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初级经济法|城建税与教育费附加核心考点速记 一、城市维护建设税(城建税) (一)纳税人与征税范围 纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人,属于增值税、消费税的“影子税”。征税范围为境内缴纳增值税、消费税的所有场景,进口环节不征收,出口环节已缴城建税不予退还。 大白话:交了增值税或消费税就必须交城建税;进口货物不交城建税,出口退税也不退城建税。 易错点:误认为进口环节征收城建税、出口退还增值税时同步退还城建税。 (二)税率(地区差异) 市区适用7%税率,县城、镇适用5%税率,不在市区、县城或镇的区域适用1%税率。 (三)应纳税额计算 核心公式:应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率。 补充规则:进口环节海关代征增值税、消费税,但不征收城建税;出口环节退还增值税、消费税时,不退还已缴城建税;增值税留抵退税后,已缴城建税及附加不予退还。 易错点:误认为增值税留抵退税后可申请退还已缴附加。   二、教育费附加与地方教育附加 (一)征收规则 纳税人与城建税一致,为缴纳增值税、消费税的单位和个人。征收比率全国统一:教育费附加3%,地方教育附加2%,无地区差异。 计算公式: 教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3% 地方教育附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×2% 优惠规则与增值税、消费税优惠同步,如小规模纳税人增值税免税时,附加也同步免税。 大白话:城建税和教育费附加跟着增值税、消费税走,税率固定;进口不征、出口不退,留抵退税也不退还附加。   三、记忆口诀 城建税是影子税,增消计税它跟随; 市区7%县镇5%,其他地区按1%; 教育附加3%,地方附加2%, 进口不征出口不退,留抵退税不退还。 备考提醒:重点掌握城建税地区差异税率、附加固定比率,以及“进口不征、出口不退、留抵不退”的核心规则,避免混淆计税依据与特殊场景处理。 #初级会计 #初级经济法 #会计备考 #2026初级会计  
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