纳税调整项目明细表怎么填

纳税调整项目明细表，我们来看一下这张表，这张表分成收入类调整项目和扣除类调整项目，以及资产调整项目和特殊事项调整项目。那我们还有特别 纳税调整项目，还有其他这里面呢，对于我们来说，主要的是在这个扣除类调整项目有一些需要我们添的内容 啊。收入类调整项目呢，应该视同销售这些，以及那个投资收益等等，这些都跟我们一般企业都没有什么关系，所以这儿不用管，我们就在这个扣除类调整项目要注意几个问题，大家都知道我们前面已经添了职工薪酬，你看 看他这就出来这个数字了，自动出来了啊，我们还添过广告和业务宣传费支出，但是呢，这个广告业务宣传费因为我们没有纳税调整，所以他这个地方没有数字， 那么我们前面还添过这个捐赠之处，就刚才那个公益性捐赠之处，所以他这数据也出来了。那这张表除了这些自动已经在副表里跳到这个表上的这些数据，我们还需要添哪呢？就需要添，你看 这有个第十五行业务招待费支出是不？后面没有那个填写副表的那些数据，所以呢这个表呢，我们需要在这手工填写一下。那么来看一下业务招待费支出，这是我们企业所得罪汇算金缴中 必须纳税调整的一个项目，所以每个企业都要注重这一点。我们下面看一下这个企业里面的我们的业务招待费怎么样？那么业务招待费有的企业是在管理费用明细账里，有的企业是在销售费用明细账里，我们呢是在销售费用明细账点开， 那么发现我们的业务招待费全年累计发生额是两万两千 二百啊，两万两千二百，那么大家知道我们的业务招待费是这样子的啊，他是双线管理， 一是实际发生额的百分之六十，二是营业收入的千分之五，从这两个里面选择一个最低的作为税收金额，那么我们的实际发生额是 是两万两千二百乘以百分之六十，随时算出来是一万三千三百二十， 好，这是一个标准。再就是用我们的营业收入的千分之五，那么营业收入我们还是从我们的利润表上来找， 利润表上我们的营业收入是五十五百一十二万八千八百六十九点九六，乘以千分之五，算出来这个数字是两万五千六百四十四点三五， 跟刚才的那个我们这个实际发生额的百分之六十算出来那个一万三千三百二十一，比较傲，发现原来这个一万三千三百二十，这个金额小，所以我 我们的税收金额就添这个小的一万三千三百二十。前面这个第一列添帐载金额就是你实际 发生额是多少。好，这样呢，我们看账载金额是两万两千二百，税收金额是一万三千三百二十，那你不用问我们需要纳税调增 啊，纳税调增，调增多少呢？用两万两千二百减去一万三千三百二十，调增八千八百八十。 因此这张表呢，我们就是这个纳税调整项目明细表，只需要添的其实就是我们的业务招待费，剩下的都是我们在其他副表里有的，那么这是这个需要我们的。至于其他项目我们都是一些 比较特殊的，大部分企业都不用填，所以我们这张表就把业务招待费就填出来就可以了啊？填出来。好，那么这张表就到这。

今天我们来说一下纳税调整明细表，这个表一共有六个部分，第一个部分是收入类的调整，第二个部分是扣除类的调整，第三个部分是资产类的调整，第四个是特殊事项的调整，第五个是特别纳税的调整，第六个是其他。这个表涉及到的内容特别的多，然后我们中小型企业，平时 大部分企业需要填的都是扣出来的，就是这一部分。今天我就这一部分来说一下怎么填。第一个是视同销售成本啊，肯定是跟 第一部分使用销售收入是一一对应的，没有这一个肯定就没有这个，对吧？第二个是职工薪酬，就是啊，这一行是不需要我们填的，这行的数字是通过我 我们之前填的那个应付职工薪酬的那个纳税调整明细表带过来的。第三行是填业务招待费支出，业务招待费支出他是有扣除限额的，他有 扣除限额就是发生额发生额的百分之六十和收入的千分之五，然后去比较按小的那个金额来扣除。来举个例子吧，比如说二零二零年发生业务招待费两万块钱，那么账载金额这个地方就填两万，那么这个税收金额要怎么确定呢？需要你自己来计算。 发生额的百分之六十，也就是两万乘以百分之六十，就等于一点四万收入乘以千分之五。假设啊，二零二零年收入是一百万乘以千分之五， 那么这个地方算出来是零点五万，那么税收金额是这一个金额和这一个金额小的那一个，那就是这个地方就填五零点五万了，但是实际发生是两万扣除，只能按零点五万扣除，所以就有一个纳税调增一点 五万，那么这个一点五万是需要调整利润，然后去交且所得税的。同样的道理，下面行是广广宣费，对吧？广宣费是按照收入的收入的百分之十五来扣除， 然后捐赠支出，捐赠的书，这有好几种情况，如果是二零二零年，由于疫情的原因，他发生的捐赠支出是可以全额扣的，普通的是会计利润的百分之十二，就是不能超过会计利润的百分之十二。这个地方有一个利息支出，利息一般是按照 啊同期同贷同额的那一个利息来作为标准，如果你超了这个标准，那就要做纳税调整，如果没有超，就不需要调这个罚金罚款他是不 能够在睡前扣除的。这这这三项，这三项只要是发生了都不能扣，你就直接填就行了。比如说你发生了罚金罚款支出一万啊，这个地方税收金额看到没是个信号，不让你填，那就是零，对不对？这个地方就有一个一万的纳税条征。 同样的道理啊，税收重要金加收的利息也是不能税前扣除的，赞助支出也是不能够扣除的。有的小伙伴说什么叫赞助支出，赞助支出，就比如说啊，你的朋友一个新店开业，然后 你你给他赞助了一些一批商品，那么像这种支出，他就是称为赞助支出，他是不能够在数的税税前扣除的。

纳税调整项明细表，这个是我们把费用的调完了，固定资产折旧的表填完了之后 会自动生成一个纳税调整项明细表，然后我们需要去对这个明细表进行一个核对，看一下我们的调增金额，调减金额是不是对的。那我们刚才职工薪酬是有填写的，但是他对应的纳税调增调减是零，因为我们的账载金额就是我们的实际金额， 所以这个是不存在一个纳税调整的。那我们还有一个资产的折旧摊销，本年的折旧摊销和税收的折旧摊销都是一样的，那我们的固定资产也不存在一个调增和调减的情况， 那我们还有一个最常见的调整项，这是我们的成本和费用，但是呢，实际上没有收到发票，需要去做一个纳税调 增，那这个应该填写在哪里呢？这个应该填写在扣除类项目里面的其他，所以这一个表我们就填完了，整体上来说我们没有需要去调增和调减的金额，那这个表的调增和调减金额就都是零。

现在袁杰为大家举例讲解一下 a 幺零五零五零职工薪酬支出及纳税调整明细表如何的填报，在我们会计报税所查手册中呢，标注的非常的清晰，哪个括怎么填， 数据怎么取都标得非常清楚，但是呢，这张表的字非常小，我们还是单拿出一张表来为大家来进行讲解。 我们先总体的看一下这张表，我们这个工资薪金支出这一行呢，需要我们填的数字实际上就两个数，一个是账载金额，一个是实际发生额，因为这个税收金额第五行等于这个实际发生额，一般情况下这两个数是相等的， 然后这纳税调整金额是有公示的，所以说呢，我们工资薪金支出这一行需要填的就是账载金额和实际发生额。首先看一下这账载金额如何来取数，我们调出公司的这个应付职工薪酬工资的明细账， 我们这个账载金额呢就是我们这个明细账的贷方发生额就可以了，这里边呢是九十一万，我们把这九十一万填在这里，现在呢我们再看一下实际发生额如何的来取数。首先呢，这实际发生额应该填报实际发放的属于二零二二年度的一至十二月份的工资总额， 现在我们来看这个数应付职工的这个借款发生额，这个八十九万八十九万呢是属于二零二二年度实际支付给职工的工资实际支付的工资总额。 那么我们按照企业记题与发放工资的规则呢，都是上个月记题，下个月呢实际发放，那么那这样一来呢，我们二零二二年一月份应付职工薪酬工资的借风发生额呢，我们实际上是发放的是二零二一年十二月份的工资，我们二零二三年一月份 应付职工薪酬工资借房发生额呢，实际发放的是二零二二年十二月份的工资。那么如果要是这样的话呢，我们就用二零二二年实际支付的工资，减去 实际发放的是二零二一年十二月份的工资，然后呢，再加上实际发的二零二二年十二十二月份的工资，那么就是我们实际发放的真正的属于二零二二年一至十二月份的工资的总额。 比如我们二零二二年一月份应付职工薪酬工资借房发生格是七万八，二零二三年一月份应付职工薪酬工资借房发生格呢是七万九，那么呢，我们就用这个八十九万， 减去这个七万八，加上七万九，等于八十九万一千元，我们填在这两个括里就可以了。然后呢，这个第六行是自动计算出来的。

刘会计，这企业所得税会算清缴？我一头雾水，你说这调增调减怎么填呀？ 别急，我们一起来看一下。先看一下这个主表申报表， a 表上面的利润总额计算这些数据， 因为我们是小微企业，不用填写相应的副表，可以直接根据企业十二月份利润表本年累计金额填写下面的这些应纳税所得额。细算的数据是根据下面这些相应副表填写的数据汇总到主表上的。 我讲一下职工薪酬 a 幺零五零五零纳税调整明细表，这个副表这里呢有账载金额、税收金额、账载金额和实际发生额呢，就填写你账上实习记录的数据去填写， 税收金额呢是根据个数系统上你申报的数据一样的话，那就不用调整了，如果不一致，就涉及到调增了。比如说账 金额是六万，税收金额呢是五点五万，那就需要调增五千。再看一下职工福利费，不能超过工资总额的百分之十四，这里的公司总额呢，是按照我们在这儿填写的税收金额为标准的。比如说福利费账上记载是八千，那这里的税收金额呢，就是七千七百元， 要调增三百。但是如果福利费账上记载的是一千元，没有超过扣除的标准七千七百元，那这里的税收金额呢，就填写一千元，不用调增。保存之后，数据自动就同步到 a 幺零五零零零这个表上了。 看一下第十四行，这里就显示我们刚刚填写的职工薪酬的调增金额，还有业务招待费，那肯定也是需要调增的，因为业务招待费是按照发生额的百分之六十跟销售收入的千分之五比大小，哪个 按哪个扣除填写在这第十五行，最终这个表上的调增调减的核技术全部都会同步到主表这里。第十五行第十六行 企业所得税会算清缴所涉及的知识面太广了，一时半会也给你讲不清楚。今天中午来我直播间，我们慢慢交流，你明白了吗？

接下来我们来填写应付职工薪酬支出纳税调整明细表，那这个表呢，我们基本上在纳税调整的时候都要来填，因为咱们每一家企业都有涉及到应付职工薪酬这个项目， 那下方所有对应的这些项目呢？我们可以把它理解为我们应付职工薪酬的二级项目。我们来看第一个工资现金的支出，工资现金支出呢，也就是我们的应付职工薪酬工资，那对应的我们需要来填写的有账载金额实际发生额。 工资现金的账载资金呢，就是我们应付职工薪酬工资，他对应的一个待方发生额就是我们计题的这个工资部分，那实际发生额呢，就是我们实际发放的， 那我们税收金额呢，就是等于实际发生额。如果说我们的税收金额跟账产金额有差异的话，我们这边是需要进行纳税调整的，但是我们工资现金呢？正常我们实际发生额哈， 他是在我们汇算清缴之前，你支付的这个计题的工资。举个例子哈，比如说我们上个年度账载金额就是我们计题的应付职工薪酬是三万， 那我们在上个年末的时候，十二月份的时候，我们实际发生额是只支付了两万，假设哈我们还有一万没支付，对吧？那这一万没支付呢？我们需不需要进行纳税调整呢？那这一万我们只需要看一下，在我们汇算金角之前，也就是我们现在填表的这个 时间之前，我们这一万块钱有没有支付？这个我们实际发生额有没有超过三万？那实际有超过去年三万的话呢， 我们这边呢实际发生额就啊跟我们站载金额是等于一样的，我们就不需要去进行纳税调整的，那我带着大家来填一下哈，首先呢我们来看一下咱们这一家企业的一个公司薪金，首先我们来 来看账载金额，账载金额的话呢，咱们需要来打开我们的明细表，我们找到对应的一个应付职工薪酬工资的项目，那这个对应的就是我们应付职工薪酬工资就对应的是我们的工资薪金，然后我们从一月一号到十二月找到这个区间的， 然后往下翻，翻到本年累计数，我们可以看到代方呢就是我们计题的金额，我们本年实际计题的 应付职工薪酬的工资呢是九十一万八千多，对不对？那对应的我们实际发放呢是八十九万多，那我们接下来把这个待放的金额，然后给他填到我们账载金额这边， 我们先填写我们的账载金额，那对应的一个实际发生额，实际发生额这边好，他是不是八十九万多呢？大家如果你要是 去填这个八十九万多，他对应的这个我们实际发生额跟具体的他就会有差额了，是不是？那这个差额你是要进行纳税调整的这边的一个实际发生额呢，我们正常是直接填十九十一万多的哈， 那对应的一个税收金额呢，它就是等于我们的一个时机发生额，那我们对应的工资信息呢，是不需要去进行纳税调整的，这个是我们的第一个项目，那接下来呢是第二个就是职工福利支出， 职工福利费呢，他是在我们工资现金的百分之十四的范围内呢，都是可以扣除的。所以说我们先来看一下我们职工薪酬里面的福利费呢，对应的一个账载金额是多少？我们刚刚看到我们有职工福利， 对应的我们从一二零二一年一月到十二月份，我们这里区间我们要记得选对哈。 然后呢我们来看一下对应的一个金额呢，是五千块钱，是不是？那我们把这个五千块钱给他填进来， 那对于实际发生了呢，我们也是五千哈，然后呢我们这个扣除的比例呢，是工资现金的百分之十四，这个五千肯定是没有超过我们工资现金的百分之十四的哈，所以说咱们这边也是不需要进行纳税调整的。第三个项目呢是职工教育费支出。

大家好，我们接着讲二零二零年度解锁的税会算清缴 a 幺零五零零纳税调整项目明细表的填写，我们来看一下这张表格， 双击打开， 呃，纳税调整项目明系表，咱们看一下啊，整体上分为收入类调整项目二是扣除类调整项目三呢？私产类调整项目四是特殊事项调整项目。呃，基本上 要调整的这些事项呢都在里面啊，可以说这个表格呢是一个重量级的表格啊，你看看啊。嗯，他后面基本上 每一个项目里面，比如说第一项是从销售收入填写 a 幺零五零幺零，是不是他这个是一个， 是不是都是从副表提取过来的数据啊？咱们大家看一下是不是？哎，一点提取数据，你看视同销售成本 啊，这个是同销售成本，也是从副标的提供薪酬。嗯，咱们大家还有没有印象啊？前面的视频讲到一家企业是三十九万五千四百六十点九， 对吧？其他也就是个人所得税和社会保险单位承担部分，八四四五点五，他直接就提取过来了啊。呃，当然呢，还有一些， 哎，就是啊，需要我们啊，四几级的这个啊，你比如说业务招待费，嗯，那这个业务招待费你看他没有说啊，从哪个表格过来，那么他呢就是直接填的啊，这个业务招待费 那。嗯，我们来看这家企业就是非常的简单，是吧？非常的简单，收入类的调整项目没有，这个业务招待费呢？他也没有啊，业务招待费他也没有， 那假如说如果有的话，我业务招待费，呃，假如说我发生了多少两万抗塞金额业务招待费我账面上是两万，那税收金额是多少呀？问大家会不会算？这个业务招待费是收入的 千分之五和实际发生额的百分之六十，哪个低？哪个就是税收金额，也就是允许你从税前扣除的金额。那么这家企业的收入是多少呢？ 是不是咱，咱打个比方啊？这家企业是没有的，那这家企业的收入咱们之前就不给大家晒着了，之前的收入是 是看一下啊，之前的收入三十五万九千三百二十二点六四，那么他的千分之五这个收入是主营业务收入，其他业务收入还包括 是同销售收入，都可以作为这个业务招待费的啊啊，这个计算机数啊，他的千分之五算一下，三十五万 九三二二点六四，乘以千分之五是 一千七百九十六块六毛一啊，那他发生额的百分之六十两万是多少？两万的百分之六十是一万二，是不是因为按数低，按一千七百九十六点六一，那如果有数的话，我 我们这就写一千七百九十六点六一。呃，一千七百九十六点六一，这就是税收金额， 那保证金额是不是四栋就出来了？败了我们保存就可以了啊。我们这家企业呢，是没有我们就不做了啊， 因为这是一家真实真实的企业啊，我们必须保证这个数据的准确啊，完整， 你想这个志同销售收入，志同销售收入，这个有没有啊？啊？我相信在很多企业里他都有，嗯，你比如说 我拿企业的四产产品，我进行业务推广啊啊，或者是赠送给客户进行业务招待，那么在这种情况下，三会计上怎么做账？应该是借应意外支出 啊，假如说这产品，嗯，原价是多少？八千啊？嗯，带库存商品，带应交税费，应交增值税消降税额 啊，是不是这个分路会计上没有所收入，但是税法上呢？你所有权已经发生了转移，应该是志同销售收入。那么在这种情况下，我给大家说一下，我们 应该怎么做啊？应该怎么做调整，咱们看一下试同销售收入，填写 a 幺零五零 幺零这个表，我们把这个关了，打开 a 幺零五零幺零 啊，这个表单咱们在一开始的时候没有选，你可以在填表保单，保单当中打开，再选上这个啊，他就出来了，是同销售，这个啊，是同销售， 咱们大家看一下啊，视同销售，假设说我视同销售的这个产品是多少 啊？呃，用于交际应酬的试通销售收入，假如说我的市场价是一万， 那试通销售的收入就是一万， 那你赠送的是产品，那你是不是也得有产品的这个成本的，那么你的成本是多少啊？是八千，比如说我八千买的啊，八千，那你这个就是用于交际应酬的师从销售成本。你这个点了保存， 咱们大家可以看一下啊，咱们看纳税调整项目明细表， 那个点了保存，咱们这点提取数据， 咱们大家可以看一下会有什么变化。是不是试通销售收入来自 a 幺零五零幺零，这个税收金额是十万方面上没有是吧？ 然后条增是十一万，然后志同销售成本 啊，扣除了调整，嗯，第一项是不是税收金额是八千，会计上呢有没有？ 会计上没有，那你税法上应该有成本，你应纳税收的额是不是应该调减八千呀？他就有了啊，他是这么做的一个调整 啊，咱们这一项里面呢，其实这家企业是没有的啊，只是给大家讲解一下我们应该怎么做。所以说在这种情况下，我们再返回去 所有填的这个表格呀，带链接带公式的，我后面呢会给大家分享一个表格带链接的，以防止咱们大家啊 啊啊，防止，怎么说呢，让咱们大家顺利的就是做这个汇三清角啊，等我这节课讲完了，嗯，我就给大家分享那个表格啊， 这是没有了，没有了， 我们这个表格呢，再重新啊，提取一下数据， 重新提取一下数据是不是也就没有了啊？他没有什么可以要调整的，你像他 这个扣除类，其他的他倒是没有哈，其他的八四四五点五零 啊，就是有一个上载的金额啊，个税和这个社保，但是税收金额是利用他纳税条件，其他的就没有了，我们点击保存这个就可以了。 那么这个纳税调整项目明细表呢，我们就给大家讲解完了，这节课呢就到这里，谢谢大家。

所得税会算清缴年报纳税调整项目明细表 a 十万五千怎么填？如果对您有用，请点赞加关注，给我们鼓励！本表由纳税人根据税法相关税收规定以及国家统一会计制度的规定填报。企业所得税涉税事项的会计处理、 税务处理以及纳税调整情况。纳税人按照收入类调整项目、扣除类调整项目等六类分项填报， 汇总计算出纳税条增条件金额，每项设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四、列。账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。 税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。对时填报下集明细表的纳税调整项目，其账载金额、税收 金额、调整金额、条件金额根据相应附表进行计算填报。今天我们讲收入类调整项目，第一行一、收入类调整项目等于第二至十一行之和。第二行一是从销售收入， 根据视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表爷幺零五零幺零填报第二列税收金额填报表 a， 幺零五零幺零第一行第一列、 第三列条分金额填报表 a， 幺零五零幺零第一行第二列、第三行二、归案全责发生至原则确认的收入，根据归案全责发生至确 任收入纳税调整明晰表应一零五零二零填报第一列账载金额填报表应幺零五零二零第十四行第二列金额。第二列税收金额填报表应幺零五零二零第十四 行第四列金额。弱表应幺零五零二零第十四行第六列大于等于零第三列吊增金额填报表应幺零五零二零第十四行第六列金额弱表应幺零五零二零第十四行第六列小于零第四列条件金额填报表应幺零五零二零第十四行第六列金额的绝对值。 第四行三、投资收益根据投资收益纳税调整明细表一一零五零三零填报第一列账载金额填报表一幺零五零三零第十行第一加八列的合计金额。 第二列税收金额填报表幺幺零五零三零第十行第二加九列的合计金额。若表幺零五零三零第十行第十一列大于等于零 第三列吊增金额填报表幺幺零五零三零第十行第十一列金额报表幺零五零三零第十行第十一列小于零第四列条 检金额填报表于幺零五零三零第十行第十一列金额的绝对值。第五行四、按权益法核算长期股权投资最初是投资成本调整确认收益。第四列调检金额填报。纳税人采取权益法核算 初始投资成本小于取得投资时因享有被投资单位可辨认净资产供于价值份额的差额，计入取得投资当期营业外收入的金额。 第六行五、交易性金融资产初始投资调整第三列调增金额填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。第七行六、公元价值变动净水亿。 第一列账载金额填报纳税人会计核算的以供应价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产 类项目计入档期损益的供应价值变动金额。若第一列小于等于零，第三列调增金额填报第一列金额的绝对值。若第一列大于零，第四列调减金额填报第一列金额。第八行七、不征税收入 填报纳税人记录收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第三列条增金额填报纳税人以千年度取得财政性资金，且已作为不征税收入处理， 在五年六十个月内会发生支出，其未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应进入应税收入额的金额。第四列条件金额填报符合税收规定不征税收入条件，并作为不征税 收入处理。钱已计入当期损益的金额。第九行专项用途财政性资金根据专项用途财政性资金纳税调整明细表编一零五零四零填报。 第三列吊增金额填报表约幺零五零四零第七行第十四列金额。第四列调减金额填报表约幺零五零四零第七行第四列金额。第十行八、销售折扣、 折让和退回填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。第一列账载金额填报纳税人会计核算的销售折扣、 折让金额和小伙退回的追溯处理的进调整额。第二列税收金额填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和小伙退回业务影响 当期损益的金额。若第一列大于等于第二列、第三列调增金额，填报第一减二列金额。若第一列小于第二列、 第四列调检金额，填报第一减二列金额的绝对值。第四列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异第十一行就其他填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第二列大于等于第一列、 第三列调分金额，填报第二减一列金额。如果第二列小于第一列、第四列调减金额，填报第二减一列金额的绝对值。 调整表收入类调整项目先讲到这，需要其他部分进入头条号观看，记得点赞收藏备用哦！续则财税帮你省几万！

在我们就来谈一下关于职工薪酬的税块差异，那他呢，需要去填写幺零五的零五零。关于这张副表，我们现在看到的就是零五零的副表， 标头是职工薪酬支出以及纳税调整的明细表。第一行，职工工资薪金的支出啊，我们先来看项目，然后呢再认识列词，一会再说案例的填报。 工资薪金，这里的工资薪金包括你计入到销售费用，管理费用，甚至你计到成本的，那就是通过应付职工薪酬这个快递账户的发生额， 这个发展稿是你当时在二零二二年度所属基所记题的，可以说看一到十二月份应付职工薪酬工资薪这个明细会计科目的全年累计数。因为你要是属于一些工业企业，你会进成本成本的话，生产成本工资薪金，制造费用工资薪金， 其他也是属于工资薪的项目哈，所以有些同学会把这里的工资或者说职工薪酬和幺零四那个期间费用里边的职工薪酬相比较，其实对比不上，因为幺零四里边是期间费用的项目，这里边是包含积到成本里边的哈。 好，这是职工工资薪金。第二个呢是职工的福利费，职工的福利费，同样的道理是来看你应付职工薪酬在代方福利费的二级民系全年的累计发生额。 当然也有很多单位说，我们单位啊，没有记题直接就核算的，没有记题你就得看明细账了，就得看销售费用背后有没有福利费，管理费用背后有没有福利费。你的成本类账户后面有没有核算过福利费，这是第三个， 第四个呢是职工教育经费，还有呢像下面的工会经费，以及各类的基本社会保障性的缴款，比如说像城镇职工的 保险就属于这个项目以及住房公积金。但还是提示一下，这里边不管是保险还是公积金，还在这里的补充医疗和补充养老，都是指单位承担的部分啊， 你不要说呢，个人承担的养老保险怎么样？今天谈的是企业所得税，都是指单位承担的，单位的才会影响水印啊，影响水印在所得税前扣除的时候让不让扣，这才会产生一定的差异，或者说允许让扣的情形。所以跟个人没关系啊， 个人的那个社会保险，当时我们都是通过往来账，比如说其他应收，其他应付来做核算的，从他的工资表去扣除，没有影响，随意在这涉及不到。

现在呢，袁姐为大家讲解一下 a 幺零五零七零捐赠支出及纳税调整明细表如何填报。在讲解之前，总结三点， 第一点，这个捐赠支出呢，分为三种类型，第一种类型是非公益性捐赠，这种捐赠呢，所有捐赠初期的金额都要全额的调增。 第二种类型呢，是限额扣除公益类的捐赠，是呢，这限额呢，是准许扣除利润总额的百分之十二以内是准以扣除。第三类捐赠呢，全额扣除的公益性捐赠包括四类，一是扶贫的捐赠，冬奥会。第二是冬奥会、残奥会的捐赠。 第三类呢，是亚运会的捐赠。第四类捐赠呢，是疫情的捐赠，这四类捐赠可以全额扣除，这是第一点提示。第二点提示呢，限额扣除的公益捐赠以及全额扣除的公益捐赠，必须取得合法 发票以及呢相应的证据才可以扣除。第三点提示呢，所有的三类捐赠在账务处理上呢，都在营业外支出这个科目呢，进行核算。同时呢， 哪些情况属于限额扣除的公益性捐赠？媛姐呢，进行了总结，需要的小伙伴们呢，可以私信媛姐，媛姐呢免费的发给大。现在呢，我们举一个例子为大家讲解一下具体的如何填报。例如， a 企业在二零二二年发生 非公益性捐赠是十万元，限额公益性捐赠是二十万元，全额公益性捐赠是十五万元。首先呢，我们看一下这营业外支出，非公益性捐赠，限额 公益性捐赠以及全额公益性捐赠等明细科目的借方累计发生额是十万、二十万，十五万，这是账载金额。现在呢，我们带着大家具体的填报一下，首先呢我们填报这个非 公益性捐赠，我们看这里营业外支出非公益性捐赠十万元，就直接账载金额填在这里，然后呢这个纳税调增金额是十万元，所有的非公益性捐赠不允许扣除，有多少调增多少就可以了，这是非公益性捐赠。 然后呢我们再看这个第二种类型限额扣除的公益性捐赠，填在这栏本年度，这栏账载金额呢，我们看一下限额扣除的这个累计发生额呢，这里是二十万，账上呢是二十万，我们把这二十万呢填在这个账载金额填在这个位置， 然后这栏第三栏按照税收规定计算的扣除限额在这里呢，他这个扣除限额呢是这个利润的百分之十二， 我们看一下这里，假如这是 a 企业二零二二年的利润表，我们看这利润表中利润总额是一百六十万，这一百六十万的百分之十二是十九万二，那么这里呢就是利润总额乘以百分之十二，就是十九万二。然后呢税收金额呢，就是这个允许扣除的这个税收金额 的意思就是这里呢就是十九万二。然后呢纳税调增金额，就是用这个账载金额减去税收金额，就是这个调增金额是零点八万元。然后结转以后年度扣除的金额呢，这就是这个调增金额，就是零点八万元，这是 这一类，就是这个限额扣除的公益性捐赠这一类。然后我们再看全额扣除的公益类限赠，看这里这全额扣除的这个累计发生额是十五万元，十五万元，我们把这十五万元呢就填在这里就可以了，然后勾选相应的政策，然后这税收金额也是十五万元，可以全额扣除，这个表就这么填，非常的简单。

哈喽，大家好。嗯，最近流感特别严重，所以嗓子特别不舒服，大家也要注意好身体，做好消毒，戴好口罩。那好的，前几期我们给大家分享了企业所得税汇算清缴、纳税调整类的，也就是 i 幺零五所下面所有的常用的比较常用的副表， 那么呃，大家有如果需要看的小伙伴可以去我的主页去查看，那么本期就给大家分享 a 幺零五零零零这张主表。那么废话不多说，就开始本期的学习吧。 a 幺零五零零零这张纳税调整的主表，这两个表格是接着的，太长了，所以给他分开了， 还是先看一下这张表的构造。第一和第二部分是收入和扣除类的调整项目，三是资产类调整项目，四是特殊项目、特殊事项的调整项目，五是特别纳税调整应税所得，六是就是其他。后面就是账载金额和税收金额，纳税的调 增和调减金额。我们看下这张表，里面有很多的副表的数据已经讲过了，都会自动带出来，比如收入类的调整项目， a 幺零五零幺零视同销售收入，还有扣除类的视同销售成本。 第二个 i 幺零五零二零未按全责发生制确认的收入， i 幺零五零三零投资收益和 i 幺零五零四零财政的专项资金，这两个一般企业涉及不到 i 幺零五零五零职工薪酬，讲过了 i 幺零六零六零广宣费以及第十一行的佣金和手续费支出。在一张表格中， a 幺零五零七零的捐赠支出， a 幺零五零八零的资产折旧，还有 a 幺零九零九零的资产损失纳税调整这几张表格都给大家详细讲过了，大家可以去我的主页前期的视频去看本节课呃，给大家分享业务招待费支出填报，利息支出的填报，还有一些 不得扣除的项目填报，比如罚款、滞纳金等。好的，我们先看一下一个业务招待费的小案例。在说小案例之前，先了解一下税法关于业务招待费的扣除是怎么规定的。根据企业所得税法实施条例第四十三条有规定， 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的百分之六十扣除，但最高不得超过当年销售或者是营业收入的千分之五，也就是按照招待费发生额的百分之六十和当年销售收入的千分之五赎低来扣除。 看这个案例，贾公司二零二二年贾定销售收入为两千万元，当年发生业务招待费二十万元。还是分别从会计和税法两个角度来进行税快差异的分析。站在会计的角度呢，发生业务招待费的分路就是借管理费用业务招待费 二十万元，然后贷银行存款二十万元。那么站在税法的角度呢，我们先计算一下两个限额，第一个限额就是实际发生额的百分之六十就等于二十乘以百分之六十等于十二万元。限额二就是当年销售收入的千分之五就等于两千乘以千分之五等于十万元。 按照熟低的原则，当年应该扣除的业务招待费就是十万元，会计上扣除是二十万元，税法上扣除十万元，那么差额十万元就需要纳税调增， 带入到表格中就是业务招待费这一行，账载金额为二十万元，税收金额为十万元，纳税调增十万元， 他是没有纳税条件的，你看这都是新号，不能填的，肯定是不能全额扣除的这个业务招待费。然后我们再看一下利息支出的填报，因为疫情有很多企业的资金量会断掉，所以 应该会有一些企业会涉及到这个利息支出，所以也给大家分享一下。还是先了解一下相关关于利息支出相关的政策。有一个企业所得税法实施条例第三十八条，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出准予扣除。 比如第一个是非金融企业向金融企业借款的利息之处。金融企业的各项存款利息之处和同业拆借利息之处。企业经批准发行债券的利息之处。 还有非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额的部分，这些都是准予扣除的。 然后还有一个财税二零零八一百二十一号，这个大家自己看一下，比较长，有一个是，其中有一个是金融企业为五比一，还有其他企业为二比一，是什么意思呢？金融企业五比一就是 说比如你的股东在你的公司或者是投资机构投资了一百万元，那你向他借款的最高金额就是五比一，也就是最高只能是五百万元五比一的比例，所以允许税前扣除的利息费用呢，计算基础也就是五百万元。 还有一个其他企业二比一也是一样的，比如你的股东在你的机构投资了一百万元，那你向他借款的最高金额就是二百万元，允许税前扣除的利息费用的计算基础就是这个二百万元。其他的政策大家可以自己去看一下。那么我们还是先分享一个小案例， 二零二二年一月一日，假企业向已企业非关联方借款两千万元，合同约定的年利率为百分之十，按年支付利息。北京于二零二三年的十二月三十一日归还银行同期同类借款利率为百分之六。还是先站在会计的角度，二零二二 二年的实际利息之初就是借款两千万元乘以百分之十的利率等于两两百万元。那具体利息的分路就是借财务费用两百万元，贷应付利息两百万元。 那么站在快那个税务的角度呢？是不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是追与扣除的， 那么同期同类贷款利率是百分之六，就是银行同期同类借款利率是百分之六。二零那么二零二二年允许涉嫌扣除的利息支出就是借款两千乘以百分之六等于一百二十万元。 我们计算了会计上是两百万元，税法上是一百二十万元，那么就需要纳税条增八十万元。带入到表格中就是账载金额两百万元，税收金额一百二十万元，纳税条增八十万元。那接下来我们再看一下不得扣除的一些项 的填报，给大家普及一下哪些是不得扣除的一项目。有一个企业所得税第十条在计算应纳税所得额时，下列之处不得扣除，第一，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益快项， 这个是因为他是在实现净利润之后才做的分配，所以才不得扣除。第二个是企业所得税的税款，第三个是税收的滞纳金，第四个是罚金、罚款和被没收财产的损失，比如说违规排放污水的罚款等。 第五个是本法第九条规定以外的捐赠支出。第九条我们之前有了解过政策，是按照利润总额的百分之十二的比例来扣除，那么除了这几，这个第九条其他的都是不可以扣除的。 第六个是捐赠支出，第七个是未经核定的准备准备金的支出，第八个是与取的收入无关的其他支出。 还有第二个是企业所得税法实施条例第三十六条是关于特殊工种职工支付的人身安全保险费，这个自己了解一下。然后还有一个企业所得税法实施条例第四十九条，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特权使用费，以及非 银行企业内营业机构之之间支付的利息是不得扣除的。那还有国税，国税总局二零一八第二十八号是未取得合法有效的税前扣除凭证的成本费用不得扣除。所以说税务上还是要以票定税的，没有票税务一般是不认可的。 所以看表格中的扣除类调整项目里面的。第七，罚金、罚款和被没收财产的损失。第八行税收支大金加收利息。第九是赞助支出税收金额，这一列都是新号，还有那是调解金额，这 也都是新号，说明是都是不可以填写的，然后账载的金额只能去进行纳税的调增了。好的，今天的分享就到这，其他的项目大家想了解的可以自己去了解一下，跟我们企业的基本关联不大。 好的，到现在为止 a 幺零五纳税调整这一类的表格，嗯，也是企业所得税汇算欠缴最主要的一部分，已经给大家分享完毕了，在 a 幺 五个零就是这张主表中，嗯，就是这一部分，然后下期会给大家分享会计口径的这几张表格的填写，也就是主表的这一部分。好的，我们下期见。

企业所得税职工薪酬支出及缴纳调整明细表，这个主要是针对账载金额和实际发生额以及对应的税收金额他之间的一个差异，需要去做的一个纳税调整。如果说当年的账载金额、实际的发生额 以及税收金额都是一致的，就不需要去做纳税调整。所以这里有一个工资全 全年的工资薪金支出的一个账载金额，还有一个实际发生额以及相应的一个税收金额。社会保险填在各类基本社会保障性缴款里面的，当然这里面还有职工福利、职工教育经费、工会经费、住房公积金、 补充养老保险和补充医疗保险以及其他。所以这个是主要是针对我们的职工薪酬， 要去做一些调整事项。但是如果账载金额、实际发生额和税收金额他都是一致的，那这一个表他会自动生成。第六列是纳税调整金额，这一列是没有纳税调整金额的。

哈喽，大家好，上期给大家分享了资产折旧的纳税调整米稀表，如果是大家想看的可以去我的主页去查看，那么本期就给大家分享 a 幺零五零九零资产损失这家纳税调整米稀表。呃，那我们废话不多说，就开始今天的学习吧！ a 幺零五零九零 资产损失税前扣除及纳税调整仪器表。我们先看一下它的构造，里面包括了很多项目，比如第一，现金及银行存款的损失。第二，应收及预付款项坏账损失。包括逾期三年以上的应收账款损失。逾期一年以上的小额应收账款损失。 三部分是存货损失，包括存货的盘亏、报废、损毁、变质及被盗损失。第四，固定资产损失。五、无形资产损失。第六是在建工程的损失。第七是生产性生物资产的损失。第八、 八是债权性投资损失。第九是股权权益性的投资损失。第十是通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品的发生的损失。第十一是打包出售的资产损失。第十二是其他资产损失。然后下面是一个合计的金额 项目比较多啊，给大家分享两个小案例，来看怎么进行表格的填报。先分享一个固定资产的案例，假公司实行查账征收企业所得税。二零二二年发生如下业务，购进的生产设备达到使用年限正常报废， 该设备的账面原值是十万元，以计提折旧八万元，报废的残值收入是一点一三万元是含税价，所发生的清理费用是五千元。我们分别从会计和税法的角度进行分析， 他们两个的税会差异。先站在会计的角度，我们先看一下他的会计处理，是比如说第一步是固定资产报废转入清理，固定资产没有了，那么就是代计固定资产十万元，然后把他的累计折旧给冲销是八万元。然后借方 固定资产清理科目是两万元报废的残值收入，比如说一些边角料，他的是就是借残值收入是银行存款一点一三， 呃，代替是固定资产清理，含税是一点一三万元，换算成不含税就是一万元，然后代替一个应交税费，应交增值税肖像，税额是零点一三万元，因为这是收入， 然后清理费用五千元日借记固定资产清理零点五万元，在银行存款零点五万元。我们计算一下固定资产的清理，因为固定 资产清理这个科目是在宁波是不存在余额的，所以是看看借方金额，总共是呃二两万元，加上零点五万元等于二点五万元，然后贷方固定资产清理总共是一万元， 那么会有一个借方的余额就是两点五万元，减进一万元等于一点五万元，那就是固定资产的损失是一点五万元，然后把借方的一点五万元的损失给结转到营业外支出分路就是借营业外支出一点五万元，在固定资产清理一点五万元， 这个是快车的处理，分路一定要会写。那接下来如果是站在税法的角度呢？这个一点五元五万元的损失确实是企业实实在在承担的损失，所以呃，这个税法上也是认可的，那么税快差异就是零了，也就是没有税快差异。我们看一下表格的 填报，这个属于是固定资产的损失，所以是填在这一行里面，然后资产损失直接记录本年损益的金额，其实就是账载的账载金额的损失啊，上面计算的是一点五万元，然后资产损失准备金核销金额，这个没有 资产处置收入，这里是指净收入，也就是我们收入一万元，要减去所发生的清理费用零点五万元，净收入就是零点五万元赔偿收入。没有资产的计税基础指的是固定资产的账面价值，也就是十减去八等于两万元， 资产损失的税收金额也是一点五万元，纳税调整金额为零，没有税款差异。然后上面这一行对应填上就行。 再看个存货的案例，把公司二零二二年库存商品水杯发生盘亏，账面成本是三十万元， 增值税进项税额是五万元。呃，该存货以记题低价准备三万元，责任人赔偿是一万元，还是从会计和税法两个角度给大家分析。 如果是站在会计的角度来看一下，会计分入水杯发生盘亏，也就是代发，嗯，库存商品减少三十万元，代替库存商品减少三十万元， 然后冲销集体的跌价准备三万元，借存货跌价准备是三万元，而责任人赔偿一万元，其他应收款一万元还亏的。资产增值税进项税额是要进行转出的，所以要代进应商应交税费，应交增值税进项税额转出是五万元， 然后借贷的余额中间有一个余额是三十加五，然后再减去四，呃，等于三十一万元，这要进行营业外支出就是三十一万 元，这个是会计的做法。嗯，那站在税法的角度呢？税法是有规定的，是未经核定的准备金之初，在计算应纳税所得额时是不得扣除的，也就是我们平时具体的一些减值准备是不得税前扣除。在案例中，存货低价准备三万元，税法不认可， 那么税法的计税基础就是三十与成本。三十加上五万元的税金等于三十五万元，然后要减去一个其他应收款一万元，那么税法的损失就是三十加五，减去一等于三十四万元。 上面计算了会计的损失是三十一万元，所以税会差异就是三十四。减去三十一等于三万元，可以进行纳税的调解。三万元带入到报表中就是资产损失，直接计入本年损益是会计上的，就是三十一万元资产损失准备金和 销金额。这个没有资产储值收益，也没有设计啊，赔偿收入是责任的，赔偿抵一万元资产的计税基础就是三十五万元资产损失的税收金额。上面计算的是三十四万元，纳税条件是三万元 上面对应的一行填上就行了。然后其他项目比如应收集预付坏账损失，我们经常会计上记题的一些坏账准备啊，这些税法上都是不认可的，所以在计算应纳税所得额额时，是不得扣除的。 一部举例给大家讲了，跟存货的性质差不多，另外一些其他的项目设计的也比较少了。好的，本期的分享就到这，谢谢大家。