税智星是啥

平时大家看新闻或者刷短视频，经常会听到一个词，研发费用加急扣除。这个词啊，一听就觉得很专业，很高大上，所以呢，很多人也不明白是啥意思。 今天啊，咱们就来聊聊这个高大上的研发费用加记扣除，彻底讲明白这个专业的名次。这个研发费用加记扣除啊， 实际上是企业所得税里面的一个优惠。众所周知啊，企业经营是要交企业所得税的，您办了一家企业， 经营有方，赚钱了，就要给国家交税，为啥？国家给咱们提供了发展的环境和平台，咱吃水不忘挖井，人也得照张纳税，为国家发展、 保障经济民生尽好应尽的义务，架桥修路、发展国防等等等等，国家也需要钱啊！有人就问了，这企业所得税要缴多少呢？举个简单的例子， 比如一家企业一年赚了一千万，企业所得税税率是百分之二十五，那就是要缴税二百五十万。 国家一看，哎，企业发展的不错嘛，得帮他们想办法继续发展壮大。 所以国家就出台了不少税收优惠政策，助力企业扩大生产规模，提高核心竞争力，长远发展。这研发费用加计扣除就是其中一项。简单说就是国家大 大力支持企业搞研发。企业搞研发的钱呢，不但可以不用计算缴税，而且还可以加倍扣除，少缴税。要想彻底弄明白什么是研发费用加急扣除，首先得了解几个名词。 第一个就是研发费用，就是企业在研究开发新技术、新产品、新工艺过程中花的钱。比如企业请科研人员做实验，买原材料来测试研发用设备的运行维护、折旧费等等，这些花费都属于研发费用。 为了给企业减轻负担，国家说了，你这一部分是不用计算缴税的，可以在计算利润前拿出来，这就是扣除。后来啊，国家为了刺激企业 加大研发投入，能在市场竞争中持续创新，别被别人卡脖子使绊子。减除的不算税的研发费用加倍计算，再少缴一点，这就是佳绩。 研发费用加计扣除这项政策的红利近年来持续释放，加计扣除的比例已从最初的百分之五十逐步提升至百分之百，集成电路、工业母鸡等重点领域的企业更可享受百分之一百二十的比例。 说到这里，大家应该听明白啥叫研发费用加计扣除了吧。咱还是按上个例子说，一家企业一年赚了一千万，企业所得税税率是百分之二十五，那就是要缴税二百五十万。这个企业 当年度投入的研发费用是一百万，这一百万的研发费用在计算利润的时候已经扣除过了，这时候国家优惠政策来了，允许再按照百分之百的比例加计扣除。 这样一来，这一百万的研发费用就变成了二百万去扣除，在计算缴多少税时，可以多扣一百万元，这应缴税款就变成了二百二十五万元。这波操作直接省了二十五万元的真金白银， 您说香不香？企业把省下来的钱用于扩大生产、改进技术等等，可以推动企业不断创新和发展，也有利于国家的科技进步和经 经济发展。这个效果还是很明显的，比如航母上的阻拦锁歼二十上的碳纤维和隐形涂料，独步天下的稀土提炼技术，突飞猛进的芯片研发制造， 都有着研发费用加计扣除优惠政策的加持。这个优惠政策讲明白了，那有朋友就问了，我们餐厅大厨研发了一道新菜品，能不能享受这个优惠呀？不能， 行业是有限制的，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、 财政部和国家税务总局规定的其他行业等七类负面清单行业，不得享受研发费用加计扣除政策。所以说，餐饮业不能享受研 发费用加记扣除哦，别老想着吃啥，多想想高科技的。那又有朋友问了，我不是这个行业的，我是医疗器械公司的市场部经理，产品上市之后进行市场调研， 对市场进行调查。研究，那也叫研究啊，能不能享受优惠政策呢？也不能， 行业条件虽然满足了，但是这个工作内容是不满足的。像是常规性技术升级、对现有成果的直接应用、市场调研、为客户提供的常规运营服务等等，这些不具备创新性的活动 也不属于优惠政策的范畴。有朋友叹气说，我们家就是家小公司，又不是高科技企业、大型企业，政策再好 也享受不到啊，大错特错。不要觉得研发费用加剂扣除是高科技企业、大型企业的专属福利，政策适用的核心与企业的规模无关，关键在于研发行为的真实性和研发费用核算规矩的准确性。 除了负面清单的行业外，会计核算健全，实行查账征收且能准确归及研发费用的居民企业，都可以享受这个优惠。 此外，为了获得创新性、创意性、突破性的产品，进行创意设计活动的企业，相关费用也能加急扣除。研制出碳纤维的危害，某企业当年还是个小鱼杆厂呢，一样可以享受政策。可是我们公司没有研发 团队委托国内科研机构或者找其他国内公司合作研发，这个费用也能扣除吗？ 能。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的百分之八十计入委托方研发费用应计算加计扣除。这里要注意， 委托方这边家具扣除，受托方这边就不能再进行家具扣除了。一个是不能两边都享受政策。 如果是企业共同合作研发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加急扣除。除了能否享受研发费用加急扣除政策，不少朋友还对特殊情况如何处理存在疑问。 比如，企业亏损时能否申报研发失败后的相关费用能否加急扣除？符合条件的亏损企业是可以正常申报的，加急扣除形成更大的亏损额，可在以后年度结转弥补， 减少以后年度的应纳税款。即使研发活动最终失败了，按规定可享受优惠的研发费用，仍可以适用税前加急扣除政策。 说了这么多，到底哪些费用能纳入加计扣除的范围呢？允许加计扣除的研发费用具体范围包括，人员、人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制作费、新药研发的 临床试验费、探探开发技术的现场试验费、技术图书资料费、专家咨询费等等这些相关费用。这些范围虽然划分明确，但是在实操中很容易踩坑。 咱们就举三个实物案例，重点聊聊怎么避开研发人员人工费用归集的坑。第一个，违规扩大研发人员范围。举例， 某公司申报的研发人员名单中，不仅包含生产岗位兼职人员，还含着会计、人事等后勤人员。 以某年度为例，该公司申报的七十名研发人员中，就有十三名会计、人事等不直接从事研发活动的后勤人员。 照政策的规定，行政后勤人员是不属于直接研发人员，那么他们的费用就不能归集到研发费用里。 这些后勤人员既不符合政策的规定，也没有参与研发的记录，按规定，相应的费用不应在税前加计扣除。那人员人工费用到底包含哪些呢？ 政策规定人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资、薪金、五险一金。外聘研发人员的劳务费用。哪些属于直接从事研发活动人员？主要包含以下三类。 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员。技术人员是指具有工程技术、 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研究开发的人员。辅助人员，是指参与研究开发活动的技工。 那哪些属于外聘研发人员？与企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。第二个序列研发公式 举例，某年的十一月，公司兼职研发和生产的员工小胡，他的考勤记录显示，参与研发活动为十六天，但公司在申报研发费用时，却将其当月全额薪金记录。按政策规定 直接从事研发活动的人员、外聘研发人员。同时从事非研发活动的企业应对其人员活动做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方式在研发费用和生产经营费用之间分配， 未分配的不得加急扣除。显然，这家公司存在的这部分研发工时记录不真实，未按要求合理分配问题。划重点，一定要用工时台账、考勤记录、项目日志等，如实记录实际工作情况， 并按实际公式占比等合理方式把人员费用在研发和生产经营之间分配，没分配的不能加急扣除。三、 违规扩大人员人工费用范围举例，某公司将九十三万元企业年金计入了研发人员人工费用，申报了加急扣除。 政策规定允许加急扣除的研发人员人工费用并不包括企业年金，但符合规定的补充养老保险可作为其他相关费用劣质限额进行加急扣除。哪些费用要归到其他相关费用呢？ 研发费用加计扣除中的其他相关费用，是指与研发活动直接相关的费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费。研发成果的检索分析。 同意论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。 注意，其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的百分之十。 当前研发费用加急扣除已全面实行真实发生自行判别申报享受相关资料留存被查的办理方式。如果在政策试用中遇到疑问，建议第一时间向主管税务机关或拨打幺二三六六纳税缴费服务热线咨询， 确保在守住合规底线的前提下，精准享受政策红利。