谢明芬应交税费课可以直接听吗

税费及附加和应交税费到底计入哪一个？一张图就能搞明白。一般情况下，我们企业的税费呢，在月底或者季末啊，都会涉及到计提计提，我们的分路是借税费及附加贷，应交税费就 这很多税种，它是既通过税晋级附加，又通过应交税费的。那除了这种，一般情况就是有一些特例，特例往下涉及到印花税，印花税在会计准则里面是不需要记题的，说直接借税晋级附加贷，银行存款旁边这放奶 在我们的耕地占用税、车辆购置税、契税、关税，这四个叫做既不通过税费及附加，又不通过应交税费。为什么我拿这个车辆购置税给大家举例子，我们去买车，四 s 店呢，就给你算价格，把裸车价格，上牌 等等一些车辆购置税所有的费用全部让你当场刷卡。然后呢，这个车辆购置税是我们上牌之前必须要缴纳的，企业买一辆车作为固定资产， 固定资产是达到可使用状态前合理的必要支出，通通放进去，所车辆购置税要放到这个车的成本里面，借，固定资产当场直接给了钱贷，银行存款是两个都不通过。上面 个人所得税是企业代扣代缴，不影响企业的权益，企业所得税有专门的所得税费用去核算，增值税是价外税，不影响权益。这三个是不会通过税费及附加的，但是要通过应交税费。在这张表格里面，我们做题的时候， a、 b、 c、 d 选项，如果只说了某一个税种，没有带具体业务的，用表格去套用，套用的时候看清楚人家的问题，如果问的是不通过应交税费的，就把我们下面这一行这五个来进行排除。 如果问的是不通过税费及附加的，就把这一列这七个来进行排除。你学会了吗？记得点赞关注哦！

这个题的错误率在百分之七十二点七，他问的是应通过税金及附加这个科目核算的。哎，税金及附加这个地方我们有一个表格还记得不？他就是问哪一些通过税金及附加，或者哪一些通过应交税费，有一个表格， 有个表格，在这个表格里面我们怎么说过？一般情况下，一般情况下我们企业的税费都需要记题，记题的时候就是借税费及附加。贷，应交税费 就是很多税种，其实就是既通过税进及附加，又通过应交税费，是两个都通过的，这就是一般情况。然后剩下的我们开始做排除法， 剩下做排除法，先排除什么？排除印花税？我在这给大家解释一下啊。我们很多同学呢，正在企业里面做会计，就会说，老师这个印花税我在企业里面从来都是要计题的，那没有办法。 呃，这个会计准则里面，我们现在讲课以准则为准，准则里面印花税他不计题，这个不计题啊，那至于你老会计在实际工作怎么做，我管不了你，但是考试的话一切以我们的教材为准。印花税的话是借 税费及附加，然后他说不计题，就是贷，银行存款就这意思。然后这一边是什么？车辆购置税、耕地占用税、 契税、关税，叫做既不又不，既不通过税费加，又不通过应交税费。为啥？ 比较典型的比如说你看我们这个契税，买房子要交契税，买房子在我们办房产证之前是需要去把契税缴了，然后要把契税的发票拿去办房产证的。车辆购置税，买车我们要给车上牌照，上牌照之前要缴车辆购置税， 这些都是。比如说我这个企业买这个房子作为固定资产，买这个车作为固定资产，达到可使用状态前合理的必要支出放到固定资产的成本里面去。 车要放，车辆各自要放到车的成本契税。如果买房子要放到房屋的成本，说他没有放到税费及附加先缴，你去那地方得缴，说直接是通过银行存款支付，没有通过应交税费，就这意思。然后上面企业所得税，我们有专门的所得税费用， 然后增值税，增值税是价外税，不通过损溢类科目，税进极富家，个人所得税是企业代扣代缴，不会影响损溢。这三个是不通过税进极富家的，但是要通过应交税费，你想嘛？应交税费，应交增值税，净向税、销项税，不就这个科目吗？ 现在人家问什么通过税金及附加的，你没发现这一块都不通过税金及附加吗？你就把这七个排除就可以了。排除什么 税金及附加？人家问的啊，排除增值税，排除企业所得税，个人所得税，排除这个车辆购置税、契税、官税，耕地占用税。没有那多选题，剩下的选什么？选择 b 和 c， 选项 选择 b 和 c， 就 这样得出来。人家问的是税费及附加，你就把这几个不通过的排除，如果他问应交税费，你就把这五个不通过的排除结束。 哪五个？车辆购置税、耕地占用税、契税、关税、印花税，这五个不通过应交税费，然后这七个企业所得税、增值税、个人所得税加上下面这四个不通过税费及附加。

今天两分钟带你速通考点，接下来我们继续来看消费税。第一个自产自销当做我们正常卖东西借税，经济附加代应交税费。下一个呢叫做自产自用，用于再建工程等非生产机构，那这个税费要放进去，我们就计入再建工程， 然后代放放应交税费。然后下一个呢，是自产自用用于职工福利。这个地方要注意一下我们今年的调整，自产自用用于职工福利要做什么？进入应付职工行程。下一个呢，关于 委托加工，存货里面考委托加工物资必考消费税，看我们把这个委托加工的收回来之后干什么。如果是直接销售，消费税是价内税，我们就做到委托加工物资的成本，但是如果说要连续加工， 连续加工后面加工再卖出去，还会再缴这个消费税，因为消费税呢，一般情况下是单一环节征收的，那我们现在缴的就放到应交税费的借方去。 最后一个关于进口，进口相对于我买东西进来，那就是到存货的采购成本价，税费通通放进去，那就进入到我们进口的这个资产的成 本里面去。下面呢我们再来看资源税，如果是自产自销，正常销售出去，借税费及附加代应交税费，那如果是自产自用，又放到我这个产品的成本里面来。最后一个徒弟， 如果是正常的房开企业卖存货借税定金附加代应交税费。如果我们界定的是固定资产，首先做处置的时候， 他是要通过固定资产清理这个科目来过渡的，那我们放到固定资产清理，他如果是无形资产呢？我们的分路是不需要过度的，直接一个分路倒解差额，差额是要做到资产处置损溢里面来。好的，我们今天就到这里，同学们继续加油。

各位同学大家好，欢迎大家来到指导课堂，今天我们开始学习二六考记初级会计实物的冲刺版，今天呢，我们来看第二章会计基础。同学们在开始之前，肖老师要提醒一下大家，如果我们现在正在听课，同学你是完全零基础， 之前呢，什么都没有听过啊，直接来听的这个冲刺班。那我们的第一章第二章其实对于你而言是一个打基础的过程，打基础的话，其实站在考试的角度上来看第一章第二章他的分值其实不是很多，但是零基础小伙伴你一定不能去跳过第一章第二章，直接听第三章，这样你听不懂。 第三章我们开始去讲那些账务处理的时候，他是需要第二章的基础的，我们今天第二章开始啊，我们会讲到这一个会计科目以及会计分录，这个零基础小伙伴是需要反复去听的， 听到自己能够写一些简单的会计分录为止，才能够去学习我们的第三章说零基础，小伙伴如果你是直接来听了冲刺班， 把第一章第二章听完之后，你说，哎，老师我感觉我的科目分路还没有学好，那现在怎么办呢？你可以把这一部分对应的精讲班 去听一听，就是我们第二章里面科目分路这一块，如果你把冲刺班听完，你感觉还是没有很扎实的情况下，你去听这个精讲班， 提前啊给同学们打个预防针，给大家一个建议，这样基础打好了之后呢，我们再去学习第三章的话，才会更顺利一些。那今天呢，我们来看一下第二章会计基础，会计基础第一个啊，就是我们讲到这个会计要素，会计要素的分类，我在讲分类这个地方，我就会匹配相应的这个会计科目了。 分那一阵他分为资产、负债所有的权益以及收入、费用、利润。资产负债所有的权益为什么要跟后面的分开呢？因为他们三个跟三个之间是有一个等式关系的， 资产是等于负债加所有的权益。比如说谢老师，我买了一辆车，你看到的是这辆车五十万，只是举例二， 看到这辆车五十万，但是你不知道，其实我这个车是办了分期的，我贷款了多少呢？我贷款了三十万，那真正我自己出钱属于我的呢？只有二十万。 这样来说，你看到的这个资产里面一部分是负债，剩下的才是真正的所有的权益， 所有的权益就是真正属于老板的这一块是这样一个等式在等。那我现在给你讲的是，哎，我买了一辆车，在现在这个时间点，我是有一辆车的。说我在举这个例子的时候呢，我反映的是一个特定日期某一个时点的这个财务状况， 这个时点它是静止不动的，叫做静态表现。我们后面呢，给大家讲这个报表的时候，会出现这一个资产负债表， 资产负债表编制的原理啊，就是资产是等于负债加所有的权益的，是这样来的啊，这是我们第一个这一个等式。第二个呢，收入、费用、利润。现在习老师给大家上课，你说我给大家讲一次课，举例啊，讲一次课的收入是一千块钱， 但是这一千块钱我过来上课的时候来去，我要打车，我在外面吃饭等等的，我一天我要花费，比如说花费八百块钱，那剪完之后，我躺在家里面晚上睡觉了，我一想，哎，我今天我剩了多少钱呢？哎，我剩了 两百块钱，两百块钱是我一天下来之后的这个利润，说你看收入减费用是等于利润的，我刚刚举的例子呢，我说是一整天，对吧？从我早上出门到晚上躺在床上，一整天是一个时间段。 我举例，我举这一个一天，我们在企业里面，比如说一个月、一个季度、半年、一整年都是可以这样来的，一个时间段， 一个时间段呢，它是动态的，我们后面编一份报表呢，叫做这个利润表。利润表编制的原理就是收入减费用等于这个利润。这两个等式呢，我们稍微的去看一看，然后我们接下来呢要一个一个看里面的内容。比如说第一个资产， 资产的这个定义，同学们考试的时候他不考这个定义的默写，也不考填空题，我们初级的是选择题，说定义这个地方呢，你自己看一看，有个印象就可以了， 它是指过去的交易或事项形成的，有企业拥有或者控制的预期，会给企业带来经济利益的资源。比如说现在习老师给大家上课，对吧？我手上有一个手机， 这个手机呢是我去年的时候买的，我过去的交易或事项形成，我买了我就拥有它。然后我上课的时候，比如说上很多直播课，我摆在这，我是需要通过它去看这些评论的，它能够给我带来一些经济利益，这是我的资产，就这个地方。 然后我们这里主要看的是关于资产的这一个分类，他说按照这一个流动性，什么叫流动性？叫做变现能力， 变成现金的时间。比如说我现在包包里面有一张纸币，你看直接掏出来就是现金，很快，但是我这个手机我怎么去变成现金？哎，我要放到转转啊等等上面去把它卖掉， 我才能，他是需要这个时间的，把这个时间的长短我们分为流动资产和非流动资产， 我们小于等于一年的叫做流动，大于一年的叫非流动。但同学们放心啊，考试的时候他不会说，哎，你给我说一说 这个鼠标卖出去需要多少钱？你跟我说一说这个计算器卖出去需要多少钱？不会，他不会这样来判断我们的流动跟非流动，在我们的准则里面，这些科目已经给你分好了，不会让你去分。哎，你跟我说说这是流动还是非流动？不会让你去分，但是你需要知道 它属于流动还是属于这个非流动，明白没有？我们这个地方资产这块啊，主要讲的就是这些会计科目。 来，我们先看这个流动资产，流动资产第一个库存现金，库存现金我们在企业里面一个岗位叫做出纳， 出纳它是管钱的，就企业收的那种现金，它就放在保险柜里面，不能拿回家啊？放在保险柜里面去，放到保险柜它每天下班是要盘点的， 放在保险柜里面的现金叫做库存现金。那银行存款呢？我们现在企业里面用现金用的很少，很多时候呢都是对公转账，就是要通过那个银行卡转账，通过我们的基本户，那我们银行卡里面的钱就叫做银行存款， 其他货币资金，现在你可以认为是什么？就比如说我们自己，平时生活中，我除了通过刷卡的形式，我还会用微信，用支付宝中其他的形式叫做其他货币资金。 你可以这样认为，等到我们后面讲第三章的时候，会告诉大家，其他货币资金啊，里面包括两银两性，一存一外， 然后下一个呢？应收账款，应收账款，我现在告诉大家，习老师，我要开一个谢氏包子铺，谢氏包子铺我每天会卖很多包子出去销售， 但是每一次都直接收到钱吗？可能我们平时自己买早餐就一手交钱一手交货，但是我们现在企业的角度上来看的话，很多时候我都会出现卖东西出去，我是没有收到钱的，没有收到钱呢，我应该要把这个钱收回来，我把这个包子卖给这个小芬， 小芬呢，你看我把包子交给他，但是呢我现在是没有收钱的，他可能会说，哎，明天给你，或者说呢，我一个月结一次，或者几个月结一次，可能缺这种情况，那小芬呢？现在他把包子拿了是没有付钱的，我现在是谢氏包子铺的会计， 我应该把这个钱收回来叫做应收账款。在我们产生企业的一些比较主营的业务，比如说我卖包子卖什么东西，这种情况下我应该要收回来的钱叫做应收账款，就这个地方 下一个啊，这个叫做应收，下一个我们来看看，这一个月付月付账款呢？我还是这个谢氏包子铺，谢氏包子铺呢，我开店，我得需要租这个门面，我租这个门面呢，我就找到这个房东，房东谈完之后呢，挺愉快的，他就说这样吧，啊，押一付三， 我们在生活中很常见的对不对？押一付三，我需要提前付三个月的房租，我现在是谢氏包子铺的会计啊，我要提前 付三个月的房租，这就是我预付出去的钱，叫做这一个预付账款，预付月付就是我提前付出去的。我提醒一下大家，预付账款是什么类型的科目？是属于资产类。 好很多同学说，老师，那既然预付出去了，付出去的钱为什么是我的资产呢？同学们，大家有没有在理发店里面办过卡，或者说你有没有充过水卡、电卡、气卡这些， 你每一次先把钱付出去，付到哪里，付到那个卡里面去。比如说谢老师，我去理头发，他就跟我说我头发是细软塌，哎，就说，哎，你要办个卡，好，我就办了两万块钱的卡，我办了一个卡，里面有两万，我预付给这个理发店了，这个卡里面的钱是谁的？是我的， 你认识没有？这就叫做预付出去，预付出去是谁的？是我的，所以叫做预付账款，是我的资产，是这个意思啊，这是属于我们的预付，然后下一个其他应收款，还是我们刚刚租房子的这个例子。租房子怎么办呢？押一付三，好，涉及到这个押金， 我们有没有同学在生活中是租房子的，嗯？押金是什么意思？押金是我到期，我提前给他说一声，我不租了，押金要退给我，现在我租这个房子，我付了押金出去，这个钱我是现在付，以后是要退给我的， 以后我要收回来，叫做其他应收款以后要收回来叫其他应收。是这样子的，那原材料我开这个谢氏包子铺，谢氏包子铺包子需要什么材料？面粉 需要这些什么馅料啊？猪肉啊等等调料这些，对吧？我去买这些材料是用来生产包子的，叫做原材料，叫原材料，比如说这种面粉， 那如果我先在网上买，在网上买他没有到，他在路上，我下了单，我付了钱之后呢，还在路上运输，在路上 叫做再图物资，等到他到了，到了我的仓库了，他是不是就变成原材料了？那什么是我的商品呢？谢氏包子铺这种热气腾腾的包子，热气腾腾的包子就是我生产好的商品，叫做库存商品，这些是属于流动资产。那非流动 固定资产，固定资产好，现在老朋友们，我包包子啊，我买了一个那种揉面的机器，我把这个面粉加进去加水，他就会自动把面给我揉好，揉好出来之后呢，传成小团，直接可以包就可以了。我们企业在自己的经营过程中，我买了一些设备， 看得见的，摸得着的，这个设备呢使用年限比较长的，自己用的叫做固定资产。那什么叫做无形资产呢？我这个包子为什么我要开个西式包子铺？因为西式有一个包子的秘方，这个秘方在我的脑海里面，我申请了一个专利，朋友们，我现在看不见它，摸不着它，只有我自己的脑海里面知道 看不见摸不着，但是呢，我可以长时间去使用它，给我带来经济利益，明白是没有看不见摸着的， 我自己用的无形资产就这方。那什么叫做再建工程？再建工程大家平时路过那种建筑工地，有没有看到过那种正在修的房子， 那些房子还正在修，没有办法进去住的，正在修建的过程中叫做再建工程，这个地方就是我们的资产类，大家会发现我在讲这些资产类的科目的时候， 我是没有说，哎，让你去背，你给我默写下来，你给我腾几遍，你给我背下来。没有必要，朋友们一定要去理解我们对应的科目，它背后的含义是什么？因为在初级它不考默写题，也不考填空题，它是给你一些文字性的描述，让你去把这个科目提取出来。 所以你要明白这个科目到底是什么意思，运用在什么样一个场景里面，用生活化的案例去解释它不能死记硬背啊，这属于我们的资产类。

加起来等于多少？加起来等于多少？你加没加你别光听啊。五千九百六，正确说这个题 a、 b、 c、 d 全选。

各位同学大家好，欢迎大家来到知了课堂，今天我们开始学习二六考级初级会计实物的冲刺版，我们来看第一章总论，我是主讲老师谢明芬，谢老师 开始之前，先给同学们做一个简短的自我介绍，谢老师在二六考级主要给大家讲述三门课程，我讲初级的双科再加中级会计实物， 其实学到现在啊，我们开始学习冲刺班，同学们可能前面多多少少也听过习老师一些课程，我课程的风格呢，偏向于应试型，有很多小技巧都在等着大家，当然应试啊，不是说很多考点不讲不会的， 在以前这些考级里面，同学们的学长学姐们听我的课就是取得了非常优异的成绩。你看这个同学，经济法九十七分，实物一百分， 经济法九十四分十五一百分，经济法九十六分十五一百分，经济法九十九分十五一百分，还有很多优秀同学比比皆是，当然这些优秀的成绩呢，一定是我们双向奔赴， 我在上面好好讲课，你在下面要好好听课。那有些同学就犟他说，老师，那肯定他们的基础很好，我们现在呢，也有很多零基础小伙伴啊，来听谢老师的课程，两个月零基础拿下初级八十一分，八十九分，这个成绩呢，也是非常优秀的。 但是我们现在呢，是一月底二月初了，很多同学说，老师我现在没有时间来学习，我相信现在所有听课同学啊，大家都是抽时间挤时间来学， 大家都要上班，有家庭，还要兼顾带娃，因为我也一样啊，我就是知道同学们都是这样的情况，所以我会尽量给大家去压缩我课程的时长，我课程的时长呢，是偏短的，那很多小伙伴呢，就喜欢极限挑战，当然 我们现在在一月底二月初呢，其实不建议大家来极限挑战，现在这个时间呢，还是可以啊，稳打稳扎的来好好学的。那我们这个冲刺班到底应该怎么学？来跟同学们同步一下。今年呢，我的冲刺班我做了一些调整，大家可以看一看。 在冲刺班里面呢，我会先来给大家复习像我们那些重要的考点。先复习，复习之后呢，像我们一般的考点啊，就会给大家讲 对应的单多判的题目，像一些比较重要的考点，有点难的考点可能会考不定项的，或者必须考不定项的，我也会给大家准备一些不定项的题目。如果有二战的小伙伴会发现，以前我的冲刺班里面是只有知识点，是没有题目的。 那因为以前呢，我们有单独的一个压题班，压题班啊，是一个录播课程，以前我是冲刺班讲知识点，压题班呢来讲题， 但后面呢，同学们就反馈说，哎，喜欢比较及时来练题来了。今年呢，我就把冲刺班跟压题班合在一起了，来啊，说，我在冲刺班里面也会给大家讲题目，也会主要去给大家讲不定向的题目。说今年呢，压题班 就取消了，我的押题班就取消了啊，说，今年你不用再说，哎，老师，冲刺班跟了，你什么时候来跟这个押题班呀？一直催我，没有必要啊，今年我没有押题班说，老师，那如果我想听的是那种纯习题讲解的全式题的，怎么办呢？ 今年我给大家增加了一个习题班的课程，习题班是一个录播课，我讲双科习题班的话，主要给大家讲的是我们手上的奇兵一，奇兵一每一个章节完了之后有一个章节练习， 在这个地方会给大家讲解说。老师呢，如果我想听押题呢？哎，不用担心啊，我们在五月份的时候呢，会开始十天的密训直播，在十天密训直播里面呢，我就主要讲我们的押题，而且是以直播的形式双科来讲解， 这是我们后续的课程的安排。那回到我们的冲刺班，我们哪些同学啊，是可以来学习冲刺班的呢？第一 就是我们有二战的同学和有基础的同学。肯定啊，是直接可以来听我们的冲刺班的， 没有问题。那如果说你今天加入进来，你是零基础，哎，你今天第一天点到治疗课堂的课程里面来，点开第一个视频就看到了谢老师的冲刺班。朱老师，我是零基础。同学们， 我们经济法基础呢，如果是零基础的话，你是完全可以直接去学习的，但是我们现在呢，讲的是实物，实物呢，需要大家有一点点基础。什么基础？需要大家的科目 分路这一块稍微去补一补。在什么地方去补？来啊，就看你手上有什么课程。第一个看你的手上有没有导学班，当然这个导学班不是全听完，因为我的导学班光食物的话就十几个小时。不是全听完， 只看科目分路这一部分就可以了。如果你没有导学班，你就看你的手上有没有金奖班？ 金奖班不是全听完啊？金奖班听第二章，第二章里面前几个视频就是讲科目，讲分路，如果金奖班你还是不想听，那你就看你的手上有没有黄金代练直播。 黄金代练的直播我之前给大家讲过，入门一和入门二，入门一跟入门二就是讲科目，讲分路，直播有回放，这三个选择其中一个就可以了。不是全听啊，是 三选一，三选一，把基础稍微补一补，补了之后我们再来听。再来听什么？ 来看啊？如果说我们是属于有时间而且我也愿意听课的小伙伴，肯定 我们先把金奖班听一听，再来听冲刺班，效果会更好一些。但是金奖班不是要求你全部听完，没有必要啊，全部听完时间有点稍微有点仓促了，全部听没有必要，我们先听什么？听？第三章，资产， 第四张，负债，第五张，所有的权益，第六张，收入。这是我们的重点。 重点啊，这部分听了之后呢？你再来听冲刺没有问题，我刚刚在这强调的有基础，有基础就是说你之前金奖班多多少少把这部分听了一些，是这个意思啊，就在这那所以说老师我是属于没有时间的，或者我不愿意听， 不愿意听的同学，我能不能直接来听冲刺班了？可以，但是我们要做好心理准备，在听冲刺班的过程中，可能有个别的一些难的地方 是稍微有那么一点点吃力的。来了啊，你在听冲刺班的过程中，个别地方请你做好记号，做好记号之后，我们怎么去把这些个别的难点功课两个。第一，你可以选听精讲班， 是选听，不是说把这些全听完，比如说有个别的知识点不明白，你找到金奖班里面的个别知识点去进行选听。这第一个第二次老师，金奖班我不想听，没有关系，你看一下你的手上有没有二十一天密训直播， 这个直播是四月份开始的，四月份我们会进行二十一天的密训直播，我会给大家上实物的直播，这种情况下，哎，你看有个别地方不明白，把它记录下来，到了四月份我们直播来解决，解决完了之后五月份就密训来刷题直播形式， 所以我们现在现在应该是在一月底或者二月初，不清楚我们的教育老师什么时候把这个视频给他上传上来啊？那我们在一月、二月、三月这段时间，我们肯定主要的精力都在冲刺班上面了， 听冲刺班把个别不明白记录下来。记录下来之后，哎，我们四月份的时候通过二十一天密训来弥补，五月份来进行押题， 这就是一个比较完美的安排，看清楚自己的情况，以及根据自己的时间意愿度来进行这个选择，来听这个冲刺版就可以了。那就是我们听课的这一个方法，先给同学们啊同步一下， 然后回到我们正式的内容，今天我们来看第一章总论。同学们，第一章总论呢，他在考试的分值不多，最多五分，然后我们在学习过程中发现啊，全是文字性的理论， 就把今天的课听一听，把题目练一练就足够了。第一章啊，没有必要在上面花太多心思了，我们先看第一个考点，会计智能。 什么叫做智能呢？就是我们会计工作的职责，那在这个地方呢，分为基本智能和拓展智能。什么叫做基本智能？大家想会计是干嘛的？我相信所有同学都认为会计是做账的，管钱的。做账是什么意思？就是我们核算。 核算其实是我们做账的意思啊，就是我们最基本的工作就是做账，但是做账的时候你是乱做吗？哦，你想干嘛就干嘛。那肯定不是啊，在做账的时候你要先审核这些单据，要进行会计监督。 监督呢，就是你要先审核一下，没有问题了你再做上，就是我们会计的基本之能。那拓展之能就偏向于管理类的呀，不是最基本的，偏向于管理类的， 预测经济前进，参与经济决策，评价经营业绩，稍微给大家总结在这啊。 第一种原文考核就问 a、 b、 c、 d 哪一些属于基本智能？哪一些属于拓展智能？这第一个，第二的一个上面这块基本智能里面的核算就是我们做账的，又是最基础的， 核算又是这里面最基础的。那监督呢？监督是你在管控这个质量，它是质量的一个保障。然后核算呢？我们叫做。

这个题的错误率是百分之八十五。假公司是增值税，一般纳税人在二六年的二月份收购农产品一批买价。当你看到农产品，我们在增值税那讲过，农产品叫做计算抵扣，计算抵扣的时候是直接用买价 乘以对应的扣除率计算，算出来这一个增值税的进项税，算出它算这个进项税。 嗯，但是这个扣除率说过有两种情况，第一种情况就是提干中已知条件，已知告诉我们扣除率百分之九或者百分之十。第二种他就不说，他让我们分析， 分析什么呢？他说，如果啊，我把这个东西拿过来进行生产，生产的时候销售按照百分之十三，你销售这个点要大一些。看到没有，正常情况下，我们的初级农产品，他是按照百分之九来的， 你这个加工之后变成百分之十三，那你就多扣点吗？现在扣的时候呢，按照百分之十来扣，如果以后销售的时候就正常的按百分之九，那你现在扣的话，也按照百分之九的扣出来扣就可以了。就我们现在初级教材上是这样规定的， 如果跟新文件不一致，你现在在学初级，请以初级为准好吗？来啊，现在这个题人家问的是什么呢？人家问的是农产品的入账价值。 好了，这个题他说农产品用于生产百分之十三，产品的百分之十三， 那就意味着的扣除率是百分之十。好，同学说，老师，你看他的买价是二十五万，就是我们的这个二十五万，二十五乘以百分之十，直接选择我们这个两万五千。哎，这个题目里面他也没有两万五千呀？看清楚分路怎么写啊？这个得用分路来倒计，分路一写你就明白了。 我们现在把这个农产品买进来，比如说作为研材料，我们进项税要计算抵扣应交税费，应交增值税进项税额，进项税额扣多少？扣百分之十，买价乘以百分之十，买价是二十五万 乘以百分之十，算出来两万五千，然后这个款向用银行存款，我总共付了多少？总共付了二十五万。分路借贷不平，看到没有？ 分路借贷不平倒推出来的就是原材料。说这个题人家问农产品的入账是买价减去增值税， 倒推出来就是他，你们在选啥玩意？你想选择这个进项税两万五千？看了半天，他没有两万五千，哦，就选了一个好像的来了啊， 二十五万减去两万五千，原材料倒挤出来二十二万五千，所选择低选项，这就是农产品他的这一个作账， 农产品就是这样来写分录的，可以说这个选择低选项，这个在负债应交税费里面的应交增值税这个地方。

二六年初快高频易错点，应交税费价值两分来看这道题，这个题问的是农产品的入账价值，很多同学呢会说，哎，老师他收购的是免税农产品， 在这方面区分一下啊，我们销售农产品，农业生产者销售自己生产农产品，在销售方这边他是免增值税的。 但我们现在呢，是收购房，收购是购买方，购买方的话购进农产品叫做计算抵扣，这个地方要进行这个区分。那我们现在呢，是作为这个购买方，购买方买东西进来计算抵扣的时候呢，是直接用买价乘以对应的扣除率。 扣除率在这个地方考试的时候，第一种就是题干中的已知条件，他会直接告诉我们扣除率是百分之九或者百分之十这第一种。第二的一个，就比如说我们这个题，他没有说具体是多少，就需要我们来进行分析。 分析的时候呢这句话啊，农产品是用于生产税率百分之十三的产品的，我们以后这个东西卖出去按照百分之十三，现在来扣的时候呢，就可以多扣点，按照百分之十来扣，是这个意思。 这就是为什么很多同学说，老师我在这个题目里面没有找到百分之十呀，需要我们分析得出来的，除了这种情况以外的，其他就按照百分之九来扣除。所以我们这个地方，我们把增值税算出来写分路啊，借我比如说买进来的是原材料， 原材料是多少钱先不知道，先放在这，但是我们对应的应交税费，应交增值税的进项数额，直接用买价二十五万乘以对应的扣除率 分析得来的，这个地方对应的进项税呢，是两万五千，那相应的我们的贷方，贷方用银行存款支付，贷 方付了银行存款，总共付的是二十五万。分路的原理叫有借必有贷，借贷必相等，就倒推出来原材料呢？倒推出来原材料是二十二万五千， 说这个题问原材料的入账价值，选择的是低选项，就这样得出来。以上内容你学会了吗？抓紧点赞收藏哦！

各位同学大家好，欢迎回来，我们继续来学习二六考记经济法基础的冲刺班。今天我们来看第二章会计法律制度。本章的知识点呢，难度比较低，同学们把我们的课程听一听，找到对应的题目练一练啊，就足够了。我们先看考点。一、 会计工作管理体制在这个地方呢，分为政府层面，政府层面呢，叫做统一领导、分级管理。 统一领导谁来领导呢？国务院财政部门，他主管全国的会计工作，那我们当地是由谁来管理？ 县级以上地方各级人民政府对应的财政部门，他们来管啊？管的是本行政区域内的会计工作，就是站在政府层面。那另外一个单位层面呢？谁对我们单位内部的这一些会计工作、会计资料的真实性、完整性负责？单位负责人， 这是一个比较高频的小考点，选择题有出过多，选择选项里面也有也出过这个判断题。 单位负责人是谁？是我们单位里面的这个大 boss， 大 老板就是我们单位的老板啊。然后在这呢就延伸出来了，单位负责人不得授意指示，强令会计机构会计人员违法违规办理会计事项。 你是一个大老板哦，你让下面的会计偷税漏税做假账，那这个肯定是不可以的。当然这个事情一听你就知道不行，这是常识性问题。然后我们来看一下这个单选题， 他说下列人员中，谁应当对假公司的会计工作、会计资料的真实性、完整性负责？ 单位负责人，但是你稍微浏览一下这个选项，你会发现，哎，这里面他也没有单位负责人啊，单位负责人是谁？是我们单位的老板，那就可以排除会计，也可以排除这个内部审计了。 a 和 b 选项老板，你看这个 b 选项 假公司的法定代表人，这不就是我们的老板吗？所选什么？选择 b 选项，选择 b 选项。 来看考点二，会计核算、会计凭证与财务会计报告。你看到这些标题你会发现，哎， 这个跟初级会计实物里面好像哦，因为我们在实物里面也讲了核算监督，也讲了凭证、账簿、报告这些说在这里面啊，有相似的地方，一样的，我们在实物讲过的，我们就可以省略了，因为这毕竟啊，是在重置版。我们来看一看， 第一个呢，叫做核算的基本要求，做账最基本的是什么？不做假账，要用真实的实际发生的业务来进行账务处理，要保证会计资料真实完整， 不得伪造会计资料，也不得变造会计资料，然后在这个地方就会让你区分，哎，什么是伪造，什么是变造？我们先看这个伪造的伪， 伪不就是假的意思吗？对不对？以虚假的业务，本来没有这件事，你用虚假的东西，然后来进行账务处理，叫什么？叫做以假充真， 无中生有，这个就叫做伪造。那变造的变呢？改变，就本来有这件事，但是我对他的金额，对他的结果不满意，我改变了，他去歪曲事实，篡改事实，就这意思，这他们的区别。 然后在这呢给大家举两个小案例啊，来看一看第一个小明，小明呢，这一次他表现的不是很好，他没有得到这个三好学生的这一个奖状，但是呢，他想让爸爸妈妈觉得他是一个很好的学生，他就买了一个假的， 到小卖部买了一张三好学生的奖状，写上自己名字，本来他有没有，本来没有，买了一个假的，叫做无中生有，这个叫什么？叫做伪造。 那另外一个同学啊，小芬，小芬这次考试呢，他只考了五十九分，没有及格，他担心呢，他的爸爸妈妈回去了之后说他，哎，他就改了一下，他把这个五十九分呢改成了六十九分， 本来有这个分数，但是对他不满意，改变了他篡改了这个事实，叫什么？叫做变造？ 这就是他们两个区别啊，要简单的区分一下，然后来看下一个叫做会计年度。会计年度是法定的啊，你不能自己选，你说我想从什么时候开始就从什么时候开始，那是不可能的， 我们的会计年度呢，是从公历的一月一号，一直过元旦节那个时候开始，一直到十二月三十一号，这是一个完整的会计年度。 那会计记录文字呢？你看习老师现在给你上课，我背后这个文字呢用的是中文，我讲的呢也是中文，因为默认大家啊，我们都在中国境内，都是属于中国人，那应当使用中文。但是如果说在什么地方，在这种民族自治， 因为我们少数民族是比较多的，对不对？那或者呢是属于一些外商投资企业，外国企业，那他在用中文的同时，也可以再加上另外一种文字，看清楚，加上 另外一种文字，那这种情况下，平时他是不是要用两种文字了？一加一等于二啊， 那文字这个地方呢？像这种特殊情况，他要用的是两种文字，中文加另外一种，这个我们得知道一下， 然后下一个呢，是关于记账本微币，我们在实物里面带着大家写了很多会计分录，分录后面是要跟金额的，我们在写金额的时候默认是什么？ 默认是人民币的那个元啊，万元这些作为我们做账的这个后面的单位吗？用的是什么？用的是人民币作为记账本为币，一般情况都这样，但是如果说，比如说我这个企业， 我是做外贸的，我日常的这些收汁呢，不是人民币来结算的，是人民币以外的其他的货币。那现在我做账怎么办呢？来了啊，日常的核算就是在做账的时候， 就是你平时写分路啊，登账簿啊，这种情况下，你可以用其他的货币看清楚啊，不是说人民币加另外一个哟，而是说只用其他货币用这一个就行了， 那平时做账的时候用其他货币这一种货币就可以了。但是，哎，我们要编什么？编财务会计报告，就是我们要出报表，这些时候呢，要换算成人民币。这个啊， 你看这个记账本位币跟我们前面这个文字可不一样哦，文字是中文加另外一个两个，但是记账本位币啊，要么以人民币，要么呢以人民币以外的一个就够了。说这个地方要简单的来看一看， 我们刚刚给大家讲的是核算的基本要求，接下来我们来看核算的主要内容。大家想啊，我们说企业里面只要跟钱有关的，都是我们会计需要去做账的，说核算主要内容跟钱挂钩， 能够引起资金运动的事项，那这个呢叫做会计对象。那我们在实物里面大家想啊，把这个会计对象往下去细分析，分成了六要素，这个时候呢你可以看一看。哎，我们实物的目录你会发现啊，他其实就是按照六要素的顺序， 资产、负债、所有的权益、收入、费用就是按照这个顺序来进行讲解的。那这些是不都是我们会计需要去做账的？资产、 负债、所有者、权益、收入、费用、利润这些说你在选的时候呢，你把跟他这有关的选出来，我们也可以做排除法 排除一些。排除哪一些呢？合同的签订与审核，我们会计啊要做的是跟钱有关的， 能够引起资金运动的才是我们需要去做账的。你审核这个合同。好，这个不是制定预算计划，制定投资计划，这些也不是，我们在做题目的时候可以把这些进行排除，这些是不属于会计核算的这个内容。 下一个呢，我们来看凭证，凭证呢包括什么？包括原始凭证和记账凭证。先看这个原始凭证，原始凭证的取得可以是外来原始凭证，也可以是自制原始凭证。外来就是外面的人填好交给我们的。那外面是什么？比如说外面是个单位， 那凭证上面干嘛要盖啊？他的公章，单位的公章得有，那如果外面是个个人呢？个人他没有公章吗？那怎么办呢？签名或者盖章就可以了。那如果是我们自制的呢？哦，你随便拿了一个单据过来，你随便写一写哦，你拿过来我一会计我就认可啊。 那肯定不行，相关的这些领导啊，要在上面签名或者盖章，你的领导同意了你拿过来。哎，我才相信，不是你自己私下乱写的吗？对不对？就是关于这个取得，然后你把这些原始凭证拿到会计房来，我是要审核的， 不是说你拿什么过来我就怎么给你做账啊。肯定不是我要审核，对于不真实不合法的。哎，我看到一份发票，我发现是个假发票，那怎么办呢？肯定不能要啊，有权不予接受，并向我们的单位负责人报告这件事情。 那如果说是上面的内容记载着不准确，不完整，不准确，退给人家嘛，退给人家，该更正的更正，不完整的该补充的补充，当然更正这地方我们要看一看啊。跟的时候呢，不是说随便在上面图改，哎，你这错了，我帮你图改一下 肯定是不行的啊，均不得图改。然后更正的方法是什么？如果说是金额错误，金额错误只能重开， 退回去让人家重开，但如果是金额以外的，比如说什么文字啊，以外的错误，你退给人家，他可以给你重开， 也可以在上面进行更正，但是更正的时候得证明是他自己更正的。不是说啊，随随便便其他人在上面去篡改的，那在更正处怎么办呢？要加以这个单位的印章，证明是这个单位自己更正的方， 金额有错，只能重开。说这个啊，要稍微的来看一看。来，继续来看原始凭证的。保管原始凭证呢，不得外借， 除非啊出现一些特殊情况，相关的领导同意之后呢，可以复制原件，不能给他啊，可以把复印件给他，当然要相关的领导批准，我一个小会计说了不算，要谁批准呢？ 会计机构负责人，会计主管人员就是我们会计部门的这个大领导，他同意了才可以这第一个，第二一个，那如果我们取得这个原始单据啊，搞掉了，遗失了怎么办呢？哎，没关系， 找到之前给我开这个原始凭证，那个单位啊，让他呢给我们出一个证明，证明上面要盖上他的公章啊，然后把说一说啊，掉的那一张他的号码是多少呀？金额是多少？内容是多少，然后我们这一边看清楚啊， 会计机构负责人，会计主管人员就是我们会计部门的大领导和我们单位领导人，就是我们单位的大领导。就大老板嘛，对不对？就我们会计部门的大领导以及我们单位的大老板，他们批准之后才可以去替代掉了的这一张原始凭证。是这个意思， 然后下一个我们来看记账凭证。来啊，我们面前呢摆的是一份一份的原始凭证，你要审核，审核没有问题了之后呢，去填写这个记账凭证，说它是根据经过审核的原始凭证去进行填列的。所以一般情况下我们记账凭证的后面啊，我们都会附上对应的原始凭证， 必须赋有原始凭证。除了两种情况，这两种情况会考除了什么呢？除了结账和更正错误， 这两种情况下，后面不用付这个原始凭证，其他的都是必须要付的。那下一个我们来看记账凭证里面的内容包括哪一些？你光背的话，你会发现这个啊，记不住啊，朱同学，看清楚啊， 我们用图片结合在一起熟悉即可，没有必要把这些里面内容全部给它背下来啊，没有必要，我们来看一看，这个呢是给大家准备的一张纸质的记账凭证，一个空白的，我们平时在写的时候呢，好写上对应的记账的日期， 然后这是我们这个月第几笔业务，这个号码写下来，写下来之后呢？这笔业务，经济业务啊，我们要简单的来描述一下，叫做栽秧。然后面呢开始写分录， 在科目这方前面啊，他没有借贷方向，说，老师，那我怎么区分他是借方还是贷方呢？是在于后面的金额，如果是借方我们就写借方金额，如果是贷方我们就写贷方金额。写完之后，因为如果下面有空行的话，划线 给它占位，然后这方有核技术，旁边呢叫做复单据，就是我们刚刚提到啊，是根据审核没有问题的原始凭证来填这个记账凭证的，那你要写清楚，你后面有几张原始凭证 要写好，写好之后呢，下面啊相关的这些，你比如说，哎，我们这方我填好了这个记账凭证制单的人是谁？然后我们填好了之后，比如说我们有相关的人员要来审核呀，比如说主管这些审核呀， 那审核的时候要签字，那就像如果涉及到出纳，出纳也会签字是这样来的，这是他的一个格式，那这时候你看有什么 填制的日期，凭证的编号，经济业务的招标科目，金额，原始凭证的章数，然后填制凭证的人员，激活人员、记账人员。我提醒一下大家啊，这个记账人员不是说，呃，我现在写这个记账凭证，这个人我们做账的流程是什么？ 先审核原始凭证没有问题呢？来填记账凭证，记账凭证审核没有问题之后我们要去登会计账簿，这个记账人员就是登账簿的那个人，他把这个凭证登呢，就在这方来签个字，是这个意思， 然后会计机构负责人、会计主管人员相关的签名或者盖章，签名或者盖章有其中一个就可以了，这个叫做或者就是记账凭证它的这一个内容。 我们继续来看第四的这个财务会计报告。财务会计报告呢，分为月度、季度、半年度以及年度，向不同的会计资料使用者提供财务会计报告的时候，编制的依据应当一致。呃，这个我是用去报税的， 这个我去用去银行申请贷款的，这个是给投资人看的，不管你给谁看，我们的依据应当一样，不能够说啊，见人说人话，见鬼说鬼话，这个肯定是不行的啊。然后下一个继续来看，对外提供的财务会计报告要装订成册，加以 公章，上面呢还有我们相关的些领导签名并盖章，同学们，前面这地方叫什么签名或者盖章，什么叫或者？就是这两个有其中一个就可以了。那什么叫做并呢？并是加号， 既要有签名又要有盖章，是这个意思。谁单位负责人好？我们单位的老板， 主管会计工作负责人，会计机构负责人、会计主管人员好，我们会计部门的这个大领导要上面签名并盖章。有设总会计师的总会计师也要在上面签名并盖章。 然后最后一个我们来看啊，这个国有企业，国有控股或者占主导地位的，至少每年一次。好，这个频次 是需要大家关注的啊，每年一次向我们的职工代表大会来公布我们企业的财务会计报告，我们的员工也要有这个知情权。是这意思，这个频次呢，稍微的来关注一下。然后我们来看这个单选择题， 他说下列关于会计核算基本要求啊，让我们选的是 a。 伪造、变造会计资料呢，是造成会计资料不真实、不完整的重要手段。正确 核算呢，是以实际发生的经济业务为依据正确。在中国境内的外国企业可以只使用本国文字，文字是一加一，而不是只使用 这个不对啊。然后我们国家的会计年度呢，是从公历的一月一号到十二月三十一号，没有问题。这个题上选什么？选的是不正确？选择什么？选择 c 选项， c 选项。 继续来看这个多选择题，项链各项中属于变造，变便是改变，本来有，我去改变它，然后 a 选项啊， a 选项说某公司为一个客户虚开发票， 本来没有这件事情，我给他开一个假的，叫什么叫做伪造啊？是这样来，某业务员将购货发票上的金额五十万元改成了八十，好来进行修改，变造就是它。 某企业的一个出纳呢，把这个凭证上面的七千改成了九千，改掉了变造。购货部门转来的一张发票，上面原来的金额有错，出票单位呢，以作更正。问题在这， 如果是金额有错怎么办？退回去让人家重开，不能够更正，但是这个是在变照吗？不是，只能说他这个更正的方法有问题啊。那这个题上选的是变照，只能选择 b 和 c 选项，选择 b 和 c。 继续来看这一个单选择题，不属于会计核算内容的，是制定预算计划，这个不是，然后年终结算本年利润，是债务重组，是有偿转让，是这个题上选不属于 不属于的，选择的是 a 选项，选择 a。 继续来看这一个单选择题。假公司的出纳，刘某在给员工啊，孙某办理报销的时候呢，发现这个采购发票上面的 单价数量啊，跟总金额不相符，查了之后发现呢，是他的单价写错了，单价是金额吧，金额错误怎么办呢？退回去让人家重开，说要退回去由这个单位来重新开据 所我们符合的只能选择 b 选项，选择 b 选项。我们刚刚呢给大家讲的是关于核算这一些啊，核算凭证，财务会计报告。那接下来我们来看考点三，会计档案管理。 那首先我们知道一下什么是会计档案，就是你要想我们做账的流程，我们的原始凭证去填记账凭证，然后去登这一个会计账簿，然后再去出财务会计报告。这一套里面涉及到的是不都是属于会计档案？比如你看我的凭证 原始凭证，记账凭证，会计账簿，账簿里面会有日记账，总账、明细账，固定资产呢，还有卡片账，还有我们自己拿的一个小本本那种备查账簿啊，其他辅助性账簿。 财务会计报告呢，分为月度、季度、半年度以及这个年度，其他的你看看，比如说银行存款余额调节表、银行对账单，这， 这是啥？我们在实物里面会讲这个银行存款的这个核对就是跟银行来打这个对账单，两边的金额不一样的时候呢，我们要排除未达账项。怎么排除呢？就借助银行存款余额调节表， 这是我们需要用到的吧。然后纳税申报表，我们每一个月、每一个季度这些去进行报税的时候呢，是要填纳税申报表的。后面这些啊，就是跟我们一会讲会计档案有关的， 移交亲测、保管亲测、销毁亲测以及档案鉴定意见书，一会都会设计。那哪一些属于这个会计档案考试在这个地方呢，会出那种单选择题，多选择题让你来进行选择。我们呢也可以用排除法把这些啊来进行排除。 这些呢是属于文书档案，它不属于会计档案。比如说什么什么预算， 什么什么计划，什么什么制度，就算他说的是财务制度，财务制度仍然是属于文书档案，不属于会计档案。所这个地方要稍微的来区分一下。然后我们来看这方，我问大家这个问题啊， 我们刚刚有看到凭证、账簿、报告这些，这些内容在谁的手上？都在我们会计人员啊，要稍微给他归拢归拢，叫做归党。 在哪呢？在我们会计这个地方有单位会计管理机构，就是我们会计 给它归拢归拢，都在我们这，我们就编制什么，编制会计档案保管清册，我保管哪些内容你是要一一写清楚的，叫做会计档案保管清册，然后在我们这个地方来进行保管，可以保管很久吗？不行， 叫临时性保管。临时保管在我们这啊，一般呢在会计这个地方临时保管一年，如果因为一些特殊的原因需要推迟的话，最长不能超过三年。 然后你能不能说把这些会计档案放在当出纳的办公室里面去？不行啊，出纳人员不得监管这个会计档案的保管工作。好，这个 要稍微来关注一下，那我在我这临时保管保管这一个，比如说一年到了，三年到了，你是不是要交出去说下一个步骤叫做叫做移交。交给谁？我们的会计交给我们单位里面专门管档案的 叫做我们单位档案管理机构啊，你交给他东西都在我的手上，你交给他的时候你是不是得告诉他，哎，你看我给你交了什么什么什么，说我们会计这边就要编制会计档案移交情册， 你移交给人家，人家就逐项逐项的来进行这个接收。那对方如果接收的是电子档案呢？ 电子的我们要打开看啊，要对里面的准确性、完整性、可用性、安全性这些进行检测，符合要求的他才会要。那在这个地方我们要稍微的来关注一下，很多同学就说老师 这两个都是什么什么管理机构，我跟他分不开，那你只看我中间给你标了颜色的，一个是会计，一个是档案，把它来区分一下就可以了。来看第一个啊， 会计那是什么？在我们属于会计岗位，那他能不能保管？会计档案可以保管，但是是临时性保管啊，临时保管一年最长不能超过三年，而且出纳人员是不得监管的。 那单位档案管理机构呢？是我们单位里面所有的档案都放在那，会计档案是其中一项，那他属不属于会计岗位了？不属于 否，他能不能保管会计档案了？可以，那当然，保管的话他保管多久呢？我们后面啊有专门的这个保管的这个期限，后面会给大家讲。 那我们刚刚给大家提告诉大家已经给了谁了？已经给了，我们单位里面专门管档案的那个单位档案管理机构给他了。那平时其他人可不可以进去翻阅呢？来会计档案一般是不得对外借出的， 不能够借到我们单位以外去看清楚，人家说是一般没有说禁止， 一般情况下不行，如果确实需要来借的话啊，有相关的手续来进行办理就可以了。这是关于这个查验，然后保管 在专门管档案那个地方保管的时候呢，分为永久和定期，定期呢是指十年、三十年。哎，那这个十年、三十年从什么时候开始算呢？会计年度中了后的第一天，比如说今年啊，今年完了之后的第一天，那就是明年的一月一号， 从那个时候开始算，那哪一些是永久？哪一些是定期？定期里面要分十年、三十年，我们怎么知道呢？考试在这个地方会出那种单选择题，多选择题，让你来选择，所以我在这啊给大家总结了一些口诀，大家可以看一看 永久的，永久的口诀叫做保销年鉴，久保是指我们的会计档案保管清册销会计档案销毁清册年是指年度财务报告鉴鉴定意见书，叫做保销年鉴久， 近期里面的十年叫银纳非年，时银银行存款余额调节表、银行对账单纳纳税申报表非年。因为我们的财务会计报告啊，我们刚提到了有这个月度、季度、半年度以及年度非年，就是不是他， 不是他以外的其他三个月度、季度、半年度，这些呢？是十年，然后三十平账移，三十平会计凭证账、会计账簿移，会计档案移交清册，就这样来一会在做题的时候呢，我们就背这个口诀 就可以了。然后下面呢有个注意，固定资产卡片，固定资产报废清理之后再保管五年。这是关于会计档案的保管期限。 那来了啊，我们刚刚有提到保管期限十年三十年，那十年三十年满了也不能一直放在我的仓库里面吧，仓库的位置有限，我们到期之后呢，该销毁的就要销毁， 下一个步骤销毁。销毁，不是说我随便搬出去就开始大火烧了，不是这样啊，他是有相关的程序的。第一步叫什么？叫做鉴定来了谁来牵头？ 你要想啊，刚刚提到的这些会计档案，现在在谁那个地方？在我们单位里面专门管档案的。这他说，哎呀，我的这个地方放不下了，我们快来销毁一下吧，他会出来牵头， 谁牵头要注意，但是他毕竟不是会计专业的，他翻里面的内容他可能看都看不明白，那这个时候呢，就找到会计审计等等这些，我们来进行共同鉴定。 到底能不能现在来进行销毁？那要形成什么会计档案鉴定意见书啊？能销毁还是不能销毁？那能销毁的哪一些能够销？比如说我们现在要销毁东西，要逐项逐项的怎么办？编制清册， 现在在专门管档案，这啊，他就说你看这些可以销毁了啊，要编制会计档案销毁清册，然后我们相关的看单位负责人， 档案管理机构负责人，会计机构负责人，就是我们三个大 boss， 加上了我们下面两个小喽络， 档案这一边的经办人，会计机构这边的经办人，三加二，三个大 boss 加上两个小喽络，在销毁之前要在这个销毁亲测上啊，签署意见好了，现在开始销毁，那你担不担心出现这种 a p 货 哦，他说这些东西啊，要销毁的是 a， 最后他实际上报过来烧的是 b， 你 当不担心？肯定也担心啊。说在这个销毁的过程中呢，要找人来进行这个监督，叫做监销。一般的档案呢， 好，专门管档案，这跟我们会计这来进行这个监督就可以了。但如果是电子档案，光我们这些信息系统的拿过来， 比如说把 it 这些找过来，用专业的事情要交给专业的人来做啊，然后这要稍微关注一下，这叫做奸商。销毁之后呢？奸商人就是刚刚在这些奸商人要在这一个销毁亲车上签名或者盖章， 那来了啊，是不是只要我这个档案到期了，我就直接开始鉴定了，就开始销毁了？明白没有？ 这要看啊，有些东西他是不得销毁的。哪一些东西不能销毁呢？保管期虽然满了，但是没有结清的债权债务， 比如说有人欠我们的钱哦，你啥也不管，你就把那些单据全烧了，那后面问他要钱的时候，你手上没有凭证呐？这个不行，涉及了未了事项的，这个事情还没有结束，能不能把对应的附件全部删掉了？不行啊，这个是不得销毁的， 要稍微的关注一下。我们来看这一个单选择题，他说下列会计档案中需要永久保管的，永久 保销年鉴、久保保管清册、销销毁清册年年度财务报告鉴鉴定意见书。那就只有这个 b 选项，那剩下的呢？剩下的银纳非年时， 他们都是属于十年的。说这个永久了，选择 b， 那 下一个。我们来看这个单选择题，他说会计档案的鉴定工作应当由谁来牵头？ 档案在哪？在专门管档案的这个管理机构。他说你快来呀，我这柜子放不下了，快来销毁吧，由他来进行牵头 所选择。低选项选低选项。继续来看这个多选择题，不符合的会计档案的保管期限分为十年、三十年，还有一个是什么？还有一个是永久银行存款余额调节表银，那非年时，而不是这个三十年 会计档案呢？销毁之后，单位负责人在上面签字，在我们销毁亲测上签署意见。销毁之后是监销人，而不是单位负责人。 电子会计档案销毁应当由我们的档案机构、会计机构、电子信息管理机构共同派员监销没有问题。这个题让我们选的是不符合所选择 a、 b、 c 选项，选择 a、 b、 c。 继续来看这个多选择题，不得销毁的，有 保管期满但是未结清的在权债务不能销毁，涉及到未了事项的，不能销毁会计凭证和这个移交清册。如果保管期限满了之后呢，是可以销毁的啊。不是说不得说，我们只能选择 a 和 b 选项，选择 a 和 b 来下一个来看会计监督。会计监督这方呢分为内部监督、社会监督以及政府监督。第一个内部监督谁来监督呢？好，我们的会计机构 会计人员，他来监督我们本单位的经济活动。那第二个社会监督，社会监督来看啊，任何单位和个人 都是可以有权检举的。我们在生活中比较常见的啊，就是我们可能会到外面去找到一些注册会计师事务所，找到那些注册会计师到我们单位里面来进行这个审计，这也是属于社会监督。最后一个呢，政府监督，政府监督，谁来财政部门？ 财政部门监督我们下列情况啊，是否有依法设置会计账簿、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料是否是真实完整的？ 会计核算有没有符合会计法，有没有符合我们统一的会计制度？从事会计工作的这些人员，他到底具不具备专业能力，有没有遵守职业道德？就是我们财政部门要对这种单选择题多选择题要稍微关注一下， 当然只有财政部门能够对我们实施监督吗？也不是啊，财政审计、税务、金融监管都是可以的，以前在不定项里面就挖过一个坑，他说我们现在税务啊，过来了我还打出去说只有财政才行，你税务过来我不理他不行啊，这些 都是可以来进行监督我们的叫做政府监督，然后来看一下这个多选题啊，它属于财政部门实施监督的内容。有 看一看啊，我们从事会计工作的人员是否具备专业能力，遵守职业道德是核算，有没有符合会计法和国家统一的会计制度？是营业执照，他不看我们的营业执照啊，营业执照的话是我们的市场监督管理，他们在负责有没有按照税法的规定来进行纳税申报，那就是税务在负责。 那这呢？我们只能选择 a 和 b， 选项选择 a 和 b。 那 这一块呢？我们先给大家讲到这，剩下内容我们下次课再讲。知了课堂，一个专业做会计培训的在线平台。

在实物里面为二上了百分之九十多的一个就是这个地方的投资性房产，一个就是我们后面有一个长期股权投资不定向的一个选项。我们来看看这个题啊，他说假公司采用成本模式，对投资性房产进行后续计量成本模式哦， 现在呢，要把这一个出租的办公能用于出售哦，就是投房拿来出售，就这意思，出售的时候有取得价款，呃，有对应的这个账面原值折旧减值。现在问出售的账务处理。 同学们，其实这个题你看这个 a 选项啊，你看这是 a 选项，后面有 b 选项， c 选项， d 选项。呃，如果大家有认认真真真真的去听过谢老师讲投资性房产，小伙伴呢，你就知道这个题首先排除两个选项，哪两个？ 首先排除排除 a 和 b， 为什么呢？因为投资性房地产他整个账务处理从开始取得，中间不管是成本模式还是供应价值模式，最后出售都没有出现资产处置损溢的。 在整个初级里面，出现资产处置损溢的只有两个地方，无形资产、固定资产自己主动出售出去，会涉及到资产处置损溢，只要涉及到无形资产的出售，固定资产的出售才是。 这个地方是投资性房地产，他怎么会有资产处置损溢嘛？所以 a 和 b 首先给它排除掉， 排除之后啊，排除之后你来看，呃，这个地方，呃， c 和 d 剩下是什么？ c 和 d， 一个是收入，做其他业务收入，一个是成本做到其他业务成本。好，这两个同学们就犹豫了，哎，老师，他是对的呀，他就是其他业务收入，就是其他业务成本啊， 但是收入，这个把借款直接拿过来，你看这取得借款，老借 银行存款，这个五千八百，贷其他业务收入五千八百，这个没有问题，但这个 d 选项，这个 c 选项啊，正确的 d 选项为什么错了？ 你发现没有，人家这个怎么做的？人家这看到没有，他们的错误选项都知道咋做投资性房产，减少投资性房产累积折旧减资准备，人家得这么做，而不是你直接就写一个投资性房地产。投资性房产里面哪有四千这个金额吗？ 你要通过其他的科目啊，明白没有？你在写的时候我稍微蹲一蹲啊， 你的贷方投资性房地产减少应该是五千二，对应的这一些折就是一千， 对应的减值准备是两百，借贷差额，也就是它的账面价值。做到其他业务成本得这么做， 你不能直接放到这一个里面来，要通过这一些科目要给他一起减少的，这就是低选项错误的原因。所以这个题要选择什么？选择的是 c 选项。 c 选项出售不就是资产增值收益吗？ 固定资产出售，无形资产出售才是。这个题不是固定资产，也不是无形资产，是投资性房地产啊，你要搞明白啊，说这个错的题目呢，我们稍微仔细一点啊，选择 c 选项。

第四节应交税费本节的考点一共有两个，一、关于增值税和消费税两个重点税种的账务处理要求掌握。二、除增值税、消费税以外的其他应交税费的账务处理要求。熟悉本节的考点看似很少， 但会涉及现行税法下的多个税种，所以本节是第五章的重点与难点。先来看一、应交税费的确认与计量。 如果用一种不太严谨的分类方法，在我国现行个税法体系下，企业根据税法应当缴纳的各种税费包括以下几种，第一大类，流转税。它是在商品买卖或服务提供等流转过程中征收的税。 主要包括对各类商品和服务普遍征收的增值税和对特殊商品比如限制消费或不鼓励消费品 征收的消费税。第二大类，所得税，它是对企业的经营所得或者是个人所得征收的税，具体包含对企业征收的企业所得税、对个人征收的个人所得税。第三大类 是因为发生了特定行为或持有特定的财产而征收的税。比如因为缴纳了增值税和消费税，所以要缴纳城市维护建设税和交易费附加。 因为购买了车辆，所以要缴纳车辆购置税。因为购买了房产，所以要缴纳契税。因为持有房产，所以要缴纳房产税和城镇土地使用税。 因为销售房产，所以要缴纳土地增值税。因为持有车船，所以要缴纳车船税。因为占用了资源，所以要缴纳资源税。 因为占用了耕地，所以要缴纳耕地占用税以及买卖股票或签订合同会涉及的印花税以及环境保护税等等，这里的内容有印象即可。 各类应交税费的核算要通过专门的应交税费科目，具体用来核算各种税费的应交情况和实际缴纳情况。同样是个负债科目，记账规则待增借鉴。贷方用来登记应当缴纳的各种税费，代表应交税费增加。 借方用来登记实际缴纳的各种税费，代表应交税费减少期末余额一般在贷方反映企业尚未缴纳的税费，也有可能在借方，如果余额在借方 反映企业多缴纳或者使尚未抵扣的税费，在明细科目上，可以按照应交税费的具体各个税种项目来设置明细科目。 对于企业代替员工代扣代缴的个人所得税，也应当通过应交税费科目来核算。对于企业缴纳的印花税、耕地占用税 这一类不需要预计应缴数的税费，可以不通过应交税费科目来核算。也就是说可以不通过应交税费科目去预计它的应交数，而在实际发生时直接计入相关的费用或成本。科目 正式展开前，先做个对比联系。本节的重点是要介绍增值税、消费税等各种应交税费的账务处理，而经济法基础的第四章到第六章 会逐一介绍各个税种具体的征收范围、纳税义务人、税费等事项。两出内容有部分关联，可以结合在一起学习，单独学习也没有任何的实质影响。 先来看应交增值税。首先，关于增值税的征税范围、纳税义务人和计税方法。在征税范围上，增值税是以商品包含应税的劳务和应税的行为在流转过程中实现的增值额，也就是增加的价值作为计税依据 而征收的一种流转税，因为是流转过程中征收，所以叫流转税。因为计税依据是增值额，所以叫增值税。在我国境内销售货物、服务、无形资产 和不动产以及进口货物的单位和个人，属于增值税的纳税人。同时， 根据经营规模的大小和会计核算水平的健全程度，增值税的纳税人可以分为以下两类，一、一般纳税人，他是指每年的应税销售额超过了财政部和国家税务总局规定标准的增值税纳税人。 二、小规模纳税人。它是指年度应征增值税的销售额没有超过五百万元，并且会计核算不健全，不能够准确提供税务资料的 增值税纳税人。因为规模小，所以叫小规模纳税人。小规模纳税人之外属于一般纳税人。接着来看增值税的计税方法，一共有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。 所谓一般计税方法，它是指每个月按照当期的销售额和适用的利率计算出本月的销项数额，然后以这个销项数额去对当期的购进项目施付的税款，也就是进项数额进行抵扣， 进而间接计算出当期应当缴纳的应纳税额。从公式的角度，应纳税额就等于当期的肖像税额，减去当期的镜像税额。因为是肖像减镜像，所以说镜像可以抵扣。先看肖像数额， 当期的肖像数额是指纳税人当期销售货物、服务、无形资产和不动产时， 按照销售额乘以增值税税率计算并收取的增值税数额。这里的收取是指向购买方来收取。这里的销售额指的是纳税人在销售货物、服务、无形资产和不动产时向购买方收取的全部价款。 这是指货物或者是服务本身的价外费用，比如运输费、包装费等，但是 不包括收取的肖像数额，也就是说肖像数额要单独收取。所以增值税是一种价外税，也就是商品价款之外的税。而界里提到的增值税率，也就是一般纳税人采用的利率， 一般包含四种，百分之十三、百分之九、百分之六和零。不同的销售种类对应着不同的利率，具体如下，一、一般纳税人销售货物，提供加工、修理、修配等服务，提供有型的动产租赁服务 或者是进口货物，它的税率为百分之十三。二、一般纳税人销售或进口粮食等农产品，以及这里好几行的产品，它的税率是百分之九。 提供交通运输、邮政、基础、电信、建筑、不动产的租赁等服务和销售不动产转让、土地使用权， 它们适用的税率也是百分之九。第三，一般纳税人其他的应税行为，比如提供的其他各种类型的服务，对应的税率是百分之六。第四，一般纳税人出口货物税率为零，但是另有规定的除外。 同时，境内的单位和个人发生的跨境应税行为，可以将其简单理解为出口服务， 它们的税率也是零。具体的范围由财政部和税务总局令勤规定。这里的一大排的项目很难去背诵，也没有背诵的意义，可以将其简单理解为生活生产必需品，比如油、 盐、自来水、化肥、农药、饲料、能源产品，比如煤气、天然气等和文化产品，比如图书、报纸、 杂志、音响制品。这里对各个税率对应的项目有印象即可，具体可以留到经济法基础中再去记忆。接着来看公式中的进项数额。所谓当期的进项数额，是指纳税人在购进货物、 服务、无形资产或者是不动产时支付给卖方或者是实际负担的增值税数额。具体来看，下列近向数额准予从销项数额中抵扣，抵扣时要求取得专门的抵扣凭证，也就是相应的发票，一共有五项。逐一来看， 一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税数额。这里的增值税专用发票包含车辆销售专用的机动车销售统一发票。第二类，进口时从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上 著名的增值税数额。第三类，在购进农产品时，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品的收购发票或者是销售发票上注明的农产品的买价和百分之九的扣除率 计算出的进项数额也可抵扣。如果购进的农产品适用于生产、销售或委托加工百分之十三利率的货物，按照买价 和百分之十的扣除率计算出的进项数额可以抵扣。第四类，从境外单位或个人购进服务、无形资产、不动产，从税务机关或者是扣缴义务人取得的 结缴税款的完税凭证上注明的增值税数额。第五类，一般纳税人支付的道路通行费取得的收费公路通行费增值税电子发票上注明的增值税数额也可以抵扣支付的桥闸通行费 取得的通行发票上注明的收费金额和按照规定的方法计算出的可抵扣增值税进项数额作个梳理，在取得专门的抵扣凭证的前提下，准予抵扣的进项数额可以分为两大类， 一、专门的凭证上注明的金额具体包含，增值税专用发票上注明的增值税数额、 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税数额。结缴税款的完税凭证上注明的增值税数额。收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税数额。二、按照规定的方法计算的数额包括，购进农产品时， 按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品的买价和相应的扣除率计算的进项数额。敲诈通行费通行费发票上注明的收费金额和规定方法计算出的 可抵扣的增值税进项数额。同时这里注意，如果当期的销项数额小于当期的进项数额，导致进项数额不足，抵扣时 不足的部分可以截转下期继续抵扣。看完肖像数额和竞像数额的相关内容之后，我们再用这个公式来理解一下增值税的相关含义。印纳增值税的数额等于当期的肖像数额减去当期的竞像数额， 因为是减竞像数额，也就是说竞像数额的增加会导致我们的应纳数额减少， 所以我们说净向数额可以抵扣。第二个角度，肖像数额在销售时会同买方收取净向数额，在购买时要向卖方来支付肖像，减去净向之后的差额需要缴纳给税务机关。 所以我们实际缴纳的部分可以理解为多收的部分，也就是增值的部分，所以它叫增值税。由此来到第三个部分，我们可以把企业看成一个中间商，他负责收差价，然后缴差价，但他不赚差价， 所以增值税是一种价外税。接着来看简易计税方法。所谓简易计税方法，是指按照销售额和征收率的乘积直接计算应纳税额，而不得抵扣进项数额。 应纳税额的计算公式具体为，应纳税额等于销售额乘以征收率，其中销售额不包含应纳税额，也就是说，销售额是一个不含税的销售额。如果纳税人对外销售时采用销售额 和应纳税额合并定价的，也就是它的销售价是一个含税价，应当按照销售额等于含税销售额除以括号 一加上征收率这样的一个公式，将含税销售额还原为不含税销售额之后再去计算应纳税额。简易计税方法下的增值税征收率一般为百分之三，但国家另有规定的除外。 对于一般计税方法和简易计税方法两种方法的适用与选择具体如下，一般纳税人计算增值税大多数要选用一般计税方法， 小规模纳税人一般要选用简易计税方法。如果一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择采用简易计税方法来计税， 但是此时不得抵扣采购环节所发生的竟项数额。了解了增值税的征税范围、纳税义务人和计税方法之后，下个视频我们继续学习账务处理的内容。

增值税之后，接着来看应交消费税的相关内容。首先同样是消费税的征税范围、纳税义务人和计税方法。消费税它是针对在我国境内生产、委托加工进口硬税消费品的单位和个人， 按照消费品的流转额来缴纳的一种税。这里的消费品一般是指烟酒、珠宝首饰等限制消费或不鼓励消费的产品。 这里的流转额一般就是商品的交易价款。消费税具体有三种征收方法。第一种，从价定律方法，它是指以不含增值税的销售额作为计税的基础，也就是税基 按照相应的利率来计算销售收入，包含增值税的，应当将其收入换算为不含增值税的销售额。第二种，从量定额的方法，它是指按确定的企业应税消费品的数量 和一单位的消费品应当缴纳的消费税的定额来计算确定。第三种，复合计税方法，也就是将从价定律和从量定额两种复合在一起， 先以销售额为基础，乘以规定的利率从价递增，再按数量和一单位的消费品应当缴纳的定额税，在从量递增之后合并确定。简单理解，从价定律就是一从不含税的销售价格 乘以一个百分比的利率。从量定额就是一从销售数量比如生和每一单位数量应缴纳的固定数额来计算。而复合计税就是从价计算一个数额，从量，再计算一个数额，加起来合并征收。 二、应交消费税的账务处理具体包含销售自产自用、委托加工、进口消费品等四种情形。在科目上需要在应交税费下设置应交消费税明细科目， 用来核算应交消费税的发生和缴纳。他的贷方用来登记应缴纳的消费税，代表应交消费税增加。 他的借方用来登记已缴纳的消费税，代表应交消费税减少期末余额一般在贷方反映企业尚未缴纳的消费税，如果余额在借方，则反映企业多缴纳的消费税。在具体处理上，先看销售应税消费品多处理 企业销售应税消费品时应缴纳的消费税，首先应该代记应交税费，应交消费税代表应交消费税增加。借方计入营业税费及附加科目。营业税费及附加是利润表中的一个费用项目， 代表着企业的一项经营支出。由此我们就可以发现，对于增值税而言，在销售货物时，要在价款之外向买方另行收取。但对于消费税而言，它需要由企业自行承担，是企业的一项经营费用，或者叫经营支出。 可以将其理解为企业在销售时已经将这部分消费税包含在了价款之内。所以我们说增值税是一项价外税，而消费税是一项价内税。二、对于自产自用应税消费品的处比企业如果将生产的应税消费品 用于在建工程等非生产部门时，这种情形下需要缴纳的消费税应当计入相关的在建工程的成本，或者计入相关的应付职工薪酬。三、企业委托他人加工应税消费品的处理这部分内容我们已经在第三章第四节 存货中的委托加工物资那里做了讲述，这里再来做个简单回顾，企业委托他人加工应税消费品时，委托加工物资涉及到的消费税一般由售托方代收代缴。也就是说，企业在支付加工费的同时， 也要向售托方支付应当承担的消费税，这叫售托方代收之后由售托方缴纳给税务机关，这叫代缴。 对于由售托方代收代缴的消费税，应当分情况处理。第一种，如果委托加工物资收回后直接用于销售，也就是说委托别人加工的是产成品， 收回后直接用于销售。这是同一种产品在加工时已经缴纳了消费税，所以在销售时就不需要再次缴纳消费税。所以，对于售托方代收代缴的消费税，应当计入委 委托加工物资的成本，也就是直接借记委托加工物资待计应付账款或银行存款。由此，我们可以跟增值税做个对比。 对于增值税而言，每个流转环节只要有增支额，就需要缴纳增值税。但对于消费税而言，一般只征收一次。 委托加工环节已经征收了，那在销售时就不用再征收。当然，它也存在例外情形，具体可以去看经济法基础中消费税的相关内容。第二种情形，如果委托加工物资收回后，适用于连续生产其他 硬税消费品的，也就是说委托加工的是半成品，半成品收回之后还要加工成最终产品， 而最终产品在销售时还需要缴纳消费税，这时对于售托方代收代缴的消费税，按规定准予抵扣，也就是可以冲减最终产品应当缴纳的消费税。冲减代表以后缴纳的消费税会减少，所以要借记应交税费。应交消费税、 待记应付账款或银行存款。等到用委托加工的应税消费品生产出的最终产品 销售时，再缴纳消费税，它就变成了我们提到的第一种情形，也就是销售应税消费品的处理，也就是借记营业税费及附加待记应交税费。应交消费税，而一借一贷的差额就是我们最终需要缴纳的消费税，这就叫抵扣冲减。 四、关于进口应税消费品的处理对于企业进口应税物资，应当缴纳的消费税由海关来代征，具体的应纳税额按照组成计税价格和规定的利率来计算，计算并缴纳之后计入该项物资的采购成本， 也就是借记载图物资材料采购原材料库存商品代记银行存款。对于这里的组成计税价格，它是官税中的一个概念，在初级的学习中一般不涉及官税，可以不做关注，有兴趣的可以了解一下。 组成计税价格等于官税的完税，加上应交的官税去除以一减去消费税的税率，得到组成计税价格之后，用组成计税价格再乘以消费税的税率，就可以得到在进口环节应纳消费税的数额。本节最后一个问题， 其他应交税费的账务处理。其他应交税费是指除增值税、消费税以外的其他各类应交税费。 企业应当在应交税费明细下设置相应的明细科目来核算各类其他应交税费。这里我们会介绍七类其他应交税费，包括资源税、城市维护建设税、教育费、附加房产税、 城镇土地使用税、车船税和土地增值税看着数量较多，但内容比较简单，对每个税种要了解以下三个内容，一、他的纳税人，也就是对谁征税。二、他的计税依据，也就是按什么计税。三、他的税费归属 缴纳的，这个税要计入什么科目？先来看第三个问题，对于税费归属，除土地增值税需要分具体情况处理之外，其他税费一般需要计入税费及附加科目作为一项经营支出。 接下来逐一来看。一、应交资源税的账务处理所谓资源税，是指对在我国境内开采矿产品、 生产严的单位和个人征收的一种税。具体处理上，对外销售应当缴纳资源税的产品时，应缴纳的资源税应当计入税费及附加，也就是切记税费及附加 待记。应交税费明细科目为应交资源税，代表应交数额增加。对内自产自用应交资源税的产品时，对于应缴纳的资源税要计入相关的产品成本，也就是要借记相关产品的生产成本或是制造费用， 待记应交税费明细科目为应交资源税。二、应交城市维护建设税，简称城建税， 它是以增值税和消费税为计税依据而征收的一种税，也就是说，本月只要缴纳了增值税和消费税，那就需要缴纳成建税。在税率上，成建税会因为纳税人所在地不同， 实行从百分之一到百分之七不等的税率，具体的应纳税额就等于本月实际缴纳的增值税，加上本月实际缴纳的消费税，求和 之后乘以适用的利率，每月按规定计算出的应缴纳的成建税也要计入营业税费及附加。待计应交税费应交成建税。实际缴纳成建税时，切记应交税费待计银行存款。三、应交教育费附加的账务处理 它的账务处理与成建税完全相同。所谓教育费附加，是为了加快发展地方教育事业，扩大教育经费的来源而向企业征收的一种 附加费用，也是以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，所以每月应纳税额也等于实际缴纳的增值税，加上实际缴纳的消费税求和再乘以适用率计算， 税率一般为百分之三，也与城建税相同。每月按规定计串出的应当缴纳的教育费附加，在待季应交税费、应交教育费附加 确认纳税义务的同时，将其计入税费及附加科目作为一项经营支出。四、应交房产税城镇土地使用税和车船税的账务处理房产税是国家对在城市、县、城镇工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。 也就是说，在这些区域一般持有商用房产，也就是将房产办公或出租的产权人需要缴纳房产税，按照房产的原值一次性扣除百分之十到百分之三十的比例之后的余额来计算缴纳。 如果没有房产原值作为依据的，由房产所在地的税务机关参考同类房产来核定。如果是将房产出租的，那么以房产的租金收入作为计税依据。城镇土地使用税同样是以城市、县、城镇 工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占有的土地面积 和规定的每一单位面积应当缴纳的数额来计算征收。一般只要缴纳房产税，大概率要缴纳城镇土地使用税。车船税是以车辆、 船驳为征收对象，向车船的所有人或管理人征收的税。和前面提到的三个税种一样， 企业应当缴纳的房产税、城镇土地使用税和车船税，在待计应交税费相应明细科目确认纳税义务的同时，要将其计入税费及附加作为一项经营支出。 最后再来看关于应交土地增值税的账务处理。所谓土地增值税，是对转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物，也就是转让房地产并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税的计税方法是按照转让房产所取得的增值额和规定的利率 来计算征收。所谓增值额，是指转让收入减去税法规定的扣除项目之后的余额。 其中转让收入包括货币收入，是职务收入和其他收入。扣除项目由税法规定，包括取得土地使用权时所支付的金额，也就是土地的成本、 开发土地的成本和费用、新建房以及配套设施的建设成本及费用、与转让房地产有关的税费、 旧房以及建筑物的评估价格和财政部确定的其他扣除项目。这里我们需要做个提醒，增值税和土地增值税是两个不同的税，它们不是一个概念。 对于增值税，目前一般是卖房就需要交，计算的标准是按卖房的价格乘以相应的适用率。而对于土地增值税，是卖房之后产生了增值性收入才需要交， 而且这个增值性收入的计算有着严格的规定，它能够扣除的项目全都由税法来加以规定，这里可以不用做过多的纠结，但需要知道，这是两个不同的税， 如果卖房的过程中产生了增值税收入，两个税都要交在税费上。土地增值税采用四级超率累计税费，简单理解，首先知道它有四级税费，具体适用上，要根据转让收入和扣除项目计算出一个比例， 超过一个比例就会适用更高的利率，其中最低的利率为百分之三十，最高的利率为百分之六十。在账务处理上，如果企业对房地产采用的核算方法不同，账务处理也有所区别。 具体来看，一、如果转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物一并是在固定资产科目核算的，也就相当于是处置固定资产， 那要通过固定资产清理科目来核算。也就是说，对于应当缴纳的土地增值税，在待计应交税费、应交土地增值税确认纳税义务的同时， 要将应缴纳的土地增值税作为一项清理支出，借记固定资产清理科目二、如果转让的土地使用权是在无形资产科目下核算的，那要按照无形资产的处置来处理，也就是处置三不取。 首先借方按储值收到的借款借记银行存款，接着贷方贷记无形资产，将无形资产的账面余额充减至零。无形资产既提了累计摊销，既提了减值准备的，要借记累计摊销和无形资产减值准备科目， 将背底科目的余额充减至零。接着，对于应缴纳的土地增值税，要代记应交税费、应交土地增值税确认纳税义务，最后按借贷方之间的差额代记资产，处置损溢，当然也可能会产生借记的情况。 第三种情形，如果是房地产开发经营企业销售自己开发的房地产，对于他们应当缴纳的土地增值税， 在待记应交税费、应交土地增值税确认纳税义务的同时，要将其视为一项经营支出。借记税费及附加。实际缴纳土地增值税时，借记应交税费、应交土地增值税待记银行存款科目。以上是第五章第四节的全部内容。