属于有进项没销项啊？是啊，那有进项没销项，进项税额还可以抵扣吗？而且这种情况啊，是你人为原因所导致，是给自个作出来的， 是不是？比如说是我们企业保管不善，导致我们这个仓库当中的材料被盗了、丢失了、霉烂了、变质了等等， 是不是都是你人为原因自个做出来的？好，那我一想，有进项没销项，进项数额能不能抵扣？不能。为啥？你如果要是有进项没销项，怎么的？ 你算一个负数出来，让税务机关倒给你找钱，这不合适吧？所以这种情况呢，我们进项税额不能抵扣，那就怎么办呢？把它从相反方向转出去，表明这个进项税额不让抵就行了。那怎么转呢？ 我们说过应交税费，应交增值税，进项税额如果他要是可以抵扣，就会导致我们该交没交的增值税会变少负债，借减代加，减少计，借方 是不是可以抵扣？他就在借方，那今天不能抵扣呢？他就从相反方向贷方转出来了，表示什么？表示这税我们不能抵扣了，这个应纳税额就上去了，是不是？所以应交税费应交增 增值税括号进向税额转出，那么我们的应交未交的增值税就会变多，负债借减代加，增加基贷方。好，沈老师，那借方我们记什么呢？现在你只是调屏账实， 你存货为什么会盘亏？损毁的原因找到了没有？没有，所以这个财产损益是不是一个等待处理的状态呀？是，所以我们借方就用到过度科目待处理财产损益二级明细待处理流动资产损益。好，那么下面有一个问题啊， 有人会提到，邵老师，你刚刚好像强调了一下，说我们一般这边进项税额不能抵扣，需要做转出，一般都是人为原因导致的是吧？是，就自个作出来的， 少生蛋。如果要是自然灾害导致的呢？这就不是人为原因了是吧？这自然灾害导致嘞，比如说我们当地的话呢，下暴 暴雨了是不是？或者的话呢，有地震呀，有洪涝灾害呀，把我那仓库当中的那个存货的话呢，给我损毁掉了。那这种情况的话，也是，我当初买这个材料构型回来是有镜像的，而今天的话呢，它损毁了，没有办法再卖出去，没有销项了，那也是有镜像没销项的情形。 你说这个进项税能让抵吗？可以抵，如果是自然灾害导致的存货盘亏，进项税额可以抵扣，不需要做转出。为什么？因为国家也同情你呀，一般出现这样的自然灾害，是众志成城，抗险救灾，国家一看你也遭灾了，国家也同情你，所以该扣的税还让扣 好不好？国家不会趁人之危的。所以如果是自然灾害导致的存货旁窥机箱税额不需要做转出，该扣还能扣啊。好，那么紧接着我们就来做第二步，你的找原因了吧，存货为什么会旁 亏损毁呀？原因找出来，报告给领导审核批准，把分路做出来。好，那分路怎么做呢？首先呢，我们第一个，我们得看一看你盘亏损毁的这一批原材料有没有什么剩余价值呢？ 比如说我们有些材料的话呢，他并不是说被盗了，丢失了，他是霉烂变质了，是不是？看一看他有没有什么材料价值？如果要是有的话呢，我们就可以把它寄到原材料当中去，资产借加代减，增加即借方。好，如果要是今天有责任人当， 是不是？比如说我们这个呃，仓库的话呢，是有保管人员的，他没有管好，导致我们仓库当中的这么一种材料被盗了，丢失了，是不是？那么他得赔钱吧，那么我们就可以寄哪去呢？寄到其他应收款当中去，或者我们企业给仓库当做这种存货。我们是买过保险的，那今天的话呢，旁亏了，所 等毁了，符合理赔条件，保险公司的赔我们钱吧。所以像这样过失人或者是保险公司的赔偿，那么我们是可以寄哪去呢？寄到其他应收款当中去的资产，借家贷减增加即借房。 ok， 好，因为我们一般像这样的赔偿的话呢，都是要走程序才能够拿到钱，所以这个赔偿在该说没说到的情况下记到其他应收款。好，最后就是什么？最后就是我们盘亏的净损失啦，是不是？你说老师，像这样的损失我们一般计哪去呢？有两种情况， 第一种，如果是属于一般经营性的损失，比如说我们是管理不善，是不是导致这个存货旁亏了，那么这种情况我们怎么办呢？哎，那就寄到管理费用当然去，因为你不是管理不善吗？是不是？所以像这种一般经营性的损失，我们就增加管理费用，这个属于损益当中的费用，借家代 减，增加机解放。沙师，那如果是自然灾害导致的呢？是啊，我们属于非常损失，纳进哪去呢？你想啊，自然灾害的话呢，它的发生对于我们起来讲本身就具有偶然性，具有偶发性， 而且呢，我们企业遭遇自然灾害发生损失，属于非日常活动所带来的损失，所以这一种我们就可以寄到营业外支出当中去。那营业外支出呢？是属于损益当中的损失，借加贷减增加，写到分路的借方啊。好，那么这么一看， 残值我们也入账了，赔偿我们也入账了，净损失呢，也区分了两种不同的原因，分别击倒相应的 账户当中去了。那么这个时候呢，也报告给领导审核批准了，所以我们的财产损益是不是已经处理完毕了呀？是还是在待处理的状态吗？处理完毕不再是待处理的状态了， 所以我们现在还用不用得着这个过渡科目呢？用不着，那怎么办呢？哎，把它从相反方向转走，我用它过渡它，再借我今天不用它过渡，它，是不是就去相反方向待方了呢？好，是，所以这个就是我们存货盘盔跟损毁相应的账户处理啊。