公司借款必须在年底归还吗

在十二月三十一号之前，你只要在公司有过借款的股东们，在十二月三十一号之前必须还上，然后你们就说了，喝酒这么严重，还必须还上，我以前我这么一直这么借的，我也没还完。 那是以前，是以前啊，现在可不是像以前那样了啊，因为现在那个就是紧随四期，他也是第一方面是监督咱，他后一方面是对咱一个防控啊，给咱一个提醒， 等你报完年报了，他再提醒的时候，那阵就晚了。因为嘛呢？到年报的时候不是从三月份才开始报吗？等你报年报的期间的时候，你那钱要是没还上的时候，你就该说早知道听杨姐的了，你知不不听杨姐的是嘛？后果吗？ 百分之二十的个人所得税啊，这是真实的，杨姐也遇见过的，也有过这个，杨姐也处理过这个事的， 有交不到一百万的，有交了一万，三万，两万的，有的是啊，那交到最大的数字，杨姐给记住了， 她确实是，有时候你们一来一喊着，哎呀，怎么给我们结税呀？杨姐呀，怎么避税呀，怎么结税呀？杨姐没那本事啊。杨姐只能说是告诉你们怎么去，别多交税了，别交冤枉税了。

在十二月三十一号之前呀，只要您在公司有过借款的股东们，那咱们必须在十二月三十一号之前把他还上。那有人就说了，嘿，这个有那么严重吗？还必须得让他还上，我以前也是这么借的，也没还呀，哎，对了，还必须得让他还上，为什么呢？下面我来告诉您 满足财税二零零三幺五八号文件的规定。这是一个什么规定呢？那就是个人股东从公司取得借款纳税年中未归还的，且未用做公司经营活动的，视为股息红利，那就要强制分配征收个人所得税。记住啊，这是一个强制征收， 以前咱们这么借了就借了，但是现在可不行了啊，因为现在金税四期了，一方面这是对企业的一个监督，后一方面呢是对企业的一个防控。给大家一个提醒，等您报完年报的时候再去提醒您可就晚了啊， 因为年报从三月份才开始申报，报年报期间钱还没还上的话，您知道是什么后果吗？那可是要交百分之二十个人所得税啊， 这是一个真实的啊，我这边也遇到过，然后我这边也处理过，有交不到一百万的，那有的也交一万两万的，那有很多这种情况，有时候我们一些老板来找我们，见了面就喊着问我们怎么去结税啊？那怎么去避税啊？告诉你啊，我可没那个本事， 我们呢只能是告诉您，怎么能够别多交税，别交这个冤枉的税。关注我，能够了解更多财税干货。

那前两天啊，我们分享了年底财务结算的这个重点，那其实还有一个啊，需要老板朋友们注意的地方，那就是年底之前呢，向公司借的款，一定记得要归还。 那这个向公司借款啊，到了年底不归还，有三个风险点。那第一个呢，就是税务风险，这是最直接最常见的风险，对吧？根据税法规定啊，股东呢，是向公司去借款，在纳税年度结束也就十二月三十一号之后呢，是既未归还又被用于公司经营的，税务上会直接认定为这是公司对股东的一个分红， 那后果呢，就是公司需要为股东代扣代缴百分之二十这个个人所得税。那第二个啊，法律风险，如果公司对外欠债还不上，那当事人很有可能是以此为由，要求股东啊，用个人和家庭的财产来偿还公司的债务了。 那第三个就是经营风险，这个就更好理解啊，长期去占用公司钱款，我也不归还，可能导致公司现金流紧张啊，那会影响正常的采购啊，发工资，扩大再生产这些，这个对其他的股东和员工他也是不公平的嘛，可能是会引发内部的矛盾。所以说建议您啊，立即去梳理，年底前是去做规划，是还款呢， 是去做转化。那有些股东可能会说，那我这钱其实是用于这个公司经营事项啊，不是说我自己花了，或者我自己借着用，他都不是。那您呢，一定是需要拿来，或者说是开出来发票，那这发票必须还得是和公司经营有关，能合理说的通，那还有相关的，像合同啊，采购清单啊这些。

老板个人从公司借的钱，一定要在这个三月三十一号之前归还，也就是本月底哈，只有没多少天的时间了，不然有可能会被认定为四等分红，要缴纳这个个税，这个个税的比例又很高，所以呢，可千万不能大意，不能瞎搞 财税二零二三杠一百五十八号文里面就明确规定，自然人股东借款纳税年度终了还未还的话，会被认定为四等分红， 要补缴这个个税的，个税很高哦，所以哪怕你年底还了嘛，然后你年初元旦之后你再借出来也是可以的。这个金额如果说小的话，那么你还一下也不麻烦也不难，如果金额大的话，那你更要想尽一切办法把它还了再借出来。要不然的话，如果一旦被认定为四同分红的话，那你这个要补缴的个税的话， 金额太大，代价太大了。这个里面还有几个非常容易误导人的点啊。首先第一个就是你的借款，并不是说每一年才会被认定为四种分红，而是纳税年度终了你没有还，也就是年底，那可以理解为你哪怕是十二月一号借的钱，那么呢，你三十一号也要还起来，否则的话也算是跨了这个纳税年度啊，终了你没有还。 第二个呢，就是说有人说，那我借公司的钱，我给他利息不完了吗？对吧？我不白借，能不能行，是不是就不会认定了？这就是一个公司和个人的商业行为了，能不能行我理也是不行的，因为这个文件里面并没有区分你付没付利息， 本质还是股东借款。然后还有很多的会计或者老板，他会觉得我公司账面都是亏钱的，压根不需要分红，也没钱分红。那总不存在这个分红的问题吧？那也不行，只要你借了公司钱没还。这里说的是视同分红啊。视同分红什么意思？也就是相当于分红，就是当你分红了，全当你分红了，是这个意思。 所以呢，借公司的钱，哪怕这个公司是你个人持有的，个人百分百控股的，也要做到有借有还，再借不难。

自然人股东与公司之间的无偿借款，也就是说你们公司的股东向公司借款，而且是无偿的。那假设说二零二五年呢，发生了一笔借款费用，那这个借款费用呢？借款到底是在二零二五年的十二月三十一号之前去归还，还是在二零二六年一月一号之后去归还？ 因为增值税法确定之后呢？他的实施时间是在二零二六年，所以很多人都建议大家，嗯，如果你们的老板向公司借了款向，那请大家在二零二六年之后再去归还。但是这样做到底合不合适啊？咱们来具体的来看一下。我们不能光考虑增值税，我们还要考虑其他的税。你比如说吧， 你比如说这一款啊，假设说二零二五年啊，十二月三十一号之前归还，比如说王老板，他向 a 公司啊，这是他投资的一家公司，他向这家公司借了八十万，对不对？那二零二五年十二月三十一号之前归还，大家想一想，他要交什么税啊？首先他肯定得交什么税，他肯定得交增值税啊， 对不对？他肯定得交增值税，因为这块他用到的二零二五年之前依然是执行的是增值税条例和二零一六年的三十六号文。 二零一六年三十六号文当中呢，就有一条说单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供的服务要视同销售。所以对于这一个你作为公司，你把你的资金无偿借给了你们的股东，这是不是一场无偿的贷款服务呀？ 所以增值税这块是要交，如果你们公司是一个一般纳税，那就是百分之六的利率，如果你们公司是小规模纳税，那就是百分之一的征收率，肯定是要交的。好，第二个， 大家想一想啊，大家想想这个个税要不要交呀？二零二五年十二月三十一号之前，对于归还之后，这个老板这个自然人，他要不要交个税啊？这里有一条规定，什么样的规定呢？就是二零二三年的一百五十八号文件当中，他是这样规定的，他说纳税年度内个人投资也就你们公司的自然人股东老板 从其投资的这个企业里面啊借的借款在该纳税年度终了之后，也就是十二月三十一号，既不归还，又没有用于生产经营的。其未归还的这个借款呢，是视为对投资者的股息红利分红，也就是交百分之二十的个税， 对吧？交百分之二十的个税，但是现在你看，我只要十二月三十一号之前把这笔钱还回去，这个个税是不是就不需要交了？ 是不是大大的一个叉，咱就不需要交了，对吧？好。第二个，那假如说二零二六年一月一号之后啊，去 归还这笔钱的话，那增值税要不要交？增值税就不用交了，因为二六年一月一号之后呢，增值税他适用的就是增值税法了，而增值税法对于无偿提供服务，要试图销售这一个，这一个事项呢，直接删除掉了，没有了， 直接就是删除了，没有了，所以这块无偿的情况下呢，他就不自动销售了，就不需要交增值税了。但是大家想想，个税要不要交啊？ 是不是啊？你根据这个规定啊，根据这个二零零三年的一百五十八号规定，你纳税年度终了之后，也就十二三十一号之前，你没有把这笔钱归还回去，你是要交个人所得税的，是百分之二十的个税， 对不对？当然对于这个时间呢，因为我们说这个里面文件他规定的时间是每年的十二月三十一号之前，你把这个钱还回去，他就不交，还不上的，那就交百分之二十。但对于这个时间啊，很多的人他存在的争议， 存在的争议啊，为什么存在争议呢？首先有的人认为啊，有的税务机关呢，他是直接这样的，因为有一家企，有一家就江苏的一家啊，他就是被罚了，被罚了之后呢，他是按照这样来算的。怎么样算呢？比如说啊，他向公司借了两百万，但是当年啊， 当年没有一分都没有归还他到了次年四月份归还了一百六十万，然后呢啊，剩下的四月份，也就五月三十一号之前， 还有四十万是没有归还的，还有四十万是没有归还的，然后被查了之后呢，他以这个时间， 他说六月一号开始之后，你没有归还的这四十万乘以百分之二十来交的个人所得税，而他前面呢，他就没有收。所以对于这款，这款是江苏的一家啊，一个一家企业被查的时候，把他的这个计算的公式就这样去计算的，就这样去计算的，他是以什么为 为起点呢？以个人所得税归案青岛结案之日啊，次年啊，结案之日为起点，来计算你的那个个人所得税。还有一种声音是什么呢？他依据的是二零零五年的一百二十号， 我们可以先找到这个文件，然后去看一下这个文件当中他是怎么说的。他说对于个人投资者，如果从公司里面的借款呢？他这里面的时间算的是期限， 算的是期限一年，你比如说吧，二零二五年五月份签的款，那如果按一年的话，那是不是得到二零二六年这个五月份，是不是， 是不是基本上就这个括里面，然后，然后这家，然后他按的是这个期限啊？所以说这是两个争议啊，但基本上数据都基本上都是按照这个，也就是每年十二月三十一号之前，你还不上，那就按百分之二十来 交个人所得税啊，这是一个争议的点啊，大家可以去看一下。好，紧跟着还有一个就是，那你看我这个税交了 对不对？有人就开始问了，说，你看这里是自然人股东，那我作为公司，我，我不借给自然人股东，我借给自然人股东的家属行不行？这是这是什么人员的争议啊？咱们来说一下 人员争议，如果是借给股东本人，股东本人，好，你根据二零零三年一百八一百五十八号是要交百分之二十个税，那如果借给股东的家庭呢？比如说他的妻子，他的孩子，他的父母，那这个时候要不要交个税？同样也是要交的。 在二零零八年的八十三号文件当中有明确规定也是要交个税的。那有人说了，艾老师，我不交给，我不给到这个股东，也不给他家庭，我给这个股东的亲戚行不行啊？给他的亲戚行不行？来这里啊？嗯，关于湖北的一家 公司被查的时候，就是因为那家公司把钱借给了他的亲戚，然后一直没有还，没有还呢，就被查了。这块也是要似同分红百分之二十交个税的，就似同于你股东本人的分红，交百分之二十的个税，你看他整个的这一块，他就认为啊，你们是一家的，你们是一起的， 知道吧？只要分出去了，你过了这个时间没有交，那就是百分之二十的个税。还有人还有的企业呢，是员工去公司借款，公司借款或者是长时间没有还的情况下，这块要不要交个税？也是要交的，按照工资薪金来交个人所得税， 他是这样的。当然很多人就会说，哎呀，老师，这个地方还有一个问题，就是公司法的问题。 什么意思呢？就是公司法中当中有明确规定的是你有利润他才能分配呀，是不是？但现在你看我，我虽然把这个钱借给我的股东了，借给他的家庭了，借给他亲戚了，但是这个公司最后他没有未分配利润呀，他没有利润， 那这个时候在四同校，在四同去交分红，交个人，说的是不合理啊，我告诉大家，这两个是不冲突的，就是你只要借了款，超了这个时间，不管你这一年有没有利润，那这部分的分红你一定是要交百分之二十的。

孙小姐，公司借股东的钱，年底也必须要还上吗？那这种情况下要看股东的意思，如果说人家股东让你还的话，你就必须要还上呀 啊，但是你要注意哈，如果说是股东借公司的钱，那年底必须要还的，那为什么必须要还上？因为家里借的钱如果说是没有用于公司进行活动的话，然后视同分红要交百分之二十的个税的，所以说一定要还上哦。

注意啦，如果股东从公司借款还没归还，这个月一定要主动积极归还，因为已经到了十二月份，如果再不归还，根据财税二零零三一百五十八号文件规定，叫市同股息红利强制分配。征收个人所得税是强制， 不管你分不分，反正税是要征的。这是怎么回事呢？个人股东从公司取得借款，纳税年度终了尚未归还，且未用于公司经营活动的，视为股息红利的分配，这就是政策的核心。 在这里有几件事一定要特别提醒大家，第一个就是我们的归还时间是纳税年度，就是公历的十二月三十一日， 不是个人所得税会算清缴的时间，这个是公立年度。第二个就是如果你能证明在年底没有归还，但是款向用于公司经营的， 比如说挂在其他应收，但是老板拿回了相关的发票来公司入账报销，证明是公司经营活动，两个条件同时满足，就可以不增个税。那有很多老板会说，我们公司是长亏不倒， 根本就没有利润是负数，那你还能强制分红吗？当然是的，强制分红不管账面利润是正还是负，都是一样的结局，跟账面没有任何关系，这点务必一定要注意。 还有一个注意事项叫穿透傀儡规则。什么叫穿透傀儡规则呢？有很多企业为了能够避免被视同股息红利的分配，把账面的其他应收款 挂的不是股东或老板的名下，而是挂到了其他的人员，这个人在公司都找不到。那这种情况下，相关单位会认为这是一个傀儡人和傀儡账户，通过账户的资金稽查人员可以顺藤摸瓜，如果钱最后又转到老板个人卡里了， 那这个就是实际上还是老板个人的借款，同样要视同股息红利分配增税。再次说一下， 如果达到这个条件，还没有进行个税扣缴的，按照征管法的规定，你们单位就是法定的个税扣缴义务人，没有履行扣缴义务的，处零点五倍以上三倍以下的罚款。所以这个事情一定要多加注意， 这是重点的监控方向，更多财税知识关注我，合理作证。我是荆门军安财税的李会计。

马上就要到十二月三十一号了，有一件事情呢，一定要记得，如果老板在公司借了钱，那么在十二月三十一号之前一定要记得归还，如果不归还呢，很有可能被视为分红，让你交个个税。还有的老板就说了，没事，我这个钱是借给亲戚朋友了。 那你说税局傻吗？你借给亲戚朋友的这个钱，最后不是还要回到你的口袋里吗？资金流都是可以追溯的，其实这种就属于傀儡账户，如果说真的被查到这种情况，你还是要补个个税的。

会计们，现在立刻马上去看一下你的账面有没有到年底了，股东尚未归还的。公司的借款是股东借公司的啊， 换句话说，就是公司的账面打给股东个人的，然后有没有这一部分账面是没有归还的？股东的借款在每年的年底之前，也就是十二月三十一号之前务必要还。虽然原文说的是股东借款尚未归还，且又未用于企业经营的， 那么这部分才要适同分红交百分之二十的个税。但实际工作中，你呢，用没用于生产经营很难确认的， 所以看的基本上就是形式，看你十二月三十一号之前有没有归还，没有归还的立刻马上归还，如果实在需要用钱跨过年来再借。 但是这个事一定要操作哈。以前税务局对这块关注度并不多，但是，嗯，税收环境比较严嘛，现在又缺税收，所以盯的这块盯的特别的紧。他只要查一下你的其他一收款，其他一付款就行了 啊，务必务必马上立刻去查账面有没有尚未归还的，如果有的话，马上立刻归还 啊，到年底之前千万不要欠账。那如果是公司欠个人的呢？就是个人股东打给公司用于经营，但是账面又没有钱，没有办法归还给个人呢。这一部分先不用管他 啊，先管你股东欠公司的，公司一旦成立之后，他不是一个个体啊。大家一定在这个地方区分一下，他不是你个人的，是因为国家已经以一个股东的身份入驻了你的公司，你只占百分之七十五 啊，剩下百分之二十五是国家的，所以他要参与进去，他要管理，他要给你设定一些条条框框啊。把这个思路转变一下，公司一旦成立之后不是你自己的啊，这个钱不是你想怎么样就怎么样的，一定要区分开啊。我现在见了太多的公司的股东跟公司之间 往来账盘不清，要做财产独立性质专项审计的。嗯，太多了，所以尽量 两方要分隔开来。实在是需要倒钱的话一定要很明确，谁借谁的，什么时候还用着干什么的，一定要很明确啊。注意下这个问题，马上去做吧。

有个客户发现他们公司股东从公司借的款到年底了，还挂在账上没有还，吓得赶紧问我们怎么处理？先点赞关注啊，听我说，为什么着急呢？因为有明确的税法条文盯着呢！ 二零零三年一百五十八号文第二条我给大家翻译成大白话，就是每年一月一号到二十一号，个人股东从他投资的公司借款了，到年底十二月三十一号这天还没有还的同时也没有用于公司的生产经营。那么好了， s 局有权将这笔没有归还的借款是同公司对股东的个人红利的分配。是同分红，意味着股东要立刻为这笔借款交百分之二十的个人所得税，而且是由公司履行代扣代缴的义务。比如股东借款一百万年底还没还，那 s 局如果认定了公司就要补扣缴这二十万的个税， 那这可不是利息，而是税款，而且可能会有滞纳金和罚款。那该怎么办呢？给大家四个解决的办法，第一就是还钱，在十二月三十一日前，务必把钱还回公司的账户，那这是最彻底最没有争议的办法了。第二就是用钱。 如果借款确实是用于公司的经营，马上整理好全套的证据，采购合同汇集要付款证明、发票等等，证明各项的公允性， 在账务上从其他应收款股东转为真实的成本费用。那第三就是发钱，如果股东确实想把这笔钱作为分红，那就履行正规的利润分配的程序，召开股东会，做出分红的决意，然后申报缴纳百分之二十的个税，把借款转为合规的分红。 第四就是还旧借新，但是需要谨慎的操作，在十二月三十一日前哈先归还借款，过了一月一号， 如果的确有需要，再重新办理借款手续，这能切断借款跨年这个关键的条件。但是注意啊，决不能是同一笔资金当天转出又转回的过桥，必须有合理的资金流转证明和新的借款协议，否则会被认定为虚假归还是有风险的。 核心一句话，税务上长期挂账的股东借款会被当成一笔延迟发放的分红，他的死限就是每年的十二月三十一号， 年底关账前立刻去查其他应收款科目，重点是看股东名下的余额，该还的还，该转的转，把风险化解在年结之前。合规就是最好的，省钱。你们公司有这种情况吗？

马上到了十二月三十一号了，有一件事呢一定要记得了，如果咱们老板呢，在公司借钱了，十二月三十一号之前一定要归还，如果不归还，很有可能被市同分红，让你交个税。还有的老板说，我这钱拿出去用于公司经营了，如果说你能拿回来发票，并且这个发票 确实是用于公司经营的，没问题，你可以不还，但一定要把发票取回来。还有老板说，没事，我那个借款呢，都挂的我亲戚朋友，你以为税局傻吗？你亲戚朋友这个钱是不是最后还是会回到你的口袋里呢？ 通过资金回流都是可以追溯的，如果说真的被查到了这种情况呢，你还要补缴个税的，记得这个时间呢，是十二月三十一号，可不是咱们会算清缴的时间。

啊，前两天啊，我们分享了年底财务结算的这个重点，那其实呢，还有一个需要老板朋友们注意的地方，那就是年底之前啊，向公司借的这个款一定记得要归还，那这个向公司借款呢，到了年底不归还，他是有三个风险点啊。第一个，税务的风险， 这是最直接最常见的风险，那根据税法的一个规定，股东呢，向公司的借款呢，在这个纳税年度结束，也就是十二月三十一号之后，那既未归还又未用于 公司经营的，税务上会直接认定为这是公司对股东这个分红了，对吧？那后果呢，就是公司需要为股东代扣代缴百分之二十的个人所得税。第二个法律风险啊，如果公司对外这个欠款他还不上，那法人呢，很有可能以此为由啊，要求股东用个人和家庭的财产来偿还公司的债务啊。 第三个，经营风险，这个就更好理解了，长期占用这个公司的钱款不归还，那可能导致公司现金流紧张啊，对其他股东和员工他也是不公平的， 所以说可能引发内部的矛盾，所以建议您呢，立即去梳理。然后年底前呢，是做规划，是还款呢，还是转化呀？那有些股东可能会说，那我这钱呢，那其实是用于这个公司的经营事项， 它不是说我自己花了，或者说我自己借着用啊，那您呢，一定是需要拿来，或者说是开出来这个发票，那这个发票必须还得是和公司经营有关的，能合理说的通的，还有相关的，像这个合同啊，采购清单呢，这些。