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【财税峰哥】税收执法 大家好,我是财税峰哥。 今天我们讲税法一第一章的第七个考点:税收执法。 税收执法,是指税务机关依照法定职权和程序,将税法规范适用于具体纳税人或纳税事项的行为。简单说,就是税务机关如何把税法落实到实际征管中。 税收执法有四个基本原则: 第一,合法性原则。执法行为必须有法律依据,程序必须合法,不能超越法定权限。 第二,合理性原则。在法律规定的范围内,执法行为要适当、公正、符合比例原则。比如罚款金额要与违法程度相适应,不能畸轻畸重。 第三,效率原则。执法要用尽可能少的资源,达到尽可能好的效果,减少对纳税人的不必要干扰。 第四,信赖保护原则。纳税人对税务机关的合法行为产生信赖,税务机关不能随意变更或撤销。如果因公共利益需要变更,造成纳税人损失的,应当予以补偿。 再看税收执法的特征: 第一,单方意志性。税务机关依法单方面作出决定,不需要纳税人同意。 第二,强制性。以国家强制力为保障,纳税人必须服从。 第三,裁量性。在法律规定的范围和幅度内,税务机关有一定的自由裁量权(比如核定应纳税额)。 第四,程序性。必须按照法定程序进行,程序违法会导致执法行为无效。 几种常见的税收执法行为: · 税务检查:税务机关依法对纳税人纳税情况进行检查。 · 税务稽查:针对偷、逃、骗、抗税等违法行为进行专门检查和处理。 · 税务行政处罚:对违法行为处以罚款、没收违法所得等。 · 税收保全措施:为防止税款流失,对纳税人的存款、商品、货物等采取冻结、查封、扣押等措施。 · 税收强制执行:纳税人逾期不履行纳税义务,税务机关依法强制划扣存款、拍卖财产等。 考试常见考法:问“税务机关对纳税人银行存款采取冻结措施属于什么行为?”答案:税收保全措施。问“税收执法最基本的原则是?”答案:合法性原则。 注意区分:税收保全是在纳税期限届满前采取的预防性措施;税收强制执行是在纳税人逾期未缴税后采取的强制性措施。顺序不能搞反。 我是财税峰哥,每天一个考点,陪你上岸。明天见#税务师 #税法一 #财税峰哥 #每天一个考点 #税收执法 。
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