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货币资金的审计 货币资金的审计 核心:钱=库存现金+银行存款+其他货币资金 1.现金:关注现金盘点、票据管理、印章管理等内容。 2.银行存款:关注被审计单位银行账户的完整性、账户发生额、是否存在(银行对账单和银行存款余额调节表、函证)等内容。 3.其他货币资金:关注保证金存款、存出投资款、互联网支付留存于第三方支付平台(支付宝、微信、银联支付等)的资金等内容。 【案例】审计项目组负责人李明在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时,注意到以下事项: 在审计A公司银行存款时,项目组成员发现A公司有两个银行账户在2023年12月前有大量交易记录,但已在2023年12月注销,其银行存款余额已转存至其他银行账户。项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后,决定不再对上述已注销银行账户实施函证。 要求:针对以上资料,指出注册会计师李明在复核项目组成员编制的工作底稿时,针对项目组成员的审计处理,应当提出哪些质疑和改进建议。 『答案解析』 提出的质疑:由于该银行存款账户注销前曾经有大量交易记录,与之相关的重大错报风险可能不是“很低”,因此,不对该已注销的银行存款账户进行函证不恰当。 改进建议:项目组成员应当对银行存款(包括本期内注销的账户)实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 #审计实务 #上市公司审计 #四大审计
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