销售退回货款会计分录全过程

现在我们看这道教材例题，那么它关于的是附有销售退回条款的销售的账户处理，那么只要见到销售退回， 头脑中马上想到两个一级科目，否则的话，那么这道题呢，你肯定是做不对的。一个是既然有退回了，我们就要估计退回的比例对不对？那么这个是估计的退回比例，我们要确认为预计负债，因为你估计这个退回他是不能确认收入的， 对不对？应该确认预计负债，那么同时估计退回的他所对应的成本，我们要通过应收退货成本这个一级科目来核算。这两个一级科目，大家马上想到富有销售退回条款的必须有这两个科目，我们看这道例题哈， 海公司和乙公司，那么签订合同，一八年十月一号销售器材，那个健身的器材多少呢？五千件给乙公司， 单价五百元，单位成本四百元，那么我们看五千价，单价是五百元，五五二十五，是不是？然后呢？这四个零去掉，这是万二百五十万，二百五十万呢？属于交易价格， 一九年三月一号之前可以退货，关键点来了，这就是合同的条款，可以退货，这就是富有销售退回条款的销售。 那么也就是说我这二百五十万不可能在一八年的十月一号一次性的确认收入，我要估计退货的比例，那么退货这一部分我要记住预计负债，剩下的我确认主动也有收入，大的框 是这样式的，那么估计一下退货率是百分之二十，注意哈，附有销售退回条款的销售呢，我们在每一个资产负债表示要重新估计退货率，要进行调整，那么退货率百分之二十， 开具的专用发票二百五十万，因为发票你是一次性的开具的吗？税款三十二万，那么货已发款未收，并且告诉我们呢，在发货的十点，一八年的十月一号，控制权已经转移了，那么呢我们 在一八年的十月一号发出健身器材的时候，我们要做账，首先呢开发票二百五十万，那个税款呢？是三十二万五，所以说贷应交税费，应交增值税，销销税额三十二块三十二点五万，这个呢是 必须要写的，那么借方呢？应收账款，因为你已经发票开出去了，控制权已经转移了，应收账款呢，就是二百五十万价款是吧？加上税三十二点五，那么多少呢？二百五十万，加上三十二点五是二百八十二点五，这是必须写的。 剩下的就是主营业务收入确认多少，同时预计负债确认多少，这个预计负债有个二级科目叫做应付退货款，乙公司如果把东西退给我们之后，我们是否把这钱要退给乙公司啊？所以说他俩加在一起 就应当是二百五十万，对不对？因为你除了确认收入的就是要退货的，那么主要收入多少？百分之八十吗？退 活率百分之二十，所以说二百五十乘以零点八，这是确认收入的，估计不会退货的部分。然后估计退货的部分呢？二百五十乘以百分之二十零点二吗？我们算出来是五十和二百，这就是确认收入， 那么收入确认完了，我们同时要节转主营业务成本，所以说借主营业务成本，那么呢，他要配比， 配比的，怎么配比呢？也是百分之八十，对不对？因为百分之八十我们已经确认收入了，预计不会退货，所以说成本也要节转，百分之八十乘以零点八，那么总共的成本是多少？我们看 五千件乘以单位成本是四百元，四五二十二百万，二百万乘以零点八是一百六十万，那么这是百分之八十，估计不会退回的， 那么估计退回的是百分之二十二百万乘以百分之二十是四十万，我们记住在哪里啊？就是应收退货成本，应收退货成本，对啊，这两个科目你看挺对称的，是吧？都是带成本两个字的，但是 主营业务成本，这是损异类的科目，直接减少当期利润的。而应收退货成本，我们可以把它理解为资产类，是不是因为最后这个退回来吧，那么呢，他在资产负债表日呢，他属于摆入列入资产，然后贷 东西已经全发出了，五千件吧，全发出了，所以说带库存商品正好是二百万，零点五是五千件，是吧？乘以四百四百的是一件，那么总共是 二百万，我们用这个万元来表示呢，大家看的更加的直管，教材上呢，可能是后边加四个零，无所谓啊，只要大家掌握这个原理就可以了。考试的时候让我们用万元，我们用万元，让我们用元，我们就用元就可以了。 这是一八年的十月一号，然后一八年的十二月一号，十二月初收到了货款，是吧？挺讲信誉，一公司收到了钱了，那么收到钱就很简单了，借房银行存款 款呗，多少钱呢？二百五，加上三十二点五是二百八十二点五，待方呢应收账款二百八十二点五，十二月初，然后年末，一八年的年末，我们重新估计退货率，说百分之十，我们原先十月一号销售的 时候，估计的退货率是百分之二十，那么到一八年年末我们估计退回不了这么多，那么就说明什么呀？说明我们要再把百分之十确认收入，因为那百分之十他是不需要退回的。 对于一八年的十二月三十一号，最简单的方法，我们就画钉子上，通过这钉子上快速的来做，那么我们看好钉子上一开始 估计的是百分之二十啊，退货率我们估计的是五十万吧，这不这的吗？预计负债是不五十万呢，同时呢应收退货成本是四十万，给大家 标注一下，看一下，应酬退货成本是四十万呢，预计负债是五十万，我们在烟草纸上画这个丁字杖，当百分之二十，我们预计百分之 十二时退货的时候，预计负债和应收退货成本，那么他的发生额过到定制证上面。然后一八年十二月三十一号，我们重新估计的退货率是多少？百分之十 写上百分之十，那么我们想一下是不是原先百分之二十估计多了，那么反向要重减一半，是不是？同理应酬退货成本要反向重减一半， 那么我们看通过这个丁字账，我们快速就可以把分数做出来。预计负债借方二十五万，所以说借预计负债应付退还款二十五万， 那么预计负债始终和谁在一块玩的呀？始终和主营业务收入是吧？所以说待主营业务收入二十五万，同时应收退货成本待方我们确认二十万就减少二 二十万，所以说代应收退货成本二十万，那么应收退货成本他始终和主营业务成本他俩一起出现的，是不是借主营业务成本二十万， 那么我们看贷主营业务收入是不是相当于增加了收入二十五万的，那么同时要增加成本成本，增加在借访近二十五万。二十万的主营业务成本，这是一八年十二月三十一号退货率的变化，我们相应的分录， 等到一九年的三月一号收到退货四百件，开出红字发票还已付，我们退货款已经付给已公司了，开红字发票，这个是很难的哈。一九年的三月三十一号，那么我们看怎么做呢？首先我们 一个原则哈，得屏障，啥叫屏障啊？得把预计负债和应收退货成本这两个账平调，那么货和钱以及税是真实的。 啥叫货呀？四百件退回来了，这是真实的，钱呢？银行存款对应的四百件的银行存款，我们也真实的退了，开红字发票，那么税款应交税费，应交增值税销型税额也是真实的， 那么这些都是真实的。最后我们倒计收入成本，明白这意思吧？所以说我们先看预计负债，那么是不还 借款二十五万呢？要借预计负债二十五万，凭账吗？借，预计负债应付退货款二十五万，同时应收退货 成本是不是还有二十万呢？那么这是代房应酬退货成本，所以说代应酬退货成本二十万， 两条腿走路哈，这是屏障。然后呢，四百件是不退回来了，那么退回来了借库存商品是不？四百件啊？一件多少钱？ 一件单位成本是四百元。四四多少？四四十六万这块呢，我们写等号哈，四百乘以四百，这是元，然后呢变成万元呢？转换成万元十六万， 他俩的差额到底因为应收退货成本始终和谁有关系啊？始终和主营业务成本吧，到底主营业务成本四万，借，主营业务成本四万，那么我们再看发票已经开出去了，那么借应将是红 红字发票吗？是不是正常的话我们应交税费，应交增值税，消消税额，我们应该带方，但是红字发票，红字发票退货吗？我们应当反向借方多少呢？四百件一件多少？一件五百元，然后呢 乘以百分之十三，算出来之后给他转换成万元是二点六万，然后钱 款以付吗？钱是不是银行存款已经真正的付给了以公司啊？所以说贷银行存款多少钱呢？四百件一件五百元吗？四百件乘以五百元，再乘以 你这个退的钱，他一定是价税合计，因为你收的钱也是价税合计吗？那么退的钱也应当是价税合计，所以说乘以一点一三给他转换成万元呢？是二， 是二点六。那么现在我们看到底哈借方是二十五加上二点六，带方呢？是二十二点六，这不带方吗？那么二点六和二点六给他去掉之后，是不是带方变成二十啊？所以说最后到底的差额是带方五万，这个差额 和预计负债同时出现的是什么？主营业务收入五万，那么我们看这是两条线，一个呢是上面是收入，下面呢是成本，这个大家说非常好理解呀，也就是道济 主营业务收入和预计负债，这个到底的是主营业务收入五万和库存商品主呃经收退货成本，到底的是主营业务成本四万，这不借主营业务成本 带左右收入。那么教材上呢？是怎么做的呢？教材上的分路呢？其实呢很不好理解。 教材上的分路呢？大家可以有时间自己对一下，其实和我刚才上面给大家介绍这个，他是结果是一模一样的，但是呢非常的难理解， 而我上面刚才说这个呢是非常的好理解。那么两条线，一个是对应的主营业务收入，一个对应主营业务成本，那么他是总之一个原则屏障，是吧？预计负债和应收退货成本两个科目屏障，然后呢钱或 税都是真实的，那么该说多少是多少，最后道吉主又有收入和道吉主又有成本。

下面呢，我们再来看一看我们销售退回的账户处理啊。好生老师，销售退回是什么情况呢？来，我们先看一下它产生的原因。所谓销售退回，首先我要先把商品对外销售出去 是不是？但是呢，我们对外销售的这个商品啊，他在质量或者是规格等方面是不符合我们销售合同的规定的， 那这个时候呢，你不符合我们销售合同规定的要求，那我们这客户呢，就忍不了了，是不是说这货我不要了，我要退货，行，那客户退货就退货，我们该退钱退钱，是不是？比如说我们是一个蛋糕厂，我们销售出去一批蛋糕， 结果呢？客户一看这批蛋糕已经霉烂变质了，黑心商家呀，死活要退货，是不是怎么挽留都没有办法？那这个时候你就赶紧麻利的给客户退货吧，是不是？ 客户给你把货一退，你把钱退给人家，这不就完了吗？是不是本来错就在你吗？好，那我们这一块在核算过程当中需要注意什么呢？好，首先同学们注意啊，我们这一块初级里面做核算是除了属于资产负债表日后事项以外的情形的， 那么这个资产负债表日后事项呢？我们初级是不涉及，不学习，同学们不需要掌握的，所以这一块我们讲核算都是除了属于资产负债表日后事项以外的情形的。 ok， 好 说，老师，那你就告诉我，你说这账咱怎么做吧？好，那首先就得看一看我们这销售方，我们这企业有没有确认过销售商品的收入了，如果要是已经确认过销售商品的收入，那客户退货，你作为卖家，你要退钱，所以这个时候我们是不是需要冲减咱们所确认 销售收入啊？是的，好，然后呢，同学们，你既然把钱已经退给咱们的这个消费者了，那么在这种情况下，我们还需要干什么？还需要去冲减咱们的应收账款，或者冲减咱们的银行存款吧？是， 那客户退货，我退钱，那么我的收入减少了，我的银行存款或应收账款减少了，那我收入都没有那么多了，我的增值税是不是也应该要做充减呢？是的，所以这一块增值税肖像税额也是要做充减的。 那么这么讲呢，同学们可能会感觉老师听着这个东西，看着这个文字我就不想看了，没关系，我们下面呢，给大家把销售推回的两种情形的分路都给同学们来写一写，好不好？好，第一种是什么呢？第一种就是我们企业啊，把这个货发出去， 但是呢，我们在发货的时候，我们就已经知道了，我们这个客户呢，我们在财务方面是有困难的，那对方的话呢，财务有困难，那么我们销售商品的这个对应价款很可能就收不回来了，是不是？那么他就不满足我们确认收入的这么一个条件，所以是不能够确认收入的。 于是我们这个企业呢，当初在发出商品的时候，咱们怎么做分路的呀？借发出商品代库存商品，我们上节课都讲过了，是不是？哎，结果啊，没想到我们是想雪中送炭，人家还嫌弃你 说，哥们，你这发过来的货质量有问题啊，规格不符合咱们的要求呀，我要退货，我就这么一想吧，你要退就退吧，你既然不顾及我们的情谊，我也不用顾及，当然本身这个销售方就是有错误，谁让你卖的货质量有问题呢，是不是？所以咱们这个时候呢，就把退货码 力的给安排上了，客户退货，你退钱是吧？所以呢，我们就产生了销售退回，那么这一块咱们账务处理咱们怎么做呢？哎，你说老师，我思考了一个问题， 因为刚刚我们讲到这个对应价款很可能收不回来，你是没有收到钱的呀，那你退什么钱呢？那这个时候咱不退钱，咱就写一相反分路，把咱们当初发出商品的那个账户处理给他充减掉就行了，好不好？所以这个时候呢，因为客户把货退回来了，所以我们仓库当中的库存商品又增加了吧， 产借加贷减增加及借房。然后再一想，我发出去的商品都已经收回来了，所有的发出商品是不是也减少了呢？是，所以资产借加贷减减少及待遇方就这么点事，好吧，好， 宋老师，那如果是另外一种情形，就是我们刚刚在那个表格当中提到的，说我们在对外销售商品的时候呢， 是已经确认过销售收入了，结果呢，我们确认过收入，把该做的账都已经做了。确认了收入，接长了成本以后，我们的客户告诉我们说，你卖给我的这个货呀，质量有问题，我要退货 是不是？行，那我们就答应了是吧？你要是不答应也不行啊，卖给这个客户的货质量有问题，规格不符合要求，那人家要退货的话，那是理所应当的，你不能不给人家退， 所以这个时候咱们就把销售退回给他安排上了。好，那咱们怎么安排呢？首先客户把货退了， 你要退给客户钱，所以这个时候我们是不是要冲减我们的主业务收入了？是啊，卖出去的货都退回来了，还哪有什么收入吗？所以这一块呢，我们就要冲减主营业务收入，主业务收入呢，是属于损益当中的收入，借减代加，减少其借方。好，宋老师，那我想问， 我收入都已经冲减了，那这个时候我对外销售商品券，那个销项税是不是也要冲减呢？那当然，我收入都没那么多了，我增值税当然也就没那么多了。所以这个时候呢，我们就要冲减应交税费，应交增值税销项税额， 谁让我挣不着钱了呢？是不是？负债借减代加，减少及借方。好，贷一方，咱们借什么呢？贷方，这个时候就看啊，咱们客户当初有没有给我钱，如果你要是给我钱了，我就给你退钱， 是不是？我一旦退钱，我企业卖方的银行存款就会变少资产借加贷减，减少借贷方。哎，那如果呢？我当初销售商品的时候，客户没有给我钱，客户呢，是给我开了一张商业汇票， 这个时候我就把商业汇票推给人家，是不是？所以我们就减少应收票据，资产借加贷减，减少借贷方。哎，那如果呢？我们 当初销售商品是赊销，钱还没收到呢，那这个时候呢？哎，我们也就不需要退钱了，是不是？那客户退货，我们就冲减应收账款，冲减该收没收到的账款就行，那他也是资产，借加贷减，减少借贷房。 ok， 好，那说老师，那这就完了吗？当然还没完，我们这是把收入冲减了，那当初结转的成本也需要做充钱呢，是不是？所以呢，我们在这呢，首先因为客户把货退回来了，所以我们仓库当中的商品就要做增加资产，借加待减，增加及借方。 再一想，货既然都已经收回来了，那么我们就要冲减我们结账过的主业务成本，是不是？那主业务成本属于损益当中的费用，借加代减，那么减少就借代方了。所以这个销售退货其实非常之简单，就是你当初如果要是没有确认过收入，那你当初发出商品的时候就是借 发出商品代库存商品，那现在发生销售退回，咱们就写一相反分路就行，是不是啊？那如果要是当初销售商品已经确认过收入了呢？那也一样，发生销售退回的时候，咱们也是做相反分路， 充减收入，充减增值税、销项税。然后呢，我们把当初结转过的成本也做相反分路进行充减就完了，好不好？好，所以这一块都很简单啊。

今天继续给大家分享实操干货，很多小伙伴对于发生销售退回之后不知道怎么去操作，那今天我们就录个小视频一起来学习一下。发生销售退回，我们开具了正数发票，那我们还要去开一张负数发票，然后账户上面也要去做冲回的处理，那具体怎么操作？大家跟随我的镜头一起来看一下。 数电票的红充登录电子税务局，我要办税开票业务，点击红字发票开具，进来之后先点击红字发票确认信息录入，这里可以选择开票日期的，找到我们需要红充的发票，点击选择核对无误之后直接点击提交， 我们直接提交之后会自动生成红字发票。大家需要注意的是，如果说对方已经抵扣了，或者是说做了入账处理，那我们这里录入红字信息单之后，不会自动开具红字发票，需要购买方在红字发票确认信息处里面这里去确认，确认完之 之后我们才能在这里去开具红字发票。那红字发票开好之后，我们就需要去做一个退回的账务处理，具体的分路已经给大家写在这里了，大家对着去看一下就可以了。 项目处理大家不会操作的就看这一块的内容。发票开具不会操作的就看这一块的内容。三大税盘怎么开具触电票，怎么开具正数发票，复数发票，这里都有给大家列举出来的各种税费申报，不会的就看这一块的内容。 书里面都是实际工作中一步步截图来的，大家在操作的过程中，对着书里面的内容去一步步操作就可以完成我们整个月的工作内容。

大家好，欢迎来到会计修炼课堂，今天给大家分享销售的商品退回了，如何进行会计和税务处理呢？ 最近有人问我说他们公司发生了跨年退货，会计上应该怎么处理啊？如果发生在同一年又应该怎么处理呢？ 其实这个里面他不仅仅是会计处理的问题，还涉及到税务处理。那么我们直接来看一个案例， 二零一，二零二一年九月十日，假公司销售给乙公司一批商品，该商品售价一百万元，增值税为十三万元，商品成本为八十万元，假公司已收到货款并确认收入。 二零二一年十月二十日，该批商品因质量问题被以公司退回了，假公司当日退回了相关的款项。那么假公司在二零二一年九 五月十号的时候，他应该做确认收入的账户处理，就是借，银行存款一百一十三万元，贷，主营业务收入一百万元。贷，应交税费应交增值税销项税额十三万元。然后呢，结转成本，借，主营业务成本八十万元，贷，库存商品八十万元， 到了十月二十日发生退回的时候要开具红字发票。然后呢做相反的会计分路，就是借，主营业务收入一百万元，借，应交税费应交增值税销向税额十三万元，贷，银行存款一百一十三万元。然后呢？啊，借，库存商品八十万元，贷，主营业务成本八十万元。 那么这是退货发生在当年的情况，没有产生税块差异，处理起来也非常的简单。接下来我们再看一个跨年退货应该如何处理。案例二，二零二一年十一月十日，甲公 公司销售给以公司一批商品，该商品售价一百万元，增值税为十三万元，该批商品的成本八十万元。假公司已经收到货款并确认了收入。 二零二二年四月二十日，该批商品因质量问题被以公司退回，假公司当日退回有关款项。那么假公司呢，在二零二二年五月份做了企业所得税汇算，清缴所得税的税率为百分之二十五。 那么在二零二一年十一月十号的时候，确认收入的账户处理跟前面的账户处理是一样的，然后到了二零二二年的四月份 生销货退回的时候，那么就要分情况来看了。假如说假公司执行的是企业会计准则，那么退回的账户处理就是用以前年度怂役调整这个科目来代替怂一类科目，那么就是借以前年度怂一调整一百万， 借，应交税费，应交增值税销向税额十三万元贷，银行存款一百一十三万元。这个地方的以前年度损益调整，他代替的是主营业务收入，同时还要冲回主营业务成本，就是借，库存商品八十万元。贷，以前年度损益调整八十万元，这个地方的损益调整，他代替的是主营业务成本。 然后呢要具体所得税费用，就是借地延所得税资产五万元，在以前年度损益调整五万元，这个地方的以前年度所得税调整，他代替的是所得税费用。 那么这个五万元怎么得出来的呢？就是我们充减的收入是一百万元，充减的成本是十万元，一百减去八十等于二十万元，就是充减的这个利润二十万元，再乘以所得税税率百分之二十五，等于五万元，然后我们要结转利润，结转利润，这个利润是税后利润，用二十万元减去 所得税费用五万元，就是等于十五万元，那么就是借利润分配啊，未分配利润十五万元贷，以前年度损益调整十五万元。那么根据以上的会计分路，我们可以看出来，我们已经通过以前年度损益调整科目，将二零二一年度的收入和成本给充减了， 预计报表中的利润总额少了二十万元。而税法上又是怎么规定的呢？我们根据国税函二零零八年八百七十五号文件的规定， 他说企业已经确认销售收入的，售出商品，发生销售折让和销售退回，应当在发生当期充减当期销售商品的收入。 那么也就是说税法口径规定是充减退回当期，也就是充减二零二二年四月份的收入，而不是与会计口径同步去充减二零二 一年的收入，那么这就产生了税块差异。我们在企业所的税汇算清缴的时候，就要做纳税调整处理，怎么调整呢？我们在二零二一年度汇算清缴的时候，要填纳 税调整项目明细表，就是 a 幺零五零零零这张表，在第一大项收入类调整项目里面有一个第八项，销售折扣折让和退回这一栏里面， 我们发生退货冲减收入成本影响统一的金额是二十万元，因此在账在金额里面填二十万元，然后当年应该调增的金额就是二十万元。然后到了二零二二年汇算清缴的时候， 处理上不再充减二十万元，而税法口径上要充减二十万元，这个时候就是纳税条件，金额为二十万元。那么这个就是企业会计总则下啊。如果发生跨年退 货，如果我们的退货发生在汇算清缴之前，就应该按照这个流程来进行处理。那么接下来假如假公司执行的是小企业会计准则，那么在退回的时候，他的账务处理就是，借主营业务收入一百万元，应交税费应交增值税销项税额十三万元，贷银行存款一百一十三万元， 同时充减主营业务成本，借库存商品八十万元，待主营业务成本八十万元。那么执行小企业会计准则，他的会计处理不需要进行追溯调整，在退货当期充减收入和成本就可以了，他的税务处理和会计口径刚好一致，不需要做纳税调整。 那么总结一下，小企业会计总则下，跨年退货与同一年发生退货时，无需进行追溯调整，税快处理是一致的，不需要纳税调整。那么 企业会计准则下发生跨年退货，如果退货发生在上一年度汇算清缴之前，可以追溯调整，就会形成税块差异，需要纳税调整。如果退货发生在上一年汇算清缴之后，则不需要追溯调整，处理方式与小企业会计准则是一致的。 好了，今天的内容就给大家分享到这里，如果觉得对您有用，请长按视频下方点赞！想要了解更多内容，请收藏、转发加关注，我们下期再见！

大家好，我是会计姜老师啊，今天给大家讲一个什么呢？购买方的销售退回的账户处理， 来看一下当时的时候啊，购买方的时候分路怎么写的啊？我这个是一个标书费，我是一个费用啊，所以说我呢借的是管理费用，那假如说你买的是商品，你可以走原材料库存商品都可以， 那我当时分录怎么写？我借的是管理费用，五六六点零四，借，应交税费，增值税，吉祥税三十三点九六，贷银行存款六百，当时我取这个发票呢，我在税务局呢，已经勾选认证了啊，当已经抵扣完了。 那假如说，那我后后续的啊，我下个月或以后这个标书呢？我们不在他家做了，但是我已经抵扣了， 那我这具体分路怎么写呀？那你具体什么呢？你得你抵扣以后你给对方开红字发票信息表啊，对方取得这个表以后，他给你开红字发票，那他你取得红字发票以后，你分路怎么写？ 你得原房不动，把这个费用充回来。借，管理费用付的五六六点零四，他这个钱给你退回来了，再借一个银行总管，你再带一个什么？带应交税费，应交征税机箱费，我转出三十三点九六，不明白，晚上八点钟来老师直播间啊。

刘会计，我们的产品客户不要又给退回来了，要怎么做账呀？还有退回来的话，发票也得红冲吧，我还不会红冲全店发票呢。别着急，我先说一下怎么做账，再告诉你数店发票的具体红冲流程。像咱们公司呢，是用的是小企业会议准则，针对于销售退回做账呢，要分两种情况， 那第一种，没有确认销售收入的，对于已发出商品的退回不需要进行账目处理。那第二种，已经确认销售商品收入的，售出商品发生的销售退回是需要充减当期的销售收入，销售成本等等。那下面呢是具体的快递分路，你可以看一下。 那在这呢，给大家推荐一下我手里的这一本小企业快准则，这本书呢比较适合初入职场的快新人，里边有条文解读科目使用，账目处理，还有案例分析，需要的话可以点击下边小黄车购买 买哦。好，接下来给大家说一下数电发票具体的红充流程。登录电子税务局，点击我要办税开票由点击红色发票开具，点击红色发票确认信息录入，选择我们要红充的那一张，可以在这输入对方的纳税人识别号或者数电票号码，点击查询，找到我们要红充的发票。 点击后边的选择，可以看到需要红冲的具体发票信息。大家可以看到这里的状态呢是未勾选未入账，那么红冲由我销售方发起并且开具就可以了，如果这里显示是已勾选或者已入账，那么需要由一方申请红冲，另外一方信息确认之后才可以红冲的， 具体的可以看一下这张图，接下来在这选择你红通的原因，点击提交出来对话框，点击确定显示开票成功，这样红字发票就开好了，你明白了吗？

一个实力告诉你，当发生退货的时候，应该红冲还是做相反分路，一定要看到最后， 我们以下面这个简单的案例来看哈，当月发生不含税销售额两百，销售退回五十，那当月实际发生销售额一百五，对不对？如果我们假设销售发生在一月一号，销售退回发生在一月十五号， 我们先看红冲来怎么处理哈，这是一个简单的梯形账户，梯形账户的左边代表借方，右边代表贷方，那一月一号的处理就是在贷方记两百，一月十五号发生销售退回，我们就在贷方记付五十，一月三十一号我们要结转损印， 我们可以看到当月实际发生销售额一百五，所以我们要在借方记一百五，好的，那我们红冲就处理完了。那如果是做相反分路 的话，提醒账户的记录为，一月一号贷方记两百，一月十五号借方记五，十，一月三十一号结转损一，借方记一百五。 我们可以看到其实两种处理都是一样的，他们最后账户余额都是零，所以说在实物中两种操作都是正确的，没有对错之分，都是可以的哈，那哪一种更好呢？ 我们这样来看，如果用横冲的话，我们是不是只需要把代方所记录的数字相加， 得出一个一百五，我们就可以知道我们当月发生真实的销售额是多少，对吧？那如果是做相反分路的话，我们则需要在贷方的销售部分再减去借方摘要，为销售退回， 才能得出我们当月真实的销售额。那如果当月发生的销售和退回的情况比较多的话，我们就去做一个比较复杂的筛选过程，所以那实物中更推荐大家用红冲来处理，你学会了吗？

好，这个应该是我们刚刚这个标号，应该是第六点，刚刚我们说的各种业务里面，现在是第六点了，销售折让与销售退回的账户处理来销售折让和销售退回。我跟大家这列了一张表，我跟大家说一下这个表怎么看。首先第一点， 不管是销售责任还是销售退回，他们都发生在收入确认以后，收入确认以后，比如说，嗯，当然这个处比喻不见得非常恰当哈，但是我觉得你可以这么理解，比如说你网购， 网购呢，你已经取得控制权了，你已经穿了，对方厂家已经确认收入了，结果你发现不满意，你要退回，你说我要退货，然后你就跟那个厂家商量好。商量有两种结果，第一呢，你觉得这衣服你还能穿，但是呢，在价格上你希望对方给你打点折，单纯的因为质量问题，希望给予一定的 价格补偿，这个叫做销售折让。销售折让的话，我们就只充减收入，因为你这个货品并并没有退回去，你只是希望对方少收一点钱，那这种叫销售折让，那么企业他就只充收入。 如果这种情况下，因为他交了税嘛，他确认了收入，他就交了税，收入少了，他很有可能对应的还开红字专用发票，那么对应的税额一样的要重减。那像当然如果他没有开红字专用发票，他省了开票这事，他的税就不重减。 好，销售退回是什么呢？你这衣服压根穿不了，你给我少钱也没用，我就要把货给退了。好，这种情况下是客户要求退货， 要退货的话，你之前确认收入的时候是不是一定结转了成本？所有的这些科目反向冲减结转，你要把收入和成本一并冲减，注意，如果这个时候你开了红字专用发票，肖像水一定减少。 来，在这咱们直接来做个题哦，等一下，还有一个问题，这是我给大家注意的。第第一点就是他们俩共同点都是收入确认之后，第二点，他们之间的区别，第三点，他们之间的会计分路不同。好，还有第四点，我还没跟大家说， 请问大家退回的这些会计分路，我给大家画两个时间段，假如说一月销售，二月销售折让或销售退回，我不管是折让还是退回，我的这些会计分路，我是坐在一月还是坐在二月，这是我要问大家的。第四点， 我不管是折让还是退回，请问我对应的充减的会计分路，我是坐在一月还是坐在二月？ 坐在一月还是坐在二月？这个考试很爱考 这个简单吗？你们应该给我，对对对 对，你们要注意哦，我所有的这些会计分录，你们不要只回答当月，谁的当月，谁的当月，退回的当月，折让的当月，不是销售的当月啊，考试经常坑在哪里？他说充减销售当月的 收入，冲减销售当月的成本，那是饶你的，我们是退回的当月，这是第四点，我要听大家注意的哈，一二三四。

关于特定交易的会计处理总共有八种。第一种，一、对于负有销售退回条款的销售相关例题，假象以销售五千件健身器材，单位售价五百元，单位成本四百元，已开专票， 款项尚未收到。协议约定在三月三十一日之前有权退还健身器材。根据过去的经验估计该批健身器材的退货率约为百分之二十。 第一步，二零年十月一日发出健身器材时，控制权转移给乙公司，所以要确认收入节转成本。因为附有销售退回条款， 所以代方的主营业务收入要扣掉预计将要退还的金额，也就是记入预计负债应付退货款会计科目的代方，同时结转主营业务成本成本中，也要相应的扣掉退货部分的成本，记入应收退货成本的借方代方充减库 存商品。第二个会计分路，十二月一日前收到货款时，充减应收账款。十二月三十一日，贾公司对退货率进行重新评估，也就是美亿资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。 此道例提示，资产负债表日重新估计的退货率有百分之二十，降为百分之十，所以要增加相应的主营业务收入和主营业务成本，同时充减之前多确认的预计负债应付退货款和应收退货成本。第四个会计分路，分三种情况， 三月三十一日发生销售退回，实际退货量为四百件，退货款项已经支付，也就是说预计退百分之十，预计记录退货的是五百件，实际比预计的少一百件。做这个会计 分路可以分五步走，第一步，增加收入和成本。第二步，把预计负债、应付退货款和应收退货成本的余额充减掉。第三步，充减销项税额。第四步，得到退货的库存商品。第五步，退钱。 第二种情况，销售退回和预计的相等不掉收入和成本，其他的和第一种情况都一样。 第二步，把预计负债、应付退货款和应收退货成本的余额充减掉。第三步，充减销项税额。第四步，得到退货的库存商品。第五步，退钱。第三种情况， 销售退回和预计得多。第一步，充减之前已确认收入和成本。第二步，把预计负债、应付退货款和应收退货成本的余额充减掉。第三步，充减销项税额。第四步，得到退货的库存商品。第五步，退钱。

当公司收到了一笔预售账款的时候，我们快以做账是借银行存款贷预收账款。那如果说预售账款呢？发生了退回，那我们应该怎么去做账呢？你会不会做借预收账款贷银行存款清洁呀？不建议大家这样做。那应该怎么去入账呢？ 银行存款复数带预收账款复数。为什么要这样做呢？预收账款的借方啊，表示应收，我们是要开发票转收入的， 贷方呢，才是表示预收。那如果呀，我们把预收做到了借方明细账也不是很清楚，那从账目的角度来看呢？也不是很合理。你了解了吗？

第二种情况呢是销售折让和销售退回。这个我们看一下会计那边，今年也是个必考问题，两个知识点合到一起来给大家讲，不会看梯子账户，学着看，学着看，看懂原理就行了，我不要你会画，我就要你会看， 比方说我们销售折让，怎么销售折让呢？今天我们卖了一批商品，确认了收入是一百万， 肖像数又是十三收到或者因收一百一十三，然后假定咱们的成本是六十，所以确认收入还要结转成本。好，这边待主义义务收入，那边借主义义务成本。好，这个没问题吧？ 后来人家把这个商品拿走之后，发现有瑕疵，又找上门来，他不退货， 他说了让我给他打点折，优惠点，退点钱给他，补点差价给他，他才息事宁人啊。最后我们团聚，算了算了，给他优惠百分之十。 优惠百分之十，那就等于我要把十块钱要退给他加款优惠十块，那么变成我的收入只有九十了，难道我还要交十三的税吗？行了，那就是只要开了红字的来，只要开具了红字增值税的专用发票，怎么开？你别管， 红字发票是冲肖像的发票，我就可以把肖像冲掉对应的部分，我如果红字开了一点三的肖像， 那就可以冲掉一点三，实际肖像就变成只有十一点七了。冲完之后呢，给人家退十一点三， 那就搞定了，这个就叫销售折让。 ok， 我们在会计那边也是要考的啊，会计那边也要考，下一个叫销售退回。还是刚才例子， 我们卖了一百万的商品，额外又有消遣税，十三收到或者应收一百一十三，我们已经结转的成本六十，现在过了段时间，客户发现有瑕疵，瑕疵有点严重，怎么劝都要退货。那行吧，就退给他，退给他。 如果开了红子增值税专用发票，所有一切连着肖像税都冲掉，那你说给他退多少钱？人家给我付了幺幺三，我现在就应该给人家退幺幺三，全部抹掉了，我的收入也要冲掉一百。有了红子专用发票， 十三的萧县市也可以冲掉，然后人家的货回来了，我原来成本六十万的货重新回到我们的怀抱，把营业成本冲掉，然后库存商品增加。六十， 不会看梯子账户，你懂这个原理就行了，全部反冲，那么这个肖像税能不能反冲呢？能不能反冲呢？有红字发票就能反冲，听懂了吧？