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好，接下来咱们看最后啊审计评价，其实前面审计流程都已经走过一遍了，那最终审计评价是经济责任审计当中其实说是最重要的一个点， 他会让你判断一下这个领导的责任，他有问题，应该承担什么样责任。就这个点出题的概率在经济责任审计当中是相当高的，所以我们关注。那对于责任评价责任呢，在这就分成两大类，一类呢叫直接责任， 还有一类叫什么领导责任，对比着我们看一下啊。第一个直接责任就是直接违反有关党内法律法规、政策规定的，也就是你直接违法了，而且直接违法是这个领导人员，你都直接违法了， 那肯定要承担很大的责任，直接责任。第二个呢是授意指使，强令纵容、包庇下属违反有关党内法规、法律法规政策规定。 就这个事呢，可能不是他亲自干的，但他肯定知道他让别人干的，或者他同意别人干的。 哎，比如咱们有的提说，这个领导指使这个数据造假，那是他受益他指使的，那他当然要承担的叫什么直接责任，因为你违法了。那注意一和二咱们可以划归为一类，他属于呢， 你只要违法了，你甚至没有造成什么损失后果，你也要承担很大的责任。后面这一类是什么？后面这一类你必须是有主要的过错，并且加 后果损失。比如说第三个，贯彻党和国家的经济方针政策，决策部署不坚决不到位。那我们读前半句话就说这个领导人员有没有过失啊？那他肯定是有过失，决策部署方针政策他做的不好，而且他是主要领导，他应该做好，而没有做好， 而且呢，造成了后面公共资金、国有资产、国有资源损失、浪费，公共利益损害。那我们可以写一个，就是这里边一定是他有过失、过错加上这种后果的，而且一定是这个人是主体， 应该归他管，是他的责任。然后他又没做好，加上有这个后果，那他当然应该承担的叫什么直接责任，就这个意思好，就直接责任啊。这么理解 来，我们继续再看后面的思路，其实差不多，未完成有关法律法规、规章制度、政策措施、目标责任书等规定的领导作为第一责任人负总责的事项，其实和刚才一样，简化来记。怎么最好记啊？就首先这件事是不是归他管，他是第一责任人负总责的， 然后呢？他又没有完成，没有完成就是有过失吗？就像老师给你留个作业，你没做，你有没有过错？有过错， 他这个里头这种过失是你没有完成工作，你的本职工作，这有过错不能理解。为什么呀？有的题目叙述啊，比如说我就是造成损失了，你就要承担后果，这个不是 因为有些事就有不确定性，关键是你这个损失的前提是他有没有过失，就这个是大前提。回到这个来就是他没有完成，他是不是有过失，没有完成，加上造成这些公共资金、国有资产、国有资源的损失、浪费、生态环境破坏等等。主要就是你是第一责任人， 接着第五个未经民主决策程序或者民主决策是多数人不同意的情况下，然后这个领导呢，直接决定批准组织实施重大的经济事项，这儿叙述是不是他没有听别人的存在着过失， 然后造成什么呢？造成公共资金、国有资产、国有资源，和前头一样，生态环境、公共利益损害，造成后果的，所以这个民主决策当中， 他有重大的过失，并且造成了损失。最后第六个，不履行或不正确履行职责，对造成的后果起决定作用的其他行为。你看这块总结的也很好，就是首先他有过失，而且呢他在这里起了主要的作用，最后造成了后果。 哎，这样去理解好，最后呢，咱们再看一个图，也是做一个总结，就是咱们刚才说的那个啊，大家如果觉得见图式更加直观一点，咱们再看一个图式，这个图式呢，是按照这个顺序，我们也可以中间画一条线， 也就是前两个。刚才说第一，第二就是直接违法或者命令下属去违法，就是受一直指强令包庇、纵容下属去违法的，只要是违法违规的，那我们不强调后果，直接责任。然后另外一个呢，就是有过失，比如说贯彻不到位，对政策没有完成规定， 或者民主决策的时候，别人反对你一意孤行，而造成了这种后果。公共资金、国有资产损失，生态环境破坏的，那我们也要承担直接责任，就是你应该负责的事，你又有过错了，然后加上造成损失了，那你肯定要承担责任。 好，直接责任说完了说领导责任。好，那咱们看第一个啊，他和前面的写法差不多，一个叫民主决策，刚才咱们有一条叫民主决策啊，是多数人不同意，这个呢，就如果我们换一种说法，就多数人同意了， 大家都同意，你也是牵头的，然后你决定批准组织实施重大经济事项， 在这个过程中啊，注意还有一个前提，就是由于决策不当或者决策失误。注意啊，这种决策不当或决策失误啊，是因为你决策过程中有不对的地方，比如说你该去调查啊，该去评估，你没有这么做还是有过失。 虽然大家都同意了，但这件事在你们的组织过程中有缺陷，如果没有缺陷，那我们因为后果不确定性，那你不用承担责任。但是大家做这个事的过程中，这个事本身做的就有缺陷， 而且造成了后续的这种损失，那承担的就是领导责任。关键和前面不一样的地方是大家都同意，大家都同意，你也同意，不是你一人一意孤行，那么你的责任就弱一些，就叫领导责任。 第二，违反部门单位内部规定。那注意啊，刚才咱们老说违反规定啊，是国家党的法律法规，那不需要后果，你承担的都是直接责任。但这里头呢，你违反的只是内部的一些规定，而造成了 一些后果，其实也是过失加后果。你的过失只是部门内部一个，他不是上升到法律阶段。比如说那个借款的时候说呢，我是对下属子公司放了一个借款，比如说应该是董事会批，结果呢，总经理就批了，但是他是 企业内部的一些规则，那他可能责任就没有那么大。第三个，参与相关决策和工作时没有发表明确的反对意见， 相关决策和工作违反有关党内法律法规或者造成就。这个词很有意思啊，要不然你是违规了，要不然呢，你是造成浪费了，总之呢，你是有后果的， 但同时呢，你在里头又没有明确反对，就你知道这事错了，或者你不知道你没有反对，你也承担一定的责任，对吧？他和前头不一样，你只是参与相关决策工作， 首先你的责任你就不是第一位的，然后你在这个过程中你又没明确反对，你说，哎，这不是我的事，我阻止不了，但是你也是这个相关方面的领导， 所以你应该阻止，没有阻止的，算是有点责任，或者造成了这种损失浪费的危害的，你也有点责任，好叫参与相关决策工作。 第四个呢，疏于监管，未及时发现和处理管辖范围内的。你看这里头你也不是直接管理他和说你是第一责任人，这个责任在你身上还不一样，你只是疏于监管这个事，你可能就不知道没有及时发现， 疏于监管呢，和你直接直使那是不一样的，对吧？管辖本部门或者下一级地区，并且呢造成了这种损失，那这样就领导责任。 第五个，除直接责任外，不履行或不正确履行职责，对造成的后果承担责任的其他行为。哎，也就弱一点的，我们都是承担的，叫领导责任。 好，那总结一下，领导责任啊，不强调后果的就是一条参与相关决策，没有明确发表反对意见的啊，他违反了法规，那么这时候 要么是他有后果，要么是不强调后果，其实你都要承担责任啊，这是一类，其他的呢？刚才的一个一个说了都差不多了啊，就民主决策，大家都同意，但是也有点过失，造成损失了，承担领导责任， 违反部门内部的规定啊，违反企业内部的规定，也造成后果了，承担领导责任，属于监管的，这个下属有过失，然后造成损失了， 以及呢，相关决策没有明确反对，然后也是造成损失了，承担领导责任啊。这里头对应的挑出来几个事项，咱可以说一下啊， 比如说这直接授意指使强令下属去违法违规的，那不强调后果，承担的肯定是直接责任。但是呢，如果你违反的是部门内部的规定，造成危害的，承担的只有领导责任，就是从法律法规的层次来强调， 你如果违反的是国家层面的法律法规，那这时候你肯定是责任是很重大的，如果只是部门内部的，那责任就要小很多。 第二个呢，就是集体决策过程中，你有没有经过集体决策，而且大家同不同意啊？不界定责任的情况就是如果任其外，咱们不承担责任，三级以下的单位与审计对象关联不大的个案， 那就离你太远了。第三呢，审计对象参与决策时，他提出了明确的反对意见，咱们刚才一直说你没有提反对意见，如果你明确反对意见了，那这时候你可以 这个免责，那责任咱们主要说完了，待会就刷题了，刷题去试一下。那除此之外，咱们再说责任的时候，还有一些边角的一些法律法规，我们稍微再知道一下，因为题目当中经常出现一个词，三重一大。什么叫三重一大呢？ 这个三重是重大决策、重要人事任免和重大项目安排。这是三重一大呢，就是大额度的资金运作。其实三重一大理和经济责任审计不是全部有关，这个重要 人事任免和经济责任审计啊，是没有关系的，咱们说不包括人事任免这个事，所以就重大决策、重大项目安排和大额度资金运作和咱们这有关系啊。那三重一大他的要求是什么？要求是必须要经过领导班子集体决定，不能由领导个人一拍脑袋去决定。 三重一大决策制度是根据法律法规、党内的法规、行政法规，结合自身的实际去制定的。 然后三重一大事项的集体研究决策过程中，实行末位表态决策制度，先由其他班子成员发表意见看法，一把手最后表决啊。这三重一大。第二个，国务院关于加强审计工作的意见，这里头呢，就是被审计单位的主要负责人为整改的第一责任人。这个好理解， 就是谁负总责呀？那你当然是这个单位的主要负责人，就一把手要承担第一责任。 第三个，审计署关于内部审计工作的规定，咱们前面有提，其实提到内部审计工作了，咱们这里头呢，也是强调。第一个就强调还是被审计单位的主要负责人为第一负责人，就是他发现的问题啊，及时整改啊，都要第一负责人去牵头去做，去啊，就他负有主要的责任， 因为你想内部审计机构啊，他是依赖于主要的负责人的，你说就是内部审计机构他的权限，他有没有什么很大的权限？他没有，各个部门可能也不听啊。所以这个事啊，内部审计最后去整改去做，还是需要一把手去牵头。第二个， 对内部审计发现的重大违纪违法的问题线索，应当按照管辖权限依法及时移送纪检检查机关和司法机关。那这好理解，你都已经发现的是违法违规问题了，这和国家审计机关的是一样的， 不在你责任范围内的，那你该移送给哪就移送给哪，这叫移送。第三个啊，就下面一条，对于内部审计已经发现问题并且进行整改了， 人家自己已经改完了，那我们就不用在报告里再反应了，就改了，还有好同志吗？他曾经错过，你再去检查，他确实也没有问题了，那这时候审计报告里就不需要反应了。好，这个前面有道题提过，稍微指导一下。 好，说完了责任判定理论，咱马上来几个题试一试。先看要求，根据资料。二，请指出市场。蒋某对审计发现问题应承担责任类型及其认定依据。 那么这种题是一种典型的经济责任审计当中的一个问法。我们就判定责任类型，前面讲的两种，一个呢，直接责任，一个是领导责任。来，咱们看这个题目的叙述， 政策跟踪审计组发现，二零二一年至二零二三年该是为完成国家粮食生产目标，责任书中多个重要的约束性指标还没完成任务。而蒋某呢，是作为第一责任人签署了，就是他主要负责，他是直接领导，就是他的作业没完成。 就咱们前面学的第一个是他第一责任没完成，但是还要叙述出什么，还要叙述出他产生了什么损失啊，对国家造成了什么样的浪费啊，后果呀。但这块呢，他没有叙述，那咱们答的时候怎么答好啊？咱们可以这么答，说蒋某作为第一责任人， 未完成国家规定的什么什么目标啊？这就是抄题。然后依据是什么呢？依据就咱们说的党政主要领导干部和 国有企事业单位主要领导人员啊，原来说了怎么记？他就是查这两类干部，党政主要的和企事业单位的领导人员。然后呢，经济责任审计规定，如果大家能记下来，把这写出来，那非常的标准， 那这加一个就是因为他违规了，没有完成目标，如果造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，应当承担的那就是什么？就是直接责任， 必须是他承担第一责任，并且造成后果了。那我们加个如果，那这样就非常准确了，如果造成损失，他当然要承担的是直接责任。 来，我们再看这个第二个啊，因为就是责任的判定，我们就不读这个题干了，看要求，根据资料二清指出校长李某应承担责任的类型，并说明定责的主要法规依据和理由。那么法规依据和刚才一样，那我们看判定什么责任既高要采购管理办法第九条规定， 金额超过一百万元的采购事项，应当经过采购委员会集体决策程序决定。那这是什么规定啊？这是个内部规定，高校采购管理办法，而且是这个高校的采购管理办法，不是国家的法律法规。 那这你一看，其实即便他错了，他也降档了啊。那我们再看他错没错。审计发现，二零二三年六月，校教务部直接请示校长李某同意后，即从学校 以往供应商中选定一家一次性采购，总价是一百二十六万，超了，那么超了是李某同意的，没有什么呀，没有经过委员会集体决策，他就同意了，那肯定 是违反了他内部的管理办法规定。这个第一个啊，他是违反规定，而且违反的是内部规定。 关键还要配合上什么呀？咱们说的配合到有没有损失啊？这购进的材料并非实验所需，该批材料一直在库房显示，近半数已经无法使用，那么这就是什么？这就是损失，对吧？好，这俩加起来要承担责任，但是因为他只是内部的，所以这承担的责任 最多也就是个领导责任。所以第一个答这个问题承担的叫领导责任，依据的法律法规和刚才一样，理由呢，是违反了内部规定，造成了资金的损失浪费。 好，我们再来看一个啊，再来看一个，看要求。请指出小张和小王的观点，哪一个正确并说明理由， 并指出还应当实施哪些程序？来看这个。第四，二零二一年初，经可行性研究并咨询业内专家后，安某呢？按决策程序组织召开集团党组会、董事会，审议该技术公关方案。 表决结果是，四票同意，认为方案可行，且对专家提示风险应对措施充分，然后三票反对，认为方案可行，但对专家提示风险应对措施是不充分的。 那这里头我们看出来表决是还是多数同意的？多数同意的，那接着看啊，表决通过呢？某技术公关方案表决程序和结果符合 a 集团的制度要求。那这么叙说呢？看起来这个流程并没有什么太大的问题， 但是我们可以看出来，这个因为风险比较高，所以他应对的就是同意和不同意的人数差距比较近啊。那我们继续看啊。 然后二零二三年初， a 集团累计投入研发经费是六千万元，但是技术公关失败，那这肯定是有损失了，但是有损失的前提就是他有没有过失。这道题难点在这，我们读这个，你说这个很难判定他有没有过失，那怎么答？几种情况先读完啊。经决策程序终止，技术公关 决策终止，这也没问题。审计员小张认为安某呢，分管技术研究工作，而且决策时投了赞成票， 应对研发损失六千万元，负直接责任。哎，这是小张的，但小张这里头他只是说损失， 但是安某有没有过失，你看他在这个里头，他也没有叙述出他有过失，他虽然投了赞成票，但是这种流程有没有问题，在题目当中并没有叙述出来，对吧？那你这个缺一不可， 那很多东西就是有风险的，你不能说有风险，这事我们就坚决不干，只要是研发，他就有不确定性。那么最关键的就是看他前面的这个流程有没有问题啊。 然后接着呢，小王认为还需要进一步实施审计程序后才能下结论。因为你前面这个并不确定他是否正确，因为从他的序数起来，他该做的东西都做了，专家评议的也评议了，看他同意谁的观点呢？第一个答，同意小王的观点， 根据问题就看先判断哪个观点正确，说明理由和实施的哪些程序好。理由呢？是不能下结论，直接认定安某，他就承担直接责任。进一步我们该怎么办？后续指出应该实施哪些程序， 那也就是咱们分几种情况啊，如果技术公关失败是研发本身的不确定性造成的，那么这时候安某是没有责任的， 他不承担责任，对吧？因为他本身这件事就是一个有风险的，他的流程没有问题。第二种情况，如果技术公关失败，与专家所提示的风险有关，但是安保经过了民主决策，属于决策不当造成损失， 那关键其实思路在于，如果就像专家明确说说这个啊，风险特别高啊，比如说百分之九十他都不行，但你们还决策同意，那这是不是还是有一定问题？因为人家已提示风险重大？ 题目中虽然没说出来，但我们可以做这种如果的假设，就是，如果啊，专家提示风险是特别明确的， 然后你们决策又通过了，那属于什么决策不当，就是你没有按照专家的风险去判定正确的判定，那承担的即便承担责任，这个也是什么？因为已经多数同意了，那这时候即便承担责任，承担的也就是领导责任，他不叫直接责任。 然后第三个，如果安某呢，对终止技术公关决策意见不存在错误，那这是后面一步了啊，终止就说六千万损失了，我们要不要叫停？这个也要判定，如果也不存在错误判定他也没有责任。 所以这里头一个是前面我们要不要开发投入，后面就是我们要不要停止，那这些我们都可以叙述一下，如果他没有过失就不承担责任啊，就这思路。

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计专业技术资格考试审计相关基础知识课程的学习。这次课我们给大家讲解第二部分第三章的第一节资本成本。 资本成本实际上是公司或企业在用资和筹资过程当中所需要花费的一个代价。那么在这一节当中呢，我们要学习三个知识点。第一个知识点，我们首先来了解什么是资本成本以及资本成本的作用。 接下来第二个知识点是我们学习的一个重点。那一般来讲，公司在筹错资金的时候，他主要有两种筹错方式，一种是股权筹资，还有一种是负债筹资。 那么我们要在第二个知识点当中学习股权筹资当中，比如普通股他在筹错资金的时候，他的资本成本如何来进行计算，以及公司如果作为留存收益，也就是他 获得了利润之后，不把这个利润分配给股东，而他自己留下来，那这部分的资本成本又该如何来进行计算？ 那除此之外，公司还可以通过负债来进行筹资，比如说他可以通过银行借款或者发行公司债券来筹资，那对应的这个资本成本又该如何计算？所以在第二个知识点当中，我们会来学习这些个别资本成本的计算。 最后对于一个公司或者是一个企业来说，那他整体的资本成本又该如何来计算？也就是我们要讲到加权平均资本成本的计算， 那么在这一节当中的第二个知识点和第三个知识点当中都会涉及到计算，实际上第三个知识点相对来说会更为简单一些，因此我们的重点应该是放在第二个知识点，个别资本成本的计算。 好，我们首先来看第一个知识点，关于资本成本的作用。大家注意我们在这所说的资本就指的是长期资本，这个长期资本对于公司或企业来讲，不爱护是两种来源，一种来源是股权资本，还有一种来源是债务资本。 那反映在企业的资产负债表当中，就是资产负债表的右半边，也就是非流动负债和所有者权益这两个构成部分形成了 公司或者是企业的资金来源，也就是我们所说这个资本是企业他的长期资金来源， 包括一个方面是股权的资本，也就是形成了所有权。还有一个部分是债务资本，也就是负债这个部分形成的是一种股权债务关系。而且在这所说的债务资本主要指的是非流动负债这个部分， 而资本成本它就指的是企业为了筹资资金和使用资金而所需要付出的这个代价。 那么因此呢，我们说资本成本，它当中其实包括两个部分的内容，一个部分就是企业他在使用资金的过程当中需要付出的代价，就叫做用资费用。 它的含义是企业在生产经营和对外投资活动当中，因为使用了资本而需要承付的费用，也就是说这部分是他使用资本的这个时间长度是有关系的。 那当然如果这个企业使用这笔资金的时间越长，那他对应的费用就会越高。那比如说 企业要支付的利息，或者是要给股东支付的鼓励，都是属于用资费用， 而这种用资费用我们刚才讲了，它跟使用资金的时间长度是有关系的，使用资本的时间长度越长，那它对应的这个费用就会越高，因此它是一种变动性的成本，它是随着时间的长短。

审计相关基础知识课程的学习，这次课我们给大家讲解第二部分第六章的第一节利润管理。在这节当中我们主要来学习利润这个概念，以及跟利润相关的三个概念，营业利润、利润总额和净利润。 所以在这节当中涉及两个知识点，第一个知识点我们来学习什么是企业利润。第二个知识点我们来看一看这三个概念的区分，也就是企业利润的构成。 我们首先来说什么是利润？利润它是一个企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的财务成果。 其实简单来说，这个企业运营一段时间，比如一年或者是三年之后，那他看一看自己挣了多少钱，那他挣的这个钱实际上就是我们所说的利润。 因此我们说利润他是一个财务的成果，是这个企业他经营之后能够获得的一部分，对应的刨除成本之后的收益。 那么这个利润实际上一个方面反映了企业他本身的经营的效果，另外一个方面也是这个企业非常重要的一个财务指标。好，这是利润他本身的概念。 那接下来我们再看一看企业利润的构成，大家注意企业利润构成这一块是我们要学习的一个重点，他不会单独来考察，但是呢在我们后边的学习当中，包括财务管理和会计当中都有非常重要的意义。 那我们要注意跟企业利润相关的有三个概念，分别叫做营业利润、利润总额和净利润。那这三个概念呢？实际上我们应该这么来看，我们首先来说营业利润， 营业利润实际上就是企业他的一些日常的经营活动而获得的利润，这叫做营业利润。因此我们说营业利润主要是企业他的一些主营业务和其他业务，跟 主营业务相关的其他业务所获得的一个经营的成果，这叫做营业利润。但是在企业的生产经营的过程当中，除了一些日常的生产经营活动之外，他可能还会有一些偶然的所得，或是偶然的一些支出。 那么这些偶然的所得或偶然的一些支出，我们就把它称为叫做营业外收入和营业外支出。 比如说这个企业他有可能会获得这么一种营业外的收入，本来这笔钱应该要还的，但是这笔钱最后到还的时候，他突然发现这个债主不见了，要还钱还不了钱了， 所以在这种情况下，他就有可能会出现一笔营业外收入。再比如说这个企业如果他在生产经营过程当中没有遵纪守法被罚款了，那罚款的这部分支出呢？就应该是属于营业外支出。我刚才所说的这两个例子，大家想 并不是这个企业日常生产经营活动每天都会发生的，它是一种偶然性的事件，所以这些偶然性所带来的收入和支出，我们就把它称为叫做营业外收入和营业外支出。 因此在企业日常生产经营当中所获得的利润，也就是营业利润的基础之上，加上营业外收入减掉营业外支出的一个总额，我们就给他了一个名字，叫做利润总额。 所以利润总额他能够反映这个企业总体的一个财务状况，财务的一个成果，那么但是企业获得利润之后，他还需要向税务局来缴纳企业所得税， 从利润总额当中减掉企业所得税，也就是所得税的费用，那就得到了企业的净利润。而净利润是我们 整个这一张学习的一个基础，也就是我们整个这一张在学习利润分配。那在这所说的利润分配指的是什么？指的就是净利润的分配。那这部分净利润当中呢？我们来看哪一些留给了股。

第一个目标就叫做充分就业。什么叫做充分就业？指的是一切生产要素，这个生产要素里边包括了资金，包括了技术，包括了知识等等。但是这些生产技术里边， 这些生产要素里边，我们最为看重的是劳动，特别是劳动都有机会以自己愿意的报酬去参加生产的，这种状态叫做充分就业。 但是大家不要被这个概念迷惑了，充分就业并不意味着没有失业，在充分就业的情况下，仍然是有失业的。就业和失业是一对反义词，那么我们为了了解充分就业，我们首先来看失业。 什么叫做失业？失业他指的是有劳动能力的人，而且想要工作，但是却找不到工作的这种社会现象， 我们把它称为叫做失业。所以失业这里头有相应的界定条件。 首先是有劳动能力的人，如果一个人他失去了劳动能力，那么我们在统计就业的时候，是不把它统计在这个就业范畴当中的，换句话说，统计失业的时候，也并不把它统计在失业的范畴当中。 另外失业他考虑的是有劳动能力，而且想工作的人，如果一个人有劳动能力，但是他不想工作，他自己退出了。 比如我们后边要讲到的全职母亲，这些全职母亲他有劳动能力，但是他为了家庭退出了劳动力市场，他不想工作，只是想在家里好好的相夫教子。 那么这种我们在计算失业，计算就业的时候也是把它刨除的，那么这种我们在后边讲叫做自愿失业。 所以对于失业的统计，首先要有劳劳动能力，第二他还需要想工作，在这两个条件下，如果他找不到工作，那我们把它统计在失业的范畴当中。 对于失业来说，按照原因划分，包括摩擦性失业、结构性失业和周期性失业三种，那我们逐一来看这三类失业好。

这次课我们给大家讲解第二部分，第五章的第一节资产组合与筹资组合。那在这一节当中呢，主要讲到两个知识点，第一个知识点涉及资产组合，主要涉及有关资金的运用的问题， 那第二个部分是筹资组合，主要是涉及资金来源的问题。好，我们首先来看第一个知识点，关于资产组合， 什么叫做资产组合？资产组合就指的是在企业资产的总额当中，流动资产和非流动资产各自所占的比例，我们就把它称为叫做企业的资产组合。 所以总体来讲资产组合实际上我们就看一看在这家企业当中，他的短期的资产和长期的资产，他的之间的一个比例关系，这就是资产组合。 流动资产它是在短期之内，一般是在一年以内可以变现的资产，而非流动资产它的变现的时间就会更长，甚至有一些资产呢，它可能长期不能变现。 那么这两类资产实际上代表的是一个资金的运用，那么这两类资产它的比例就叫做资产组合。 企业在考虑他这个资产组合的时候，也就是哪一些是流动资产，哪一些是非流动资产。流动资产和非流动资产他的比例应该多少合适？在做这个资产决策的时候，需要考虑四个方面的因素。第一个叫做风险与报酬的权衡， 那实际上作为资产来讲，它是资金的一种运用，资金运用之后是要获得报酬的，但是运用的过程当中企业要承担风险，所以在考虑资产组合的时候，是风险和报酬的权衡，因为资产要获得收益。 第二个方面呢，就是行业的差异，那有一些行业，他的流动资产可能会比较多，而非流动资产会比较少。 那么这些字行业呢？往往是一些我们把它称为叫做轻资产的行业，就是他的非流动资产占比比较少，固定资产还有包括其他的无形资产可能会占比比较少，流动资产可能会比较多。那么有一些服务行业就类似于是这种， 但是有一些行业呢，他可能流动资产比较少，非流动资产占比会比较多。比如说有一些生产制造业，那他本身就是属于一些重资产的行业，也就是他的非流动资产在整个资产当中所占的比重会非常高。 另外还跟这家企业他本身的生产方式有关，如果一家企业他的生产需要依靠非流动资产，大型的固定资产的 这些机器设备，还有可能会有一些专利技术这些无形资产，那他本身非流动资产的占比就会比较高。而有一些企业呢，他可能是需要通过人力资源或者是这个智力来获得相应的一些收入，那他本身的非流动资产可能就会比较少。 另外还跟企业的规模有关，一般企业规模越大，他可能非流动资产占比就会越高。好，所以企业资产组合在做决策的时候，也就是流动资产和非流动资产他的占比。 做决策的时候主要会考虑到这四个方面的因素，这呢大家注意一个多项选择题的考点。 除此之外，企业的资产组合同样还会受到企业的投资能力、利率变化这些因素的影响，如果企业他的投资能力越强，那他可能会把资金放在非流动资产上的比例会越高。 好，关于企业资产组合决策的因素，这要注意一个考点，那么接下来我们就看企业资产组合的策略。总体来讲，企业在进行资产组合考虑他的流动资产和非流动资产比例的时候，有三种策略。 第一种策略叫做适中策略，适中策略从流动资产的持有规模上来说，就是这家企业在持有流动资产的时候，一方面是流动资产是在正常的需要量基础之上，然后适当的留有一定的保险储备就可以了，那么这。

来，我们看第三类货币政策工具叫做再贴现政策。好，那么什么叫做再贴现？在这个地方我们先给大家做一个简要的说明。 我们在前面讲相应业务的时候讲过一个业务叫做贴现业务，那么大家不知道还记不记得什么叫做贴现业务？ 贴现业务简单来讲就是公商业企业把没有到期的票局拿到商业银行去进行资金的融通，就叫做贴现业务。比如说我从您那边赊了 一笔原材料，但是呢我还没给你结这个货款呢，我先欠着你的钱， 但是呢我给你开了一张商业票据，那这张商业票据上明确的写到了三个月之后，我会向您付款， 付一百万的货款，那您拿到了这张商业票据，得等三个月之后我才能给你付款，但是您现在特别需要现金，特别需要资金怎么办？您就可以把这张没有到期的票据拿到商业银行去， 然后商业银行会给你比面值低的金额，比如说这张一百万的票去拿到商银行去，商银行可能会给你九十五万，那商业银行就把这张票就留下了，留下到三个月之后， 商银行会找我来要钱，那我会给商银行还钱，那跟您就没有关系了。那么商业票据的面值一百万和商银行给您付的九十五万的这个差额五万块钱，就是商业银行这三个月持有这张票据的利息， 那这样的业务就叫做贴现业务。所以我们注意，贴现业务实际上是公商业企业把没有到期的票局卖给商业银行这样的金融机构，那么这个叫做贴现，那什么叫做再贴现呢？ 再贴现就是商业银行再把这张没有到期的票局拿去卖给中央银行， 这个就叫做再贴现。所以再贴现本质上就是商业银行拿着没有到期的票局去找中央银行进行资金融通，这叫做再贴现。好，这就是再贴现它本身的含义。 那我们来看一下再贴现他本身概念。那么再贴现政策就指的是货币当局，也就是中央银行通过调整对中商业银行所持票据再贴现的再贴现率 来影响贷款的数量和基础货币量，从而调节市场当中货币供应量的一种政策工具。所以再贴现政策本身他也是中央银行的一种货币政策工具。在这所说的 货币当局实际上就是中央银行，那么在这所说的再贴现率，实际上就是用中央银行扣掉的那部分金额除以这张票局的面值，就叫做再贴现率。所以再贴现率本质上它是一个利率。 就像我们刚才举的例子，贴现的过程当中，您把一张一百万的票局拿到银行去还， 还有三个月到期，银行就给你九十五万，中间这五万块钱对应就是商业银行所拿到的这三个月的利息，那么你用这五万去除以面值一百万得到百分之五，因为他是三个月，那您要算这个贴现率，得算一个年贴现率，再乘以四， 也就是百分之二十，那这就是贴现率。那对应的如果这个业务变成了商业银行和中央银行来做，那这个率就叫做再贴现率。所以再贴现率本质上它是一个利率， 那通过再贴现率的调整，它可以影响贷款的数量，那这个贷款的数量是谁向谁来贷款？商业银行向中央银行的贷款数量 以及基础货币量，基础货币量是中央银行向商业银行投放的货币数量，这样它可以调节市场当中的货币供应量。那么什么叫做再贴现率呢？

大家好，欢迎大家来到中大网校参加审计相关基础知识课程的学习。这次课我们给大家讲解第一部分，第一章的第一节国民收入核算。在这一节当中一共涉及三个知识点，第一个知识点讲到了宏观经济学的研究对象和研究内容。 整个第一部分我们要学习宏观经济学，但是我们在学习宏观经济学之前，首先得来了解什么是宏观经济学，以及宏观经济学都研究什么，他的研究内容是什么？研究 对象是什么。所以第一个知识点主要是我们从了解宏观经济学的这个角度来学习关于宏观经济学的一些背景知识。第一个知识点在考试当中一般不会考到相应的考题，但是他对于我们后续的学习有一个 铺垫和帮助的作用。接下来第二个知识点和第三个知识点是我们在第一节学习的时候重要的考点。第二个知识点讲到了国民收入的几个概念，我们稍后会给大家讲到宏观经济学，又把它称为叫做国民收入决定理论，它是围绕着国民收入来展开的。 所以我们在学习宏观经济学的时候，首先得知道什么是国民收入以及跟国民收入相关的六个概念。那我们要把握住这六个概念，它的内涵是什么，以及他们相互之间的关系是什么。 这是考试当中非常重要的一个考点，在每年的考试当中，不管是初级还是中级都有可能会考察到。那么除此之外还有一个问题， 我们知道了什么是国民收入，我们得知道国民收入如何核算，我们能算出来国民收入，我们才知道国民收入它的波动，国民收入的决定相关的问题。所以第三个知识点还要来学习国民收入的核算方法。 国民收入的核算方法总体来讲有三种方法，我们要把握住这三种方法，他们分别是什么？他们的概念以及他们是从哪个角度来对国民收入进行核算的。好，我们首先来学习第一个知识点，关于宏观经济学的研究对象和研究内容， 大家可能学习过宏观经济学，或者了解过经济学，那么经济学他有两个分支，一个呢叫微观经济学，一个叫宏观经济学。微观经济学他研究的是在经济当中的相应个体，比如说一个家庭，一个企业， 家庭当中有收入，有支出，那家庭怎么把他的收入更好的来运用到支出上，那么企业他也是有相应的收入，有相应的支出，企业怎么能够更好的使得他的支出更少，收入更多，也就是在 既定的成本下，他的收入更多，利润更多，或者在既定的利润下他的成本更低。所以微观经济学主要研究的是经济当中的个体他的决策情况，那么宏观经济学我们就把。

大家好，欢迎大家来到中大网校参加审计专业技术资格考试审计相关基础知识课程的学习。 这次课我们学习第二部分第四章的第三节资本结构决策。在这一节当中涉及三个知识点。第一个知识点我们首先来了解什么是资本结构，以及资本结构决策的意义是什么。 第二个知识点，我们来了解影响资本结构的因素都有哪些。最后我们需要学习资本结构的决策方法。资本结构的决策方法有两种在课本当中做了介绍，那我们要掌握第一种方法，也就是 e p s e bit 无差别点分析法。 好，所以在这三个知识点当中，重点在第三个知识点。第三个知识点里边的第一种方法是我们要重点掌握的。 我们首先来看什么是资本结构。资本结构这个概念有广义的定义和狭义的定义。从广义的定义来说，广义的资本结构它指的是企业的全部债务与股东权益所构成的这个比例就叫做资本结构。 那这个企业的全部债务，我们知道企业的负债包括流动负债和非流动负债，流动负债是一个长期的债务， 所以广义的资本结构当中的债务，他既包括短期债务，也包括长期债务，那么是债务的总和与权益他的一个比例关系，就叫做资本结构。 而在狭义资本结构当中，他指的是企业的长期负债，也就是非流动负债，这个部分和股东权益所构成的一个比例关系，叫做狭义的资本结构。 而我们在一般所使用的这个资本结构的概念，他是狭义资本结构的这个概念，这是我们最常用的一个概念， 也就是说我们在后边所说到的资本结构，他其实就指的是企业的长期负债和权益资本，他们构成的一个比例关系就叫做资本结构， 这是资本结构他的定义，那资本结构他的决策有什么意义？也就是站在企业的角度，他进行资本结构的决策，就是他要考虑他的长期负债和所有者权益的这个比例关系应该是多少。 为什么这个比例关系很重要？他的意义主要在三个方面。第一个方面，合理安排资本结构，可以降低企业的综合资本成本。 我们知道对于长期负债来说，他是需要支付利息的，银行他要收取利息，企业要支付银行或者是支付给投资者相应的利息，那对应的利息他可以抵税， 如果利息比较高，那他可以抵税就会比较多，因为利息他是在税前要支付的，那他对应的利润总额少，那他交的所得税就会少。 所以这样呢，负债比较多，他可以降低本身他的综合资本成本。第二个方面，通过资本结构的决策，可以合理安排资本结构，他可以获得一个企业的财务杠杆的利益。 我们在上一节当中讲到过什么是财务杠杆？财务杠杆他主要来源于固定的利息费用以及固定的优先股的股息， 如果固定的利息费用越多，那对应的这个财务杠杆就会越大，那他就可以更好的利用这个财务杠杆，那获得相应这个财务杠杆的这种收益。 第三个方面呢，合理安排资本结构可以增加公司的价值。我们知道公司的价值，它实际上是把公司未来的现金流进行折现，折现值合就是这个公司的价值。 那在折现的时候所使用的那个折现率叫做加权平均资本成本，加权平均资本成本，他是由负债的成本、权益的成本、各类资本成本算一个加权平。

大家好，欢迎大家来到中大网校参加审计专业技术资格考试审计相关基础知识课程的学习。这次课我们给大家讲解第一部分，第一章的第三节宏观经济政策体系。 前面两节当中，我们主要是围绕着国民收入来学习，我们学习了国民收入的概念，国民收入的核算方法以及国民收入的决定理论。 我们知道在宏观经济研究的范畴之内，一个是我们要研究经济增长的问题，也就是长期来看国民收入有一个向上增长的趋势， 但是我们还需要研究商业周期或者是经济周期，也就是在短期之内，我们会发现 国民收入他并不是一直在增长，他会发生一些波动。站在政府的角度，他所希望的就是使得这个国民收入的波动尽可能的平缓，能够运平这个经济的一些波动，也就是尽可能的避免这个经济周期有大起大落， 所以这就需要宏观经济政策来进行调节。那么我们在这节当中就要来学习宏观经济政策体系，这节当中一共涉及三个知识点。首先我们需要了解 宏观经济政策的目标是什么，为了达到这些目标，需要采取相应的一些宏观经济的政策。宏观经济政策分为两大类，一类是来进行需求调节的，我们把它称为叫做需求管理政策。还有一类是用来 调节总供给的，我们把它称为供给管理政策。我们知道国民收入的决定一种方法，我们可以从 总需求、总供给来决定，当经济当中的总需求等于总供给的时候，就决定了市场当中均衡的国民收入和均衡的价格水平， 所以要对国民收入的波动进行管理，那一方面从需求这个角度来管理，另外一个方面从供给这个角度来管理。接下来我们先来了解宏观经济政策的主要目标。首先我们来说什么叫做宏观经济政策。宏观经济政策 我们先来看它的含义是国家或政府为了增进整体的经济福利，改善整体经济运行的状况，按照宏观调控的目标要求，运用 国家或政府能够掌握和控制的各种经济变量，有意识的制定对宏观经济领域进行干预指导的原则、手段和措施。 从这个定义上我们可以知道，首先宏观经济政策是谁来制定并实施的， 国家或政府一般来讲是由政府来制定或实施的。国家或政府制定实施宏观经济政策， 他有相应的目标，要按照相关的目标来采取相应的原则、手段和措施，对宏观经济来进行调整，来进行干预，这个就叫做宏观经济政策。 接下来我们看宏观经济政策的目标。宏观经济政策目标有四大目标，分别是充分就业、价格稳定、经济增长和国际收入平衡。 这四个目标的名字大家首先要注意是一个重要的多项选择题考点，您需要把这个名字得记下来，有印象能够选出来。 再稍后我们会对每一个目标详细来说明。要实现这些宏观经济政策目标，就需要国家或政府出手，采用一些手段、一些措施来对经济进行调节， 对经济进行干预来达到这些目标。那么调节的这些手段或措施，我们就把它称为叫做宏观经济政策。宏观经济政策它主要是来调节宏观经济，实际上也就是调节国民收。

好，欢迎大家来到中大网校参加审计专业技术资格考试审计相关基础知识课程的学习。 这次课我们给大家讲解第二部分第四章的第一节长期筹资方式。长期筹资方式这一节当中主要讲到了三大类的筹资方式，分别是股权筹资、股权和衍生工具筹资。 而在每一大类的投资方式当中，又有具体的一些投资方式，比如说股权性投资当中，由吸收直接投资、发行普通股和留存收益这三种投资方式。 在股权性筹资当中有向银行借款、发行公司证券以及融资租赁这么三种筹资方式。在衍生工具筹资当中有发行优先股、发行可转换证券以及认股权证这三种筹资方式。 所以在这一节学习的时候，我们应该要学习每一种筹资方式分别是什么。 第二，每一种筹资方式它的特点，特别是它的优缺点。那这一块也就是每一种筹资方式的优缺点，是我们每一次考试基本上都会考到的一个问题。 比如说经常会让您来判断股权性筹资和股权性筹资相比，那么股权性筹资有什么优点？股权性筹资有什么优点？ 和发行公司证券相比，发行普通股有什么优点？经常会考到这样的问题。好，我们首先来看第一个知识点，关于股权性筹资。 股权性筹资，顾名思义，通过这种筹资方式所筹错到的资金，形成的是这个企业的所有者权益，形成的是他的股权。 所以具体来看，股权性筹资主要有三种筹资方式，吸收直接投资、发行普通股和留存收益 这块大家注意一个多项选择题，在考试当中可能会让您自己来判断哪些是属于股权性筹资，哪些属于股权性筹资，哪些是属于衍生工具筹资。那这三类吸收直接投资、发行普通股和留存收益，它都是属于股权性筹资， 我们逐一来学习。第一，我们先来看吸收直接投资。吸收直接投资，顾名思义就是投资者直接把钱，把实物或者把这个投资本身给到这个企业， 那站在企业的角度就是吸收直接投资，就是直接吸收投资者的这个投资。对于非股份制企业，以协议的形式吸收组织、单位或者是个人直接投入的资本，而形成这个企业的资本金，那这就叫做吸收直接投资。 所以这种吸收直接投资，他最终形成的是这个企业的资本金，也就是形成了这个企业的相应的股权，他的所有者权益。对于吸收直接投资的企业来讲，这个资本是不分为等额股份， 那么这类的公司呢？这类的企业他也不需要公开发行股票。吸收直接投资的出资额当中，注册资本的这个部分 形成了实收资本，而超过注册资本的部分，它是属于资本溢价而形成资本供给。举一个例子，比如说我现在作为一个投资者，我直接投资两千万给一家公司， 那这个两千万当中有一千五百万是属于注册资本，那这一千五百万就计入到被投资企业他的实收资本当中，而剩余的五百万属于资本溢价，进入到被投资企业的资本供给当中， 那么资本供给实际上就是站在企业的角度，超过注册资本的那部分投资就形成了资本供给。好，这是我们讲到的。

三部分是关于审计过程，这个审计过程呢，就需要各位同学对我们不同类型的审计心里开始逐渐的有一个概念，首先是国家审计，国家审计是针对什么的？ 国家审计其实就是政府的审计，所以像我们的财政审计就主要是国家审计这个范畴了。那么国家审计你理解为政府审计的话，你会发现，第一他的经费是哪来的？ 他不是一个盈利性项目，那么在工作当中呢，他不赚钱，所以这个经费呢，是由国家的财政来给予支持的， 那么你就要进行相关的一个计划编制，并且呢去编制有关的预算。那如果说我们是一个会计师事务所承接的业务，会计师事务所去做审计工作，他就希望自己这一年的业务啊，多多益善是最好的，因为会计师事务所。

章的第二节杠杆原理，在这一节当中涉及四个知识点。第一个知识点，我们首先来回忆成本习性的概念，以及跟成本习性相关的固定成本、变动成本和混合成本。 接下来我们学习两个概念，边际贡献和息税前利润。我们要知道边际贡献和息税前利润如何计算。有了边际贡献和息税前利润的基础，我们再来学习经营杠杆和财务杠杆他们的概念以及如何计算。 把金银杠杆和财务杠杆放在一起就构成了联合杠杆，联合杠杆应该等于金银杠杆乘以财务杠杆，所以在这一节当中，四个知识点他们都是有联系的。在考试当中，边际贡献、吸税前利润、金银杠杆、财务杠杆是考试的重点， 这节只是中级的考试做要求，初级考试不做要求。我们首先来看成本习性，我们回忆在前面我们讲到过成本习性，所谓的成本习性，他指的是成本的总额和业务量之间在数量上的一种关系， 也就是成本会不会随着业务量的变化而变化。我们根据成本习性把成本分为了三类，固定成本、变动成本和混合成本。 固定成本顾名思义，它是成本总额和业务量没有一个直接的联系，也就是成本的总额在一定时期和一定的业务量的范围之内，是不会随着业务量发生变动的这部分成本， 也就是说不管这个业务量有多少，那这个成本是保持固定不变的，这叫做固定成本。注意，我们所说这个固定成本固定的是他的成本总额。 我们在前面也讲到了，固定成本的总额不随着业务量的变化而变化，但是单位固定成本他会随着业务量的增加而降低。 对于固定成本，我们又进一步的区分为约束性固定成本和着量型固定成本。什么叫做约束性固定成本？他指的是管理层不能够改变具体数额的这部分固定成本， 也就是说约束性固定成本，首先他是固定成本，他的总额不会随着业务量的变化而变化，但是这一部分成本呢？管理层一般也不很不容易把它改变了。比如说保险费、 房屋的租金、折旧费、管理人员的基本工资，这些呢，都是管理人员他不能够改变的。 比如说折旧费，购买了机器设备之后，按照会计的准则要求要计提折旧，这个折旧费他是会计准则要求的，不会随着管理层的变化而变化， 所以管理层不能够改变的这部分固定成本就叫做约束性固定成本。而对应的着量性固定成本，就指的是管理层可以改变能够改变数额的固定成本， 那么这部分他是固定成本，也就是他不会随着业务量的变化而变化。比如广告费、职工培训费和研发费用。 我们以广告费为例，广告费他在一年当中所投入的支出是固定不变的，那这部分广告费投入之后，是不会随着当年的业务量的变化而变化的。 但是这个广告费他投多少是由管理层来决定的，有可能今年的广告费投了五十万，明年的广告费投八十万， 那这个广告费他的总额会发生变化，但是这个总额在一定时期内，在这一年当中是不会随着他这个业务量的变化而变化。 所以广告费它会是一个固定成本，但是它是一个着量型的固定成本，类似的还有职工培训费和研发费用，它们都属于着量型固。