可抵扣暂时性差异转回是什么意思

怎么叫易纳税啊？怎么叫可迪克啊？你能不能给我说一些标准出来？或者来说你一项一项给我说 怎么就发生了应纳税，怎么就发生了可抵扣餐饮，那这个来说却是他的情况非常复杂，我们这边也不好一项一项的说，但有一些原则性的东西 你可以尽量去掌握一下。比如说应纳税的暂时性差异，通常产生于资产的账面价值大于计税基础。 什么意思啊？就我现在资产账面价值大于计税基础，在将来如果实现交交企业所得税了，所以说账面价值大于计计税基础，负债的账面价值小于计税基础，这个一样的嘛，就我现在负 再来说的话，比计税基础要小。如果说将来实现的情况下，那是不是我的利润会更多啊？你将来能够收到的现金流会更多啊？所以说这两个是反着的， 如果说不会，你一定要去背一下，那这个来说也没有问题。但是原理你可以想一下。原理，资产的账面价值大于计税基础，它意味着什么情况？假设以现在的价值把这个资产在将来我把它卖掉了， 那我是不是要产生利润啊？这个利润来说的话，他是不是你应当纳税啊？那么可抵扣呢？可抵扣和应纳税就刚好就反过来了，你前边来说的是赚了钱 我就应纳税，那么如果说我亏了呢？亏了我就抵扣一个什么？抵扣应纳税 所得额，那是不是亏了你就抵减了应纳税所得呀？所以说我们这边可抵扣抵扣了什么？抵扣了应纳税所得额，最终来说的话，会减少你将来实际 交纳了所得税，是吧？那么可抵扣的暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于计税基础。和前面 一样的道理，就我以现在的账面价值在将来把这个资产对外的处置了，处置了以后， 那么你是不是就会产生亏损啊？那亏损来说的话，减不减少你的企业所得税负债的账面价值大于技术基础，一样的吧？这个来来说大家可以理解了。

今天再给大家讲一个专题，就是我们所得税会计里面的可抵扣暂时性差异啊。我们大家对这个老师理解起来比较困难，那么我今天用一个简洁的例子啊来进行讲解 好。那么比方说我们一个企业啊，假企业购买了一个一百万的固定资产，预计使用年限十年啊，那么会计采用的是双倍余额递减法啊，积分折旧额，第一年折旧额是二十万，那我们税法 啊，采用的是平均年限法啊，击退的折旧十万。那么我们比方说甲公司当年的利润是这个一千万啊。 那么我们此时啊，会计上的账面价值是多少？税法中的计税基础是多少啊？我们看一下。 那么会计中的啊， 啊，我们会计的账面价值啊，那就是我们一百万减去啊，折旧额二十万，实际上叫账面净额 啊，就严格来说，一百万简直就照照照面金额啊，金额再减，简直准备叫照面价值啊。当然这边没有 减准备，那我们也就是账面价值就是一百万，减去这个二十万的折掉，再减去零啊，减去准备，那么我们的账面就是八十万啊。 那我们的计税基础 好。我们刚刚说了，会计的照明价值是说我们 会计准则规定的在资产负债表里面的资产或者负债啊，应有的啊，障碍价值也好，障碍余额。那我们计费基础是 税法规定的，在我们资产负债表里面资产负债啊，应有的障碍余额，那么具备基础一百万 啊。剪辑我们税法规定的折旧是十万 啊，九十万，这个时候我们快递的账面价值小于 计税基础啊，小资啊，小业是资产啊，那么我们这个 快手上面小于这些基础十万，那么这个十万就叫可抵扣 和抵扣 再实现 差异 啊，可抵扣暂时性差异。如果这个十万乘以百分之二十五的所得税税率， 就叫个地严所得税资产， 地也舍得睡 店员所谓的资产啊，大家一定要注意概念，一定清洗啊。 这是我们会议的账面价值减去计税基础啊，这个差额啊，如果是小于，就叫做可抵扣时间性差异，再来些差异， 那么乘以税率所得税绝对就叫地延所得税资产。那么这个就代表 今天啊，今天多交税，明天啊，少交税，少交税就可抵扣。可抵扣就是今天我多交税了，明天我要少交税啊。可抵扣的差异就是 今天 多交数得税 啊， 明天少交 啊，明天少交税，明天少交税是不可抵扣啊。啊，就是可抵扣。我们下一个专题叫应纳税，应纳税是 今天啊少交，明天多交，刚好跟他相反。这个是今天多交税，明天少交税啊。 那么我们这个十万啊，可提供债金差异乘百分之二十五，就是递员所得的资产啊。那么我们计算一下应交税费，应交所得税啊， 十八 阴交 所得税 啊，凝胶是为凝胶所得税。那么是关于我们的快捷利润 一千万啊，加上啊，要调整的就是我们税法，我们会计的 小美娱乐递减法及这个折交税法不认可啊，我们给他加回来调整 啊，在坚决税法认可的啊，这叫 二十十块啊， 一千加上快眼的折旧，二十减去税卡的折旧啊，在成个 百分之二十五就是因交所得税，那这个数字就是二五二点 五零。 换脸好，那我们第三步啊，这个做一下分作啊，我们切 所得税 费用这个数字 最后再算啊，倒挤出来带 对 阴交税费， 阴交 所得税啊，这个第一个计算出来的啊，所得税 二五二点五，二五二点五零啊。那同志们要确认地严所得罪资产，借地严 低盐 所得税 资产刚这店所在这资产实成百分之二十五，就二点五啊，那二点五万啊，那所得税费用倒计出来，那就是 啊，二百五十万 所在这费用啊，到九十万就是二百五十万啊。 借所得税费用二百五十万，借地点所得税资产二点五贷应交税费，应交所得税二百 五十二万啊。这就是我们这个可抵扣时间硬差异啊。就是今天，你看今天你做到戒完了啊，我们是多交税了啊，是多交了二点五， 那么明天今天多交税，那明天我们所得税资产转回的时候，那你带点所得税资产啊，那你肯定是要借 啊。这个疫苗税费，疫苗所得税了，那么我们明天就少交税了啊，明天就少交税了。 好，那我们今天这个可抵扣暂时性差异。这个讲座就讲到这里，谢谢大家收看。

大家下午好，今天和大家谈一个所得税当中非常重要的概念，叫税快差异。最快差异指的是 企业对于同一个经济事务，在计算其应纳税所得额的时候，按照国家的税收法律法规进行计算其应纳税所得额，以及按照会计制度计算其应纳税所得额的时候，会产生差异。 比如说我们比较熟悉的业务招待费，根据企业的会计制度，如对于实际发生的业务招待费 全额记录管理费用或者是销售费用。但是税法认为业务招待费当中不可避免的会发生一部分是有家庭或者 个人的开支，所以这部分是不能税前扣除。给了税前扣除一个限额，这个限额就是按照营业收入的千分之五 或者是业务招待费实际发生额的百分之六十作为限额，两个取小的作为限额， 这样子就会啊，会计计算的结果与税收计算结果两个在税前扣除的金额就会产生差异，这个差异就是税快差异。 为什么会产生税块差异？谈谈我个人的看法。按理说这两者之间没有交叉，也不会产生差异，因为税收企业所的税 是按照企业所税法实施条例以及其他的一些税收的规章制度来进行计算，企业的应纳税所得按照企业所税法第五条的规定， 在计算企业应纳税所得额的时候，是按照一个年度的一个纳税年度的收入总额，减去不增税收入，减去免税收入， 减去各项扣除以前，再减去可以弥补的以前年度的亏损后的余额，作为当年的应纳税所得额再乘以 税的就是企业应交的企业所得税。而会计制度计算的是企业的经营成果，也就是利润总额，当然也包括计算 企业的资产、负债、权益、收入、成本、费用等会计要素，以及其他的一些经济的信息指标。所以两者之间要求不一样啊，两者之间的依据也不一样， 并没有产生冲突。但是计算企业所得税刚才提到的这些公式，他从哪里取得这些数据，有谁来取得这些数据？这些都是一个啊难点。 所以按照企业会计法的规定，而企业必须涉猎会计的部门、会计的机构和会计人员。所以在计算企业所得税的时候，借助于企业的 会计部门，借助于企业的会计人员，借助于企业会计部门、会计人员计算的相关的这些数据、这些信息来计算企业所得税。 这个就是我们讲的间接计算企业的所得税，也就是我们每年要进行企业所税汇算清交的那张主表、 副表就是进行纳税调灯调检进行使用的。所以这两者之间 啊，在原来的是没有冲突的，也没有进行可比的，但是由于这个样子的需要，所以会产生这样子的差异。当我们了解了最快差异的原因以后，我们就不难理解 所入税法当中的第二十一条的规定。第二十一条规定，在计算企业应纳税所得额的时候，企业的会计财务制度处理的方法 与企业所得税的税收法律法规规章不一致的时候，要按照国家的税收法律法规来进行计算。 一句话，会计计算的与税收计算不一致，要按照税收为主，要进行纳税调整。 对于税块差异，我们可以分成两大类，第一类是永久性差异，第二类是暂时性差异。永久性差异指的是在计算企业所 岁的时候，会计计算的和税收计算的这个差异在当年进行了调整以后，在以后年度对于这个事项不再进行调整，不再进行转回。 这样子的业务的内容包括前面讲的业务招待费啊，也包括了税收的 滞纳金，行政罚款，这些都是知错，也包括了就是免税收入，比如说国债的利息收入，居民企业之间投资的啊，分红的这种全新的分红的收入。 还有这种啊，简计收入，年发费用、假期扣除、残疾人工资假期扣除， 这些产生的差异都是永久性的差异。第二类是暂时性的差异。暂时性的差异指的是当年在计算企业所税的时候， 会计计算的以税收的计算，会是按照税收的规定为标准，这样就产生的差异，也可能调真，也可能调减在以后的年度 啊，符合一定的条件可以进行转回。也就是前面啊，纳税年度是调真以后年度有可能就是调解，反之也陈列这样的业务，包括了啊，广告宣传费，职工教育经费，公益捐赠， 还有可弥补的亏损。当然可弥补的亏损和公益捐赠是有一定的年限啊，公益捐赠是万号 三年，弥补亏损一般是五年。对于高新技术企业，科技型中小企业，他是十年。刚才这一类是由于按照税法的规定产生的。还一类是按照会计制度的要求产生的， 会计制度当中有一个谨慎性的原则，所以根据会计制度要求，会对资产具体一些简则准备，包括了存货，应收账款啊，长期股权投资，固定资产等等，要具体一些简则准备， 集体的检测就会减少企业的应纳税所得。对于税收而言，他讲究的是实际，在没有进行出售或者转让这些资产之前， 他是不认可这些损失的，所以要进行纳税调整，但是等以后实际发生了，你可以进行转回。还有一类是 会计制度要求按照供应模式进行计量的，那也会产生一些啊暂时性的差异，比如说企业购买的啊，二手这个市场上的股票， 采用供应价值模式计量，在资产负担表热，也就十二月三十一号，股票升还是降， 企业主要进行反应，记录供应价值变动。损业这个科目也会影响到企业的利润，影响到企业的应纳税所得额，而税收认为 你并没有出售，等你出售以后，再进行确认你的实际的啊这个盈亏。这样就会产生一个就是在资产负债表热进行纳税调整，然后再进行出售的时候，再进行 对刚才的这个纳税年度的产生的损益进行调整，进行转回，形成的是暂时性的差异。今天就讲到这里，感谢关注，下次再见！

下面呢，我们再来看一下我们所得税费用的第二部分，也就是我们的递延所得税，那么递延所得税呢，我们前面给大家讲过，来源于暂时性差异，也就是税快方面的差异是吧？税法跟我们会计准则有一些规定是不一致的，所以呢，就产生了递延所得税。 那么递延所得税呢，包括两个部分啊，一个就是递延所得税资产，还有一个呢，就是递延所得税负债。那么什么叫做递延所得税资产呢？我们先给大家介绍一下，我们有这样的一个会计科目啊， 那么递延所税资产就像他的名字一样，他是属于一个资产类的科目，所以呢，增减变动呢，就是借加贷减这样变动的啊。好，邵老师，那他表示的意思是什么呢？所谓递延所税资产，指的是未来期间很可能取得用来抵扣可 抵扣暂时性差异，应纳税所得额为限确认的一项资产。所以在这里的话呢，我们把这句话稍微的分析一下，首先它是未来期间发生的 是不是？其次呢，它是用来干什么呢？它是用来抵扣我们由于暂时性差异所导致的应纳税所得额为限的一项资产。 上，什么意思呢？就说他是一项资产，可以用来抵扣应纳税所得额，但是你这个资产金额不要太高了，就是以应纳税所得额为限去抵扣就好了，否则的话，你把那计税依据扣个负数出来，这也不合适吧，是不是？所以什么叫做递延所得税资产呀？其实就是我们未来期间可以抵税的资产。 ok， 好，那既然可以抵税的资产，那么我们在计算递延所得税的时候，你说这个可以抵税的，是不是就会导致我们的递 所税会变少啊？是的，所以我们待会给同学们讲 dn 所税计算的时候，这个 dn 所税资产的发生金额，咱们是需要把它扣减掉的，谁让人家可以抵税呢 吧？好，来，再来呢，就是 dn 损税负债了。 dn 损税负债呢，也如他的名字一样，是一个负债类的科目，所以增减变动呢，也就是借减代加这样去变动的。 那么他表示的是什么呢？他表示的根据应纳税暂时性差异，那我们说过吗？你本身递延损税就是由于暂时性差异所导致的，是不是？然后呢？我们计算的未来期间应付所得税的金额，那说白了，递延所得税负债就是未来期间该交的所得税。 ok， 好，那你说。老师，那我想问啊，那既然递延所得税包括递延损失资产和递延损失税负债，那他们俩是如何在 在一起计算得到咱们的 dn 所说的呢？来，我们来看一个计算公式，这公式有人就说，老师，看上去好复杂，咱们要不要背呢？不用， 你就注意一下是谁减谁就行了。好吧，好，我们的地延锁税费用的话呢，是等于地延锁税负债的发生额，减去地延锁税资产的发生额。 好，首先说啊，这个发生额咱们是怎么算出来的呢？你看啊，是用递延所税负债的期末余额减去递延所税负债的期初余额所得来的。 好，石老师，那他为什么要放到前面呢？原因很简单，低盐所得税负债表示的是未来期间应交的所得税金额吗？是不是？那既然是未来期间该交的所得税，那你在计算地盐所得税费用的时候，他肯定要放到前面吧，是吧？好生好生，那为什么要减去地盐所得税资产的发生金额呢？那这发生金 还是用期末减去期初得来的，是吧？那为什么低盐损税资产就活该被减呢？因为我们刚讲过他可以抵税吗？他不是未来期间可以抵税的资产吗？那你这资产竟然可以抵扣应纳税所得额，那我在这里肯定是要把它扣减掉的呀， 是不是啊？好，所以这一块的话呢，请同学们也稍微注意一下递延所得税负债发生额减去递延所得税资产的发生额，得到的就是我们的递延所得税费用了。

好，各位同学，大家好，今天我们主讲的专题是所得税差异，咱们只要是讲到所得税差异的问题，大家一定要有个清晰的框架，那差异包括两大部分，一部分是叫永永性差异， 这一部分叫暂时性差异。 那么这个永久性差异呢？我们书面的语言应该是叫非暂时性差异，因为这个永久性差异我们经常是在食物当中使用，或者说是在老师在讲课过程当中使用这个词，但是我们的会议准则当中是没有这个词的 啊，我准则当中的正规的，呃，书面语言应该是叫非散尘差异啊，那么 暂时性差异呢？我们又分为两种，一种是叫可抵扣暂行差异，可抵扣暂行差异，再一种是叫应纳税暂行差异。 好，所以说我们只要是讲到所税会计，一，首先你需要有这么一个框架，是不是一个叫永远差差异，一个是暂行暂时性差异，而暂行差异又有可抵扣和音浪税啊，这是咱们所得税差异的全部的内容啊，简单吗？简单啊，非常简单。 好，我们首先来看一下本讲的主要的内容框下，我们本讲讲四个问题啊，一个是永远差异的形成和处理，第二个讲一下暂时性差异的形成和差的和处理。第三我讲一下如何识别和确 任啊，如何识别和确认这个暂行差异，就说我们用我们这个暂行差异不是有两种吗？我们如何识别和确认？第四是递延所得税的确认和伎俩。 首先我们先看第一个内容啊，永远差异的形成和处理。首先咱们说一下什么叫永远差异，这个永远差异啊， 我给大家用白话性语言描述一下，那这个就是我们会计啊，我们会计核算是听谁的？是听会计准则的，而我们税法啊，我们涉税核算听谁的？听税法的，是不是？那么税法和会准则呢？总是有些差异，那么这个差异呢？ 呃，有一些是可以调和的，有的是不可调和的，有一些是口音上的区别，比如说咱们说一个经营房款吧，哈，这个行人房款，税房 是不认可的，税法是不允许你扣除的，那他不允许你扣除，并不是说今天不允许你扣除，将来就允许，而是永远不允许你扣除。那这个这样就是一种规定的，一种口径上的一个差别。好，咱们看一下，用用用差异的概念， 那么这个差异呢，仅影响发生的当期，仅仅影响发生的当期，不影响以后，期间 不存在不同会计期间的摊配的问题。如果此差异如果是对应了资产或负债，则张陛下，人和技术技术是相同的啊， 这个呢？哈，资产的张陛下，人和技术基础，如果是用人差异所对应的为什么会相同？我们后边啊，有例题慢慢给你讲解，你先把这个结论给记住。 好，咱们队长让大家更好的能够理解这个庸情差异。咱们举个例子，好吧， 看一下这个技术案例。 ab 两个企业为同类型的酸奶制造企业，假定双方的生产能力规模啊，销售规模啊，利润完全一样，二零一八年我们的利润都是一千万啊，都是一千万， 我们假设 a 企业呢啊，违法经营一百万，除此之外与 b 企业完全相同啊。我就说如果是说没有这假设的话，我们都是一千万，那好，如果说我们假设 a 企业他有了违法经营一百万， 那么会计上对于违法经营罚款是作为意外支出，是不是？所以说那么一企业的利润应该是多少呢？一百万减去 一千万减一百万，应该是等于九百万，对不对？那九百万乘以百分之二十五是二百二十五万交二百二十五万的所得税，逼企业是个遵纪守法啊，合法经营的一个豪企啊，他是利润是一千万，一千万乘百分之二十五等于二百五十万， 嗯，好，大家一看有没有问题？有没有问题？是不是有点问题？是不是？你看 b 企业和 a 企业这个生产能力、规模、销售利润完全一样，是不是 只因为人，只因为他是遵纪守法的一个好企业，所以说他有多交二十五万的所得税，你觉得合理吗？你觉得合理吗？不合理。是不是？ 这样的话，我们就会出现一个差异的问题，就是说会计对于这个经营罚款是作为营业外支出扣除的，但是税法 认为是不允许扣除的，不是说今天不允许你扣除，以后就允许了，是永远不允许你扣除。于是我们要对 a 企业的伊纳税索罗格进行一个调整。伊纳税索勒格怎么调整呢？上节课咱们讲过，伊纳税索勒格是净利润加上纳税调增，减去纳税调减， 那你说没法经营税法他是不允许你扣除，那你们不允许你扣除，但是你扣了，应该是当时调增，还调减，肯定要调增， 于是九百万加一百万乘以百分之二十五等于多少？等于二百五十万，那经过调整之后啊，那么逼企业正遵纪最守法的企业交二百五十万，这个违法经营的也交二百五十万，公平吗？公平了啊，因为我们必须得这么规定。如果 说是你不这么规定啊，那 a 企业就二二五啊，二百二十五， b 企业就二百五。你至少存在两个方面的问题。第一，有损法律的严肃性啊，本来你违法经营，我对你罚款，是不是这惩罚了你一下，结果到最后我打了你一巴掌，我最后我再给你揉揉啊，你交税的时候少给我交点，是不是 为？呃，有损法律的尊严。第二个不公平，是不是明显的人逼企业是遵纪书法的企业，人凭什么就交二百五五十万税？你一个违法企业，你凭什么少交税啊？对不对？也不公平。所以说我们这个这个经过纳税调整之后都交二百五十万的税，公平， 而我们这个差异啊，这个一百万做做成，这差异是什么？是个永远性差异。好，我们看一下永远性差异的分类。 第一，宽衣认为是收入，而税法不认定，比如说国债利益收入，你看什么是国债？那国家 向你企业借钱，是不是国家向你借钱，然后再对你收税，这东西显示好像说不过去，对不对？所以说我们就规定了国债利益收入啊，是个免税项目，税网上是不认为你的收入，但你会计认为是不是收入，你会计认为他肯定是收入，投资收益吗？对不对？第二， 税法认为是费用，而会计不认，比如说咱们企业的研发费用的追加扣税额。 那么我跟你说，如果是咱们的是自行研发的，三星的技术项目啊，自行研发费用，咱们税法是规定你可以具实劣质。一、比如说现在会计发生了， 咱们说会计发生了多少啊？发生一百万的营养费用啊，这一百万的营养费用，会计允许扣吧？允许扣为什么会有个原则，叫什么叫可靠性原则？或者是是，或者说是叫真实性原则。 虽说你会计是巨石劣枝，对不对？我为四个字叫巨石劣枝。 那我就说税法什么规定？由于你是自行研发啊，符合规定的话，文税法除了允许你最具实劣质之外，还允许你加加计扣除多少？百分之七十五， 你说税法允许你扣多少？扣一百万，不但允许你扣一百万，同时还允许你扣多少？七十五万，那一共扣一百七十五万，那税法允许你扣的这个 七十五万作为税法来说肯定是废光。但是会计认定吗？你说会计认定吗？会计并不，并不会因为税法上你家庭扣除税会就认定。咱们会计的确认是非常严谨的， 我们遵循的是什么？是真实性原则？是可靠性原则，是不是你实际发生了，我可以扣你七十五万，你没实际发生绝对是不能扣的对不对？这叫什么？规定的口径上的区别，这叫什么？这叫永远差异。第三， 会计认定为是费用，而税法不认定。比如说常见有超标的业务招待费，房末支出，超过金融机构贷款利率的。呃，利率标准的利益费用，非公益性捐赠支出，我随便举两个例子吧。啊， 你比如说超标的又招待费，呃，我见过有的呃代理记账的人员哈，是这么跟企业说的，他说，哎，这个月我们的招待费超了啊，不能再发生招待费了，我们不能再做招待费了啊。这话你你觉得有问有问题吗？啊，这句话是绝对是错误的是不是？ 那你怎么能知道那抄没抄啊？税访有没有限额？是税访一个规定，是不是企业该发生的费用发生招待费。你不能说我的这个招待费太多了啊，就不让企业呃发生招待费了啊，能，能那样吗？如果是你这样做的话，你这不是做假账吗？ 如果是企业啊，发生了超标的业务，招待费会计怎么做？会计依旧要给我做管理费用招待费，那外资企业肯定是管理费用业务呃，交易应酬费 超标超标的会计一定是这么做。为什么？真实性原则吗？对不对？而税法他是有一定限额的，是不是？税法要根据你当期收入的千分之五，或者说是发生额的百分之六十属低作为扣除限额超标部分 税法是不允许你扣除的。那这叫什么？叫永远差异？还有就是比如说我们刚才说的房末支出，是不是刚才举过例子，税法上是不允许你扣除这个房末支出的？ 好，第四是税法认定为是收入，而会计不认定。比如说咱们说到市中销售， 这个词大家应该不陌生，是不是？我要告诉同学们的是这个社工销售啊，可不是咱们快递上的。 此啊，会议上的确认是非常严谨的，你看收入确认、资产确认是不是都非常严谨？若是不能满足，同时满足那几个条件是根本不可能确认的。不可能说是这东西，大概是收入可能是。好像是啊， 那肯定是不会这样的，而我们这个词是来自于税法，税法是认为你这个形式啊，虽然你会计不确认为收入，可是呢，啊，我认为我就视同销售，你要交增值税或者交所得税，是不是？嗯， 所以说这个施工销售的话，税法上认为是收入吗？是收入，会计不一定认定啊，会计可能是不认定的，对不对？这也是永永差异。第三，永永差异对应的资产或呃，商品价值通常 是与技术基础一致的。第四，永远差异，我们影响易纳税所得额， 影响当期所税，但不影响递延琐税。为什么呢？哈，因为我们这个永远差异只影响当期，并不影响以后过期。所以说我只影响当期所税，并不影响递延所税 啊。对着第三和地位第四档，我们来一个技术案例来讲一下，来更好的深入的了了解一下，理解一下三和四的规定， 好，看一下这个技术软点讲，公司未按照税网规定缴纳税金，按规定需要在二零一六年缴纳多少智障金？一百万，那到了二零一六年十二月三十一日，这个款项没有支付，形成其他应付款多少？一百万？ 税法规定啊，企业如果是因为违反国家法律法规交纳的罚款质量金，他是不允许在税权扣除的 啊。来，咱们这样来比较一下他的账本价值和技术基础。那账本价值如果是说你应该给国家交这个质量基金一百万，你没有交行一前有还一百万，那账本价值肯定是一百万了，是不是？账本价值肯定是一百万没有问题， 那基础基础是多少呢？啊？所谓的基础基础，由于其他应付款他是一个负债，他的基础基础就是等于我们负债的账面价值减去将来，将来可以税前扣除的。但好， 那么负债专门价值，其他应付款专门价值肯定是一百万了，是不是？那一百万？一百万减去什么？减去将来税法上可以税前扣除， 税法将来可以扣除吗？看到没有？由于违反法律法规规定的这个罚款是不允许扣除的。不是说是我今天 不让你扣，以后允许你扣，我是永远不允许你扣，是不是就说我们要这一百万要减多少？减去零，最终等于多少？一百万。那么好，你看专门价值一百万基础基础一百万，是不是不产生？不产生，反正性差异，对吧？

看一下二一年的这道多选题。数家公司下列各项资产或负债，在资产负债表日能够产生可抵扣暂时性差异的有哪个？可抵扣暂时性差异，也就是导致未来的这个期间的话呢，能够少交税。那我们说先来总结一下吧。 资产什么情况之下会导致产生可抵扣暂时性差异啊？也就是资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣的暂时性差异对吧？那负债的话呢，负债你就反过来不就得了吗？负债他的账面价值大于计税基础，形成的是可抵扣的暂时性差异啊。 所以你把这个给他列在这。那我们做这道题是不是就非常简单了。 a 账面价值呢，为八百万，计税基础的话呢？为一千两百万的投资性房地产，那这是一项资产，账面价值小于计税期处，所以形成的是可抵扣的暂时性差异。所以 a 是正确的。 b 账面价值为六 六十万，计税基础为零的合同负债，那这是一项负债呀。负债的账面价值大于计税基础，形成的是可抵扣的暂时性差异。所以 b 是正确的。 c 账面价值一百八十万，计税基础两百万的交易性金融负债，这是一项什么呀？这是一项负债。 负债的话呢，账面价值呢？是一百八。那么小于咱们的计税基础，形成的是什么？应纳税的暂时性差异对吧？ 账面价值为一百万，计税基础为六十万元的交易性金融资产，这是一项资产。资产账面价值大于计税基础，形成的是应纳税的暂时性差异。所以呢， cd 都是应纳税暂时性差异， ab 属于是可抵扣暂时性差异，所以正确答案选择的是 a 和 b 没有。所以我们做这样的题目的话呢，你只需要把这个理论在这一放，那么这样的题目呢？我们就迎刃而解了，是不是非常简单呀？

所得税呢，考试当中一定会见到那所得税学习同学们比较关注的，像递延所得税，应交所得税，我们需要注意哪几个问题？那接下来呢，我们来一起看一看第一个视频呢，我们解决一下递延所得税资产，递延所得税负债，他是基于什么确认的？ 说到递延所得税资产，他呢是基于可抵扣暂时性差异，这个可抵扣暂时性差异呢，他指的是未来期间，未来在计算应纳税所得的时候啊，可以纳税条件可抵扣，那不就可以少交税吗？ 所以说呢，他是未来经济力的流入，那我们确认的叫蒂研所得税资产，当然他的确认，您还得需要关注未来能否取得足够的应纳税所得，让您利用该科比后暂时性差异， 那如果未来能够取够取得足够的，那您进行确认吧。一般在主观题里边呢，我们就可以直接啊根据可体后差异来进行 ds 资产的相关处理。那另外需要大家注意的就是，这可体后暂时性差异，他到底是 累计数还是说当期的发生数呢？也就是说您这差异他到底是余额的概念还是发生额的概念呢？如果我这资产啊，他在一八年刚刚取得到，一八年年末啊，算出的差异，那就是当期累计的差异，同时他也等于当期新增或您说发生的差异。 那反之，如果这个资产一八年有啊，一九年还在二零年的年末，我们来算了账面价值和技术，技术，那这时候呢，您得到这差异是什么？他是累积的概念，累计的概念，那我可能我要倒计他的发生额， 那这是我们可以从时间角度入手的。当然，你在读题的时候呢，一定要看清楚问题，问的到底是点所得税资产或负债的余额呀，还是发生额？嗯，某年的，看清楚时间，看清楚问的问题， 合体户暂时性差异，它的产生呢？基于什么？哎，如果是资产，您把资产的账面价值跟计税基础对比，那资产的账面价值 值他得小于计税基础啊，账面价值小于计税基础啊，形成的是可抵扣暂时性差异。那如果负债的话呢，负债就是相反的，负债相反，你说负债是他得账面价值大于计税基础，那叫可抵扣暂时性差异。 那有了差异类型，您关键得会判断呢，是不是我这资产的账面价值怎么算呢？这就是您在前边会计核算的时候啊，您需要掌握的问题。其中呢，您需要注意，如果是以公允计量资产，他期末的账面是等于公允的， 那这个计税基础就按照题目条件当中关于税法的规定啊，您来进行计算，得到的口径就叫税法口径，也就是所谓的计税基础，地延所得税资产。我们说完了，再说地延所得税负债，他呢是基于应纳税暂时性差异。为什么说应纳税暂时性差异产生的是地延所得税负债呢？ 应纳税，应纳税指的是未来期间啊，在计算应纳税所得的时候，你要，那你要干嘛？要纳税调增未来你要多交税，那不就经济力流出吗？他叫递延所得税负债当然累计啊，发生啊，您这差异到底是什么概念呢？您得关注我用累计的差异算出来，这叫递延所得税负债的余额， 我用当期新增的或者是产生的差异，我算的是递延锁税，负债的发生额。一定注意，是累计啊，您对应的是余额的概念，是不是？您算的递延锁的是负债，递延锁的是资产，他是余额，要倒计发生额。如果我们直接用差异的发生数呢？您算的是什么？他就是发生额啊，就是递延锁的税，资产或负债的发生额，这点呢，需要大家注意。 当然，他产生的如果说是资产，您的资产的账面价值大于了计税基础，那是应纳税暂时性差异了，是不是？那如果是负债的话呢，反过来，负债的账面价值得小于计税基础，那这就形成了所谓的应纳税暂时性差异了。差， 差异有了假设您这差异呢，是个一百，您怎么算递延所得税负债呢？假设差异一百是当期新增的，我得承上未来的税率，那很多时候呢，听条件，当期税率跟未来税都一样，总之，我差异转会期间，未来我承上未来税率，您得到就是递延所得税负债的余额。 那如果差异就是当期的新增差异，您对应的点所得是负债，它既是发生额，又是余额的概念，那这个呢，要注意。 说完这些问题之后呢，有人问到了，负债都负债，总是搞不清楚负债的账面价值，计税基础怎么确定呢？您负债的差异呢？第一，读题的时候可以直接判断。第二呢，如果有相关的劣势，这个账面价值就是按照会计口径算的，就是按照会计的算法来的，你会计上怎么算？我这块账面价值形成多少就直接得到结果。比如说啊，有这个 产品售后的质量保证啊，根据最佳过去数，确实预计负债一百万，那账面价值又一百万呢？那计税基础呢？指什么呢？指的是负债的账面价值一百万，减去未来市场 允许扣除的金额，你像那个产品质量实际发生是法允许扣，那减的就是一百，所以技术技术就是零了。那你这负债账面价值大于技术，技术什么东西？他是可抵扣暂时性差异。那这个呢，就是同学们问的啊，说，哎，负债 它的差异我如何去分析？如何去判断？除了除了从题目条件之外，我怎么从账面夹着计税角？计税基础，尤其是计税基础怎么确定我们在这呢？简单举个例子。

大家好，我是一分钟小会计所得税好难的店员所得税资产店员所得税负债应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异、永久性差异。这么多概念怎么分得清？脑壳疼啊脑壳疼 没关系，我来带你一分钟看透所得税跟所得税相关的会计科目有三个，资产负债表、应交税费第二所得税资产或负债利润表所得税费用所得税费用是利润表科目，主要包括两个二级科目， 所得税费用当期所得费和所得税费用递延所得费当期所得费费用就是需要当期缴纳给税务局的费。需要借题，需要缴纳各状如下，借 所得税费用当期所得税贷应交税费应交所得税一言所得税费用会计和税法时间性差异产生的所得税 需要记题，无需缴纳这部分所得税费用是会计上认定的收益或损失。问道全责发生者需要具体所得税，但是会法上认为他还没有实质性发生，因此现在不认可该审议。 无需缴纳所得税。各状如下，借地严所得税资产贷所得税费用地严所得税或借所得税费用地严所得税贷地严所得税负债总结一下就是 所得税费用分为当期所得税费用和地延所得税费用。当期所得税费用是需要缴纳给税务 学的会会计认可，会法认可，需要记题，需要缴纳作状如下，建所得税费用当期所得税贷应交税费应交所得税一年所得税费用是会计认可， 会法不认。需要记题，无需缴纳会计上确认的费用，但由于没有发票、 未发放等未实质性发生错误局，不认。当会计上认为我有费用就应该减少所得税费用， 因此分录不下借地延所得税资产贷所得税费用地延所得税。会计上确认了金融资产公民价值上升，但由于没有出售该金融资产，因此属于未实质性发生错误局，不认。但会 地上认为我有收益就应该增加所得税费用，因此分录不下借所得税费用地延所得税贷地延所得税负债。这期我们先聊到这里，下期我们再来聊聊当期所得税和地延所得税如何计算。

接下来特殊项目产生的一个暂时性差异。第一个未作为资产负债的相关项目的暂时性差异。那我们说暂时性差异，它是资产或者负债的账面价值，不等于计税基础所形成的。 但是有些项目他比较特殊，即使没有形成资产，也没有形成负债，但是也会形成一个暂时性差异。 这个主要是由于我们税法上规定了一些费用允许营企业计转扣除，也就是说会计上一次性计入了费用。但是税法上说当年你只能扣一部分，剩下的一部分允许你接转到以后年度来扣， 那这样的话就会导致当期要多交税，以后要少交税，形成一个可抵扣暂时性差。这个最点 行的就是我们的广告费。广告费会计上巨时记录了销售费用，但是税法规定当年发生的广告支出不得超过销售收入的百分之十五，超过的部分允许你自转到以后扣除。 那比方说我们当期会计上进入销售费用的广告费是二十万， 当期的销售收入一百万。好，由于税法规定广告支出不得超过当期销售收入的百分之十五， 超过部分当期不能扣。所以当期允许你睡前扣除的广告费就是十五万。所以我们当期要调增五万，那把这五万放到以后期间来扣，就会导致当期要调增，以后期间调节，形成一个可抵扣暂时性差异。

我们资产负债表，债务法研究的是资产，研究的是负债，把资产的账面价值看成收入，计税基础看成成本，收入大成本小，算出的利润是正的，是应纳税再实行差异，否则是可抵扣差异。 资产的确定好了，负债跟他整好相反，没了。那么 第二个资产的计税基础，那实际上税法的口径是原值减税法承认的折旧减税法承认贪销，税法承认减值准备吗？不承认不能减。 而资产的账面价值是不是原只减会计承认的折旧会计承认谈销减会计承认的减值准备，这俩有差额，我就要确定 相应的暂时性差异。而对于负债来说，账面价值等于原值，还是稍微给大家说一下。对于负债来说，第一项是预计负债，您要记住几个点，比如说因为销售产品而形成的 预计负债，算当期所得税的时候，记住了记题的预计负债对应的销售费用要调增，而实际支付的我们要调减。 对于我们递延所得税而言，你要记住预计负债的账面价值是提出加增加减减少算出的。比如说一百万，而计税基础 五是不是在实际支付时，未来是可以调减的，他就等于账面价值一百减未来抵扣金额。他的意思是，如果，如果这一百万的账面价值在未来实际支付了，能不能扣？能， 所以计税基础是零，此时形成可抵扣暂时性差异。剩下的还有一些，我们预计负债， 因为未来不能抵扣，账面价值是一百，而计税基础在未来不能抵扣的情况下，不就变成账面价值一百减零，计税基础还得一百，这不就是没有暂时性差异吗？这是第一个， 所以产生可抵扣差异的是销售产品形成的质保，那么计税基础此时等于零。第二项是我们所说的合同负债， 记住了，合同负债，如果我要问你，你当期算当期所得税时，你强行调增了， 强行调增了，那在这种情况，你未来是不是可以调解？没错，此时你的账面价值比如说是 一百万，那么你的记税基础在未来可以调减的情况下，不就是账面价值减未来可以抵扣的金额一百，减去未 来抵扣金额一百，计税基础是零，未来能抵扣，它形成的是可抵扣暂时性差异。 因为你当期调增了，未来强行调解形成的可抵扣差异，直接你看未来只要能抵扣，他就形成可抵扣差异。或者你从定义上来说，账面价值看成收入，计税记录看成成本，收入大成本小，算出的利润是挣的，是应纳税。 说了半天，口诀是资产的负债跟他正好相反。这么记能形成可抵扣，也可以随便您怎么记。或者您记住负债的记税基础是零的时候，形成的是可抵扣，再适应差异，任何一种方法都不会让您做题出错。而剩 剩下的，如果我当期没有进行调整的，你当期没有调增，未来也不能调解，没未来的，根本没有暂时性差异， 根本没有暂时性差异，道理跟这是一模一样的。账面价值一百，未来不能抵扣，那就账面价值一百减零，技术基础也得一百，没有暂时性差异。不太敢说了，这是第二项，第三项是我们所说的应付职工薪酬 这一块内容，说几句话。第一个是我们所说的职工福利费，职工福利费你要记住他是工资的百分之十四限额扣除，然后工会 经费他也是限额扣除，是工资的百分之二。还有我们所说的就是应付中心中工资本身， 这两项是限额扣除的，如果要超标了，是把超标的部分在当期所得税，在当期所得税调赠， 没有未来根本不会产生再适应差异。而且工资当期要超标了， 工资当期要超标了，超标的部分我们全额给他，怎么着？调增超标的部分全额调增，既然调增了，他未来能调节吗？不能，没有未来，这些根本就不会形成我们传 说中的暂时性差异。但有一项特殊就是我们所说的职工 教育经费，职工教育经费我们没有任何道理可言，他并没有形成资产和负债，我们视同为 视同为可抵扣，暂时性差异，因为他在未来当期超标了，名额不够调增，未来名额有富裕条件， 跟这个职工教育经费非常类似的还有广宣费、广告费和业务宣传费收入的百分之十五，当期超标了调增，未来能够调减。还有 一个是经营亏损，也是视同为可抵扣暂时性差异。 在你发生亏损时确认低延所得是资产，在你弥补亏损时转回低延所得是资产。没错，就这么多内容。而第四项是我们所说的地延收益，这个几乎是跟政府补助有关的，也是两句话， 如果第一种情况，您在当期，我明确的告诉您是免税的， 你没有做纳税调增，对不起，没有未来当期所得税，因为免税的不用调，也没有未来，此时根本没有。我们传说中的暂时性上 什么差异？没有暂时性差异。而第二种情况，如果你当期作为负债强行让你调增了，那么未来我是不是可以调解？对，账面价值是一百， 计税基础是账面价值一百减，未来抵扣金额一百得零。此时账面价值比如说是一百， 而计税基础等于账面价值一百减，未来抵扣金额一百，计税基础得零。此时因为未来能抵扣，形成的是可抵扣 暂时性差异。第五项是我们所说的罚款、 滞纳金，这些在当期所得税的时候强行调增，没有未来，根本就不会存在暂时性差异。 根本就不会存在暂时性差异。我们把这种差异通常叫做什么？叫永久性差异。我当时在课程中间把负债的计税基础就给您总结了，但是负债的计税基础太难了，我又跟您说了一遍，实在不会把结论基础就结了。 另外，递延所得税负债的确认和计量。递延所得税资产的确认和计量。说几句话，递延所得税负债没有极其特殊情况，必须确认递延所得税资产是有条件的确认未来能够取得足够的纳税所得额，记得二者熟敌那个基础。 另外，他的对应科目大体上有三大类，一类是跟所有者权益有关的 资本攻击，其他综合收益盈余攻击，还有利润分配未分配利润。一类是跟商域有关的，就是跟企业合并有关，大部分跟所得税费用是相关的。 另外，千万别忘了我们今年教材新增的块四块五单项交易对营的等额递延所得税，资产递延所得税负债，还有我们分类为权益工具的永续债这一类的发行鼓励对营的递延所得税。逢心必考 是我们住的会计师考试的一个最大的特点，您老人家一定要引起重视。税务税率变化，我还 是那句话，比如说七出，你的税率是百分之二十五，如果你告诉我明年变成了百分之十五，您不用操心，不用去调，七出的余额摆在这。然后 按照我们刚才讲完的例题，你是应纳税再使用差异算出核技术，你是可抵扣再使用差异算出核技术，对吧？不论是应纳税再使用差异，还是可抵扣再使用差异，只要直接用未来新的税率，该补该出， 这个补的数充的数里边既包含你记账的数，也包含你调整的税率差，不用单调，我说过了吧？然后当期所得税递延所得税这块就不再给大家单说了。

那我们这一章一共是有六节内容。呃，第一节所对这个会计的基本原理，我们要知道一下程序 核心的内容啊，是确定地延所得税资产地延所得税负债。那这要明确的事情。我所以我们确定诈骗价值计税基础，那是为确定暂时性差异服务的。你确定暂时性差异，实际上就说我们最后要确认的是地延所得税资产地延所得税负债。 那第二集资产负债的计费基础。资产的计费基础是一项资产按照税法规定未来所有费用列值的数字负债的计费基础。那也是说站在税法角度看负债， 他确定是用账面价值减，未来可抵扣确定这是负债。特殊交易或是要产生资产负债计费基础确定都是按照税法来，没有什么特别的事情。暂时性差异 那有应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异。一定针对的都是未来说。未来如果由税前会计利润算应纳税所得额纳税条增的应纳税暂时性差异，未来由税前会计利润算应纳税所得额纳税条件的可抵扣暂时性差异。 那要会判断特殊项目产生的暂时性差异，有的没有形成资产负债账面价值，但有计税基础，这主要针对于可抵扣。所以说本年发生亏损啊啊，还有超标的广告业务宣传费啊，那 要清楚。那第四集递延所得税资产及负债的确认和计量，这是核心。 我们要清楚递延所得费负债确认和计量是吧？还有什么样的情况下不确认递延所得费负债？ 递延所得税资产也是如此。什么情况下不确认递延所得税资产？那我想呢，不确认递延所得税负债的，比如长期股权投资权益法核算，呃准备长期持有。然后你要会说理由，不确认递延所得税资产的， 那我们知道呢，就是研发形成的无形资产，同样也得会说理由，这个要注意。然后特殊交易或事项涉及递延所得税确认计量，这是一个重点。 今年呢，在这个呃股份支付部分是伽罗利提，虽然利提呢，有一个呃科目，当时用错了，那也是很重要。另外是单向交易的，那必须清楚，这是一个重点。 试用税率变化对于确认递延所对资产负债的影响，你知道呢？变化了，肯定要进行调整就可以了。 那第五节所得税费用的确认和计量。我们要清楚，所得税费用，它是由两部分构成， 一个呢，是属于当期所得税，再有一个是递延所得税。递延所得税呢，一定是说 递延所得税对应的是所得税费用部分，才叫递延所得税费用。 那如果是只是对应的是所有者权益啊，相关的科目或者是商域，那不叫递延所得税费用。要会辨别，猎豹呢，一般性的了解就行了。

学习地安所得税啊，可没有这么困难，赶快来记下这个顺口溜，一起来学习吧！知小负大是可扣，知大负小是应纳。 所谓的资小，就是资产的账面价值小于他的计税基础，负大就是负债的账面价值大于他的计税基础。那么他们呢？会形成的是可抵扣的暂时性差异，我们称之为叫地研所得税资产。 那么相反呢，当资产的账面价值大于他的计税基础，负债的账面价值小于他的计税基础，形成的就是地研所得税负债，我们叫做应纳税占值性差异。 那写作文可能会记不住，那请看大大，那那那你只需要把这两个字记住就可以记。还有一个要格外记住的是，当算索的税的时候，一定是加负债、减资产，你记住了吗？