固定资产报废处理流程

大家好，今天呢我们来介绍当固定资产报废储值的时候，如何进行采税处理，那我们来看一个小案例哈， 贾公司呢是增值税，一般纳税人在二零二三年十二月份的时候，有一台设备哈，因为老化要进行报废处置，这个设备原值啊，是一百万元，之前已经集体了这个九十五万元的折旧金额，那么假设处置的时候呢，有一个款项哈一点一三万元的入账， 那我们分三步走，第一步呢就是将固定资产转入清理，这个呢相对比较简单，固定资产原值一百万，那我们就在固定资产科目的这个贷方啊核算， 那么累计折旧呢，也是在这个原有科目的反方向啊，也就是这儿就是累积折旧的借方，合算九十五万元，差了呢，我们就进入到固定资产清理这个科目当中去。 好第二步呢，就是我们要对取得这个款项呀，一点三一点一三万元进行处理。那首先呢设计了增值税的计算， 我们看有一个特殊的规定啊，就是说一般纳税人，如果你销售自己使用过的，属于不得抵扣，并且啊没有抵扣这个经销税额的固定资产，那么呢就按照后面的这个简易办法来征收增值税。 那前面这半句什么意思呢？你比如说这个一般大神，如果你构建的专用语啊，我们说专用于这个基地福利， 或者是用于免税项目啊，只要专用于类似 这些项目的话，那你这个呃固定资产进项呢，就不得抵扣，如果说你抵扣了还得做进项转出，那么是这么个意思，好，那我们假设我们这的销售设备啊，他不属于这边下面的特殊情形，他就是一般的哈以前抵扣过进项的这个固定资产， 所以这种情况下呢，他就按照我们正常情况下销售货物的百分之十三的税率来进行计算啊，那按照这个来计算的话，这儿的销项税额呢，我们计算出来就是零点一三万元。 好，那么银行存款这边是一点一三万元这样的差额一万元呢，我们就进入固定资产期内的贷方。 好了，我们再看第三步，呃，我们就要把这个固定资产清理这个科目的这个余额呀，进行一个节转，那么之前我们不是街坊发生了有个五 五万吗？对吧？转入清流的时候，然后收到销售款项的时候有一个一万块钱，好，然后这样的话，这个目前是借方余额四万块钱，那我们就在固定资产清流这个科目的这个贷方， 那么我们核算四万块钱把这个固定资产清理的科目呢？把它截屏，对吧？这样就截屏了啊，然后借方科目呢就是营业外支出。好，那这个小案例的材质处理呢，我们就介绍完了。

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固定资产报废怎么账户处理？大家好，今天我们来聊一聊固定资产报废的账户处理。首先，什么是固定资产报废点？ 当固定资产由于磨损、损坏或其他原因不能继续使用时，就是要进行报废处理。对于固定资产报废的账户处理，我们可以分为以下的几个步骤， 第一，报废固定资产的账面转出。要将报废的固定资产从账面上转出，一般是借记 固定资产清理科目，代计固定资产科目。第二，评估产值。报废的固定资产可能还存在一定的残疾，需要对其进行评估。如果有长期收入，应借据银行存款或其他应收 款等科目代计固定资产清理科目。第三，计算损益。根据报废固定资产的年级、计提的急救和残疾收入等，计算出报废产品的损益。如果是损失，借计 营业外支出科目，代计固定资产清理科目。如果有收益，则借计固定资产清理科目，代计营业外所有科目。第四，结转清理进则在完成的上市步骤后， 是要将固定资产清理科目的余额急转。如果余额在借方表示报废产生的损失。如果余额在贷方表示报废产生的收益。例如，某公司 一台设备颜值十万元，以具体折旧八万元，报废时产值收入一万元，那么具体的账目处理留下。第一，转出固定资产， 借，固定资产清理两万。贷，固定资产十万。第二，收到产值收入，借， 银行存款一万，待固定资产清理一万。第三，确认损益，借，营业外支出一万，待固定资产清理一万。需要注意的是，在进行账户处理时， 要遵存太计准则和相关法规的要求，确保账户处理的准确性和合规性。同时要根据企业的实质情况，合理确定固定资产的产值和报废产生 都是意义。希望以上的解答对你有所帮助，如果还有其他疑问或者是要帮助，请在评论区留言，谢谢你的关注！

大家好，欢迎来到有范财税，今天呢我和大家分享的是早就报废的固定资产，但是账面上还有余额，我们应该如何处理？嗯，这个也是一位 咱们财税的网友啊啊，提出的问题，那么呢今天呢，我就在这给讲解一下，那么我们将报废的这个固定资产呢啊，要进行清理的话，要用到固定资产清理这 个会计科目，假设说他账面上的原价是十万，以具体累计得就是八万，那么呢我们将固定资产呢转入清理的时候呢，就把它从账面上注销。咱们原来啊，原址入账的时候肯定是建房有固定资产的，原值十万， 对吧，那我们就贷固定资产是十万啊，把累积折旧呢，从借房贷掉啊，借累计折旧八万，借固定资产清理，让他的这个净残值呢进入到固定资产清理这个会计科目两万， 那么因为是已经报废了对吧，然后也没有什么残纸了，早就处理了，那我们直接从账面上结转，就是借营业外支出两万，贷固定资产清理两万 啊，那这样呢啊，就这样就把它清理掉了，从账面上啊就没有了。那如果是对外投资，或者是说我们自行处置的，那根据我们最新的企业会计准则呢，我们最终要转入资产处置损益啊，那 如果说我们用的是小企业会计准则啊，我们呢也可以用营业外支出，那如果是清理的收入呢，是不是就记录待放的营业外收入啊，这样也可以 咱们看一下啊，因为这一笔他早就报废的，这个呢没有涉及到清理的收入啊，所以呢就没有涉及到这个增值税。那么我们来看一下，根据咱们这个规定， 那如果说我们处置或者报废涉及到这个处置收入的时候，我们涉及到的这个增值税呢啊，是应该怎么处理？那么小规模纳税人销售司机使用过的固定资产呢？他是按照百分之三的这个 征收率呢？减按百分之二啊征收增值税。小规模纳税人销售司机使用过的除固定资产以外的这个物品， 他是没有减免的，就是按百分之三的征收率征收增值税，我们现在是优惠税率啊，然后应该是百分之一的，对吧？ 那如果说我企业是一般纳税人销售使用过的固定资产，那一般纳税人销售使用过的固定资产呢？他要分两种情况，我们要看你当初购买这个固定资产的时候啊，有没有抵扣。那如果说你销售的是 啊，之前购买的时候已经抵扣过的这个固定资产呢，那我们就按试用的税率征收增值税， 因为我们二零啊，零九年一月一一号之后，这个固定资产呢啊，他就是 就可以抵扣了啊，那就是说按适用税率，咱们现在就是百分之十三，对吧？那如果说我销售的是 我没有抵扣过的这个固定资产，那我没有抵扣过的呢？因为我之前买的时候没有抵扣，所以我销售的时候呢，那我就有一啊，就可以按照这个减一办法，依照百分之三的征收率减按百分之二征收增值税， 这个呢跟小规模纳税人啊是一样的。那么在这里呢，我也给大家举一个例子，假设 a 公司是一般纳税人，他处置一台二零零六年购入的生产设备，原 的二十万，以具体累计折旧十八万，二零二一年呢，决定将其报废啊，设备清理时支付的这个人工啊，清理费用呢，一共是五千元， 材料的变价收入是一点零三万元，那么因为这个一般纳税人是二零零六年购入的生产设备，还没有做啊，迹象税的这个抵扣啊，因为二零零九年啊，固定资产才可以抵扣吗？所以他呢就采用简易方式的啊， 方法计税，也就是啊，百分之三的征收率，减百分之二征收。那首先我们要处置这个固定资产呢，我们就要转入固定资产清理，要用到这个啊，固定资产清理的这个会计科目，那借，固定 资产清理两万元，借，累计折旧十八万，贷，固定资产啊，二十万元，咱们是不是就把从账面上把这个固定资产给 注销掉了，对吧？那我支付的清理费用呢？我也是用到这个固定资产清理会计科目，借，固定资产清理五千，贷，银行存款五千元，收到变价收入一万零三百，借，银行存款一万零三百，那么贷，固定资产清理一万零三百。 那么我们根据一般纳税人、销售司机使用过的这个固定资产有关增值税的规定，按照简易办法，依照百分之三的征收率征收，那么我们就是按百分之三的这个征收率记题，对吧？一万零三百除以一点零三乘以百分之三，他就等于三百，那就是 借，固定资产清理三百，代应交税费减一记税啊，三百，那么我因为是减征百分之一，那就应该是借应交税费减计税一百，代固定资产清理一百， 那我缴纳增值税的时候是不是就按百分之二了？他俩相抵之后，那缴纳增值税的快一分钟呢，就是借应交税费减一记税两百，贷银行存款两百元， 这样的话，我们所有的啊清理费用啊，包括清理收入都用这个固定资产清理这个会计科目，为这个固定资产送终，对吧？啊，那么啊，到最后清理啊，他这个会计科目的这个任务呢，他就完成了，最终呢，因为他 他是一个啊，中间的过度跨级科目，我们最终要转入准一，对吧？我这个固定资产是赔了还是赚了？那么 我们啊，最终啊，固定资产这个会计科目，咱们大家呢，自己可以画一个丁字章啊，他最终是固定资产会计科目呢，是借方式一万四千九百元啊， 那是赔了，那是赚了呀，咱们大家说，那么我们就要把它从贷方赚出，那我们这是赔了，对吧？那赔了的话，那这是我们人为处置的话呢，我们就要到，就要用到固定资产处置损益， 固定资产出置损业一万四千九百，贷固定资产清理啊，一万四千九。那如果说我这 这个企业不是用的新的企业会计准则，不是用的企业会计准则的话，我们也可以用营业外直出代替 啊，其实呢，你用固定资产啊，处置损益还是用营业外支出，对我们这个利润表啊，都是没有影响的，对吧？只是我们这一个会计科目使用的是不是规范，按照如果是使用啊企业会计准则的 啊，这个企业呢最好呢我们规范就是用固定资产出资损益，如果是出资收入的话呢，我们就是带固定资产出资损益了啊，借固定资产清理， 总之呢，最终我们要把固定资产清理这个会计科目呢，转平了啊，节转的损益，这样就可以了，那么今天呢，就是我为大家分享的这个报废 以及处置固定资产损益的这个债务处理，那么今天呢，我就跟大家分享到这里，希望啊对那些啊啊有需求的学员呢有一点点的帮助啊，今天呢我就跟大家分享到这里，谢谢大家。

好，第四个处置固定资产。固定资产处置也就是固定资产要终止确认， 包括几项，一个是出售，一个是报废，一个是损益，一个是对外投资，一个是微波微信资产交换，一个是债务重组等等，反正所有的都是一个目的，那就是把这个固定给他。固定资产处置掉了，还要终止固定资产的确认， 对不对？好，我们记住一个科目，固定资产清理，固定资产清理好，当我们打算转出去的时候，把这个固定资产给他转到固定资产清理，固定资产 有折旧的给他。哎，反方向做账点子准备，是不是固定 资产减去累积则就再减去，再减准备，现在剩下的就是固定资产的什么账面价值，把固定资产的账面价值放在哪里啊？固定资产清理里面， 因为你想清理，你就要把它放在固定资产清理里面。好，再少结算清理费用。 啥意思啊？就是我要清理这台固定资产，我现在我找不到别人来买。好， 我请了别人帮我把这个设备卖出去。花生的这些费用要干嘛？要放在固定资产里面？要放在要憧憬，要放在固定资产清理里面，知道吗？好，这也属于固定资产清理的一些什么费用？好？看，这里出售， 我卖出去我会得到，哎，存款也可能会得到原材料。啥意思？就是我卖出去这项固定资产，我进来的不是钱，而是别人的料，可以吗？可以，对不对？ 好，这是贷方，就是固定资产清理，应交税费，应交增值税。哎，是这样啊，直接就是本来是从哪里？本来是从借方的，哎，这两个一 二本来是从借方的转到了这贷方，对不对？好？这是出售的收入确认好再来看保险的赔偿，保险如果给你赔偿了，你是不是你的银行存款 增加了，那么就要充减你的固定资产清理。固定资产清理在一开始的时候是啥呀？固定资产，在一开始的时候，固定资产清理就是你固定资产的账面价值，当你发生费用的时候，你的固定资产清理的要增加， 是吧？要增加，也就是说相当于你固定资产清理的这样一个费用增加了。所以啊，但是当我收到别人给我赔付的款项的时候，我要充减 相当于我固定资产清理的费用。哦，减少了对不对啊？哎，减少了 好清理呢，是分为这样两个的，一个是出售，一个是转让，一个是报废。如果是转让啊，如果是出售， 后续可能还会用，也就是说后续能用，只是他不用了而已，对不对？这种情况下我们放在哪里？资产处置？损，易，损，不用我再说了吧？易，不用我再说了吧。损，代记啊，易代代。 好，这个题已经说了好几遍了啊。损在易，损在借，易在贷。好，出售转让来通过资产处置损益来核算，这是出售转让，但是这个固定资产啊，不好意思，卖不出去了，他干嘛？他报废了， 这时候按照营业外的支出，营业外的收入报废，盈利了借，营业外收入报废，亏损了，借，营业外支出。记住这个地方，这是个爱考的店，什么时候放营业外支出，什么时候放资产处置损益。

在处理固定资产报废的业务中呢，咱们应该这样，就像这个案例中，他是处理的是查车，查车报废以后收到查车报废款是现金收了五百元，这样的业务应该这样处理的。摘要写成 清理叉车或者是收到叉车报汇款都可以，这也是库存。现金 五百，那应该是固定资产清理， 有借必有贷，借贷必先等，下面合计借房五百，贷房五百。

企业报废固定资产清理完毕，应将固定资产清理科目的余额转入资产处置损益科目。这里讲到了我们处置的一种情形。什么情形呢？是报废。 好，我们报废固定资产，这个清理完毕了，报废是非日常活动，非日常活动把固定资产都拿去报废掉了，非日常不能转资产主持损益要转到哪里？ 要转到营业外收入或者营业外支出，尽力得营业外收入，尽损失营业外支出。所以这个题必须要打叉的哈，好判断题。企业因为经营业务调整出售 出售固定资产而发生的处置竞损师应该计入营业外之处。 哎，那不对了，出售我们准则认为是日常活动，你不要固定资产的，把它卖掉。日常活动应该记到资产处置损益，而不是营业外。大昌。