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《长期资产进项税额抵扣暂行办法》(2026年第15号公告)自2026年1月1日起施行,适用于增值税一般纳税人,主要解决固定资产、无形资产、不动产等高价值长期资产的进项税抵扣难题,尤其针对资产既用于应税又用于不可抵扣项目的混合用途,设计了科学的分期调整机制,既保证增值税抵扣链条完整又避免企业税负大幅波动,和资产采购、使用、处置全流程都息息相关。以下是该办法的核心内容: 适用范围 长期资产包括固定资产、无形资产、不动产,像配套中央空调、电梯、智能化设备等都算在内,但租入资产、施工现场临时建筑、房地产企业按存货核算的项目不在范围内。 进项税额抵扣规则 专用于一般计税项目:进项税全额抵扣。 专用于不可抵扣项目:进项税完全不能抵,不可抵扣项目包括简易计税、免税项目、非应税交易、集体福利和个人消费。 混合用途: 原值超过500万的特定资产:购进时先全额抵扣进项税额,此后在用于混合用途期间,根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额,逐年调整。不同资产调整年限不同,不动产土地使用权20年、飞机、火车、轮船10年、其他资产5年。 其他资产:对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。 资产用途转变处理 资产用途发生转变,如从可抵扣项目转到不可抵扣项目,需计算进项税转出。例如,A公司买了一台100万的设备,进项税13万已抵扣,用了一年后改去食堂当福利设备,此时算净值率(用了一年按十年折旧还剩90万价值,净值率90%),则需转出不得抵扣的进项税额为13万×90% = 11.7万。 资产处置处理 整体处置:按用途改变或非正常损失的规则调整进项税。 部分处置:按处置部分的账面价值占比调整,剩下部分若在调整年限内继续按规定调整。 日常管理要求 若资产已开始折旧才拿到发票,需追溯调整。 管好扣税凭证,及时归档。 建立专门台账记录资产抵扣情况。 按规定申报,避免侥幸心理。 实操要点 按原值是否超500万、是否混合用途梳理现有长期资产,明确分期调整范围。 建立专属抵扣台账,记录资产原值、调整年限、已调整月份等信息。 留存好扣税凭证、折旧记录、用途证明,应对税务核查。 资产处置时同步触发进项税调整,避免遗漏,未按规定调整导致少缴税款,会被加收滞纳金罚款。 总之,该办法让长期资产进项
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