资产减值损失在汇算清缴如何调整

会算清缴资产减值准备调增也是我们很多税务申报人员容易忽视的一个难点。 我们大部分会计基本不看账上当年有没有既提减职准备，轻率的就把申报表资产减值准备金这一行就零申报了。虽然最后申报成功了，但结果造成错误申报和税务稽查风险。这次我专门讲一下资产减值准备的调增和填报。第一， 需要调增的资产简直准备包括哪些科目呢？有坏账准备、存货跌价准备、固定资产简直准备等等。那为什么简直准备在汇算清缴中必须调增呢？因为简直准备是我们根据会计 谨慎性原值预计的一种准备金，这种损失有一定主观性判断，并未客观完全确认。比如坏账准备企业快 会计准则要求我们按照帐铃分析或个别分析集体坏账。假设我们按照本企业制定的会计制度要求，把三年以上一百万因收账款具体百分之五十就是五十万。坏账准备会计分路是借资产减值损失。 现在新准则改为信用简直损失科目了五十万贷坏账准备五十万。但是如果明年这一百万客户全部回款了呢？ 所以税法是不允许机体的坏账准备在税前扣除的，要百分之一百条增。第二，填报汇算金角申报表在幺幺零五零零零，那是调整项目明系表 第三十三行，资产简直准备金。第一，列账在金额这里填，当年具体坏账准备五十万。第三，列条增金额这里会自动跳出来五十万，因为具体的简直准备 北京百分之一百的调增。第三，假设明年应收款一百万全部收回了呢？也就是一百万应收款。去年既提了五十万坏账，我们会算的时候也调增了五十万，但明年一百万应收账款通过律师打官司全部收回了呢？那我们第二年会算清缴就调减五十万， 同样在幺幺零五零零零，那是调整项目。明系表第三十三行资产减值准备金第一列账载金额这里填，当年账上充回坏账准备，也就是付五十万。第四列调减金额这里会自动跳出来五十万。这样去年调增五十万，今年调减五十万， 合计等于不增不减。所以税法也是人性的好，这就是汇算清缴资产减值准备金的调增和填报方法。

今天给大家讲 a 幺零五零九零自产损失的税前扣除及纳税调成明细表，这个表呢也是很复杂的，咱们首先来给大家来举个例子啊，比如说啊，某公司二零二一年的三月份实际发生了一个坏账的损失八十万， 这是实际发生快账了，大家就是没给钱，记住啊，七月份呢，又收回以前年度已经核销的快账，那就是一百五十万呢，是收回的，以前年度说了不给了，以前一年度做快账了，但是现在又收回来了， 他今年呢，又既提了一个坏账准备。当然我们说这个会计处理，他执行的是什么？是企业的会计准则，按照企业会计准则的话，对于实际发生的坏账应该作为一个核销，那就是说应该借坏账准备办应收账款八十万，这是第一个处理。第二个处理针对收回来以前年度已经核 销的坏账一百五十万，应该是借银行存款或者借应收账款过一下也可以，贷什么坏账准备一百五十万。第三个是当年二一年又既提的坏账准备，借信用减值损失贷坏账准备二十万， 这是三个分路。那么针对这三个分路，我们在填的表是不一样的，大家一定要注意一下啊。首先来看第一个，就是实际发生快上八十万，我们表怎么去填 这个表呢？应该是填这个幺零五零九零这个表啊，那么也就是说啊，这个八十万记录当期损益的金额是零，注意为什么是零？你来看这个分路就可以了， 就是第一个分路，借的是坏账准备，贷的是应收账款，这里面并没有涉及到损益类的科目，我们依据的是企业会计准则，不是小企业会计准则。好，那么记录损益的就是零。但是 资产核销准备金什么意思呢？你借的是什么？你来看分路，借坏账准备，是不是把坏账准备给核销了？核销了以后，那就是八十万坏账准备金给核销了，那么这里面没有那个赔偿收入，也没有把这些资产处置啊，那么都是零。 那么资产的计税基础那个就是八十万应收账款吗？就是八十万，嗯，资产的税收的金额我们认为也是八十万，站在税法的角度，实际发生坏账了，我们才可以税前扣除， 所以说税收认可的就是八十万，但是注意哈。嗯，第七行我们针对这个 a 幺零五零九零，第七行实际上是 对于一般企业是不用填的，他是自动计算的，填面一到六行填好了以后呢？第七行是直接算出来，他这个数据怎么算的？第七行等于个第一行减去第六行， 第一行是零，第二行是八十，所以说应该是调解八十。其实从这个税法的角度上来说，为什么去调解，你也可以看出来啊，你借了坏账准备八十了， 我们讲税法上是不认可化妆准备的，那你只要是借化妆准备，那么一定会对那个税法上，当时你想计题的时候，再化妆准备的时候，是借信用卡的损失，当时进行了一个调增，为什么有八十？肯定是之前做过调增， 那么现在借坏账准备了，那么以前做过调整，那么现在收实际发生坏账了，冲销了坏账准备，那就应该进一个调节，实际上从这个道理上来说，当然我们填完了 a 幺零五零九零以后呢，这个调减的八十，他会过到 a 幺零五零零零这个 表里面，过到第三十四行，也就是资产损失里面的从这个地方过过来这个八十，就过到这个三十四行了，调减了。好，我们再来说一下刚才另外两个情况，就是，嗯，收回以前年度坏账一百五十万的。 咱们税法上说了啊，收回，收回以前年度的坏账应该作为其他收入，这是解锁的，税法的收入总额里面包括的最后一条就是其他收入都几条款，就包括收回以前年度的坏账， 那么我们这个地方作为其他其他的话，你就直接把这一块调到呃， a 幺零五零零零里面的第三十五行的资产类的其他里面调到，那么税收金额是个一百五，那么账载金额是没有的，你注意啊，为啥账载金额没有 收回？你看收回的分路是借银行存款在夸奖准备，这里面也没有损益类的科目，对吧？啊，所以呢，这个账载金额是个一百五，是个零，税收金额是一百五，那么当然要进行一个纳税调整，因为站在我们跨界利润的角度，这一笔分路是没有影响损益的， 所以收回了以前年度的要调增，那么也就是我们再总结一下，嗯，就是当时一百五以前年度发生坏账了，进行了个纳税调解，我们今年又收回来了，在纳税调增，就像这个跟这个八十是一样的，八十是今年发生了坏账了，我们进行了纳税调解， 如果说过若干年以后八十又收回来了，再进行纳税调增。好，这是第一个和第二个，再有就是针对第三笔业务，嗯，集体化妆准备的，大家注意集体化妆准备时间，信用检查 损失二十，再换张准备。这里面涉及到的二十啊，有个信用减资损失，他会影响利润的，会充减利润。当然我们税法上不认可这个二十， 税访认可的是真正发生坏账了，我们才认。所以呢，你这个信用点的损失二十要进行一个纳税调增，调增在哪个地方调？也是在 a 幺零五零零零这个表里面调， 当然调的是第三十四行里面的资产准备金减值准备金，所有的减值都不允许进行税钱扣除，所以上载金额，这个二十啊，然后我们要进行调正二十，好，这就是针对的这一个业务， a 幺零五零零零里面的关于第二大项应收及预付款项有关坏账损失的一个调整。那么好，这里面啊，我们就给他坏账损失。讲完了，还要 给大家强调几点呢，就是期中有一个预期三年以上的应收账款，还有一个期中预期一年以上的小额应收款的这个损失。这给大家要强调一点，在实际工作当中，很少有企业就这样做，那么根据我们国家税务总局二零一一年的二十五号公告啊，他上面说的是 预期三年以上的应收账款，你前提账上要做损失，账上要做损失，然后可以税钱扣除。 那么还有个第四行里面的预期一年以上的小额应收账款，这个小额小到多少？那大家注意了，是单笔， 呃，不超过五万，或者是说你这个单笔不超过你的收入的年收入的万分之一，这个金额我们就认为是小额的应收账款预期一年以上的。那么这两行呢？其实 税法上，企业所的税法上规定了可以去税前扣除的，但是前提你账上要做损失，也就是说你要借个营业外支出账上这样做了，然后我们税法上可以扣除。大家注意了啊， 你账上没有做，那么这一行是不能填的。如果说你这边账上做了，比如说我来举个例子啊，一个企业他账上有一个预期三年的这个应收账款做了损失了，你不是借营业外支出了吗？在这了啊，在这了，那么其他这些东西可能都没有数，但是税收上认可的金额也是个多少，也是个一百万， 因为你账上做了税法任，所以说这个地方不涉及到纳税调增和调解，前提是我们账上做了损失才可以。那么第四行也是一样的道理啊。

企业具体的坏账准备会影响企业的所得税吗？答案是不影响。企业具体的坏账准备呢，最后会到资产减值损失或者信用减值损失的科目中取，他会影响企业的利润总额， 但是呢，他不影响所得税，为什么呢？因为在税法上他不承认资产减值损失，也就是说他不认企业的坏账准备，他承认的是真损失，真正这个资产形成损失的时候， 税法才会认。也就是说，现在集体的坏账准备属于税法和会计的可抵扣差异，属于暂时性的差异。所以我们在进行企业所的税汇算清缴的时候，需要将这一笔调 增，也就是说在现在利润总额的基础上，把具体的坏账准备加回来，然后呢，再乘以税率来计算企业所得税。 不知道大家能不能听懂，如果大家有疑问可以在评论区给我留言，我下一次会根据大家的建议来调整自己的思路。

会计上具体的坏账准备，在进行所得税汇算清缴的时候，需要做纳税调征处理，只有实际发生的坏账才能够在企业所得税前进行扣除。除此之外， 对于预期三年以上的应收账款，或者预期一年以上，并且单笔数额不超过五万元或者不超过单年度营业收入万分之一的应收账款，也可以作为快账损失在企业所得税前进行扣除。 在汇算清缴时，坏账损失需要填报资产损失税前扣除及纳税调整明细表进行申报。除此之外，还要将能够证明坏账损失已经发生的证明材料，如债务后面协议、法院的仲裁文件、债务人注销或死亡证明等相关资料进行留存被查，以便税务机关进行检查的时候能够提供相关证明材料。

那么你知道怎么扣了？那么呢，我在这里要温馨提示你一下哈，那你看，我们大家知道说，您企业如果要是因为存货盘亏、回损、报废、被盗等原因，你看看这些都是什么？都是由于管理不善导致的，对不对？ 那么管理不善导致的，如果您这个存货也好，固定资产也罢，买进来的时候啊，有金项，你用底了， 那这个时候由于管理不善原因，那是不是不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，是不是你得转出啊，对不对？好了，那你转出的这个是可以与存货损失一起啊，在计算应纳税所得时扣除， 所以说这一点呢，你不要忘了。哎，好，知道了这一点之后，你说胡老师，那我们怎 怎么填表啊？怎么填表啊？来，咱上例子，好，通过。例子呢，我们呢，相对来说，把我们的汇算清缴表，资产损失税前扣除的这张明细表，我们呢给他完善一下， 我们呢，先看这个例子，这个例子呢，比较的简单，我们呢算就是热身。你看，说毛企业因商品质量问题， 以低于成本价出售一批商品，成本是十二万，我们一般呐，这个呢，卖东西一般都是高于成本价，对不对？那我才有利润呢，以成本是十二，结果呢，他往外售价这么大， 不含税的是十万，为什么比成本卖的还少啊？由于这批商品呐，质量有问题，所以说呢，我卖的呢，怎么的，相对来说比我的成本还少。哎， 那这是我的会计分路，怎么做呀？好，那么你看，我卖的是十万，这是不含税的，那这是我的主营业务收入之后呢，我同时呢，由于卖的是商品，税率呢是十三个点， 所以说我再带一个应交税费，应交增值税的肖像，税额十万的百分之十三，那么呢是一万三 之后，我卖东西对方会给我钱，如果对方给我了，我就做借应收，爷爷说呢，银行存款没有给我钱，我才走应收账款，哎，那么有借必有贷，借贷必相等，贷方金额合在一起呢，就是我们借房的，哎，是一万三千元。 好，这是一，第一步，我确认收入，第二步，我是不是要结转成本，成本告诉我们了，你成本是多少啊？是十二万，所以说我们呢，就做借主营业务 成本十二万，带库存商品十二万。好了，分路没有问题吧？分路没有问题，那我们来分析一下，税务上啊，你看你会计处理的损失是多少啊？你成本是十二，我卖十二万呢，我是怎么的？不亏不挣正好持平， 但是我卖的是十万，我是不是亏了两万呢？你在会计上对不对？那么税法上他也只承认你实际的，那我实际怎么的？已经付出行动了，我已经卖十万块钱了， 所以说你看我税务处理，那就是用我十万的收入减去我十二万的成本，那我是不是亏了两万呀，对不对？哎，所以说在这里面，你看是不是他们的税块是一致的呀？哎，好了，如果这样的话呢，我们来填一下这张表，哎，我们呢，大家知道， 先填墨迹表，于是呢，我们就把 a 幺零五零九零这张资产损失税前扣除及纳税调整明细表呢拽过来，哎，那你看我们这个是什么呀？ 这张表呢，你看有现金及银行存款损失，应收据，预付款项坏账损失，还有呢？存货损失，我们这是存货损失，所以说我们填到第三大栏。哎， 那么在这里资产损失的账载金额是多少？也说这个，这个呢？产品，你损失了损失，你账上记得是多少啊？你看我快递出力是，是不是损失了是两万呀？所以说你看我账载的是两万， 你资产储值收入是多少？我把这些东西卖了，我卖的是不含税的，是不是就十万？我把这些东西储 五折了，那我取得的收入啊，是十万，哎，那么赔偿收入我们没有资产计税的基础呢？资产计税的基础是多少？是十二万，是不是啊？哎，那资产损失的税收金额是多少啊？四减二减三， 四万减去，哎，两万减去也说四，哎，减去我们的资产处置收入，减去我们的赔偿收入，那么在这里呢，我们得出来是多少万？是两万。 哎，所以说在这里面，你看我们资产损失账上的，你就损失两万，那么呢，税收相对来说也是承认的，是不是？他俩怎么的没有差异，所以说用调整吗？不用调整，纳税调整的金额就是零。 哎，这个呢是怎么的？不存在着差异。那我们再看一个例子，看看这个例子怎么进行 处理哈。说毛企业啊，将一台原价这是多少钱呐？三百六十万元以提折旧二十万元的房屋出售了， 那也就是说相对来说，他现在这个房屋还值多少钱？还值十六万，对吧？你看原值是三十六万，提了折就提二十万，那他现在这个房屋啊，还值十六万。 好，接下来我们再看，说经商定座驾多钱呢？十五万元售卖赔了，哎，这个十五万元呢是不含税的， 增值税税率呢是百分之五，我们就知道这是一个老项目，对不对？哎，如果要不是老项目的话呢，那这个房屋啊，相对来说他的税率应该是多少啊？增值税的税率应该是九，但是如果是老项目的话，可以采用简易，那么税率 就是五。哎，之后他说了，实际收到价税合计呢是一百五十七万五千元，那么还有为了把这个房屋我卖个好价钱，还发生了清理费用一千元， 那么有关款项呢，已经通过银行存款支付转让时啊，该固定资产的积税基础告诉我们的是十八万元。哎，好了，那么在这种情况下，你能看看咱亏了多少吗？ 正常来说，这个东西应该这个房屋啊，应该是值十六万的周呢，你商店卖了是十五万，是不亏了一万， 同时你还你看你还发生了一个清理费用，是不是相对来说你亏了一万一千块钱，对不对？哎，好，这是我们的分析，分析完了，来吧，我们把账目处理呀， 那么以及他的税务处理给他这个呢，完善一下，我们先看一下他的账目处理，根据这个账务处理，我们把相关的申报表给他完善了。首先我们先看 你原值是三百六十万，提折旧呢，提了二十万，虽说这就是固定资产的账面价值，转为固定资产清理，于是乎我就借固定资产清理十六万 周呢，我再接一个累计折旧二十万周呢，带固定资产三三十六万，哎， 没有问题吧？哎，好，那紧接着这是第一步，第二步呢，我支付清理费用，支付了一千元，那我就怎么做呀？借，固定资产清理一千，贷银行存款一千，之后呢，是不是还有一个增值税 呀？是简易的百分之五啊，你卖了多少啊？卖了十五万呀，那这十五万是不含税的，我用我的不含税的乘以税率，是不是就是应该缴纳的增值税，算出来呢是七千五，那我就做 借固定资产清理七千五，贷，应交税费减一计税七千五，哎， 除此之外，那么你看我们卖这个东西收到了价款，对不对？那么呢，相对来说，在这里我们收到出售固定资产的价款的时候，给我钱，我就接的呀， 那除了我这个呢，不含税的十五万，是不还有一个税是七万七千五啊，虽然合在一起是十五万七千五，所以我就借银行存款十五万七千五，我贷呢固定资产清理十五万七千五。哎， 好了，那么在这里你看这个固定资产清理十六万在借方，是不是啊？哎，接下来呢固定资产清理借方是一千， 这固定资产清理借房是七千五，这个呢是在贷房，哎，十五万七千五，可以说固定资产清理呢只是一个过度的科目，那么最后我们算出来呢，他的 余额在哪一方？在借房是一万一，哎，好了，那由于他是过度的期科目，我们呢现在余额是在借，我就让他通过贷房转到我们的资产处置损益当中， 哎，所以说呢，就有了第五步，节转清理净损失。哎，那么呢，我们就做借资产处置损益，处置非流动资产一万一，代固定资产清理一万一。 哎，所以说你看分路啊，就做完了，哎，好了，做完了之后，那么在这里面，我们呢把我们的申报表给他完善一下，首先我们呢把我们的申报表 a 幺零五零九零这张表给他拽过来 好了，我们账上啊，确认的损失是一万一，对不对？但是我税务上出这个呢，确认的损失是多少啊？ 首先你看哈，在这里面呢是十五，十五点七五，这是呢是你加税合计一共卖出去的 增值税是加外税，我们把你的增值税应该给国家缴纳的增值税给你减掉，之后呢，你是不是发生清理费还发生了一千，是不是再给你减掉，对不对？哎，那么你的计税基础是十八万呀，哎，那么他俩相 相比，那么呢，你看看你得多少啊？那得多少就是你损失的多少，对不对？说白了就是用 十五万，怎么的减去呢？我们的一千是十四万九，十四万九，和你这个呢计税基础十八万比，那么相对来说，这不就是你损失的钱吗？所以说这是我们税务处理确认资产的损失是 这个呢，你亏了三点一万，但是你在账上的话，那么你记得是亏了多少？一万一，他俩之间是不是就形成了一个什么呀差异？所以说呢，我们就把 a 幺零五零九零拽过来， 所以说你看资产损失账载的金额是多少啊？你账上损失你没看吗？这不是吗？一万一吗？是不是？哎，一万一，那你资产储值的收入是多少啊？我资产储值收入， 那你看我一共就卖了是十五万，我还发生清理费发生了一千，那不就是十四万九吗？ 对不对？哎，赔偿收入我们没有，那资产计税的基础，体重告诉我们了，说转让时该固定资产的计税基础是十八万，哎，所以说在这种情况下，那你看我们是不是就添上十八万呢？ 那么在税法这个口径上，你资产损失的这个呢？诶，这个呢，税收的金额是多少啊？你看就用四栏， 减去二栏，之后呢，减去三栏，那说白了得多少啊？那么税法上承认您是亏了三，这个呢，资产损失是三万一，但是你账上写的是一万一，那这时候我们是不是应该进行纳税调解，调解两万呀，对不对？哎， 好，那这张呢，我们的末级表就填完了，填完之后呢，那么呢，他就自动呢上升到我他的上一级表，上一级表呢就是 a 幺零五零零零这张表， 那我们这是资产损失，对吧？我呢找到我的资产类调整项目大三下面的小三资产损失， 他让我们填写 a 幺零五零九零，我们已经填写完了，填写完之后呢，他这个数啊就自动上来了，您呢浏览一下就行，账载金额是一万一，税收金额呀是三万一，那么呢需要调解，调解两万就可以了，就 ok 了。哎， 通过两个例子，那么我们的资产损失税前扣除的明细表，你是不是就会。

哈喽，大家好，上期给大家分享了资产折旧的纳税调整米稀表，如果是大家想看的可以去我的主页去查看，那么本期就给大家分享 a 幺零五零九零资产损失这家纳税调整米稀表。呃，那我们废话不多说，就开始今天的学习吧！ a 幺零五零九零 资产损失税前扣除及纳税调整仪器表。我们先看一下它的构造，里面包括了很多项目，比如第一，现金及银行存款的损失。第二，应收及预付款项坏账损失。包括逾期三年以上的应收账款损失。逾期一年以上的小额应收账款损失。 三部分是存货损失，包括存货的盘亏、报废、损毁、变质及被盗损失。第四，固定资产损失。五、无形资产损失。第六是在建工程的损失。第七是生产性生物资产的损失。第八、 八是债权性投资损失。第九是股权权益性的投资损失。第十是通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品的发生的损失。第十一是打包出售的资产损失。第十二是其他资产损失。然后下面是一个合计的金额 项目比较多啊，给大家分享两个小案例，来看怎么进行表格的填报。先分享一个固定资产的案例，假公司实行查账征收企业所得税。二零二二年发生如下业务，购进的生产设备达到使用年限正常报废， 该设备的账面原值是十万元，以计提折旧八万元，报废的残值收入是一点一三万元是含税价，所发生的清理费用是五千元。我们分别从会计和税法的角度进行分析， 他们两个的税会差异。先站在会计的角度，我们先看一下他的会计处理，是比如说第一步是固定资产报废转入清理，固定资产没有了，那么就是代计固定资产十万元，然后把他的累计折旧给冲销是八万元。然后借方 固定资产清理科目是两万元报废的残值收入，比如说一些边角料，他的是就是借残值收入是银行存款一点一三， 呃，代替是固定资产清理，含税是一点一三万元，换算成不含税就是一万元，然后代替一个应交税费，应交增值税肖像，税额是零点一三万元，因为这是收入， 然后清理费用五千元日借记固定资产清理零点五万元，在银行存款零点五万元。我们计算一下固定资产的清理，因为固定 资产清理这个科目是在宁波是不存在余额的，所以是看看借方金额，总共是呃二两万元，加上零点五万元等于二点五万元，然后贷方固定资产清理总共是一万元， 那么会有一个借方的余额就是两点五万元，减进一万元等于一点五万元，那就是固定资产的损失是一点五万元，然后把借方的一点五万元的损失给结转到营业外支出分路就是借营业外支出一点五万元，在固定资产清理一点五万元， 这个是快车的处理，分路一定要会写。那接下来如果是站在税法的角度呢？这个一点五元五万元的损失确实是企业实实在在承担的损失，所以呃，这个税法上也是认可的，那么税快差异就是零了，也就是没有税快差异。我们看一下表格的 填报，这个属于是固定资产的损失，所以是填在这一行里面，然后资产损失直接记录本年损益的金额，其实就是账载的账载金额的损失啊，上面计算的是一点五万元，然后资产损失准备金核销金额，这个没有 资产处置收入，这里是指净收入，也就是我们收入一万元，要减去所发生的清理费用零点五万元，净收入就是零点五万元赔偿收入。没有资产的计税基础指的是固定资产的账面价值，也就是十减去八等于两万元， 资产损失的税收金额也是一点五万元，纳税调整金额为零，没有税款差异。然后上面这一行对应填上就行。 再看个存货的案例，把公司二零二二年库存商品水杯发生盘亏，账面成本是三十万元， 增值税进项税额是五万元。呃，该存货以记题低价准备三万元，责任人赔偿是一万元，还是从会计和税法两个角度给大家分析。 如果是站在会计的角度来看一下，会计分入水杯发生盘亏，也就是代发，嗯，库存商品减少三十万元，代替库存商品减少三十万元， 然后冲销集体的跌价准备三万元，借存货跌价准备是三万元，而责任人赔偿一万元，其他应收款一万元还亏的。资产增值税进项税额是要进行转出的，所以要代进应商应交税费，应交增值税进项税额转出是五万元， 然后借贷的余额中间有一个余额是三十加五，然后再减去四，呃，等于三十一万元，这要进行营业外支出就是三十一万 元，这个是会计的做法。嗯，那站在税法的角度呢？税法是有规定的，是未经核定的准备金之初，在计算应纳税所得额时是不得扣除的，也就是我们平时具体的一些减值准备是不得税前扣除。在案例中，存货低价准备三万元，税法不认可， 那么税法的计税基础就是三十与成本。三十加上五万元的税金等于三十五万元，然后要减去一个其他应收款一万元，那么税法的损失就是三十加五，减去一等于三十四万元。 上面计算了会计的损失是三十一万元，所以税会差异就是三十四。减去三十一等于三万元，可以进行纳税的调解。三万元带入到报表中就是资产损失，直接计入本年损益是会计上的，就是三十一万元资产损失准备金和 销金额。这个没有资产储值收益，也没有设计啊，赔偿收入是责任的，赔偿抵一万元资产的计税基础就是三十五万元资产损失的税收金额。上面计算的是三十四万元，纳税条件是三万元 上面对应的一行填上就行了。然后其他项目比如应收集预付坏账损失，我们经常会计上记题的一些坏账准备啊，这些税法上都是不认可的，所以在计算应纳税所得额额时，是不得扣除的。 一部举例给大家讲了，跟存货的性质差不多，另外一些其他的项目设计的也比较少了。好的，本期的分享就到这，谢谢大家。

望校的各位同行，各位精英，大家好，我们上一节呢和大家讲了我们的固定资产没有取得发票怎么处理，以及呢，我们固定资产它相关的资产折旧摊销，这张表怎么贴？包括它有哪些相关的雷区？ 那接下来呢，我们和大家分享我们的第十二大板块。十二大板块呢，讲的是资产损失税前扣除、纳税调整明细表，填报要点及风险把控。 那么一说到资产损失，那我相信呐，所谓资产无外乎您家的什么往来呀，存货呀，以及呢相关的，哎，固定资产呐等等，那么在我们的生产呢，哎，以及呢，可能非正常原因，可能被盗啊等等发生损失了， 那这些损失能不能在税前扣除呢？如果可以扣，我们又需要注意哪些呢？他有哪些相关的风险点呢？我们呢就一起啊，走入我们的第十二大板块。首先我们来看一下， 在企业当中，无外乎呢，像现金啊，像固定资产损失啊，像我们的企业存货损失怎么在税前扣？能不能扣？首先答案是可以肯定能扣，对不对？那怎么扣？ 那你看我们现金短缺如何在税前扣除啊？那么在这里啊，举个例子哈，那这是一个真实的例子，是一个呢，电信诈骗， 那么我是他们家的财税顾问，我怎么知道这个事呢？发生之后啊，他们就第一时间联系了我，之后呢就把这个事情的原因以及结果呀，跟我说， 说了之后呢，看看说能不能剩下的能不能在税前扣啊，依据哪个文件呀？那我和大家呢分享一下哈，那么呢，也引起您相关的重视是这家企业呢，相对来说，有一天呐，他家的出纳，哎，手机呢就响了， 想了一看，他有人要怎么的加他为好友，他一看，哦，这个图，这个图，这个人头像啊，是他们董事长的，那肯定要加呀，哎，于是呢，他就加上来了，加上了之后啊，董事长就发了这么一句话， 说，你看看咱公司这个账上还有多少钱，我现在呀，正在外面谈合同，可能一会要用到，哎， 那出那，那就看了看，说，那一共呢，有七十五万多，哎，那么就回过去了，回过去之后啊，他大概能有过了十来分钟左右吧，董事长就说了这么一句话，说，我合同谈的 差不多了，你先给我打七十万吧。哎，于是呢，那你想打不打呀？那你说，胡老师，那肯定得经过一系列的流程吧，那你想民营企业，这还是那大老板，那在这种情况下，肯定要打呀。于是呢，他就把这个七十万呢打到对方相关的，哎，给的这个呢账号了，他就打过去了， 打过去了，那出纳是不是得截图啊？哎，这会呢，得相对来说怎么打，那么我们后面还得做凭证啊，等等的呀，他就截了个图，截了个图啊，他就想说，那么呢，哎，李总，款项哎，已达到你指定的账户尾号是多少多少，请查收，结果一发，你猜怎么打？发不出去了， 哎，对方呢，给他拉入黑名单了，哎，他就觉得好像是怎么大坏事了，哎，于是乎呢，他就噔噔噔噔跑到顶楼上去了，跑到顶楼呢，那么 进入到我们董事长办公室一看，耶，董事长就在那坐着呢。之后呢，他就把这个事说了，董事长说，没有啊，我一直在这坐着整理文件的呀，哎，所以说你看看，这就是一个典型的电这个电信诈骗， 那么呢他们企业就第一时间呢报了公安，哎，那么报了公安之后，那你看也是企业内部管理有问题啊，导致的，是不是所以说从上到下呢，相对来说一共发了呢是十来万， 你一共损失七十多万呢，那么那相关的从上到下一共赔了将近是罚了十来万，那你就说相关的责任人呗，是不是 就说在这里面，那么剩余的差额，那能不能在税前扣？如果扣怎么扣？我们说是可以扣的，我们根据啊，财税二零零九五十七号文件以及呢，国家税务总局公告 二零一一年第二十五号文件是可以扣的，但是您不能说你损失了这么多，上嘴唇一碰下嘴唇这么大一盒，那么呢就扣了，对不对？那我们说你得有相关的资料，而且七十多万都能扣吗？怎么扣啊？你看 企业呢，清查出的现金短缺，要扣除责任人赔偿后的余额，你作为呢现金损失，那么在计算应纳税所得时扣除，那么我们说了得有相关的证据啊，哎，那你要提供哪些证据呢？你看如下，这些是要有的， 现金保管人确认的现金盘点表，哎，还有呢，现金保管人对于短款的说明及相关核准文件，那么由于什么原因我钱少了呀，那么呢 把这个事情呢简单的说明一下，哎，周呢相关的人员进行签字，还有呢，由于管理责任造成的，那么呢，应当对怎么的有对责任人认定以及赔偿情况的说明，如果涉及刑事犯罪的呢，那么还应当呢提供有关的司法涉案的材料。 哎，所以说呢，你要提供相关的证明，那么扣除责任人赔偿后的余额是可以呢，在我们的税前扣除的，没有问题。 那么我们再说一下哈，那你看，在我们的现实生活中啊，我们除了什么现金短缺呀，什么固定资产呐，存货呀，那么呢，我们最常碰到的还有就是我们的往来， 我们该收的钱收不回来，那是不是也是一种损失啊？那收不回来，你是不是一般怎么做啊？你说记题坏账啊，那关键是您记题坏账 税法认吗？什么情况下他认呀？来，您看说，对于呢，我们应收预付，那么呢，相对来说，那么您具体的坏账损失 要怎么的满足下列条件之一的，那么呢，是可以在税前扣的。你看，他说企业除贷款类债权外的应收预付账款，符合下列条件之一的， 减除可以收回金额后确认的无法收回的应收预付款项，可以呢作为坏账损失在计算呢应纳税所得时扣除。 他说了如下这些，符合下列条件之一，这六个，你只要符合一个，您具体的患长就可以在税前扣。哎，那么都有哪些呢？您自己啊，对号入入座，看看您家那种应该收的，一只 也收不回来的，而且账龄都已经很长了，那你已经记题坏账了，那么满不满足如下这些，只要你满足一个，也可以在税前扣。那你看第一个，债务人呐，依法呢，宣告破产、关闭、解散、被撤销， 或者呢被依法注销，吊销营业执照，其清算财产呢，不足清偿的。那么还有债务人死亡了，那你说死亡了，你说我这给谁收去啊？是不是？所以说死亡了，依法呢，被宣告失踪死亡，他的财产或者是遗产呐，不足清偿的。 还有呢，我们大家最常用的就是债务人预期三年以上没有清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，也就说我方的账龄啊，那么呢，应收账款可能都三年 年四年了，但是呢，我也有证据，你看我有呢，我们之间的聊天记录，什么微信呢？ qq 的截图。哎，你看我给他催要款项，你看他就回我几个字，没钱。哎， 那你看这是不是有证据呢？那么相对来说，我们第三个呀，一会我们详细说啊。说，你看这就是证据吗？那你用这个证据足不足以在税前扣除呢？给大家留个小小的疑惑，我们在后面呢，再详细说啊。还有第四个，你看 说与债务人呐，达成债务重组协议，或者呢是法院批准破产重整计划后无法追偿的，以及呢，因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。还有呢，就是兜底的，国务院财政税务主管部门 规定的其他条件，说你满足下列之一，哎，那你那个坏账损失是可以在税前扣的，你可以扣是可以扣，但是我们说了，你得怎么的，有相关的证据证明对不对？那我们要提供哪些相关的证据呢？您呐，就得看一下我们国家税务总局公告。

一个案例七种情形了解资产减值损失税前扣除及纳税调整申报。

年末了，我们的企业会计人员很忙，其实我们行政事业单位的会计人员也很忙 啊，忙什么呢？忙的事情不一样，因为各个行业的核算内容不一样， 但是呢，忙的基本的程序是一样的，比如说我们要资产盘点啊，这个已经给大家讲过，是吧？我们要梳理一下我们的资产啊，我们的账实是否相符，我们的账账是否相符 啊？第二呢，我们清理往来啊，往来呢，我们我给大家做过一个专题，对吧？对于我们的应收应付、其他应收，其他应付预付和预收啊，怎么进行清理？那么我们第三就要 做兼职措施啊，如果你学过啊，资产兼职八号准则的同志，你就应该知道我们企业中的资产是要做什么兼职准备的 啊，是要做减值准备的。那么在年末了啊，我们就要全盘考虑我们企业的所有的资产啊，他的减值准备的问题。 那当然了，货币资金可不减值啊，货币资金不用减值啊，然后我们要进行什么调账 啊？有可能我们在一年中啊，有一些特殊性的事项我们做错了，或者说我们跨年度出现了以前年度的业务，或者说我们在快递记 录的过程中出现了错账啊，比如说今天就有一个快递小白啊，找到了我啊，让我手把手教他， 最后呢，我们还要做什么年报的编制。所以说为什么到了十二月份，我们的快递人员这么忙，因为我们首先不能盲目的去结账，我们要做的工作很多啊，做的工工作很多啊，那因此呢啊，我们到年底了， 按照我今天的计划就给大家介绍一下资产的减值测试啊，那大家说了，说我这个单位的资产很多啊，我都要针对什么做资产减值测试呢？就是严格遵照啊这个八号准则啊，资产 减值的计这个核算是专门有一个准则的啊，那么针对这个准则中涉及到的固定资产，无形资产、存货 啊，我为什么把存货突出出来了？是因为存货进行的减值是可以转回的，对于除了存货之外的所有的资产的进行的减值是都不能够转回的 啊，那里边呢？还有固定资，还有在建工程啊，投资性房地产啊，刚刚提到过的投资性房地产在成本模式下是有减值准备的啊，那么在工人价值模式下是不具体减值的，也不具体折旧的， 还有我们的长期股权投资啊，啊，无形资产呀啊，开发支出啊啊，生育等等啊，那么 资产简直多数都集中在每一年底的最后一个月进行，因为日常管理的过程中，我们无法啊进行对他的公认价值和他的账面价值进行比较，无法拿他的可变现价值跟他的账面成本进行比较。 那这种情况啊，一般到年末了，我们一定要考虑啊资产的减值啊，所以减值测试到我们年底也是我们快递工作的一个重点啊，快递工作的重点好，首先我们要对无形资产的减值， 对吧？那无形资产的减值，因为无形资产在持有期间是进行摊销的呀，对吧？因为他走累计摊销了，所以在进行减值测试的时候，就要拿他的账 上面价值跟他的市场价值进行什么进行比较啊？进行比较啊，那么发生了减值迹象的， 我们就要对无形资产啊进行减值准备的计题，所以借资产减值损失明细计提无形资产的减值准备，然后贷无形资产减值准备。 那你看这个科目特别的好记，就是针对什么资产，什么资产的后缀就是减值准备啊。所以有的人老问说，老师，这个科目怎么记呀？因为有的科目是有规律的，有的科目是没有规律的， 比如说我们这提到的所有的资产要具体减值准备，他都是在这个资产科目下后 啊后缀了一个减值准备啊。所以我们对无形资产集体减值后，那么由于我们提了减值准备吗？所以无形资产新的账面价值就是扣除减值准备后的余额， 然后与他剩余的摊销年限进行摊销啊。那你如果对这块内容啊感兴趣，你就把那个八号准则调出来 啊，好好系统化学习一下他的计算过程啊。我在这主要是给大家强调一下， 我们到年末了，我们要做的规定动作不能少的一个环节，就是对我的资产记题，简直。那么我们再来看固定资产也要记题，同理嘛，对吧？ 那固定资产的减值怎么算呢？就是固定资产的原值减去他的什么累计折旧啊，然后他的账名价值跟他的可收回金额进行比较去啊，比较的差就是他的减值金额 啊，然后减值金额出来之后，我们拿他的啊，这个减值啊作为他的资产，什么减值损失 啊？减值损失，如果他的可收回金额在我们实际中怎么确认呢？啊？可收回金额不是已知的，那可收回金额是你在出售这个固定资产时候的净收益 啊，与使用固定资产说他那个净收益，使用固定资产其实就是他的账面价值啊，他俩谁高来 进行取值啊，来进行取值，然后作为他的可收回金额 跟他的账面价值去比较去啊，最后计算出来我们的固定资产的减值准备 啊，那固定资产的减值准备也提了，那这时候我们在下一步继续持有的这个固定资产就是扣除减值准备后的差，在他的剩余期限内记提他的什么折旧额 啊。那么以此类推，存货也要集体减值啊，合同履约成本也要集体减值。其实合同履约成本就是针对于我们建筑企业啊，才会有的。这，这是一个新增的内容 啊，我们的其他资产的简直比如说长期投资啊，债权投资啊等等啊，一般的企业长投和债权啊相对较少，所以我重点给大家突出了一下无形资产、固定资产存货啊的内容。 所以在年末了最后一个月了，我们还要做这个动作。第二个我们要做什么啊？到年末了就要挑战，要看一看我 本年发现没有本年的错误啊，要看一看我本年发现没有以前的错误啊，然后我们要针对发现的差错进行什么进行更正， 如果是本年的错误啊，直接就在本年直接更正就行了。如果发现的是以前年度的错误啊，那么我们可以用追溯调整法，或者是啊未来适用法啊，所以不同的 行业啊，在我们出现的这个错误的过程中，我们处理也不一样 啊，也不一样。那比如说这里边说了，说贾公司是一个一般纳税人，二二年的三月份啊，将公司的团队建设支出两千元的增值税发票以及发票的进项税 啊，进行了这样的账务处理，借应付职工薪酬福利费，借，应交税费，应交 增值税金项税，然后贷银行存款啊，是公司进行什么团建花的钱，然后他通过福利费劣质的 啊，福利费劣质的，但是按照税务机关的认定呢，我们团建花的这个餐费啊，是不能够进项税抵扣的。 那你在业务处理上，因为你不清楚啊，所以你做了进项税抵扣了，那因此我们就要更正这笔分路，把曾经劣质的进项税就要给他什么转出来。所以我们更正的分路就是借应付职工薪酬福利费， 因为这一百二不让你进行抵扣，所以这一百二就相当于你继续要记住到职工薪酬里来，福利费接着列支，然后同时把你 曾经劣质的这个进项税给它冲出来，就叫进项税转出。 那这笔业务就是什么？就是把你错误的业务啊给转出来就行了，所以做出更正分路啊，就可以了啊，就可以了。 那么第二个业务说了啊，这个公司呢，领用材料用于生产产品，生产完的产品马上就对外销售了，但是呢，发现啊，产品的售价核算出现了错误 啊，那你就得想了，你产品的售价核算出现了错误是哪个环节？肯定是我产品对外销售这个环节中出现了问题，所以你就要把你 曾经在销售环节中啊，就是借主要业务成本，然后带库存商品，对吧？哎，这个业务进行更正就行了，而至于你生产领域原材料的，这业务肯定是没问题的， 哎，所以在针对这样的问题的时候，我们只是针对错误的地方去更正错误 啊，所以就把主营业务成本少计的那个钱给他补上就行了。那这样的话做的都是什么？哎，补充啊，更正法，对不对？哎，补充更正法啊，就可以了。 那么第三种情况说，进行会议支出款项尚未支付啊，我们正确的记账就是借管理费、会议费贷其他应付款。可是呢，当我实际 账务处理的时候呢，我把会议费放到了业务招待费里了，应该放到会议费里，现在放到业务招待费里了，经常有人问我说，老师，我哪哪的钱没花完，我能不能干他干别的用，这是不可以的 啊，我们经常强调专款专用，那也就说你的会议支出啊，就应该走会议费，而不能走业务招待费。 所以这种情况下，我们就要把这个内容进行什么更正怎么办？首先把这个错误的业务招待费进行红字冲销， 然后再填写什么正确的哈，再填写正确的，这就是我们错账更正的三种方法，红字更正法，不 通登记法啊，划线更正法啊，到年底了，我们就要针对这些问题进行什么哎，调账啊，那说了跨年不涉及的损一类科目的错账更正 啊，那要是不涉及到损益类科目的就用，用不到以前年度损益调整错在哪你就改哪就行了， 是不是？哎，你就改在哪行了。如果跨年啊，我们涉及到了啊这个水意了，那我们就要进行什么哎，进行职业判断 啊，他因为涉及到损益了吗？所以就要考虑到啊，这个损益的问题啊，这个损益的问题啊，那这时候就用到了什么以前年度损益调整， 因为以前年度属于调整，我也给大家讲过专题啊，你可以去翻翻我的抖音课，去翻翻我曾经发过的视频课去，然后你进行账套体系的调整就可以了。所以说到年底了啊，调账也是我们企业的一个规定动作 啊，一个规定动作，那第三要干嘛？要干税费核查啊，也就是看一看我们日常交纳的各种税啊，是否正确，比如说给大家讲过多次专题的增值税的核查 啊。然后第四步干嘛？就是编制财务报表。编制财务报表是我们财务工作年末的一个重头的工作， 如果你前面的规定动作你都做完了，那么到年末的时候，我们的报表在软件系统下就自动生成了。 如果你在做前面的什么往来的清理啊啊，资产的清查呀啊，以及我们的简直的祭题呀 啊，税费的核实核查呀，这些动作如果你没有做，那么到年末你编制的这个报表最后形成的啊，数据肯定是什么是有问题的啊，是有问题的。所以我们在报表的 年末编制的过程中，关键要认清楚我们不同报表下不同项目的填制问题 啊。我也曾经给大家讲过专题啊，我们余额表跟我们资产护照表的关系 对不对？所以你都可以把这些课都调出来，再好好学习一下啊。嗯，你加了我的粉丝关注了我啊，你可以把我历史上发过的课啊，都可以去重温一下。

尊敬的纳税人，大家好，我是青岛市税务局王子超，欢迎收看企业所得税汇算清缴申报业务培训课程。 接下来为大家讲解的是资产损失税前扣除及纳税调整明细表 a 幺零五零九零表的填报。 本次讲解分以下三个部分，一、表单基本情况概述二、表单重点问题解析三、案例解析 一、表单基本情况概述本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前 扣除政策的通知排税。二零零九五十七号国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告二零一一年第二十五号发布国家税务总局公告二零一八年第三十一号修改 国家售总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告二零一四年第三号国家售总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告二零一四年第十八号 财政部、税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告二零一九年第八十五号财政部、税务总局关于金融企业贷款损失准备金 企业所得税税前扣除有关政策的公告二零一九年第八十六号国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告二零一五年第二十五号 国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存被查有关事项的公告二零一八年第十五号等相关规定及国家统一企业会计制度填报资产损失的会计处理税收规定以及纳税调整情况 表单情况如图所示。 填报说明 纳税人在第一至二十八行按资产类型填报留存、被查的资料损失情况。跨地区经营汇总纳税企业在第一行至二十八行应填报总机构和全部分值机构的资产损失情况，并在第三十行填报各分值机构留存、被查的资产损失汇总情况。 第一行一，现金及银行存款损失填报纳税人当年发生的现金损失和银行存款损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。第二行二，应收及预付款 向坏账损失填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产 产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第五行三，存货损失填报纳税人当年发生的存货损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第七行四，固定资产损失填报纳税人当年发生的固定资产损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第九行五，无形资产损失填报纳税人当年发生的无形资产损失的账载金额、 资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。第十二行六、再建工程损失 填报纳税人当年发生的在建工程损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第十四行生产性生物资产损失填报纳税人当年发生的生产性生物资产损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第十六行八、债权性投资损失填报纳税人当年发生的债权性投资损失的账单 金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。第二十四行九、股权权益性投资损失 填报纳税人当年发生的股权权益性投资损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第二十六行十、通过各种场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生品等发生的损失 填报纳税人当年发生的，按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及 金融衍生品等发生的损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第二十七行十一、打包出售资产损失填报纳税人当年发生的将不同类别的资产捆绑打包，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售形成的资产损失的账载金额。资产损失准备金核销金额。 资产处置收入赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。第二十八行十二、其他资产损失填报纳税人当年发生的其他资产损失的账载金额。资产损失准备金核销金额。 资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额。 第二十九行合计行次填报第一加二加五、加七、加九加十、二、加十四、加十六、加二十四、加二十六、加二十七、加二十八行的合计金额。 第三十行分支机构留存被查的资产损失填报哈地区经营企业各分支机构留存被查的资产损失的账载金额。资产损失准备金核销金额。资产处置收入赔偿收入、资产计税基础资产损失的税收金额及纳税调整金额 列次填报。第一列资产损失直接计入本年损益金额。填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失 金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。第二列，资产损失准备金核销金额填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。 第三列资产处置收入填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。 第四列赔偿收入填报纳税人发生的资产损失取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。第五列资产计税基础填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础含损失资产涉及的，不得抵扣增值税进项税额。 第六列资产损失的税收金额填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失 金额，按第五减三减四列金额填报。第七列纳税调整金额。政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社、金融租赁公司以及经省级金融管理部门金融办于等批准成立的小额贷款公司。 第一至十五行、第二十四至二十六行、第二十八行填报第一减六列金额。第十七至二十二行、第二十七行填报第一加二减六列金额。其他企业填报第一减六列金额。 表内关系如图所示。 案例解析，某公司二零二一年发生如下 经济业务，一、外购的一台设备，进项税额已抵扣，达到使用年限正常报废。该设备原值为十万元，已即提折旧九万元，与税前扣除的折旧金额一致。处理零部件取得残值收入五千六百五十元。含增值税肖像税额清理费用三千元。 会计处理设备清理借，固定资产清理一万元累积得救九万元。贷，固定资产十万元残值收入。借，银行存款五千六百五十元。贷，固定资产清理五千元。应交税费应交增值税肖像税额六百五十元。 清理费用借，固定资产清理三千元。贷，银行存款三千元资产损失借，资产处置损益八千元贷， 固定资产清理八千元。应该设备计税基础与会计原制一致，折旧也无差别，所以资产损失金额税快无差异，但是仍然要在 a 幺零五零九零表填报，方可在当年度税前扣除。 二、库存商品因管理不善被盗，账面成本为三十万元，进项税额三点九万元。该存货已记题，存货 该存货已记题，存货跌价准备两万元，责任人赔偿一万元。上述损失会计上已核算在营业外支出科目。存货跌价准备已在记题年度进行了纳税调增。 快递处理、设备清理借，再处理财产损益三十万九千元。存货跌价准备两万元。 银行存款一万元。贷，库存商品三十万元，应交税费应交增值税肖像税额三万九千元。借，营业外支出三十万九千元。贷，代处理财产损益三十万九千元。税务处理 该项资产损失的税务金额为三十三万九千元，减一万元等于三十二万九千元。所以填表如下， 在第五行，存货损失，资产损失直接进入本年损益填三十万九千元，资产处置收入填零元， 赔偿收入填一万元。资产契税基础填三十三万九千元，资产损失的税收金额填三十二万九千元，纳税调整金额付两万元。第七行，固定资产损失，资产损失直接记录 本年损益金额八千元。资产处置收入两千元，赔偿收入零元。资产计税基础一万元。资产损失的税收金额八千元，纳税调整零元。本期的讲解就到这里，谢谢观看！