广东省生产企业出口退税申报教程

各位直播间的朋友大家好，欢迎来到纳税人学堂，我是佛山市税务局的詹思宇，今天在这里和大家分享的内容是新办企业出口退免税申报要点。 近期啊，我们分析了一些纳税人的咨询电话，然后总结了一个三个方面的问题，他们主要包括申报事项、备案单证以及企业分类 申报事项。顾名思义，主要讲解的就是我们出口企业在申报出口退免税时存在的一些重难点问题，而备案担证则会影响企业到底能不能拿到退税款。而企业分类呢，主要 影响的是出口企业拿到退税款的时间。好了，话不多说，我们来进入第一部分 申报事项，这一部分呢，我们将分为三个小点来进行讲解，他们分别是我们出口企业应当在哪里进行申报。第二个问题是，出口企业应该在什么时间来进行出口退税申报呢？ 第三个问题是，我们收贿管理对出口企业又有哪一些影响呢？ 首先呢，在申首次申报的时候，我们出口企业就应当向我们主管税务机关提供相关的资料，并且进行出口退免税的备案手续。那么对应的资料则是包括我们出口退免税的备案表以及我们主主 管税务机关要求提供的其他资料。在这里需要提醒大家的是，我们出口退免税备案表中，退税开户银行账号是必须要从税务登记的银行账号中选择一个进行填报的， 否则即便是我们在申报过程中顺利的已经通过了申报，但是也会因为账号的问题影响我们最终到账到账的时间， 目前我们是开放了三个申报的渠道，他们分别是电子税务局标准版国际贸易单一窗口 以及我们的出口退税离线申报软件，纳税人可以自行选择自己喜欢的申报途径进行出口退免税申报哦。 然后再来看一下我们出口企业应该在什么时候进行出口退免税申报呢？在这一部分，我们先来看一下最基础的规定。 首先是生产企业，部分生产企业一般进行的是年底退税申报，那么这一部分生产企业应当在货物报关出口之日次月至次年四月三十日前的各增值税纳税申申申报期，收集相关的凭证， 向主管税务机关申报办理出口货物的增值税年底退税以及消费税退税。外贸企业部分它进行的是免退税申报，而这一部分企业应当在货物报关出口之日次月 至次年的四月三十日前对应的各个增值税纳税申报期内收集有关的凭证，并且向主管税务机关办理出口退免税、增值税以及消费税的退税申报。 经主管税务机关批准的企业，可以在增值税的纳税申报期以外的其他时间也是可以进行免退税申报的。 然后啊，在二零二零年的时候，我们又出台了一个二号公告，里面对我们申报的时间又有做了一个新的规定。 首先看第一个小点是未在规定期限内申报出口退免税或者开具代理出口货物证明的，那么出口企业 业在收齐出口退免税凭证以及加关电子信息之后，即可申报办理出口退免税。 第二个小点就是未在规定期限内收贿或者办理不能收贿手续的，那么出口企业在收贿或者办理不能收贿手续之后，即可办理申报出口退免税。 我们再通过疑问疑答的方式去进一步的了解我们这两个小政策到底是说的什么意思。 假设我是一家外贸企业，我在二零二二年的时候出口了一批货物，然后当时因为供货商没有办法开具发票，所以我截止到次年，也就是二零二三年的四月，还是没有拿到对应的发票。那假设我在五月份的时候 才拿到供货商的发票，那这种情形我还能继续申报退税吗？答案是可以的。二零二二年出口的货物，在二零二三年四月增值税纳税申报期限内， 应单证或信息不齐，未办理出口退免税。申报的四月申报期之后，一旦收齐了单证和相关的电子信息，即可办理出口退免税申报。 在这里呢，可能有些人就会有所误解，说我二零二二二零二零年的二号公告出来之后，有这两条规定，是不是不用再管对应的四月三十号的这一个申报时间节点呢？ 其实不是这样的，我们来举个例子，就比如我们四月三十号是一个城墙，那这两个规定就相当于 是在一个城墙上面开了两个门，其中一个门就是未按规定期限内申报出口退免税或开具代理出口证明。而另外一个门则是未在规定期限内收贿或办理不能收贿手续的， 只有我们手持收齐了对应的资料，才能通过这个门，并且拿到我们的出口退税款。 讲完了刚刚的内容，我们再来了解一下收贿管理对我们的纳税申报有什么影响呢？ 首先需要了解的是，收贿管理有三个基本的原则需要大家注意的。首先第一点是未按规定收贿，并且不符合视同收贿情形的，那么这一部分的货物是不得申报出口退免税的，要 待收齐了收贿资料之后，我们对应的出口企业才可以继续按规定进行出口退免税申报。 其中呢，这一条里面相关的规定以及视同收贿的内容，我们在稍后会再进行讲解，现在来先来看一下。第二点， 确实无法收贿的，并且不符合视同收贿的情形，那对应的货物出口企业是适用增值税免税政策的。 如果出口企业提供的货物对应的收贿资料是虚假或者冒用的情形，那对应的货物就是适用我们增值税的征税政策。现在我们再来看一下我们收贿的相关时间节点的规定。首先是一个原则 性的一个规定，也就是说纳税人在申报出口退免税的出口货物，应当在出口退免税申报截止截止日前进行收贿。也就是说我们出口的次年四月三十日前就要完成收贿了。 那么如果我们出口企业没有在规定期限内完成收贿，但是呢，他又符合我们视同收贿原因及举证材料清单所列的原因的，那么出口企业可以留存出口货物收贿情况表以及相关的举证材料，即可视同收贿。 另外还要提醒一下大家，如果是因为出口合同约定的全部收费最终日期是在退免税申报截止日之后的，那么应当在合同约定的收 会日前完成收贿。接下来我们再会跟大家说一下视同收贿具体的情形，以及给大家展示一下出口货物收贿情况表具体的表示的样子。 首先，根据我们二零二二年第九号公告附件二的规定，对应的视同收贿其实是列举了十种情形的，我们来逐项看一下。 首先是情形一，如果是国外市场行情的变动，那么出口企业需要提供的资料是商会的证明或者是交易所行情报价表资料。 如果因为客观原因无法提供上述两种材料的，那么需要提供的就是进口商的证明材料。星星二 二，出口商品质量问题导致的收贿问题，那么我们出口企业需要提供的资料是进口商罕见和进口国商检机构证明。 如果因为客观原因无法提供进口国商检机构证明的，那么出口企业需要提供的是进口商的检验报告等证明材料或商品原材料生产商的第三方证明材料。 情形四，动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗这种情形的， 那么出口企业需要提供的是进口商罕见或进口国商检机构证明。同样，如果是因为客观原因无法提供进口国商检机构证明的， 那么就需要提供进口商证明材料。货物运输等第三方证明材料。 星期四，如果是自然灾害或者是战争等不可抗力因素导致的，那么需要提供的是报刊等新闻媒体的报道材料，或者是中国驻进口国时领馆商务处出具的证明。 仅仅五、如果进口国货币汇汇率的变动导致的，那么需要提供的是报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率银行资料等等 情形六、如果说我们的进口商发生了破产、关闭、解散等情形，我们 需要提供的是报刊等新闻媒体的报道材料，或者是中国驻进口国时领馆商务处出具的证明，又或者是进口商所在地破产清算机构出具的证明，又或者是我们的债权申报证明。 情形七是我们如果是存在了无法收贿而取得了出口信用保险赔款的，那这一部分需要提供的资料就是跟我们信用保险相关的资料了，其中就包括我们的出口信用保险合同、 保险理赔单据以及赔款入账流水等等。下一个情形是我们出口合同约定的全部，收贿的最终日期是在申报截止日之后的，那这一部分 出口企业需要提供的资料就是他们和外商签的出口合同。下一个情形是因异短装。如果是这种情况的话呢，出口企业需要提供的则是提单或其他正式的货运单证等商业单证。 最后一条则是我们的兜底条款，也就是如果因为其他的原因导致了收贿的一些问题，那么出口企业也是可以提供相关合理的佐证资料的，只要经我们税务机关认可，那么对应也可以视同收贿， 这是我们刚刚提到的视同收贿纳税人需要填报的一份出口货物收贿情况表，希望大家在这里留意留意一下。 最近啊也是有纳税人打电话咨询说都说收贿管理，收贿管理，那收贿管理到底是要我们企业准备哪一些收贿资料呢？ 我们来看一下。其实根据企业不同的情况，对应的收贿资料是不一样的。假如我们出口企业是已经收贿的出口货物，那么对应的资料则是银行收贿凭证或者是劫贿水单等等。 如果出口企业的出口货物是跨境贸易人民币结算的，又或者是委托出口并由受托方代为收贿的， 又或者是委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收税的，这三种情形对应的收贿资料则是收 取人民币的收款凭证。最后一点就是我们刚刚说的十种视同收贿的例子，如果是符合视同收贿的十项十项收贿原因之一的，那就按照我们的文件规定去整理相关的资料。 然后纳税人又可能会问说，我准备好了收贿的资料，那我是每一次申报的时候都要提交相关的收贿资料吗？那其实也不是这样，根据我们二零二二年九号公告的规定， 只有三种，三种类型的情况是需要在申报时报送收贿资料的。那么情形一是管理类别为四类的企业，那到底什么是四类企业？我们待会再定 三部分的时候，会进行深入的讲解，先看一下情形二，这一个情形相信大家也很熟悉，就是我们刚刚说的，我们是在申报期截止日后才进行申报的，那这一部分呢，也需要我们出口企业在申报的时候要报送相关的收贿资料。 情形三则是我们的收贿资料是虚假或者是冒用的。那这一部分需要大家注意一下，在税务机关出具书面通知之日起二十四个月内，都需要在申报时报送对应的收贿资料。 除了我们刚刚说的那三种情形之外，我们出口企业的收贿资料留存被查即可。 我们税务机关啊经 经常都会跟出口企业强调收贿资料的重要性，那他具体重要在哪里呢？其实收贿资料就会影响，直接影响到我们税务，我们的出口企业拿不到退税款，那我们来看一下具体的相关规定。 如果说企业有以下三种情形的，那么他未办理的出口退免税就不得办理了，已经办理的，那么就需要用负数充减，并且在当期不足充减的，就需要用差额补缴的方式了。 那么具体的三种情形主要包括，第一，应出口合同约定全部收贿的最终日期在出口退免税申报截止日后的，而且未在合同约定的收贿日期前完成收贿的这一部分。举个 例子，假设我是二零二三年的八月出口的货物，但是我直至到二零我并且约定我是二零二四年八月才进行收贿，但是实际上我到了二零二四年八月，我的相关的货款还没有收回， 那么这一部分如果我还没有办理出口退免税，那么就暂时过了四月就不能再申报了。 假设如果我截止到四月之前我已经办理了，那么我对应的货款就是要需要用负数充减，不足充减的当期的退免税额，不足充减就应当要补缴差额。 相同情形处理的还有另外两种，分别是未在规定期限内收贿，并且不符合视同收贿情形。 第三种情形是未按本条规定留存收贿资料的。 那有些人问说，如果我已经充减了的报关单，那我之后收贿是不是也是不能重新再申报出口退免税呢？ 其实不是的，根据我们的文件规定，已经按照规定处理的出口货物带收齐收贿资料、出口退免税凭证以及相关电子信息之后，也是可以重新进行申报的。 说一千道一万，不如我们来举个例子来说明一下。假设我有一家出口企业 a 公司，我是在二零二三年十月出口的，那一直截止到二零二四年的四月三十日，就是我们刚刚说的 申报截止日，到这一天，我出口企业既未完成出口退免税的申报，也没有完成收贿。那这种情形呢？在四月三十日之后，我就是暂时不能办理出口退免税了。 那假设我出口企业在二零二四年八月一号的时候顺利完成了收贿，那么我在收集完我对应的收贿资料之后，也是同样可以针对同一份报官单，在税务机关那里申报出口退免税。 那假设如果同样的，在二零二四年四月三十日的时候，我已经办理了出国退免税，但是还没有完成收贿，那这一部分到了截止二零二四年四月三十日的时候，就需 要用复数充减了。复数充减完了之后，假设我在八月一日如果完成了收贿，那么同样针对同一张报关单，我是可以进行出口退免税申报的。 那同样也是根据我们刚刚的文件规定，在申报截止日之后是进行申报的，我们就还需要提交对应的收贿资料。 说完收贿资料，还有一个跟我们外商息息相关的，那就是出口发票。 经常我们会接到纳税人的咨询电话，说出口发票跟国内的普通销售的发票不一样，那主要呢，就是集中在汇率以及税率等等方面的不一致。我们来仔细看一下出口发票的特 书规定到底是哪一些。首先是开具时间，部分纳税人对于出口开具时间还是存在一些疑问的，我们来具体的规定是，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票， 未发生经营业务一律不准开具发票。然后再看汇率方面。汇率方面其实主要规定的是有两条， 纳税人如果是按照人民币以外的货币进行结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月一日的人民币汇率中间价。 第二个规定是纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不 得变更。然后再来看一下税率方面，税率方面呢，就比较复杂了，需要分三种情形来分别讨论。 假设如果我们出口的货物是试用增值税的退免税政策，那么税率开具的应该是零税率。如果试用的是免税政策，那么对应的税率应当开具免税。 如果试用的货物是试用征税政策，那么税率开具的应该是货物的试用税率。 还有些纳税人呢，就可能说我出口发票如果是开错了，那又该怎么去处理呢？这一部分呐，那出口发票就需要根据发票的类型来做不同的处理。假设我们的出口发票 是五连版的增值税普通发票，那这一部分当月开具有误的，就应当作废发票，然后各联次上注明作废字样，全联次留存。跨越开具有误的，就应当开具红字发票， 并在原发票各联次上注明作废的字样，并且全联次留存。那如果我们开具的发票是全面数字化的电子发票，简称数电票的这一种又该怎么处理呢？ 那么如果是这种情况，企业就应当前开并上传红字发票信息确认单，并全额开具红字发票。 了解完相关的申报申报事项，我们再来看一下 对应的备案单证情况。备案单证呢，我们在开篇的时候也说了，会直接影响到我们企业到底能不能退税的。那这一部分我们将分开两个小点来进行讲解， 首先第一个是基本规定，第二个，然后我们讲一下未按规定进行备案单证管理的法律后果。 第一部分基本规定，我们出口企业应当按照出口退免税的时间顺序制作我们出口退免税备案单证的目录，注明备案单证的存放方式。 那么具体的备案单证主要资料是包括三项的，第一项是我们出口企业的购销合同，第二项是出口货物 的运输单据，第三项是出口企业委托其他单位曝光的单据。 我们再来举个例子，去深入了解一下刚刚说的那三项到底是包括哪一些。首先是购销合同， 购销合同主要包括四个小小合同，那其中就是包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同以及生产企业收购非资产货物出口的购货合同等。 而货物运输单据呢？这一点就需要各位出口企业多多的去留意一下了，因为根据我们数据显示，如果企业是出现了单证不 齐的情况，那么比较多情况都是因为缺失了货物运输单据的。我们来具体看一下他具体指的是哪一些内容。首先是海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据。 第二个是出口企业承付运费的国内运输单据，第三是出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等等。 然后再来看一下第三部分的资料，也就是出口企业委托其他单位曝光的单据，这一部分呢则包括我们委托曝光协议以及受托单位为其开具的代理曝光服务费发票。 在这里附带也提醒一下大家，对应的这一刻委托报关协议，其实出口企业可以在电子口岸或者是单一窗口那里进行打印， 然后再补充一下两个小点，第一个是如果我们纳税人无法取得上述的单证，就可以用具有相同内容或者是相似作用的其他资料来进行单证备案。举个例子，假设是购销合同方面， 购销合同方面，假设我们出口的货物是出口海外仓的，那么你对应的那个订单也可以作为我们的购销合同之一。另外一个假设我们货物运输单据方面，假设我们出口的企业是直接用货车运到香港 的这种情形，那么对应的货物运输单据通常是内地海关和香港海关陆陆进出境再获清单这一份资料。 然后第二个我们回到其他情形那里。接下来往下走就是纳税人，如果是发生零税率跨境应税行为的，是不需要进行单证备案管理的。 那么什么叫零税率跨境应税行为呢？它其实就是包括国际运输服务、航天运输服务等行为。 另外备案单证呢，还有两个时间点需要大家提醒注意一下的。首先一个是备案单证的起始时间，我们看一下具体的规定，纳税人应在身 报出口退免税后十五日内将备案单证妥善留存。第二个是保存时间，除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，而且保存期是在五年。 随着我们五指化时代的来临，我们备案单证的存放方式也是多种多样的， 纳税人可以自行选择用纸质化、影像化或者数字化的方式保存我们刚刚说的备案单证， 但是呢，不同的方式也是存在不同的注意要点的。假设我们出口企业选择的是纸质化的方式，那么就需要在我们的备案单证目录中 中来注明我们备案单证的存放地点。如果选择的是影像化或数字化的方式保存相关的备案单证。 那么在面临我们税务机关按规定检查的时候，纳税人需要按要求将影像化或者是数字化的备案单证转化为纸质化的备案单证，以供税务机关查验， 并且应当在纸质化的备案单证上加盖企业的印章，并签字声明，与原数据一致。 说完了备案单证的基本规定，我们再来看一下，如果我出口企业没有按照文件规定进行单证备案，我会面临哪一些法律后果呢？首先是第一个， 根据我们二零二三年第十二号公告的规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的，出口货物是要使用免税政策的，如果已经申报出口退免税的货物，那就要用负数充减原申报， 也就是说我对应的货物是没有办法进行出口退免税的，而且还可能要面临税务机关的处罚。那相关处罚的规定我们再来仔细看一下有哪一些。 根据我们二零幺二年第二十四号文件规定，如果企业未按规定设置、使用和保管有关出口货物、出口退免税账部凭证以及资料等，又或者是未按规定装钉存放和 保管备案单证的，那么有税务机关责令限期整改，而且可以处两千以下的罚款，情节严重的将会处两千以上一万以下的罚款。 那如果提假了虚假单证，那又会是怎么样呢？我们来看一下具体的规定。 如果出口企业和其他单位提供虚假备案单证的货物，又或者是出口退免税的凭证有虚假或者是内用不实的货物，那么这一部分是要视同内销征税的。 特别强调的是，如果被税务机关发现是虚假备案单证的，就会由税务机关责令整改，而且可以处一万以下的罚款，请 情节严重的是处一万以上五万以下的罚款， 我们就法律后果来跟大家做一下小结。首先是第一种情形，我如果我是只是简单的没有按规定来进行出口退免税备案，那么我对应涉及的货物是续用免税政策的， 而且税务机关还可能对我进行两千以下的罚款，情节严重的就除两千以上一万以下的罚款。 那如果我提供了虚假的备案单证，那么涉及的货物就要采用征税的政策，并且可以处一万以下的罚款，情节严重的是一万以上五万以下的罚款。 接下来我们来进入第三部分，也就是我们企业问的最多的一个是企业分类的情形，这一部分呢，我们同样分来三个小点来进行讲解。首先是第一点，我们出口企业的分类到底对出口企业是有什么影响呢？ 第二个是我们税务机关到底是怎么对出口企业进行分类的？第三个是我们出口企业又该在哪里去查询自己的备案单证分类情况呢？ 首先是第一点，分类企业分类的管理，其实呢，这一部分也是像我们接到了一些纳税人的电话咨询，说我们对应有一些企业，明明我是跟 a 企业都是同一天申报的，为什么 a 企业已经拿到了退税款，但是我迟迟没有拿到呢？这可能就是我们的分类等级不一样导致的。 首先看一下我们不同分类的企业，税务机关对应的退税实效以及我们的审核条件是不一样的。 在符合相关条件的前提下，四类企业的退税时间是二十个工作日，三类企业对应的退税时间是十五个工作日，二类企业是十个工作日， 一类企业的时间最短是五个工作日。也就是说我们的分类等级越高，退税时间是越短的。 那税务机关又会怎么对我们的出口企业进行分类呢？这分类到底有什么讲究？ 其实我们可以看一下相关的规定。刚刚也知道大家我们的分类等级是分为四类的，那其中一类企业他更为详细，他是区分生产企业、外贸企业以及外综服企业分别对应不同的要求。 首先是啊，我们三类企业都具有的一个条件是我们近三年内未发生过虚开增值税专用发票或其他增值税抵扣凭证骗取出口退免税行为的。 第二个使企业内部建立了较为完善的出口退免税风险控制体系。第三点是评价时我们对应的纳税信用等级为 a 级或者是 b 级。然后我们在 来看一下外贸企业和外综合企业的共同标准，他们标准包括两条，一个是在评定时海关的企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 第二条是评定时外汇管理的分类管理等级为 a 级。 而生产企业和外贸企业共同的评定标准则是有一条对应的内容是上年度的年末净资产大于上年度该企业已办理出口退税的百分之六十， 那当然这里面出口退税额生产企业部分是不包含免抵税额的。然后再来看一下外宗服企业的规定。外宗服企业的规定呢，相对 我们年末净资产的比例是降到了百分之三十。然后再来看一下生产企业部分，特有的一条规定是跟生产能力有关的， 生产企业的生产能力与上亿年申报的出口退免税规模需要相匹配。 而外贸企业部分呢，则是要求持续经营五年以上，因合并、分立、改制、重组等原因新设立企业的情况除外。 而外综合企业的规定则是上亿年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额大于该企业全部出口退税额的百分之八十。另外还需要注意的是，这一部分是同时满足以上所有的条件对应的 企业类型，才可以被税务机关评定为一类企业哦。 看完一类企业，我们再来看一下二三四类。二三四类企业呢，就不再区分是生产外贸还是外综服了。二类企业一般情况下我们是最后评定的，为什么呢？我们看一下它具体的规定。 二类企业，是的，规定是一类、三类、四类的出口企业以外的出口企业将会评定为二类企业，也就是说他是排除性的规定，我们得先要先评出一三四类企业，之后剩余的都是二类企业， 然后再来看一下三类企业。三类企业的规定是符合条件之一的即可会被税务机关评定为三类。 这又有区分于刚刚的一类企业了，刚刚也说了，一类企业是要同时满足条件，而三类企业只要满足其中之一，就会被评为三类了。 那具体的条件包括，第一，自首次完成出口退免税申报之日起，评定时未满十二个月的 情形。二、评定时我们的纳税信用等级为 c 级、 m 级或尚未评价纳税信用等级的。 第三，上年度发生过违反出口退免税有关规定的情形，但是尚未达到我们税务机关的行政处罚标准或司法机关处理的标准的 情形。四、是存在我们省局规定的其他失信或风险情形。 然后我们再来看一下退税时间最长的四类企业相关规定，如果符合以下条件之一的出口企业，就应当要评定为四类企业。 首先我们看一下前四条规定，前四条规定其实是涉及的国家机关对我们出口企业的评级评价。 首先第一点是税务机关的，税务机关是在评定的时候，他对应的纳税信用等级为低级的。 第二条是列入国家联合惩戒对象的失信企业。第三条是海关企业信用管理类别被评定为失信企业。第四条是外汇管理局的外汇管理的分类等级为 c 级的这一部分就 应当会被评为四类企业。然后再来看一下第五到第八点。第五到第八点呢？其实讲述的是我们出口企业因为某一些行为而被我们税务机关评定为四类企业的， 那这具体的是哪一些行为，我们来逐条看一下。其中一条是上年度我们出口企业发生过拒绝向税务机关提供有关的出口退免税凭账部原始凭证、申报资料、备案单证的情形。 第二个情形是上一年度应违反出口退免税有关政策，被税务机关行政处罚，或者是被我们司法机关处理过的。第三种情形是评定时企业 应骗取出口退免税，被停止出口退税权或者停止出口退税权借满未满两年的。第四种情形是四类出口企业的法定代表人，新成立的出口业务出口企业。 所以这四条情形呢，其实有一些是可以避免的，所以各个出口企业要尽量避免自己发生对应的情形。被评为四类企业的话，对应的出口退税时间是二十个工作日。 最后一条也是跟我们第三类企业也是相似的规定，是存在我们省税务局规定的其他严重失信或风险情形。我们刚刚说的呀，都是我们年度调整 的一些规定。那么在年度调整与年度调整之间，税务机关还可以对出口企业进行动态调整。那动态调整主要包括以下几个情形，首先，第一个是纳税信用等级发生了降级， 如果是一二三类出口企业的纳税信用等级发生了降级，那么税务机关将会相应的调整我们出口企业的管理类别。 举个例子，假设我纳税信用等级本来是 a 级的，出口企业因为某一些原因，我 我们的主管税务机关将我的 a 级降为了 d 级，那么他同样也会同时调整我的出口企业管理类别，将我的将一类调整为四类。然后再来看一下被调为 为四类的情形。这种情形呢，在动态调整方面就存在三种情况，首先第一个是拒绝提供有关出口退免税账部原始凭证、申报资料、备案单证等。 第二个情形是因违反出口退免税有关规定，被税务机关行政处罚，或者是被司法机关处理过。第三点是被列为国家联合惩戒对象的失信单位。 那如果什么情形会被我们动态调整为三类企业呢？我们来看一下，如果是一类企业，二类企业不配合我们税务机关实施出口退免税管理，或者是未按规定收集装丁、 存放出口退免税凭证以及备案单证的，那这种情形税务机关将会将这些企业从一二类降为三类。另外需要补充的是，在我们税务机关已经完成年度评定之后，新办理的出口退免税的企业， 那么这一部分我们是默认为三类企业的，如果是涉骗的情形，也就是涉嫌骗取我们出口退税款的，那这就需要分类讨论了。 如果我们涉涉及骗取出口退免税被稽查立案，但是还没有结案的话，一二类企业是要暂案三类的出口企业来进行管理，而三四类企业则暂案原类别进行管理。那等我们的稽查案件结束之后， 税务机关就会根据查处的情况，相应的调整我们出口企业的管理类别。 那对应的，如果我们出口企业对我们的评定有异议，那又会怎么样呢？其实我们的税务局还给我们的纳税人评设置了一个复评的一个权利，我们来看一下具体的规定， 如果我们纳税人因为纳税信用等级、海关企业信用管理类别以及外汇管理的分类管理等级发生了变化，又或者对我们税务局的分类管理评定结果存在意义的， 那么我们的出口企业是可以书面向我们评定的主管税务机关提出重新评定的申请。 最后我们又该怎么去查询我们出口企业自己的分类管理评定结果呢？其实纳税人可以通过登录我们广东省电子税务局去查看我们的分类等级评定结果， 具体路径是登陆我们的广东省电子税务局后，点依次点击我要查询出口退税信息、查询企业备案信息、查询拓展信息等等。 今天分享的内容就到这里，谢谢各位！

生产企业出口退税线上申报流程生产企业使用电子税务局在线板申报出口退税的具体操作流程如下，第一步，进入在线申报模块，登陆电子税务局，点击我要办税、出口退税管理、出口退免税申报、年底退税申报在线申报。第二步，明细数据采集 明细数据采集分外部数据导入和手工采集两种方式。一、外部导入适合出口数据量大使用。点击出口货物报关单管理 曝光单导入按钮导入曝光单导入前，需要在电子口岸下载 x m l 格式的曝光单数据，注意 需下载客户端工具，先解密后才能导入关单导入完成勾选数据，点击数据检查按钮，系统弹窗提示汇率配置，输入当期汇率并点击保存按钮，勾选检查通过的数据，点击报关单生成 明细按钮，根据系统弹窗提示选择对应业务名称，点击确认按钮，界面跳转至生成出口明细界面。二、手工采集出口数据量小适用点击明细数据采集生产企业出口货物年底退税申报明细， 点击新建，录入数据之后点击保存。第三步，确认汇总表点击确认汇总表模块，弹出生成汇总弹窗，填写对应的所属期，不得抵扣累加 期末留底税额，点击确认按钮，即可生成汇总。第四步，生成申报数据点击生成申报数据按钮， 输入正确的所属期，点击确认按钮，可生成申报数据。第五步，数据自检勾选数据点击数据自检之后看一点提示。第六步，正式申报如果无疑点勾选数据，点击正式申报，等待税务机关审核！点赞分享一下！

今天来讲一下外贸企业出口退税流程，嗯，首先插上电子口，按法人卡输入，电子口按搜索进入官网中国电子口，按执法系统进入，点出口退税，联网即查，输入密码登录，然后就是查询曝光单下载，按出口日期查询，点击下载， 点曝光单前面的红色字体，把曝光单下载下来，保存在嗯，你记得的盘里面。嗯，曝光单的话就是你，如果你这次要要退，退的税是很多张曝光单的话，你就一次性下载下来，那我们登录电子，电子税务选择我要办税出口退税管理，嗯，点在线申报， 选择第一个智能配单出口后曝光灯管理，嗯，如果电脑没有下载客户端的话，要先下载客户灯工具，点曝光灯导入的时候，下面会有这一行小字，点下 这两个字，把出口，把客户端下载下来解压，放在你记得的文件夹里面，解压后就打开客户端，嗯，之前下载过的也打开这个客户端， 然后就这时候也是电子卡网卡不能拔掉，然后输入电子卡网密码还关。 选择曝光单，就是我们刚刚下载的曝光单选择，然后就开始解密，一处理的话就说明已经解密好了，然后把所有下载的曝光单都解密好，那我们再次点曝光单投入，然后就可以选择我们刚刚的刚刚已经解密好的曝光单进行导入确认， 我们就进行数据检查，就是检查选择我们刚刚导入的曝光灯，这些数据选中选中呢？点击数据检查点确认， 数据检查完之后我们就要进行曝光单生成明细点，退税申报点确认， 然后批次要批次跟所属需要注意一下，嗯，如果你现在申报的是去年的，去年的话你就要填十二月份的，然后批次的话就按顺序排，然后选择这些曝光灯，然后点击确认。 曝光量生成的时候，我们就选择增值税发票管理这个模块，然后生成进货明细，如果你你公司是二零一六出口企业的话， 嗯，爆，嗯，那个镜像发票认证之后都会显示在这个界面，就是一个星期内都会显示在这个界面里面，然后选择就是跟你刚刚导入的曝光灯对应的发票确认，然后点确认生成。 这里要选择光年号，如果你这次申报的曝光单很多很多张，还有镜像发票也很多张的话，要选择各自对应的光年号，可以返回去。嗯，曝光当明星里面查看对应的光年号， 如果一个爆款单对应几多张发票的话，嗯，关联号是一样填一样的，但是这个数量就要按发票上的数量改一下， 改成各自的数量。发票信息生成之后，我们就进行第三个模块生成申报数据，嗯，申报里面检查一下，确认生成，然后选择刚刚生成的数据点数据自检，然后查看反馈一点，如果 一点四允许调个一，允许调过的话就可以正式申报，正式申报完就等待审核，等待审核结果， 如果有问题的话，税务局会打电话给你，让你改过来，如果没有问题的话就等待狂到账就可以了，也可以自己上来查看一下申报结果。

今天教大家如何把深层的出口退税电文上传到电子税务局申报退税。 首先进入电子税务局首页，点击我要办税，点击出口退税管理，在跳出来的界面，点击出口退免税申报，点击数据自检，点击上传， 找到出口退税电文，点击打开，点击开始上传数据，质检没有问题的情况下会显示质检情况为零， 数据自检没有一点就可以确认申报。申报完成后可以点击出口退税进度查询，可以查询刚刚申报的退税 税进度，箭头所示，受理年底税额，按这个基数缴纳百分之十二附加税。喜欢请点赞加关注吧！

我们学习一下出口退税如何操作。首先登陆电子税务局，点击我要办税，点击出口退税管理模块，这里是新办企业的话，出口退税企业资格信息报告，点击出口退税备案，点击一下在线申报，我这个企业是已经备案过了，然后就会显示已申报，如果没有备案过，首次备案，点击这里的一个采集， 然后在这里录入，就可以回到出口退税管理模块，点击第二个出口退税的申报，然后点击第一个出口货物劳务免退税申报，我们点击这个在线申报智能配单首页出口货物报关单的下载和汇率管理。出口货物报关单的管理，然后我们可以点击这个汇率管理 去查询出口当月的汇率，如果是欧元，你就可以在这里选择欧元进行查询，一般报关单报关当月的一个汇率是按照当月第一个工作日的一个汇率。再回到智能配单首页，点击第二个出口货物报关单管理，可以在这里选择这个报关单导入，在这里选 选择曝光单导入的话，就是你提前已经准备好的这个曝光单的这个 x m l 文件，从这个电子口岸下载的，可以通过这个导入，然后在这里选择你你的上传的那个，在这里点击确认即可。你也可以在这里点击这个曝光单生成明细，也可以点击这个新建， 自己将报关单信息录入进去，根据你的报关单上的报关单号给他填写，然后这里海关成交方式选择是 c i f 还是 f o b 你的报关单上的成交方式，然后出口日期一定要选择是报关单上的出口日期，你的这个报关单上边的是美元还是日元 进行选择，你报关单上的一个成交总价，这里带信号的都是一些必填项，下边都是一些商品的信息，出口商品代码，报关单上面的一个商品的代码进行填写，然后成交计量单位也是根据报关单上的给他进行填写，这些都是带信号的为必填项，填写完之后点击这个保存并增加，报完之后 这里就会显示你已经申报的一个报关单的一个明细，然后再去根据他的下一步步骤进行一个明细数据采集，退税申报，然后申报结果查询等等。以上就是这个出口退税的一个申报。

出口退税申报错误要如何撤回？提交企业撤回申报申请要如何操作？首先选择其他申报向导， 选择企业撤回退免税申报申请表，这里点增加，这里选撤回原因及月份选第二项中的生成出口退免税申报数据。拉到最下面，选企业撤回退免税申报申请表，点击确认， 再点击确定生成申报数据，然后登录广东电子税务局，选择我要办税中的出口退税管理，在第十企业撤回退免税申报 后面选离线申报，在这里上传撤回申报数据，选择刚才导出的撤回申报文件，然后点上传就可以了。

生产企业发生出口业务时，如何填写增值税纳税申报表？生产企业发生出口业务需要先办理增值税纳税申报才能办理年底退税申报。其中增值税纳税申报表的填写涉及到以下三张表格，增值税纳税申报表主表副表一 目表二。下面我们通过一个案例讲讲增值税纳税申报表具体要怎么填写。例，生产企业 a 公司二零二二年三月出口自产货物的销售额合计为一百万元， 均于本月开具出口发票并申报年底退税。出口的货物征税率百分之十三退税百分之十三第一步， 我们将 a 公司本月出口货物的销售额一百万元填写在增值税及附加税费申报表。附列资料一。第三，年底退税的第十六栏货物及加工、修理、修配劳务销售额揽次 表意如下，第十六栏详图第二步，计算本期的年底退税不得抵扣进项税额。计算的方法如下， 本期申报年底退税的出口销售额乘以征税率减退税率，也就是一百五十乘以百分之十三减百分之十三等于零，填列在增值税及附加税费申报表附列资料二，得二，进项税额转出额第十八栏年底退税办法不得抵扣的进项税额付表二如下， 第十八栏详图最后我们回到主表，检查主表上是否已经采集了副表中相关的申报数据，检查无误就可以提交申报了。注意， 主表中的第十五栏年底退应退税额为上个月税务机关核准通过的退税额，由系统自动带出，不能进行改动。申报表主表如下，主表第 视舞栏如图，这样我们就完成了生产企业出口业务的增值税纳税申报了。本期视频到这就结束了，谢谢您的收看，喜欢不要忘了点赞关注哦！