研发支出资本化条件注册费
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03:58查看AI文稿AI文稿单项选择题，某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出四百五。注意，研发支出包含了两件事， 第一个，研究阶段支出，第二个，开发阶段支出。研究阶段支出肯定是计入当期损溢管理费用， 对不对？开发阶段题目会跟你讲的，符合资本化条件的进入无形资产成本，不符合资本化条件的还是管理费用两步走 好。研究阶段发生职工薪酬一百万，设备折旧五十万，一百万也好，五十万也好，必然要计入当期损运管理费用，总共一百五。 开发阶段满足资本化条件支出三百，增值税进项税三十九万，这个正常抵扣，不要管它。 开发阶段结束，开发项目达到预定用途，形成无形资产， 那无形资产的入账金额不就是三百万吗？答案选哪个？哎，答案 a 就 对了， b 是 不对的，三十九万正常抵扣 对吧？那 c 这个答案，管理费用一百万，驴唇不对马嘴了，包括 d 这个答案。那这道单项选择题呢？那我们要分 两步走，跟大家把账务处理啊，我再写一遍。那你在你们的稿纸上面你再写一遍。 当发生研究阶段支出的时候，借，研发支出费用化支出 多少钱呢？啊？一百加五十等于一百五十万，对不对？好，贷方贷应付职工薪酬多少钱啊？一百万， 累计折旧就是五十万。好，将一百五十万元的费用化支出要转管理费用，你看，两步走吧。 借，管理费用一百五，贷，研发支出费用化支出一百五。好，开发阶段满足资本化条件支出三百万。借， 研发支出资本化支出三百，增值税进项数额应交税费应交增值税进项数额三十九万。 贷，银行存款三百三十九万。好，整个 这个技术达到预定用途，借无形资产三百万， 待研发支出资本化支出三百万就结束了。 所以这样的题目呢？哎，我们还是那句话，账务处理原理你搞清楚了，像这样的题目呢，我们是很容易选出来的啊。
02:01查看AI文稿AI文稿今天我分享一下研发费用的前世今生，研发费用到底是入费用还是资本化？最后形成产品样品又该怎么入账？今天给你们讲的特别落地，我们先看最简单的 费用化，就是你这个研发还在摸索阶段，能不能成功还不知道，你比如说做实验答样，反复测试，你没个准信， 那发生的工资，材料折旧，还有检测费，我们这个时候就直接计入研发费用，月底结转到损溢就可以了，分期就能够税前扣除，也可以正常享受加计扣除，简单直接好操作，大部分的企业日常都是这么干的。 再说资本化，这个就有点门槛了，不是说你想资本化就能够资本化了，必须是技术上已经可行，基本确定能够做成，企业也打算要把它完成，而且未来也能够带来收益。你比如说形成专利， 非专利技术软件著作权，这个时候后续的支出，资本化支出，等真正达到使用条件了， 再转到无形资产以后按月摊销，摊销的钱照样可以加计扣除。重点的来了，最容易出错的就是研发过程中形成了产品 样品样机，很多会计直接把材料费全部算到研发了就不管了。实操里面一定要记得，只要这些样品样机市值的产品销售掉了， 对应的材料必须充减研发费用，能够一直挂在研发支出里面，虚增费用，不然的话 s 局一查，直接让你补税。最后总结一下，没谱的，还在试的，要走 费用化，稳承的，要形成技术的，走资本化研发。你做出产品卖掉了，材料费一定要冲回，这么做，账实一致，急查来了也不怕。
03:17查看AI文稿AI文稿税务局问，你们的研发费用为什么全部费用化，怎么不资本化呢？这个问题啊，他不只是科技公司会被问到，很多做加工制造的、传统行业的高企也经常遇到。 其实不管你是做什么的，回答这个问题，关键不是怎么说，而是有没有理。我一般会建议客户从三个角度来组织你的解释。第一个是先看准则怎么说， 很多人以为只要叫研发，那就能资本化，但其实企业会计准则第六号，无形资产，他对资本化有非常明确的门槛，必须要同时满足五个条件， 就比如技术已经可行，未来一定能够带来经济利益等等。更重要是，准则还特别强调，如果企业无法清晰区分研究阶段和开发阶段，那么所有的研发支出都应当费用化处理。为什么呢？因为研究阶段的成果它是高度不确定性的， 按照会计的谨慎性原则，不能把还没有落地的可能性当做资产入账。所以呢，如果你的研发项目整体上处于探索试错状态 阶段，边界模糊，拿不出明确证据来证明哪一部分已经进入了可资本化的开发阶段，那么全部费用化他就不是保守，而是严格遵守准则的合规做法。第二个就是在看行业的特点， 科技企业他的不确定性可能在技术路线或者是市场接受度。而传统的生产型企业，他的研发不确定性可能在于新工艺能不能稳定量产， 良品率能不能达标，客户会不会最终认可。就比如你花了几个月调参数、试模具，在客户没有正式验收之前，这个工艺到底能不能赚钱，其实是说不准的。 这种情况下，会计把它当做费用，当期费用反而是更真实的。第三，还要结合企业自身的情况，因为有些企业他处于快速迭代阶段，今天做的产品三个月后可能就升级了。 有些资源有限，研发的就是为了马上要解决产线的问题，不是为了建一个要贪十年的资产。这个时候呢，技术上可行，但是商业前景不明朗，或者是你根本就没有长期持有这项技术的打算，那么强行自动化反而会脱离了业务的实质。 所以面对税务局呢，你可以这样总结回应，我们的研发项目在完成并产生确定收益前，确实无法同时满足快准则规定的资本化条件。 而且由于项目整体它处于探索阶段，难以明确划分研究和开发阶段界界限。 根据准则的实质、重义、形式和谨慎性原则，我们对相关支出做出统一的费用化处理，这种处理最能真实公允的反映我们研发活动的经济实质和商业目的。 最后呢，提醒一句，说的再好，也要材料的支撑，立向报告、阶段性审记录、测试数据、客户的反馈，这些过程的文档，才是你解释为什么费用化的底气。 如果你在准备高企认定、税务核查，或者是对研发费用处理拿不准，欢迎随时来聊聊。关注我，咱们一起把账做的既合规又安心。
171财税小憩
00:33查看AI文稿AI文稿为什么全部费用化不资本化？你是不是做假账全部调补加税？世纪难题解决了，费用化和资本化到底怎么处理？全程干货，建议点赞保存！
01:22查看AI文稿AI文稿去年到今年呢，我们发现税务机关查了很多企业的研发费用的问题，其中一个最重要的关注点就是你的研发费用究竟应该是费用化还是资本化。比如说研发一百万，那么作为专利技术 无形资产来入账，那你只能每一年摊销百分之十分，为十年来进入损溢低税。如果是费用化的话，一百万全部可以进入当期的损溢，还可以加急扣除。所以呢，资本化、费用化差异很大，那税务机关他会觉得 你本该资本化的，你凭什么给我费用化？补税罚款、滞纳金跟着就来了。所以很多企业的研发费用的风险根子是在这里，到底怎么样来判定，什么时候该资本化，什么时候该费用化？我给大家今天一个最简单的标准，最最简单的标准就是有没有形成最终可供使用、 可供销售、可以创造价值的研发成果。那么这个研发成果其实就是法定的知识产权，包括专利技术、软件注册权，全部都属于成果，有成果就应该资本化，没有成果就不应该资本化，可以废物化。这里面又区分为不同的情况，比如说研发失败，当然没有成果， 如果研发成功，但是不足以形成创造价值的成果，他也不应该资本化，也无法资本化研发成功，而且形成了足以创造价值的专利技术或者软件注册权，当然应该进行资本化，不应该在当年以此扣出。所以这个细节在这两年引发了很多风险，提醒大家一定要关注。
380李舟聊财税
01:17查看AI文稿AI文稿前期以资本化的研发支出后续是否可转为费用化计入当期研发费用？ 根据企业会计准则相关规定，企业自行研发无形资产发生的研发支出，在发生时应先通过研发支出科目进行归集， 期末费用化部分转入管理费用科目，资本化部分在未达到预定用途前列出在资产负债表开发支出项目，并且对于此部分尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，应当于每年年末进行减值测试。 因此，对于前期以资本化的研发项目，因各种原因无法继续，如果前期不满足资本化条件而错误的进行了资本化，本期应做差错更正处理。 若前期资本化正确而应对其进行减值测试，确认资产减值损失，而不能重新转入研发费用。另外，只有满足资本化条件的十点， 无形资产达到预定用途前所发生的支出才能计入无形资产成本。在研发项目达到资本化条件之前，已经费用化进入，当其所需的支出也不能再在研发成功时调整，计入无形资产成本。
07:19查看AI文稿AI文稿研发费用科目设的好，财务的工作省不少，今天我们来聊一下研发费用科目设置，这个工作做得好不好，不仅会影响到我们的账目的准确，更会影响到我们相关的工作量。 呃，研发费用合算是连接企业会计准则、税务加计扣除和高新技术企业申报的三大关键环节。 财务在总账里面的研发费用科目明细账是一个基础，那科目设的好的话，我们能快速根据明细账里面的发生额余额啊，产生高薪和加薪扣除的相关台账， 也很快速的根据这个数字填写相关的加薪扣除和高薪的报表。 那么我们围绕着科目设置和辅助核算啊这两块跟大家讲一下。先说科目设置，这个是核算的一个股价那啊，先看第一级科目的一个设置， 一级科目叫研发支出，那研发费用只是大家的常用语啊，准确的名称应该叫研发支出，那这个是归集所有研发费用的总入口，它属于成本类科目。 那二级科目，二级科目啊，就看支出属性了，他分为两个，一个是费用化支出，一个是资本化支出。这个是啊，会计准则的要求，他会直接影响到当前的利润和资产的价值。 费用化支出指的是研究阶段的支出，还有开发阶段里面不符合资本化条件的支出，那这些支出是会直接进入到当期收益结转后啊，就会进入到管理费用下的啊。研发费用科目 按照发生额，他是在利润表的研发费用项目里面单独列示的，是直接影响营业利润。 而资本化支出指的是开发阶段啊，满足特定条件的支出。那这部分啊，是先计入到资产，后续再摊销 当期发生的资本化支出，期末还没结转的余额是在资产负债表里面的开发支出项目单独列示，属于非流动资产 已经完成的项目。那资本化的部分是转入到无形资产，所以呢啊，费用化是在利润表，资本化支出是在啊资产负债表，这两个差异非常之大。那看三级科目， 三级科目是按照费用的明细来设置的，那通常我们会参照啊税务加计扣除的政策口径是至啊七个三级科目， 那分别是第一个啊，就是人员人工费，它包含了啊研发人员的工资，社保公积金，还有外聘研发人员的劳务费。那刚才讲的这四个啊，就工资社保公积金，还有外聘研发人员的劳务费，可以设为四级科目 啊，就是在啊人员人工费上那个费用下面。那第二个是直接投入费用，包含的啊，研发直接消耗的材料、燃料、动力，还有市制品啊用的模具样品费等。 那啊，前面这些也就是可以设为四级科目。第三，急救和长期带伤费用。那主要只有两个，一个是专用研发设备的急救，还有长期啊带伤费用。 第四个，无形资产摊销啊，比如啊，专门用于研发的软件专利费的摊销。第五，设计试验等费用，包括新产品设计费、新工艺制定费、尾外测试费等。第六，其他相关费用。 这部分是有扣除限额的，加计扣除是不超过其他总额的百分之十， 高薪是不超过百分之二十，那这里面啊，包含了技术啊，图书费、专家咨询费啊，知识产权申请费、差旅费、费用费等。 而且这里面啊，加急扣除他是正列举的，所以不在正列举的里面，到时我们在做加急扣除辅助账的时候，就要把这一部分剔除掉，所以你科目要分得清。 第七，委托研发费用。这个就要分委托的境内，委托的境外机构和境外个人，分三个啊， 因为加计扣除是只能是委托的境内和境外的机构，那境外的个人是不允许进入到加计扣除的啊，高新也是。所以呢啊， 另外我们的那个个人是可以记账，但是呢啊，他进不了加急扣除和高薪的相关的这个报表里面，所以呢，我们科目分了以后就可以很方便去剔除。 前面讲的是科目的设置，那科目设置是核算的股价，而辅助核算下就是这个股价相关的血肉， 那建议是大家对研发支出这科目起用啊，三种辅助核算。第一个项目辅助核算，那这个是核心的啊，因为所有的研发项目都必须单独按项目核算，这不论是高薪认定还是加计扣除，这是基本要求。 那么项目编号和名称呢，最好就是跟啊相关的啊台站保持一致啊，有些啊，那个项目如果我们暂时啊是多个项目共用的，那么我们可以弄一个啊，带摊的一个项目，期末你再进行一个分摊。 第二个是按部门来辅助核算，那这个是区分不同的研发部门啊，例如说你有研发中心，又有什么技术中心啊，那方便以后内部的一个管理。第三个是人员的辅助核算，虽然不是强行要求，但是非常之推荐， 因为呢，这个对规级人工成本啊，对税务的检查，还有对高新都是有用的啊。举个例子啊，里面有一个人今年在企业里面不到一百八十三天，但是实际参与了研发项目， 那么也就是说加急扣除他是可以的，但是在高薪上是不行的。所以呢，如果你有做了个人人员的辅助核算的话，那么做高薪台账的时候就可以把这个人剔除，但加急扣除的时候，这个人就算上去。 那通过啊，上面啊科目跟辅助核算项的设置，我们就能很方便的通过我们啊科目的明细账，快速的填报我们啊加急扣除和高薪的相关台账。 那总结一下啊，研发费用核算是一个很系统的工作，我们的科目啊要设置，首先要做好科目的框架，你设定要清楚，然后呢，辅助核算你要做到位，那么我们要兼顾准则，税务还有高级的要求。
01:36查看AI文稿AI文稿大家好，今天咱们聊一下研发费用规中的研发费用资本化和费用化的问题。按照会计准则和税法的要求呢，应当准确核算研发费用，区分资本化支出与费用化支出，咱们为后续的这个税务申报和审计提供依据。 他的核算依据呢，主要是按照企业会计准则第六号，无形资产还有研发费用将扣除政策他们的鉴定来进行规及可规的研发费用，常见的就是说研发人员的薪资，直接材料设备折旧，还有额外费用，研发场地的一些租金等等。 不可归结的研发费用呢，也就说咱们非研发人员的工资，生产设备的折旧，与研发无关的产品费等等。资本化费用化如何判断的？一般的这个咱们企业进行研发活动，首先分为两个阶段，一个是研究阶段，一个是开发阶段， 在研究阶段的所有的费用全部费用化计入研发支出。费用化支出。开发阶段呢，在满足以下五个条件的时候， 可资本化记录研发支出。资本化支出哪五个条件呢？第一呢就是说技术上可行，第二呢有使用和出售的意图。第三呢能够带来经济利益，而且这个经济利益流动的方式是可以证明的。第四呢就是说资源充足，在人力基础上资源没有问题。 第五呢，就是说这个研发费用也就研发支出可以可靠的计量，能满足这五个条件的呢，就算是在开发阶段也要费用化。 如何归集呢？是按法律案、项目和费用类型进行鉴定，组成章咨询我们辅导你合规规范的进行研发费用归集，形成政策。点赞、关注、收藏，为您分享更多归集政策！
01:50查看AI文稿AI文稿企业研发费用的认定存在一个关键的问题，怎样区分费用化或者资本化？例如，一百万的研发投入，若作为专利或无形资产资本化， 则需要按每年百分之十摊销，分十年进入损溢并抵税，并且平滑利润，不大幅拉低当年的利润。如果费用化呢，则一百万可全部计入当期损溢，甚至可享受加计扣除， 且当年利润大幅下降。资本化与费用化的税务差异巨大，税务机关会质疑企业将本该资本化的支出进行费用化处理，从而导致补税、罚款及滞纳金等风险。如何判定研发支出应该资本化还是费用化呢？ 一个最简单的标准，即是否形成了最终可确权销售或者创造价值的研发成果。该成果通常指法定的知识产权，如专利、软件授权等。有成果则应该资本化，无成果则允许费用化。 具体可分为不同的情况，研发失败或仅停留在试验阶段，自然无成果。研发成功但不足以形成有价值。有成果的， 不应也无法资本化。研发成功且形成了具备价值的专利或软件产品的有成果，能确权、能变现或者能用，则应当资本化， 不应当在当年一次性扣除。不要为了当期少交税，强行把应该资本化的研发费用去费用化， 满足准则条件的必须资本化，不是企业想费用化就费用化，费用化可以当期加计扣除。资本化呢，是在摊销期加计扣除，总体优惠力度是相近的，只是时间有差异，不值得冒违规的风险。我是微微关注，我讲财税，爱生活。
01:42查看AI文稿AI文稿前两天有个朋友在问我，他说有一笔研发，问我怎么做账，是资本化，是费用化。如果资本化，研发费用呢？应该是无形资产。呃，比如专利啊， 费用话呢，就是管理费用，研发费，对吧？我们会计准则呢，是这样说的，研发费用英文缩写是 i and d， 对吧？ research and development， 盐和发嘛？那么这个 i and d 里面的啊，就是研发费用的盐，它是不能资本化的，它必须费用化，是准则规定的，但是这个的就是开发。 他说呢，准则说开发费用可以资本化的，但是需得满足以下五个条件，所有第一个条件，你这个研发产品是为了销售，就你的研发是为了销售。 第一个，第二个，你有意愿也有能力进行销售。你，你说我想卖，我卖不掉，那也不行。第三个，我的研发费用可以被 可靠的货币伎俩。第四个，研发费用可以被追踪到我的产品。最后一个，你这个产品的销售，他带来的经济利益很有可能会流入企业。你满足所有这五个条件，研发费用可以资本化。首先我研发这个东西是为了销售， 你不销售你怎么流露经济力？你说我研发是为了自己玩，自己闹着玩，那你肯定你不卖，你不可能有经济力流露。这第一个，第二个，你还得有意愿不算嘛？你还得有能力卖掉，我卖不掉，那也没有办法吧。第三个货币伎俩。第四个，这个可以追踪到产品。第五个，这个产品能卖掉，可以带来经济利益。 no， 满足所有五个，研发费用可以资本化。为什么呢？因为所有这五个说明了这公司。呃，这个研发的投入是带来竞技力流露的，所以不需要去备胎。
527安财论道
05:15查看AI文稿AI文稿本期视频呢，我们看一下无形资产的研发支出，单选择题、多选择题、计算题，包括不定项选择题都会涉及到。 但是呢，这种题型的出题思路比较单一，咱们只需要掌握它的基本概念和处理规则，就能完全去掌握。这个题型该怎么做 它呢？大体分为两大类，一种叫资本化支出，一种呢叫费用化支出。我先解释第一个资本化支出，它的概念没有那么复杂，就这种支出一旦发生，会计入无形资产的成本，将来呢，会形成无形资产。说白了，这个钱一旦花出去， 最后会记到无形资产成本当中，这叫资本化。费用化呢，很简单，和资本化的定义是相反的， 如果说不符合确认条件的支出，应当计入到当期损溢，就是说这种支出一旦花出去，他不会进入到无形资产的成本。那当期损溢具体是往哪个会计科目当中记呢？咱们把这个记下来，就完全能够做题了， 费用化支出他一定会往管理费用当中去记。 ok， 到这就结束了，这是第一部分。第二部分处理规则一般是应对文字题的考点。 先说总共无形资产的研发支出分为三个阶段，第一个阶段呢，叫研究阶段，这个阶段指的是一些研发人员在搞一些研究，但是呢，还没有办法去生产，没有办法去商业化。所以呢，研究阶段的支出无论发生多少钱，全部计入费用化支出，或者说未来全部会记到管理费用。 第二个阶段叫开发阶段，如果是处于这个阶段的支出，题目当中的已知条件会告诉咱们，如果符合资本化条件的，咱们叫资本化，或者说未来会计入到无形资产的成本，说白了这个可以拿来赚钱了。 如果不符合资本化条件的支出，那肯定就是费用化，也要记到管理费用，所以呢，考试的时候咱们只需要盯准是否符合资本化条件就可以了。 第三个文字体出题的点会比较多，他说无法区分研究阶段和开发阶段的，咱们的结论呢是全部进入费用化，也要进入到管理费用。所以整个处理规则我们看完之后你会发现，其实记忆的点很简单，开发阶段当中 只有符合资本化条件的支出才会资本化，或者说才会形成无形资产，剩下的全部费用化就要管理费用。接下来我们看一下无形资产研发支出当中资本化的部分，核心的内容是这样的，开发阶段 如果说满足资本化条件支出呢，咱们会先通过研发支出。资本化支出归集，前边的这个研发支出是资产类的会计科目，它是一级会计科目，后边这个叫资本化支出，是二级的明细科目，这是咱们初级考试当中为数不多的需要记明细的会计科目。 好等到月底，或者说等到这个无形资产达到预定用途后，把研发支出资本化支出的金额全部转入到无形资产，非常的简单。我们来结合一道例题， 某企业开发一项非专利技术，发生符合资本化条件的支出共计八十万元，其中领用原材料二十万，研发人员的薪资五十万，以银行存款支付，其他费用是十万元， 开发完成后，达到预定用途，确认为无形资产。那这个题呢，它总共分为两部分，第一部分呢，就是归集所有的资本化支出。第二步，等支出全部完成之后呢，达到预定的用途。那我们先来看第一步归集的时候分为怎么写。 首先我们花钱了，花到哪部分钱？领用企业的原材料，所以原材料会减少二十万元人员的薪酬一般来说是当月发生，下个月才会减少二十万元人员的薪酬。一般来说是当月会形成一项负债，叫应付职工薪酬。 然后呢，以银行存款支付其他费用，那贷方贷记银行存款，那这三种费用一旦发生之后呢？我们会先进行归集，进入到哪个会计科目当中呢？刚才咱们说了， 符合资本化条件支出的，我们会记到借方研发支出二级明细科目叫资本化支出。那第一步归集就完成了。第二步，达到预定用途的时候，我们会把 研发支出、资本化支出，他的这个余额全部从贷方去转出来，因为他最后资本化会形成无形资产呀，所以借方借记无形资产八十万，整个这个资本化的分路就结束了。我们来看一道计算题， 假公司自行研发一项技术，开发阶段发生的支出是三百万元，看到这个已知条件，我们一定要小心。之前谈到过，开发阶段总共有两种情况，一种叫符合资本化支出的，要计入无形资产的成本。 第二种是不符合资本化条件的支出，要计入到管理费用。所以咱们接着往下读题，他说其中满足资本化条件的为二百万元，也就是说咱们开发阶段总共发生的支出是三百万，这其中只有二百万是满足资本化条件的。 然后呢，该技术尚未达到预定用途，不考虑其他因素。期末资产负债表中开发支出项目应列示的金额。说白了，这道题就是在问咱们总共的资本化支出是多少钱？总共发生了三百，其中满足资本化条件的只有二百万元。如果要写分路的话，借方写什么科目？借方借记研发支出。 资本化支出。那你说剩下那一百万会进入哪个会计科目当中呢？剩下那一百万呢？属于费用化支出，到期末呢，会转入到管理费用。
55边学
05:25查看AI文稿AI文稿接下来我们看一下关于无形资产研发支出当中费用化的部分，总共就三个条件啊，第一个， 研究阶段发生的支出全部费用化。第二个，开发阶段不满足资本化条件的支出全部费用化。咱们前面说过，开发阶段分为两种，满足资本化条件的要计入无形资产成本，那属于资本化的内容。 而第二部分就是开发阶段当中不满足资本化条件的全部费用化。好，第三个，无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部费用化。而前面咱们也提到过， 费用化支出到最后会转入到哪一个会计科目当中呢？会转入到管理费用。那我们结合例题来说一下， 某企业自行研究一项技术，发生如下支出，其中研究阶段的支出好。看到这个条件，我们立马要想到，研究阶段无论花多少钱，全部要费用化。 研究阶段材料费是二十万，人员薪酬是三十万，通过银行存款支付其他费用是十万元。好，咱们刚才的结论，这部分的支出全部要费用化。再看开发阶段， 开发阶段发生不满足资本化条件的人员薪资支出是二十五万元。那这部分支出呢？最后也要费用化， 不考虑其他因素，写出相关的会计分录。无形资产自行研发写分录的时候呢，一定是分两步的，第一步先归集我们所有发生的支出，第二步才会涉及到期末结转。那我们先看第一部分归集时，我们所有发生的支出包含哪些呢？研究阶段发生材料费是二十万，所以代分代计，原材料 人员薪酬呢，是三十万在这呢啊，这人员薪酬三十万，所以这有三十，通过银行存款支付其他费用十万元，所以贷方贷记银行存款， 这是研究阶段。再看开发阶段，发生不满足资本化条件的人员薪酬支出呢，是二十五万元，所以这两个加起来等于应付职工薪酬是五十五万元。 那贷方这三项支出我们加在一起算出来，等于八十五万元。借方应该用什么科目呢？只要是无形资产自行研发，借方的科目一定是研发支出，这是一级科目， 二级明细科目是我们区分的点。如果是资本化支出，二级明细科目就写资本化支出。如果是费用化支出，我们二级明细科目呢，就写费用化支出。而这道题，开发阶段、研究阶段都不满足资本化支出。而这道题，开发阶段、研究阶段都不满足资本化支出。而这道题，开发阶段、研究阶段都不满足支出。而这道题，开发阶段、研究阶段都不满足支出。 那第一步归集结束了，再看第二步，期末结转。我们需要把所有之前发生的研发支出费用化支出的这八十五万结转到一个会计科目当中，叫管理费用。 再来看一道费用化支出的例题，说某企业发生研发支出呢，总共是二百万元，但是无法区分 研究阶段和开发阶段，说白了，这二百万是属于哪个阶段都不知道，所以我们一律全部都费用化。怎么写分录呢？借方借记研发支出，二级明细科目呢，是费用化支出，贷方贷记银行存款， 最后所有费用化支出全部要转到管理费用。第二步，贷方贷记研发支出，把之前的费用化支出二百万全部清零，转入到咱们的管理费用当中。再来看一道文字题，下列各项中关于企业自行研发无形资产的会计处理表述正确的事。 a 选项，研究阶段发生的支出应当计入无形资产成本，这是不对的吧？研究阶段一律费用化。再看 b 选项，开发阶段发生的支出全部资本化对吗？是不对的呀！咱们说开发阶段有两种情况， 开发阶段他是分两种的，一种是符合资本化条件的支出，一种是不符合资本化条件的支出。也就是说，开发阶段发生的支出可能有两种情形，要么资本化，要么费用化。 b 呢？说的太片面了，好看。 d 选项， 开发阶段满足资本化条件的支出应当记入哪里呢？他不能记入到当其所需啊。 满足资本化条件的应该形成无形资产，进入到无形资产的成本没问题吧。再看 c 选项， 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，我们的处理是全部费用化，所以 c 选项是正确的。来看一道计算题， 假公司为增值税，一般纳税人自行研发一项非专利技术，共发生研发支出呢？总共是八百一十六万，其中研究阶段他发生的支出是二百八十八万。我们读到这，先停一下，研究阶段的支出我们怎么处理 全部费用化，所以把这二百八十八万先列到费用后面，接着往下。开发阶段符合资本化条件的支出是三百三十六万，我们的结论是符合资本化条件的支出，最后要进入到无形资产的成本，所以把这个三百三十六万进入到资本化后边 无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。一百九十二万，这个怎么处理？全部计入到费用化支出当中。然后呢？已经达到预定的用途，并形成无形资产，他问该项非专利技术的入账价值是多少，是不是直接可以选了选 a 选项， 那请问最后记录的管理费用的金额呢？是二百八十八万加一百九十二万，所以我想说的是无形资产自行研发支出这类的题目考的非常的单一，我们把最开始的基础的规定，还有这个处理的规则能够记清楚，想不拿分都很难。
48边学
02:05查看AI文稿AI文稿你发现没有，做高企的风险肉眼可见的在飙升。只要你账上有研发费用，税务局就会三天两头的推送各种风险指标，要求提供资料，解释说明， 一旦触发正式稽查，企业根本难以招架。前一段时间，就有一家公司因为研发费用不规范，被罚了几十万。 这家高企一直把研发支出全部费用化，目的很直白，就是为了让利润表上的研发费用占比刚好卡着高企认定的及格线。 但在研发过程当中，明明产生了可以对外销售的产成品和样品，东西都卖出去了，销项税也正常申报了，但账上却没有将对应的材料成本从研发费用里调出来，既没入存货，也没截转销售成本，这就留下了一个一眼就能看穿的账面漏洞。 收入全计了，成本却凭空消失了，本该计入存货的钱全混在研发费用里加计扣除了。稽查人员一眼就找出了问题，直接定性为隐瞒成本，少缴税款。企业想解释也没有任何证据链， 没有产成品入库单，没有成本结转记录，连研发领料和产成品的对应关系都拿不出来，百口莫辩，只能硬生生认罚。 在这里提醒所有老板和财务，但凡是有研发投入的高企，这三条操作一定得注意。首先，研发过程中只要形成可销售的产成品、副产品或者样品，应该立刻冲减研发支出，转到存货科目。第二，后期销售这些研发支出转到存货科目。第二，后期一定要结转对应的销售成本。 第三，在做研发费用加计扣除时，一定要把形成产品对应的那部分材料费全部剔除，不能全额加计。 还有个问题，严格结转成本之后，很多人会担心研发费用率可能不够，高，起的硬性要求照样会触发预警。这个问题没有任何捷径可走。 可行的解决办法就是把研发全流程的证据链做扎实，从项目立向、研发领料、公时记录，到产成品入库、销售出库，每一个环节都要有完整的文档支撑。现在高企监管早就从重认定变成了重维持， 任何一个细节的疏忽都可能让你前功尽弃，做高企容不得半点侥幸。
