价外税和价内税的区别

大家好，我们继续秒懂会计。那这套给我们介绍关于增值税价位水如何理解他，咱们知道啊，增值税呢，是我们国家的第一大水准，每年给财政贡献几万亿人民币，当然不让的第一大水准， 他作为一种价位税。那我们应该怎么样理解这个价位税呢？价位税呢，我们要把它和价内税对应起来，理解所谓的价位税，他是说税款不包含在商品价格之内的税，这个税款在价格之外，不在价格之内。 而价位税呢，税款就包含在商品价格以内，所以顾名思义，呃，这是价款，我们卖商品收取的价款，而这个价位税呢，它可以在价款之外额外再找客户去收取，收到之后，当然我得交给国家，是价款之外额外收取的啊，增值税是一种典型的价位税， 而价内税呢，我们在销售价款之内去自己负担，不能额外再向客户收取。你看，这个是我的价款，在价款之内，我拿出一部分来交给 国家，这部分税款不能找客户额外再收取了。消费税就是一种典型的家内税。 ok， 咱们举个例子哈，某化妆品的生产企业为增值税的一般纳税人，销售高档化妆品一批，不含增值税的，售价一百万，增值税税率百分之十三，消费税税率百分之十五，成本六十万。好，那我们知道， 在这个例子当中，咱们的价款是一百万，我卖这个商品，我收取的价款是一百万，但是我只收一百万，哦，不对，我在价款一百万之外，额外还可以收十三万的增值税，因为增值税是价外的， 价格之外额外还可以再收十三万，因此咱们的价款能收一百万。价款之外还可以收增值税的税款十三万，因此我们一共可以收取一百一十三万，理解吧？ ok， 好，这就是价位税，价格之外额外收取的。而同样这个例子当中，我们的价款是一百万， 他们的消费税呢？税率百分之十五，那消费税就是十五万，请问我在一百万之外额外还可以再找客户收十五万吗？不行，不能额外再收呢，十五万。我们十五万的消费税呢，已经在一百万的价款当中了，由我自行负担，相当于我收了一百万的价款，我要从价款当中拿出十万来交给国家， 他十五已经在一百之内，所以呢，我们的价款呢，能够收取一百万，税额百分之十五是十五万，如果这里不考虑增值税的情况下，那么我们能够收取的只有一百万，不是一百一十五，那个十五已经在一百之内，我自行消化， 这个就叫价值税。 ok， 啊，我们把这个例子呢，通过梯子账户再给您做个演示，那就很清晰了。这个例题当中，我们获得的销售价款是一百万，但是实际收取的银行存款是一百一十三多。收了十三多收的十三是什么？就是一种价位收取的一种税款，那是应交税费，应交 增值税的销向税额，我们要把它交给国家的啊，在借款一百万之外，额外又交了十三万，这十三万作为我的一种负债，我应该交给国家，同时截返成本，成本是六十万，借助应用成本贷库存商品 还有一个纳税义务，就是关于消费税。消费税呢，一百乘上百分之十五，那是有十五万的应交税费。应交消费税，这个消费税呢，我们要把它寄到当期随意的税金及附加。怎么理解呢？ 我们这笔业务获得的收入是一百万，咱们的成本是六十万，因此产生的纳税业务呢，还有十五万，因此这里涉及到三个损益类，靠住他们对损益的影响。收入一百 费用成本是六十加十五，七十五，相当于我这个十五呢，也应在一百当中呢，由我自行去负担，一百扣了六十，扣了十五之后，还剩下的二十五才是我的利润。所以消费税是一种价内税，由我价格一百去进行承担。可是增值税呢，是一种价位 价款，一百之外额外收了十三，这十三应该交给国家，咱们这个十三的分支税，没有影响损益。可是十五的消费税他进入了当今损益，减少了利润， 因为他要用一百的价款来进行弥补和承担，这就是一个价外和价内税的一个核算。下面我们再把增值税作为价外税他核算的特征，再次给您做总结。 我们举另外一个例子哈，假的，我们是一个商业企业，我们进货进了一批，进货的进价是十万，进线税是一点三万，一共我们支付给上家付了十一点三 十万是买商品，一点三是进项税了，我们不考虑其他因素，假定取得了增值税专用发票啊。然后呢，我们把这批商品按照三十万元把它卖掉，卖价是三十万，我的销项税是三点九万，价外额外还可以收取三点九，所以实际总共收到三十三点九。那我交税交多少？ 大家知道我们交税吗？都是当期的销项减去当期的进项，我们要交的是这个差额二点六万，这个又叫抵扣制，进项可以抵扣销项，我们要交的就是这个余额。好，请看梯子账户啊。当我们把商品采购进来的时候，明明花了十一点三，但是那个一点三不要记到商品的成本， 因为我可以抵扣将来的销向。我要把一点三放到因交税费，因交增值税的借方作为进项学，准备抵扣销项。好，当我把商品卖掉的时候，我们的卖价是三十万， 实际收取了三十三点九，怎么要多收三点九呢？因为我可以价外额外再收增值税三点九，这个三点九收到之后，不是我的收入，收入只有三十三点九，是销向税，他是一个负债，应该交给国家， 确认收入之后，同时结转成本十万。那最后我交多少税呢？我交的税就是三点九，减去一点三，我交这个余额二点六就行了。因此大家注意，我们可以小结下 增值税，它是一种价位税，对于一般纳税人来说，不进成本。你看我采购的时候，增值税没进成本，而是放到了负债的借方进下去，我们也不进收入，没有进收入，收入只有三十， 收到的这个税款呢，作为肖像税也不进费用，咱们结转当机损益的时候，也没有结转这一点几或者三点几的，这个增值税都没有。所以大家有没有发现，我们增值税作为价位税，他不影响损益。理解了。好，那么我刚才说最后要交的税款呢，就是当机销向减去当期的定向啊，假的，这个税款呢，我们就当机交当期的， 那么同样我们当期交当期呢，咱们就在应交税费。应交增值税的借方有个专栏，以交税金，把那个余额二点六交掉就行了啊，就借应交税费贷银行中的二点六，那就交掉了。那么总结下来，其实增值税他的价位税和算有个特点，我们在采购的时候，先垫付进项税，当我们销售的时候呢，价款之外额外 再收一个销向税，然后最后把差额销向减去进项的差额，再交给国家，先垫后收，再交差额，这就是他的核算特征。那么从国家的层面来说，一共收了多少税呢？国家一共收了三点九，谁出的三点九？我的下家给了我三点九，国家就收了这三点九。 怎么收到的？一开始我付了一点三的镜像，由我的上家交给国家，后面我收回三点九，之后呢，我再交那个差二点六，你看，我先交一点三给上家，由上家交给国家。 现在呢，我又收了三点九，我再把差二点六我交给国家，国家收了一点三，收了二点六。其实国家收到三点九谁承担的呢？我的客户多给我三点九，等于他把这个税给我们，我们交给了国家，这就体现了增值税是一种价位税。好，各位同学，也希望今天的这个分享呢，能够对您有所帮助，再见。

不少同学分不清楚价内税和价外税，其实这个特别简单，所以价内税就说这个税会构成价格，而价外税呢，是说他不构成典型的价内税，就是消费税，而价外税呢，是增值税。例如我们是一个高档化妆品的生产企业， 他对外销售一批高档化妆品，价款是一百万，这价款呢，就是价格，而在这价格之外，还要向购买方收取增值税。假设增值税的税率为百分之十三，那么我们向他总共收取一百一十三万， 那么拿到这十三万之后，我要减去我购进环节对应的进项税差，有部分是交给税务局，所以大家发现这个增值税呢，就相当于五是我们贷税务局向购买方收取，然后再交给税务局的， 所以最终不归销售方，所以不是销售方的收入，因此呢，他不影响损益。但是消费税就不一样了，因为是高档化妆品，要交消费税， 那么这一百万价款的高档化妆品交多少消费税呢？因为高档化妆品消费税税率是百分之十五，所以是一百乘百分之十五，那就是十五万， 这十五万对企业的影响如何呢？他首先把这一百万确认为收入，然后再拿出去这十五交消费税，这十五呢，就相当于是费用，那这费用会要递减收入，最终会使利润减少的，所以呢，他是影响损益的。 因此我们总结起来，价内税就是构成价格，最终会影响损益。而价外税呢，不构成价格，最终不影响损益。你听懂了吗？

这个我也说句实话，这个真的是恶心啊，真恶心啊。嫁内税嫁外税这两个定义呢？我先告诉你这两段话的出处，我先告诉你这两段话的预制教材里面没有，我是补送给各位的啊， 这两段话的出处呢？是从税收学的教材上面我摘抄下来的啊，而且这个编著的当时是由这个国家税务同学，教育部高等人教育出版社啊，组织了我们国内的很多的一些财税领域的专家学者 合著的一本税数学教材，是很权威的一本教材。那么他在这本教材当中对于价内税和价外税是这么做定义的， 读了一遍似懂非懂，一旦你觉得读这东西是似懂非懂的情况下面其实你就会隐身一个概念出来。什么概念这东西真恶心，你永远记住，包括我，我去 看书，不管是专业书还是非专业书籍，当我读到某一句话，某一段话的时候，我读了一遍朦朦胧胧的似懂非懂的时候，我就觉得这段话就觉得有点恶心了。

在现代商业社会中，柴米油盐酱醋茶处处都有商品劳务税的影子，其中的消费税与我们的消费行为息息相关。 那么消费税又是什么税呢？有什么特点呢？消费税是对特定的消费品征收的一种商品劳务税。消费税属于价内税，也就是在销售价款中已经包含的税。 与增值税相比，消费税不是对所有的消费柄征税，征税对象具有一定的选择性。在我国，消费税的纳税人 是指在境内生产、委托加工和进口中华人民共和国消费税暂行条令规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人。 目前，我们国家的消费税的真实对象一共有十五种商品，具体可以看图标所示。 国家在对商品普遍增收增值税的基础上，在选择傻部分的消费品，在加增一道消费税，目的在于保证国家财政收入，引导消费方向和进行产品结构的调整。消费税的调节作用可以抑制对劣质消费、 奢侈消费品和污染消费品的消费，在建立资源节约型和环境有好型社会的过程中具有十分重要的作用。消费车的征收可以配合国家宏观经济政策和产业政策，对产业结构和居民日产消费结构实施更为有效的调整。 您看，消费税确实不可忽视吧！

消费税的计征方式一、从价计征方式下的销售额低，确定消费税应纳税额等于不含增值税，销售额乘以试用税率。销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 易销售额包括易消费税是价内税。注意，消费税是一个价内税，所以消费税本身是包含在销售额中。 增值税属于价外税，不包含在销售额中。二、价外费用只价外收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润奖励费、违约金、滞纳金、延期付款、利息 赔偿金、代收款项、带电款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种 性质的加外收费同增值税加外费用。二、销售额中不包括一、符合条件的带电运费，承运部门将运费发票开具给购货方的，且纳税人将该项发票转交给购货方的运费。二、符合条件的代为收取的政府性基金或 行政事业性收费条件，只同时满足政府性基金及行政事业性收费，均经批准设立，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，所收款项全额上缴财政。二、 消费税从量计征下的销售数量，确认消费税应纳税额等于销售数量乘以试用税率单位税额。一、销售数量里确认销售应税消费品的。未应税消费品的销售数量。自产自用应税消费品的， 为因税消费品。第一纵使用数量委托加工因税消费品的，未纳税人收回的因税消费品数量。进口的因税消费品的为海关核定的因税消费品进口征税数量。二、计量单位的换算标准 黄酒、啤酒是以吨为税额单位，汽油、柴油是以升为税额单位。提示吨与升的换算标准在考试时会作为已知条件提供。三、从价从量复合计征一、适用的因税消费品 一、卷烟生产、进口、委托加工和批发环节二、白酒生产、进口、委托加工环节二、计算公式 应纳税额等于从加消费税加从量消费税应纳税额等于应税销售额乘以比例税率加应税销售数量乘以定额税率。

好，为了方便大家就是对这个进口设备原价的学习呢，我在这里也录了一个小视频。嗯，这个呢在我们的这个基础书里面就是一百六十四页到一百六十七页啊，有一个详细的介就是学习那个过程。 嗯，在这呢我给大家再总结一下啊啊。首先呢，我们要非常就是清晰的了解三个概念。第一个是啊 f o b， 他就是指我们的离岸价，我们也经常说叫他叫货价，或者说啊装一港船上叫货价。 我们这三个我们随便说哪一个都是指一的一一个意思就是我们这里的 fob 啊，这三个都是指的一个意思都是 f， 就叫 fob。 这呢它就是我们相当于就说我们比如说我们从呃出口国，就是说 从外国进口一个设备进来，那他从那什么都没有加，从国家港口那个地方，我们的价钱就是 f o b， 就是我们的货价。 下面呢一个概念也叫盗案价，我们也叫 c i f 盗案价，它是有三部分来构成的。一个呢是我们刚才说的啊，货架或者说离案价， 在这部分再加上我们的国际运费啊，再加上我们的运输保险费。国际运费呢，就是说我们从出口国啊，要到我们的港口 需要一个运运输费，对吧，叫国际运费。在运输的当中可能有很多的风险，我们就是有运输保险费，是有这三部分组成的。如果说你你你的有个运费在内的货架，就是说 那就叫 c f r， 就说它这个包括了运费，那我们只要加上运输保险费就可以了啊。就是就是三部分，反正是 总共就是这三部分组成了我们的档案价。嗯，然后第三个概念呢，就是说我们说的抵按价，也就是我们要求的设备的原价。 他呢是由大的两部分组成。第一个呢就是我们刚才求的盗案价。第二部分呢，叫进口存储费。进口存储费呢，又包括这几部分。第一呢银行财务费， 外贸手续费，关税，消费税，增值税。当然呢，消费税可能不是所有的货物都都会收消费税，只有一些特殊的商品会收消费税啊啊，比如说我们比如说买奢侈品啊，手表之类的，这有就是有消费性。知道啊，收消费税。一般呢要是没有的话，我们就继续关税，增值税， 银行财务费，还有这个外贸手续费啊。这的话这是我们三个基本的概念，一个就是说离案价，货价，然后到案价， 然后再就是抵按价啊啊，然后我们算出来了设备的原价，也就是抵按价之后，我们再加上设备的韵韵达费。这个设备的韵达费是什么意思呢？ 从我国的港口，这个设备运到我国来了，到我国的港口，然后再到运到我们需要的地方，然后就有一个设备的运杂费啊，然后这就构成了我们的设备的购置费。

免抵退税额，意思就是说我最多要退给你这么多税。税务局说我最多要退给你这么多税。税务局把它叫做免抵退。为什么叫做免抵退呢？免是指出口 不开增值税专用发票，你不开增值税发票就没有销项税额，那不就免了吗？啊？比一次啥意思呢？如果你用内销的话，你的内销有销项费额，你还有采购，还有经销税吗？相比哦，比不完的，那我就退给你喽。 所以他叫做年底退税。年底的税额，不要被他的五个字所迷惑了，年底的税额只是官方的叫法，你内心里面应该这样写， 免理退税额就是税务局计算出来的，最多要退给企业的税额，就叫免理退税。