代扣代缴境外企业所得税申报流程

首先咱们打开电子税务局，找到我要办税这个模块，点进去后在左侧菜单栏里找到税费申报及缴纳，然后点击对外支付综合这个选项，就能进入办理页面了。 接下来咱们点击新增合同，这里需要仔细填写合同和客户的基本信息，填完后点击下一步，然后是上传合同协议或者交易凭证，确认无误后点击提交。 这一步完成后，咱们回到首页，再次进入对外综合支付办税模块，就能看到刚才新增的合同信息了， 看到合同信息后勾选它，然后点击开始办理。接下来要填写支付的金额、币种以及日期，填好后点击下一步， 这时候会让你根据实际情况完善纳税义务判断，确认后点击确，系统会跳出代缴的税费信息， 接着点击下一步，选择税费承担人和汇率，点击计算就能看到增值税和索得税的具体金额了。 确认这些信息都没问题的话，就可以点击按此结果申报，然后提交申报。再次确认信息后，提交申报成功后点击立即缴款，选择你方便的扣款方式，完成缴款就大功告成了。

大家好，我是老罗，上期我们讲了二零二六新政和境内消费判定，这期聚焦非居民企业的核心税务处理源泉扣缴全流程，长涉机构精准判定税收协定优惠申请，还有跨境电商、劳务外包两大特殊业态的代扣规则。 首先，第一部分非居民企业税务处理核心包含源泉扣缴规则与税收协定优惠两大内容。第一小节，源泉扣缴核心规则与操作流程。 先看操作流程，分为两个关键节点，一是合同备案，要求在交易合同签订后三十日内向税务机关报送备案资料。 二是申报缴纳必须在代扣税款之日起七日内完成申报与缴款。再看核心规则详解。第一，扣缴义务人认定 法定的扣缴主体就是支付项的境内单位或者个人，在对外支付项的环节必须依法履行代扣代缴企业所得税的义务。 第二，应税所得与适用率。应税所得范围包括股息、红利、利息、租金、特许权、使用费、转让财产所得等， 法定适用率为百分之十。如果我国与对方国家或地区签订的税收协定有更优惠的规定，可按协定执行。第三，扣缴义务发生时间按照权责发生制原则，以款向实际支付之日或者到期应支付之日为准。 无论款向是否实际支付，都要在这个时点确认扣缴义务。第二小节，税收协定优惠适用要点 第一，核心适用条件。境外企业想要享受协定优惠，必须同时满足两个前提， 一是属于缔约对方的税收居民。二是符合受益所有人身份，这是享受优惠的法定前提。 第二，常见优惠利率。股息是用百分之五或百分之十，利息是用百分之七，特许权使用费是用百分之六或百分之十。具体以双边税收协定的约定为准。第三，申报备案要求 扣缴义务人在办理扣缴申报时，需要填报对应的报告表，同时留存好税收居民身份证明、受益所有人证明等资料，以被税务机关核查。 接下来是第二部分。特殊液态与进口税收，包含跨境电商零售进口、境外劳务外包两大液态的税务处理规则。 跨境电商零售进口税收规则分九六一零直购进口和幺二幺零网购保税进口两种模式对比，第一，业务模式，九六一零模式是先下单，再从境外直接邮寄入境。 一千两百一十模式是先将货物备货存入保税仓，消费者下单后再从保税仓发货。第二，物流时效， 九六一零模式时效较慢，通常七至十五天。一千两百一十模式时效更快，通常三至五天。 第三，税收政策。两种模式在限值内的政策一致，官税税率为百分之零，增值税、消费税按法定应纳税额的百分之七十征收。第四，适用范围， 两种模式的限值标准一致，单次交易限值不超过五千元，年度交易限值不超过两万六千元。第五，库存风险， 九六一零模式无库存压力，一千两百一十模式需要提前备货，存在库存积压的风险。境外劳务外包税务处理明确三大税种的核心处理要点与两大核心风险。先看税务处理核心要点。 第一，增值税严格遵循消费地原则服务，属于在境内消费的境内支付方需要履行代扣代缴增值税的义务。第二，企业所得税重点关注长社机构判定 境外派遣人员在境内工作时间累计超过一百八十三天的，极有可能构成长涉机构，需要按百分之二十五的税费缴纳企业所得税。第三，个人所得税。 境外派遣员工在境内工作的，境内支付方或者境外派遣方可能依法附有个人所得税代扣代缴义务。再看两大核心风险点，第一，长涉机构风险。 外派人员在境内工作时长超过一百八十三天，构成长社机构后，企业所得税率将按百分之二十五执行，税负大幅上升。第二，代扣代缴义务风险 为依法履行增值税个人所得税代扣代缴责任，会面临补缴税款、涉纳金及罚款的合规风险。关注我，合规不迷路！

个别跨境平台出台了一个所谓的代购代缴所得税的政策啊，很多人看了以后都觉得很诡异，中国并没有推行像欧美那样平台代扣税款的政策啊。再说了，国外就算是平台代扣税款，他代扣的也是销售税、增值税啊。 如果说是代扣代缴呢？这个平台代扣了所得税以后，也没给我完税凭证啊，到底怎么回事？其实是这样的，这家跨境平台是针对全托模式的商家出台的，所谓的叫所得税结算服半托是不适用的，只针对全托。 对全托业务啊，有两种理解，一种是从业务实质来理解，认为全托就是商家作为平台的供应商，把货物卖给了平台啊，平台在进来的公司，那平台再向外出口，按这种理解，商家就应该按内销处理。 另一种是从业务外观来理解啊，全托就是字面意思，完全委托的意思，卖家将商品被货到平台的国内仓库，平台公司负责。嗯，商品从上架、推广到物流、售后的全流程服务， 平台只是收取付费，商家仍然是出口企业，只是等于是委托了平台来代理出口。 那么按照二零二五年十七号公告的规定，受托出口的企业啊，需要完整的填报委托出口方的基本信息和出口金额，平台就认为是商家委托自己出口的，所以平台应该按照十七号公告，在季度预缴申报的时候报送商家出口金额情况。 如果不报送，需要承担什么后果呢？二五年十七号公告第七条，且未准确报送实际委托出口方啊，就是出口后的实际生产、销售单位的基础信息和出口金额等，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的所得税。 什么意思？就是受托方你如果没有按照规定报送货主信息，那就找不到货主征税，那这个税款损失由谁来承担啊？就由你受托方来承担。 这家平台的意思就是，哎，这不正好吗？干脆就这样，就当做是我没有办法准确报送委托方，也就是商家的技术信息和出口金额。那么按照二零二五年失效公告，就应该由我来申报承担相应出口金额的企业所得税。 反正你们拿不到跨境宗室去所得税核定政策，而我有啊，百分之四应税所得税率核定乘以百分之二十五，那不就一个点吗？收入交一个点就行了，你们做不到吧？ 我把这一个点的税给交了啊，等于是替商家承担了税，对不对？那你就再把税补给我不就行了？也就是所谓的企业所得税代扣代缴啊。其实根本不是法定的扣缴啊，而是平台自认为把你的收入报到了自己的主体上就完税，替你承担了税款，现在再让你给补回来， 当然也就没有办法给你出具晚睡凭证，因为相当于你就没有报过收入，收入是报在了平台身上了。时效公告的规定本来是个惩罚性的措施，你不如实报送委托方的出境，那由你受托方来承担税款，结果被平台反过来使用了。 你再回过头来看平台，这个战略性应该就能理解了。你看开篇一上来说是什么啊，就是说是交公告啊，企业出口货物本来应该自行申报缴纳企业所得税，但是为支持您生意长远发展，简化税务处理和缴税操作，我司可替您向税务机关支付与您出口货物相对应的所得税税款。 平台自己可从来没说是代扣代缴啊，你看到了吗？并于后续回款中结算。具体如下，在该项服起用后，您在我司的出口销售收入将由我司统一向税局进行所得税结算啊。再说一次，他可没说是代扣代缴啊，是不是结算您无需再就该项收入向税务部门重复报送和缴税， 我已经把你的收入报在我身上了啊，所以你就不需要重复交税了，是这个意思。第二条就说，如果您放弃这项服务，我们将按照十七号公告的规定，向受权人报送您的介入信息，即向我次出口的销售收入等收入信息，请您依照国家税收法规自行履行申报缴税义务 啊。这条讲就正常情况了，商家自行申报，而平台作为售投方，需要按照二零二五年十七号公告报送委托方的出口收入信息。 注意，从开头到结尾，有没有提到过电商平台暴送的事情？没有，电商涉税暴送，那是二零二五年十五号公告。全托这种业务模式，相当收入是否需要被暴送一直也是个争议问题啊。 这里提到的代理出口的报送是二零二五年十七号公告规定的。十七号公告是专门打击买单出口的。我们把这整个逻辑梳理完，你一定会觉得这种结算模式好像哪哪都不太对劲。是的，商家所在地的税就这么华丽丽的被转移到了平台所在地。 你说是商家交了税，可是商家他也没有拿到完税凭证啊。 ok， 你 说商家的收入已经都报在平台公司了啊，收入不需要重复申报。那可是为什么商家又有资金流入呢？这些入账的资金到底是什么东西啊？还有增值税也解决掉了吗？ 这项啊，所得税结算符，在总局针对跨境电商没有更进一步明确政策的情况下，还是建议大家谨慎使用。

最近大家是不是都被二零二六年自然人提供劳务，需要由企业嗯，给代课代缴增值税的这个问题搞得很头疼啊。其实呢，企业在付款时反向代开发票，给自然人代扣代缴增值税也没有那么复杂。简单来说呢，就是发票开据由企业发起申请，然后由自然人在个人 app 上 确认并完成开票缴税。详细步骤呢，主要有两步，第一步，企业发起，企业先在自然人电子税务局的系统里为该自然人发起反向代开发票的一个申请。具体的操作呢，就是进入自然人电子税务局单位办税这个模块，选择扣缴申报个人代开发票， 发票代开发起，这里就是主要的针对于劳务报酬，然后填写销售方、购货方以及项目交易的这个详细信息，提交申请就可以了。第二步呢，自然人 确认并缴款，这时候会收到个人所得税 app 上的一个代办通知，那么自然人需要登录他的个税 app， 进入代办频道，查看并确认这个企业发起的代开申请信息。 等他确认完务之后呢，系统里就会自动地计算出增值税、成建税、教育附加等税费，自然人呢，需要在线完成税费的缴纳， 这就是整个的流程。还有什么问题呢？欢迎大家在我的答疑群里面来找我。如果说你们在工作中遇到问题不知道找谁问，想要加入我们一起去学习的话，也可以来我的实操课，我是财水英姐，专讲会计实操干货，下期见，拜拜！

租赁境外的房屋支付租金的时候需要代扣企业所得税吗？这个问题我发现近一年来问的人越来越多，统一回答一下，这个事情还挺复杂。 我们知道不动产啊，不管是民事、商事还是税法规定，他总是适用不动产坐落地优先的规则，跟着不动产所在地走。比如说，根据增值税法第四条第二项的规定，租赁不动产，只有不动产所在地在境内的我国才有征税权。 换言之，租赁境外房屋支付租金肯定是不需要带扣带缴增值税的啊。至于所得税， 如果境外出租方是个人，根据各税法实施条例第三条第二项，将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内所得。而境外不动产是无法在境内使用的呀， 它是坐落于境外的，所以不属于来源于境内所得。境外个人取得不动产租金不需要在境内缴纳个税，境内企业支付的时候不需要抬高抬脚个税。 如果境外出租方是企业就不一样了。大家好，我是没有之。所得税法实施条例第七条第五项规定，租金所得按照负担支付所得的企业所在地为原则来判断是否属于来源于中国境内的所得。 有没有规定不动产的例外规则呢？没有。所以喵公司作为境内居民企业租赁一套台湾的房产，出租方是一家台湾公司，这种情况下，喵公司在支付租金的时候，是需要带扣带缴企业所得税的。 大陆和台湾之间一五年起草了税收合作协议，但是最终没能走完程序，所以两岸之间是没有有效的税收安排的，直接适用国内法。 换一种情况啊，苗公司租赁一个新加坡公司名下的位于新加坡的房产，支付租金的时候是否需要代购所得税呢？ 这个时候我们往往就要办出税收协定了，有税收协定的，优先适用税收协定。而税收协定中通常都会有一个不动产所得条款，地约国一方居民从位于地约国另一方的不动产取得的所得，可以在该地约国另一方征税。 这个是 o e c d 税收协定的标准范本。就此，一部分人认为，有税收协定的情况下，征税权就可以跟着不动产走了，支付租金的时候不需要代扣所得税。 但是也有另一种观点啊，认为还是应该代扣代缴所得税。为什么？你再仔细读一遍这个不动产所得税条款， 发现不对劲了吗？他讲的是这种情况啊，喵公司租赁新加坡公司名下的位于中国的房产，这种情况下在中国征税。我重新给你读一遍，地约国一方居民从位于地约国另一方的不动产取得的所得，可以在该地约国另一方征税。 他讲的不是租赁境外公司名下的境外不动产的情况。那怎么办？就属于协定中的其他所得，而其他所得的表述在各个协定中的规定还是挺不一样的。 中新协定其他所得是这么说的，凡本协定上述各条未作规定，并且发生于地约国一方的各项所得，可以在该地约国一方征税。核心判断在于如何解释发生于地约国一方 国税发二零一零七十五号文第二十一条对此做了解释啊，来源国有优先征税权 啊。所以转了一圈，又回到了国内法，你要看它的来源，而按照国内法，租金所得按照负担支付所得的企业所在地为原则，判断是否属于来源于中国境内的所得。这样的话，就还是需要在支付租金的时候代扣代缴企业所得税。 负担支付所得企业是喵公司，喵公司在境内。如果你扣法条的话，刚才的两种观点肯定是后一种说法更准确。 但是实物中据我所知呢，大家还是会模模糊糊的去理解税收协定中的不动产所得条款，直接就说这种情况按照不动产坐落地优先原则执行，有协定的就不代扣所得税了。 我前面讲的都是境内公司直接向境外支付租金的情况。如果在境外设立机构场所，通过境外的机构场所支付租金，那就简单，那不属于来源于中国境内所得。

上一个视频我们讲的是关于二零二六年之前已经成立了个体户，而且有票收入的申报个体户经营所得的流程。 今天咱们继续分享关于二零二六年新成立的个体户没有开发票但有未开票收入的申报流程。第一步，先打开自然人电子税务局扣缴端，用法人的账号登录， 先去代扣代缴模块点人员信息采集，添加您个人的信息，姓名、身份证号，填好了之后，点报送显示成功了之后，这一步才算过。第二步，进入经营所得申报。左边点经营所得，再点预缴纳税，申报 税款所属期会自动跳出来，是二零二六年一月一号到三月三十一号，系统会弹出提示， 告诉你两百万应纳税所得额的一个优惠政策，直接点确定。第三步，核心难点， 无票收入和成本的填报，回到经营所得的首页，点击修改，这里是最容易出错的地方，大家要认真听收入的总额，系统会默认贷为零，因为你没有开发票，但你有无票收入就要按照实际去填。 比如说你季度无票收入是五千元，先除以一点零一，先做加税分离，小规模都是按百分之一去算的，算出来不含税的金额，再填进去成本费用，系统会带出来的是不含税的金额，你还要还原成含税的金额，比如说你的无票成本是三千元， 就直接填三千元，还有房租、水电、人工等所有的费用都要加进来。查账增收的老板记得先做好简单的账务，对照季度的利润表来填， 保证数据一致，填完点确定利润总额就会自动册算出来。第四步，差异备注这里如果系统没有弹出成本收入差异的提示，说明差异在合理的范围内。备注不用填，如果谈了就按照实际的情况写， 比如说是税率的差异，部分成本占未取得发票等等，简单说明即可。第五步，填报减半优惠，返回到首页，点蓝色的经营者名字进去 往下拉，找到十三蓝色减免税额点填报减免事项，选个体工商户经营所得减半，征收个人所得税减免的性质，选对应的类型，系统会自动帮你算好 数额是减半的，比如说是应交三百元，减半后就是一百五十元。选确定提示是否进入减半。选四，回到就能看到减半的数据自动带出来了。第六步， 全部核对无误后，勾选经营者信息，点提交申报，获取反馈，看到申报成功就搞定了。有税款的话，点税款缴纳，经营者扫码支付就行。缴完 缴完去查询统计里看看，确认是否征报成功。确缴完去查询统计，点击查看，确认申报成功就大功告成了。最后总结一下，核心是人员采集无票收入的交税，分离成本要还原含税， 选对减半的优惠加申报的时候一定要认真核对每一笔数据，确保要合规。如果还有哪里不懂或者不知道怎么写备注的，欢迎在评论区留言，我来帮你解答。今天的分享就到这里，我们下期再见！

大家好，我是老罗，今天继续聊境外业务境内代扣税费的相关内容。这期的主要内容包括核心风险点、主要税种申报实操、经典案例及相关免税政策等。首先，第一部分常见风险点识别与应对策略 一、未履行扣缴义务风险。向境外付特许权使用费、俗物费未代扣，被查后将面临补税、滞纳金加和罚款。 二、受益所有人身份风险用导管公司申请协定优惠被税务机关否定。追溯补税这方面就需要准备完备的商业实质证明，确保真实受益，谨慎适用空壳架构。 三、税费适用错误风险混淆所得类型，错用税费，导致少扣多扣税款。所以我们需要精准区分股息、利息、特许前使用费，核对协定税费。第二部分，申报操作实物指南电子税务局全流程拆借 增值税代扣申报一、登录电子税务局，三十天内完成合同备案，选择备案合同补录数据提交申报。 三、代扣之日起七日内缴纳税款，确保账户余额充足。企业所得税代扣申报一、非居民企业信息采集跨境合同备案， 填报扣缴申报表，符合条件的勾选协定优惠。三、七日内完成缴税资料留存十年。关键时间节点增值税除以企业所得税代扣之日起七日内申报各税次月十五日内申报。 合同备案签订后三十日内。第三部分经典案例解析案例一、跨境技术俗物费合同性质为包税，合同 背景，境内 a 公司付境外 b 公司一百万净额技术服务费计税，增值税约等于五点六六万，附加税约等于零点六八万起税十万。 要点，包税合同必须还原含税价，完成服务贸易对外支付备案七日内申报案例二，跨境股息分配 背景，境内 c 公司向香港 d 公司分红两百万，税负对比法定百分之十，协定优惠百分之五截税十万。要点，必须提供税收居民证明，受益所有人资料申报时享受优惠。 第四部分最新政策动态境外机构投资境内证券免税根据财政部二零二六年第五号公告，二零二六到二零二七年，境外机构投资境内证券利息收入免征企业所得税和增值税 例外情况，境内设立机构、场所取得的证券利息不享受免税政策。到这里，我们对境外业务境内代扣税费的内容进行一下核心与凹点总结。 一、二零二六年新政核心规则，代扣增值税看消费地原则，境内消费才扣，境外现场消费不扣现代服务利率百分之六。二、企业所得税代扣法定利率百分之十，协定优惠可低至百分之五 一百八十三、天长社机构是红线，超期按百分之二十五缴税。三、合同三十日内要备案代扣，七日内要完成申报，资料留存备查。 四、风控核心，不漏扣、不错率不虚构，受益所有人要完善建立支付台账。 五、政策红利二零二六到二零二七年境外机构境内证券利息免税，合法享受境外业务境内代扣。核心是先判消费地，再定代扣义务，精准计税，合规申报。 二零二六年消费地原则落地后，判定逻辑更清晰，企业只要吃透规则，既能履行法定义务，又能合法享受协定优惠、免税政策，规避税务风险。关注我，合规不迷路！

最近月初又赶上快放年假了，财务姐妹们都在忙着结账报税，又赶上个税系统的升级，所以好多人问个税到底怎么报？那今天一条视频，把完整的流程一次性讲清楚。首先我们打开下载好的自然人电子税务局扣缴端，不会下载的，去看我的往期视频， 选择要申报的企业，输入密码登录。第一步呢，我们要做人员信息采集，进入个税的申报页面，先点左边的代扣代缴人员信息采集点，添加境内人员，把带星号的 b 填写完整，点保存，勾选刚添加的人员点报送。报送成功后，啊，那新源 工的信息就采集好了。第二步呢，是专项附加扣除的下载。这一步，员工需要先在自己的个人所得税 app 上完成专项附加扣除的确认，企业端才能同步。我们在系统里边点专项附加扣除信息采集点下载更新，全部人员点确认就完成同步了。接下来呢，我们要填写 工资薪金的申报表，点综合所得申报第一项收入于减除填写点填写，系统会出现这个提示点确定，这里有三种导入的方式，我们按需选择就好。然后呢，回到工资薪金的页面，依次点击 预填扣除信息，我确认需要进行自动预填，专项附加扣除点，所有人员确认 到这里，收入与减除的填写就完成了。第四步是税款计算与核对。那我们点击第二项的税款计算，重新计算，把系统算出来的个税啊，和我们的工资表上的个税核对一致。接下来就是申报表的报送与缴款 核对信息，五五后，点击申报表报送，发送申报，获取反馈显示申报成功，个税申报就完成了。需要缴税的再点击税款缴纳勾选记录，立即缴款，完成扣款。那觉得有用的姐妹呢？点赞收藏，下次报税直接照着走！

粉丝问我啊，他说这个 team 会不会学吸引这种直接代扣代缴的所得税呢？我个人觉得是这样的，随着时间推移，只要啊吸引能把这个流程走通的话，我是百分之百一定 会学的。就首先呢， team 是 一个产品的最核心的，这个业务或者它的市值可能充一半都在这个上面。那你想啊，如果啊，他不能解决税务合规的问题，他对于自己来说竞争力怎么样是应该下降的，所以的话呢，他一定会去解决这个问题的。如果吸引能把这个流程跑通，他为什么不学呢？他没有不学的理由啊。第二点呢，对于商家来说，直接代扣代缴的所得税其实是个好事， 对相对来说很简单吧，而且通常情况下，平台去谈这些东西的时候，他拿到的税负啊，一定是最低的，你不用想的就一定是最低的。因为很多人都会问那个问题，说你为什么，你看有些政策是有的，但为什么自己去拿不到呢？那为什么一定平台才拿到？因为很简单， 足够大，足够能力强，经营的信任度足够高。说白了，税务局愿意跟这帮人合作，而不是跟单个商家合作，因为单个商家他最怕的什么？就是税没交多少，然后给搞出一堆乱七八糟的事情来了，没有人愿意干的好不好。第三点呢，就是我们现在知道的，就像企业代扣代缴所的税，这个算下来大概就是百分之二左右税负啊， 对于很多商家来说应该是能承受的，如果这个事情能解决的话啊，对于他自己平台也会有好处。所以我觉得这么但凡哈，想让人能做好生意的话，肯定是会学吸烟这个东西的，只要吸烟能走通。 现在问题来了，就是吸烟到底能不能走通这个事情啊？我个人觉得是能走通的，但是也取决于他们跟税务局怎么聊这个事情，反正政治上其实是有政策的，能不能去支撑他干这个事情而已。 很多跨界的东西都是这样的，政策上都是有的，但是能不能给你他是两码事，不要换位一打啊。因为我经常看到有些人说，你看老师那个什么什么政策都出了好几年了，为什么我们就不能呢？你申请看看就知道肯定不能。为啥不能？因为你的信誉不足够高 的，直白点，如果去享受那么低的税负，那对你来说是好处。那对税务来说呢？你看他的风险有多大，特别是批这个事情的风险有多大，你不可控，然后又不是知名的平台，那他很大的风险呢？他掉沟敲不了几个税。那你说他干这个事情干嘛呢？还不如让你查到最后五点睡呢，明白了吗？想要合规的话，是需要系统的制定合规的方案，跨界合规记得找我哦。

最近有一些跨境电商老板，他跟我反馈说，当地税务机关要求他们就平台扣掉的佣金给平台补扣，补缴百分之六的增值税，这个事 可太有争议了。那今天咱们就来好好说一说。我们得先弄明白增值税和企业所得税。对于境外主体给境内主体提供的服务，那在境内纳税规定啊，是不一样的。我打个比方，境内有一个 a 公司做了装跨境业务，接受美国一家律所的远程法律咨询服务，那对方律师啊，他压根就是不入境的。 这种情况下， a 公司付律师费的时候，不用代扣代缴。不用代扣代缴，预提着所得税。为啥呢？因为所得税看的是劳务发生地，咨询服务是在美国发生的，所以说不用缴。 但增值税啊，我们就要代扣代缴了。根据增值税法的消费地原则，只要服务是在境内消费的，就算境外主体提供的，也得向中国缴纳增值税。 销售方不在境内，那就得由购买方 a 公司代扣代缴。那怎么才算是在境内消费呢？那我简单来说，只要不是在境外现场消费的服务，那啥是境外现场消费？那比如说你去马尔代夫旅游， 住当地的酒店，吃当地的餐厅，单位高管集体去新加坡参加培训，在德国办车展，当地的会展公司啊，给我们提供服务，那这些就属于境外现场消费。再看咱们跨境业务， 像亚马逊平台，像境内商家，收的佣金肯定不算是境外现场消费的。理论上，咱们给平台代扣代缴百分之六的增值税，哪怕你是小规模的身份，也得按百分之六来，但实际上呢，几乎是没有人这么做的。那因为代扣代缴增值税是通过非冒付费减管的， 可跨境电商平台收佣金是直接扣款的，回款的时候早就没人去代扣代缴增值税了。就目前有效文件来说， 理论上那我们确实啊是代扣代缴了，但是对于很多跨境卖家而言，这百分之六如果真的是代扣代缴了，那可就是实打实的成本，负担真的不小。所以说，咱们还得等等，官方执行的口径到底是什么样的？

今天分享向支付境外服务费税务如何处理的实际案例。案例的背景资料是这样的，有一个客户聘请一家境外设计公司设计一个视频广告，双方签订了合同，约定的设计费是七点五万美元。 现在客户需要向对方支付设计费，问我们财税人员，税务该怎么处理？向境外企业支付服务费的案例其实比较常见，税务也不复杂，向境外支付广告设计费，根据增值税的规定，支付方代扣代缴增值税。 境外企业交增值税，适用一般纳税人的规定，按百分之六扣缴增值税。双方合同约定，境外设计公司在境外提供设计服务，没有进入中国境内，所以不涉及缴纳国内的企业所得税。由于签订的是设计合同，属于印花税的征税范围， 签订合同的双方都要缴纳印花税。企业听我们财税人员讲解了具体的缴税规定以后，就按政策要求代扣代缴的义务。 企业就让境外企业出具一份委托，委托国内企业帮忙代办印花税的纳税手续。企业缴纳了合同双方的印花税，需要支付的设计费超过五万美元。企业需要向税局申请办理支付设计费的税务备案表。 企业把签订的合同缴纳增值税、印花税的相关资料递交给税务机关，税务机关审核以后，要求企业补交企业所得税。企业又问我们财税人员，这是怎么一回事啊？我们财税人员觉得税务机关没有理解到这项业务是在境外完成的，对方根本没有入境，于是要求企业向税局补充 了业务发生地点相关的资料。一是企业人员到境外与设计公司洽谈沟通的记录，包括出入境的信息、在境外发生差旅费报销入账的记录。一是企业通过电子邮件 与境外设计公司保持日常沟通的记录。最后是境外设计公司通过邮件向企业提交正式的广告设计成品的记录。这些资料递交上去以后，税务局还是坚持认为境外企业要交企业所得税，企业只好请求税务局安排一次面谈沟通，解决双方的分歧。 要去税局面谈了，我们财税人员不敢大意，找企业要了双方签订的合同文件看一下。我看了大吃一惊，合同里面居然有个音乐版权条款，对方设计的广告里面用了第三方的音乐版权，收取的费用之中包含了向第三方支付的音乐版权费一千美元。 向境外企业支付版权费用，无论对方是否入境，都要按百分之十扣缴企业所得税。在税局见面讨论以后，税局确认向境外企业支付的设计费不涉及缴纳企业所得税，因为对方没有入境税局认可企业提供的补充资料，但是 音乐版权费需要扣百分之十的企业所得税。企业补交了音乐版权费的企业所得税以后，顺利拿到了复会的税务备案表，向境外公司支付设计费用。根据这个案例，向境外支付服务费的税务处理有三个核心要点，一、增值税在境内接受服务， 不论对方是否入境，企业都要按一般纳税人适用的利率扣缴增值税。二、企业所得税服务提供方没有入境的营业服务收入，不涉及缴纳企业所得税，但属于特许使用费的，如专利费、版权费、授权费用，不论对方是否入境，都要扣缴百分之十的企业所得税。三、 印花税签订了属于印花税征税范围的合同，合同双方都要各自缴纳印花税。关注我，为你解决更多的税务实际问题！

有个纳税申报的事，大家千万不要忘了，三月底之前关于企业收到的个人所得税的手续费返还款，在债务处理当中，应该核算借方银行存款、增加贷方其他业务收入应交税费。应交增值税的销项税，作为一般纳税来讲，应该按照百分之六核算销项， 如果你是小规模纳税，应按照百分之一核算应交税位应交增值税。在会计处理当中知道要核算增值税了，那在做纳税申报的时候应该这样报税。 如果你是一般纳税的话，把取得的这项返还款的收入放在附件资料表一里边，百分之六利率的这个行字按照未开表数的第五列填不含税金额。销纳税是按照百分六计算出来的。 如果你是小规模纳税呢？咱得看看你的季度销售额有没有低于三十万，如果在三十万以下的话，应该把你所取得这项返还款的金额，再结合你其他经营活动当中所取得的增值税的计入在一块， 在三十以下放在第十行当中，享受小微企业的免征销售额。如果全部加到一块大于了三十，那我们应该统一放在第一行，叫做应征增值税的不含税的销售额。现在纳税申报你学会了吗？

送东西给人家要代缴购税，但这送东西人很多，怎么办？我们一个叫汇总代缴。好，你看 申报方式可选汇总模式，受政方姓名、身份证号码时可开通汇总申报模式。完成购税申报要看当地税务机关的设置，如果是没有汇总申报的按钮，可以通过线下营业厅办理。就是我们这里， 比如说他们是，你们是搞酒店的是吧？好，比如有一家酒店，只要在我酒店入住都可以抽奖，可不可以 一个月怎么样算一次？大家都抽奖了吧，有的抽的是方便面啊，不对，有的抽的是方便袋啊，不对，更不对，抽的是什么呢？这这空气炸锅，有的抽的是旅旅游箱，是不是 送的是食物吧？要不要交交税？这时候你帮助每一个人去填表是不？累死了，怎么办？汇总上报只要填一个总金额，有没有和人数，而且我们还有一些情况比较特殊呀。什么情况？公司这个商场搞活动，有没有 抽个奖，然后登记一下有没有？阿祥你，你们发现没有？在超市里那些中奖人登记的时候，这个纸上写的那个字你看得清楚吗？不认识吧？没事，税务局也不看 他，只看你有痕迹就行，知道没有？反正是什么汇总啊？但是顾老师，如果个人中奖中个五百万 是吧？然后我自己去申报吧，那就要需要我的什么了。身份证号，那就单独申报，有两种方式，如果你们经常会存在大量个税代缴的时候去开通一下会。