相是什么呢?是销售,还有加,还有一个是同销售和是同应税交易。 我不写了,销售和是同应税交易,我就要反映肖像。行了,肖像在带,镜像在借行了,一般同学理解到这里就 ok 了。我这里写了很多是给那些考一百多分的那些看的,还有一些知识点呢。我待会我们回来再看这个图啊, 你会看我这个图呢?你绝对是成增值税高手,但是现在考试的那些只只想六七十分的不用看。不用这么复杂,我待会用到我跟你讲就行了。好吧,过了啊,你现在知道肖像怎么来?销售和市同一税交易,近下呢?采购, 也就是购买和进口。那就会有技巧搞定啊,来这个快快过。这个挺简单的,虽然给三星,但是很基础很简单,购进 购进增值税征税范围的那一堆户服务无形资产或者不动弹不重产。好,凭票抵扣的情况,取的专票,取的海关进口增值税专用转款,说取的完税凭证实物,只考专票不考其他。看你买的是什么 价,税费入账,然后这个镜像税可以抵扣贷款,看怎么付钱的, 如果银行存款付了,那就银行存款,如果没付欠着就央付账款,如果拿商业汇票去付,那就央付票据。 还有这个等字可以加,如果用银行汇票或者银行本票,就是其他货币资金。哦,这里没听懂。不怕,我后面还会说呢,所以我用了等字就看付款的方式。还有一个呢,叫计算抵扣。计算抵扣主要就是考农产品实物,那边不考那个国内理科运输, 我们购进农产品可以凭农产品收购或者销售发票按百分之九或者百分之十计算抵扣。那么这个计算抵扣在我们食物这边不会考原理,不会考原理,他这个扣除率题目会给你, 你计算抵扣金,他不考原理,经济法那边浅浅的考原理。来,我教你比方说。比方说啊,现在题目说了,我们现在呢?我们是一班那群人,我们找农民伯伯去买了一堆番番茄, 我给农民伯伯付了一百块钱来,贷方已付或者应付,是不是一百块, 贷方嘛,银行总管应付等等一百块。然后题目说我们这个扣除率是百分之九,他会说他不要你去判断, 他会说扣除率是百分之九。实际上高峰同学知道我以前讲过叫什么,关键看你将来卖的时候是什么,如果你今天扣除就是百分之十,如果你将来只是简单的简单包装,你直接卖农产品, 家里百分之九,现在还是百分之九。我有句话,买番茄卖番茄,百分之九计算扣除,买番茄卖番茄价,那就百分之十, 但是考试他会给你给多少用多少,明白吗?题目说花了一百块,然后他说扣除率是百分之九,来,你帮我算算增值税是多少,进项税那就是九万, 他说百分之九直接九,这个一百,不要做价税分离。为什么?因为我付钱给农民伯伯,他老人家是免税,一百里面不含税,你就不需要价税分离,直接一百乘上 百分之九就行。好,进项税是百分之九,那么商品的价值,比如买的是库存商品或者原材料,你就写九十一,为什么?我花了一百吗? 九是拿去做镜像,剩下的九十一,九十一就是一百,减九就是九十一会了吧。当然,如果题目说扣除率是百分之十啊,你就改一改一百,然后呢?镜像变成十,成本变成九十就行。 好,听懂,打一,这个简不简单吗?太简单了,过了啊,十七号下午干嘛 假借为增值税的一般大学生二零二三年六月购入农产品一批。农产品收购、收购或销售都可以啊, 收购发票是我们开给农民伯伯,销售发票是农民伯伯开给我们。都可以的,都可以买价二十万规定的扣除率百分之九。好了,就是刚才那道题,原材料就不是二十万,来我跟你这里要写吗?不用写了,太简单了啊, 我们的原材料就是二十万减二十万的百分之九。百分之九是一万八嘛, 所以原材料应该是十八万二,他要把镜像税减掉。镜像税是一万八,这两个都在借方借原材料十八万二,借镜像税一万八,对方如果付钱了,银行存款二十万。 这个题选上他要不正确的,那就选打叉的,小心啊,选打叉的,那就选 a 和 d 就 行了, 选 ad 啊。好,所以这个题我故意,其实我们真正考试像这种反向让你做的几率不高。我是故意提醒大家,我压题时候故意提醒大家,你要小心。到底他要对的还是错的啊?这个要小心 ad, 下一个。货物已经验收入库,但是尚未取得增值税的扣税凭证。这个我们在增,我们在那,我们在存货那天已经讲过,存货那天叫货到单位到,货到了发票站,单位到好 货到的时候不写会计分录,因为没有原始凭证,等到月末要出报表了,仍然单位到,那就暂估, 按照暂估价,估价不估税,借原材料贷应付账款不能估镜像税,睡一个晚上,第二天起来红字反冲,比如说估一百万,第二天借贷不变,写成红字一百万, 然后就等等,等着有一天终于取得单,终于到了,根据发票账单如实入账,材料多少,进项税多少,到时候再入账。 行了,关键就是期末的时候估价不估税啊。过了下面镜像是要转出,有没有感觉似曾相识啊?如果前面听真是有点稀里糊涂的,我们现在在实物这边再讲一遍,为什么要转出来?还记得他吗? 还记得他吗?一开始我抵扣了,后面发生不得底的情况发生不得底的情况原来可以,现在发生了不得底的情况,不得底的情况。以经济法那边讲的十个字, 简免飞,即刻飞、代餐日语,代餐日语,简免飞,即刻飞,代餐日语就行了。 你看我们实物这边讲的和那边的前六个字一样,已经确认的镜像未来不再产生肖像,就要转出,那镜像需要要转出哪些情况呢?改变购进货物的用途,购进来的 原来是用于生产经营,可以抵,现在改变用于简易计税,用于免税项目,集体福利,个人消费,一定要够尽的用于集体福利,个人消费啊,如果委托加工自产的用于集体福利,个人消费,镜像可以抵。而且因为他市场经济交易,他有销销。 下面构建的减免非非是这个非减免非叫非正常损失,然后级个非非应税交易。非应税交易呢?我们考试不考, 你现在才初级,你要到什么?你要考到税务师才会考?这个不会考, 但是呢,我是一起跟你说的减免飞即个飞嘛,因为他不产生肖像镜像就不给底了。怎么不说代餐日鱼呢?代餐日鱼他不会存在转出的情况,因为如果我买进来是贷款服务 啊,餐饮服务,居民日常服务啊,还有这个什么娱乐服务,那些他不会转出,他一开始就不得抵,他属于一开始就不得抵,他不会开始抵了,后来不得抵。但是我们这些就会,比如说我这瓶可乐买进来本来是用于生产经营的,后来被贼偷掉, 那贼把三块三毛九的偷掉就要转出吗?出现了非正常损失。同学现在有没有感觉这个思路起来了? 有点通透的感觉。现在打个一,是不是这瓶可乐?好,我现在要给你补一下。如果是资产以及委托加工的货物 用于集体福利,个人消费,他这个叫视同音税交易。后面还要说呢,视同音税交易,他有销项。那么原来的镜像,原材料的镜像,这个是可以抵的,我们强调的是外购的, 就是说来在我手上没有加工,他三块三毛酒买进来给兄弟们喝,三毛酒别抵了,兄弟们喝了三块三毛酒,买进来以后用于生产经营,结果呢?非正常损失掉了,管理不上,违法违规, 那么等于贼把三毛九都偷掉了。但是如果自产委托加工,他的特点是什么?自产委托加工在我手上增值了,因此要视同一些交易有销项,那么当初的镜像就给,可以抵, 能分清吗?搞定你今天的这个认知,超过有些注会,超过有些已经考过 cpa 的 人对增值税的理解,有些考完增值税在这个问题还稀里糊涂的,头发胡子一把抓还搞不清楚。恭喜你啊,你太棒了。 来了,镜像需要转除,不过要小心啊,如果非正常损失的情况呢? 自然灾害除外。如果自然灾害造成,那这瓶可乐是自然灾害,他毁损掉了。镜像继续抵,因为国家同情我们。这个不怪我们,他不怪我是吧,毕竟我当初三毛九我已经交了。那现在自然灾害,那就继续抵呗, 其他的非正常损失就不给抵。那就需要转除。明白了啊, 来吧,我们看题哦,这个绩效是要转出的,我们考试顶多就是考这个。改变用途,用于集体福利,原来买来卖的改成给员工喝,以及出现了非正常损失,管理不上,被贼偷了。那就转到贷处理。 从哪里转呢?镜像是要转出,他从贷方,因为镜像是要再借,镜像是要再借。你看这里镜像是要再借,那么我转出他用贷方。一个专栏叫镜像是要转出从贷方转出 能明白?好嘞,像那个像增值税的,一般那些人需要转出镜像税的。自制的产成品用于集体福利。你看你看你看,来了, 自制就是自行生产嘛,自己生产的手机拿去发福利。因为是同一税交易,凡是有肖像了,那你当初原材料的什么镜像都是可以抵的,这个不要转出,继续抵。 外购货物违反法律法规被销毁就是非正常损失,又不属于自然灾害,那就不给抵了,因为这个货物本来是可以抵的,现在出现非正常损失,不给抵。外购的固定资产改变用途,用于简易计税 外购固定资产他抵了,但是减免。飞。打个比方,您是什么?沙土、石料、小水电、砖瓦、石灰、生字桶,比如说您是一个混凝土的,用水泥做混凝土的企业,您买的那个 固定资产当然用于生产经营用途可以可以抵,但是你现在选择简易计税,选择简易计税,你都没有销项了,你的税率变成百分之三了,不是百分之十三了,那进项你就别抵了,这个就不给抵了是吧?那就不得抵了, 理解吗?好,我看看。这个自制的用于集体福利自制用于集体福利,他是可以抵的,我们要什么?哦,这样子,我重新写一下啊,不然这个勾和叉, 这个自治人民集体福利他有销项。那么镜像呢?可以抵 不用转出可以抵不转嘛?他不需要转出,继续抵,而这些呢?外购的维方法律,这个镜像呢,就需要怎么着?需要转出不给抵了?不给抵了。你就要转出嘛?要选转出的。 ok, 外购物力的改变用途这个需要转出。 ok, 外购的生产员原来改变用途用于发放集体福利。外购可乐本来用于生产经营,现在改变用集体福利。好了,这个要转出。选谁?选 bcd 会了吧? bcd? 什么叫转出?哇?兄弟,我刚才说了半天,你看零点三九已经在镜像了。 已经在镜像,它可以抵扣肖像,就是吃进去拉不出来。你的镜像吃进去了不消化,拉不出来,呕吐出来。从带方转到应付职工或者带处理,这个就叫转除会了吗? 减免飞及格飞代餐日语下面甲沟子。因为地震哦,小心了,地震,地震是自然灾害,不需要转除。 好,我因为地正回损一批外购原则了,这批材料的成本是一一百万,增值税是十三,他当时放到了进销继续抵,不用转出,不要转出 好了,那么我们只转出一百万,相当于只有一百万,是损失十三万没有损失,明白了吗?嗯,我的总损失就是一百万, 看到没有,我就要把这个一百万转到贷处理。财产税,原材料转出,因为原材料亏损掉了,把原材料转到贷处理。借贷处理贷,原材料不是一百一十三,因为十三不用转出。 a b 正确,搞定好,下面应交增值税,一般大学人的销项税额,销项税额就是因为销售,以及我们刚才说适同应税交易,销售和适同就会产生销项。 ok, 好 了, 这些分头你不要看了,我们就反映销项就行。这个分头你别管它, 因为这里主要是看我是卖什么,卖商品那就主营业务收入,卖原材料那就其他业务收入。如果是卖固定资产,那就是对应着那个借款不含税,借款就要寄到固定资产里的贷我,所以这个分呢,你不要纠结,他销售就会产生销项税, 那也就是我刚才说每个同学要理解销项怎么来的,销项是要放到应交税费的。贷方 明白了。打个比方,我们现在卖商品确认收入一百万,销项税十三,银行存款或者应收幺幺三,就这么简单。那我就借银行存款幺幺三,贷主应用收入十三贷,销项税十三嘛,搞定 好来。如果企业销售货物或者提供服务,采用销售额和销售,也就是价税合计的方式,怎么进行价税分离? 经济法那边讲过,我们照顾一下基础不好的。比方说我现在告诉你,我们卖商品一共收了含税的,含税的是幺幺三,请问销项是多少?那就用幺幺三除以一加百分之十三 还原到不含税的,再乘上百分之十三,那价税分离乘以一加乘百分之十三 搞定。下面发生销售退回的,应该根据税务机关红字发票,如果销售退回,我已经反映了销项现在退回了,我开了红字发票,可以把销项冲掉。怎么冲?我们到收入那一方再说。 好了,这两个不太重要这两个不太重要。高分同学自个看,我这里不讲了啊。提示三,提示四,不重要。高分同学自己看一看就行了。 下面视同应税交易。第几遍讲?亲爱的,我都记不得第几遍讲了。 经济法讲过,我们这边多次讲过三句话,两个箭头,主体不管他资产或委托加工的货物,用于集体福利、个人消费,是同一税教育。一旦是同好了,你给我反映肖像, 那么当初的镜像可以抵扣。还有不需要代定任何一种货物,无形产物或者不动产以及金融商品拿来无偿赠送,也是同音水饺。一旦是同就有销项。 理解了,但是我们就要对比了,来对比这个货物,如果是外购的, 用于集体福利、个人消费,这个不事同,因为他不事同一税交易,因此他叫镜像,不得抵扣。可乐拿来集体福利、 个人消费,镜像不得抵扣。但是自产的手机,委托加工的手机拿来发福利,在我手上增值了,是同一税交易,有销项。那么手机什么材料的镜像可以抵 第几遍了? ok, 好, 还有一点,这一堆东西管他是什么,如果用于正常的生产经营活动,不属于不得底的那些情形。 你不管是什么,你继续用于生产经营活动,没有增值税的事,按成本结转。 比如说资产委托加工的,连续继续生产,我生产好半成品,继续生产,成品一送过去,你要交增值税吗?不交,没有增值税的事是吧?我把我的产品拿到 办公楼的工地上去用掉,按成本结算,没有增值税的事,有进项继续抵,不产生销项,包括这些,怎么样?有点感觉吧。 ok, 按成本截转到相应的科目就行了。 ok, 好, 这些我刚才已经讲完了。 这三点就是我刚才讲的,一旦是同利税交易,要反映销项。 ok, 外购的,用于集体福利、个人消费,进项不得抵扣。用于什么?所有任何的物资、货物用于生产经营项目,直接按成本结转,没有增值税的事。 ok, 好, 资产或委托加工用于集体福利、个人消费。这个今天第二遍讲职工薪酬,讲一遍,现在我们讲增值税,再讲一遍。 太重要了,我给你再来一遍好吗?我们公司叫华为,现在我们公司呢,用自产的手机发福利,这个我们把自产手机发福利。这个手机呢价格是一千, 成本是六百,请问怎么写?今天写第二次了,亲爱的,告诉我职工薪酬多少钱?增值税的税率是百分之十三的话,那么 应付职工薪酬一定是含税公允或者公允价值加销项税幺幺三零。这个分路是确认计提职工薪酬,借方谁受益谁承担, 按职工的部门然后发放,以确认收入的方式来发放。职工薪酬一定是幺幺三零,收入是不含增值税的,一百三的增值税是销项。下面结转成本六百。 今天就讲了若干遍,因为太重要,幺幺三零分录不会写都不怕,你要知道,幺幺三零,职工薪酬幺幺三零,成本费用幺幺三零。另外按成本结转, 确认收入,按照产品的成本价进行截转收益收入一定是公允价值,增值税一对不起,职工薪酬一定是幺幺三零。 搞定好,下面是无偿转让货物。什么无偿转让呢?讲的是这个,下面这个 如果把货物无偿赠送给别人,他的会计处理,他和手机发福利有点不同,他有肖像,但是不确认收入直接转成的。 这个点呢,高峰同学注意一下就行了。一般同学不管他啊,一般同学您知道他是他有肖像就行了。无偿赠送嘛?无偿转让就是无偿赠送, 明白吗?比方说我们现在呢?怎么着?我们是把这个手机啊,不是拿去发福利,把这个手机无偿赠送给经销商,赠一个给他 手机的供应价值,售价是一千,成本是六百。好了,税率是百分之十三。一般同学你就知道有肖像税就行了,怎么写分路不要你管,高分同学听, 由于种种原因,你想知道原因,要听精讲。种种原因,我们不确认收入,只结转成本,同时要反映销项税, 我们就没有那个确认收入结转分成本的分路。库存商品转出六百,我们这个销项税呢,一定是按照计税价格就是供应价值来算,还是一百三,这是我的销项税,还是一千乘百分之十三好了,转到营业外因为是赠送,就是七百三。 会就会,不会不怕啊。不会,跟你没关系。这个是高分同学看的对,一般的不怕。这个不丢人,这个不丢人的,没事。 好,这个听懂的打个一嘛,让师傅我高兴一下,不然全是全是一班同学。哈哈哈,你看看我们非一班同学一大堆。 厉害,可以可以可以。好,那就过了啊, 来下。这个项属于是同应税交易的,你看这个题像不像一个经济法的题?两门的题完全是可以串到一起的。外购外购,改建外购材料用于自建生产设备, 这个是同一税交易吗?这不就是物资拿去生产经营用掉。不是同,直接按成本结转,等你的设备生产出产品才有销项。现在不用销项。自产产品,自产的手机用于集体福利,是同有销项。 外购的商品集体福利,这个没有销项,不是同谁敢选?这个是同。你买瓶可乐喝,你还先到税务局先交销项吗?不可能的。好,对外无偿转让无形资产。哎,货物无形资产,不动产和金融商品赠送无偿转让是同 谁选? b 和 d。 这个题经济法也可以考 好了。下面下面的相关增值税的一般纳税人会计处理表述正确的有哪些?选对的啊?已经单独确认进项购进的,购进的货物用于集体福利。想一想,买瓶可乐来, 买瓶可乐过来,然后已经确认了。镜像现在用于集体福利。那就镜像是要转出,吃进去了拉不出来,你给我吐出来。因为不得抵了。镜像不得抵,可是我以前抵了, 你看已经确认了,镜像又用于集体福利,那就转出对不对?对,要从贷方,因为镜像在借,要从贷方把它转出。你看这个专栏,对了, 将委托加工资产和委托加工货物对外无偿转让。哦。无偿转让,不要定语了,所有货物无偿转让都视同应税交易,那就要贷方要反映肖像就行,反不反映?反,因为视同应税交易。你贷方你给我反映肖像 多简单。已经单独确认了,镜像购进货,因为管理不上,发生损失,吃进去了,结果拉不出来。哦,吐。贷记,贷方嘛,镜像在借,所以贷方镜像是而转出。又对了, 来企业管理部门办公,领用本企业生产的产品, 任何一种物资生产经营把它用掉,不属于不得底的情况,没有销项,等你将来对外卖产品才有销项。你现在是用于生产经营用途,直接按成本截转过去,所以选 abc, abc, ok, 我 不骗你们,你这个题你不信,拿给那些已经考过税务师和助会的,你找一个,你说大哥有个初级的题,你教教我,你让他做十个有九个不会做。这个题 已经考过助会和税务师的,你不信给他做。真的,我骗你,小狗你已经比他厉害了。 下面应交增值税,一般纳税交税的问题。交税这样子交税。我们看这个图啊,大家看图说话,原理你就别问了,当月交当月在这, 预交在这,当月交,以前在这。你不想丢分的,你就记一记。当月交当月呢?应交税费应交增值税的已交税金借这个科目贷银行存款, 如果是需要预交的,那就借应交税费预交,如果是当月交以前的,那就用未交的借方想丢想拿分的,你就记一记。原理,不多说来,当月交当月 借方是应交增值税的已交税费专栏,当月缴纳以前的未交税金未交增值税 预交的借方是预交,贷方都是银行存款。搞定啊!原理,没,现在没时间讲了,搞定了啊,来借缴纳上月 缴纳上月什么意思?上月的现在来缴,就是这个月缴以前的,那么我们都用未交增值税,应该借谁?借未交 记一记,你实在记不住算了,又不考一百分,未交 搞定啊!好,下面这个点也不重要,这是转出的问题。转出我大致给你举个例子啊,不要吓到你哦,不要吓到你,我们一个叫转出多交,一个叫转出未交,啥意思呢? 打个比方,打个比方,我们当期的竞相有十三,当期的肖像有三十九, 大家还记得我讲增值税的那个,我们在经济法那边讲过,如果我们这个增值税呢? 他的这个纳税期限不是有十天、十五天、一个月和一个季度假定,我们是一个月交一次, 这两个数字竞相肖像都是这个月的,是不是要等到下个月十五号才交?你听懂吗? 下个月十五号我应该交二十六,但是要到下个月十五号才交,这个时候我们要把要交的这个二十六,下个月去交的,要转出现在的余额在贷,我要从借方叫转出未交,二十六转到 未交。哎,这个会计分录,借应交转出未交,贷应交未交增值税,那就接上刚才的。如果到了下个月去交这二十六的时候,是不是这个月交?以前 那是不是用这个外交,然后贷银行存款二十六对上没有啊?听不懂都不管啊?你不准说听不懂,我没让你听懂,我没让每个人都听懂,这个就叫转出外交, ok? 还有一个叫转出多交。什么叫转出多交呢? 比方说,比方说我这里当月交,当月假定这个二十六是当月交,当月由于某种原因我交了二十七, 由于某种原因我交了二十七,本来交二十六,然后假定按税法,我要当月交,我交了二十七,是不是多交的一多交的这个一也要转过来,转到未交的借 转到未交的,借多交的一转过来,这个就叫转出多交。懂就懂,不懂不重要。但是还有一个问题,什么问题呢? 这个进项税额就是我们这个应交这个这个二级明细,他不能有贷方余额,但是可以有借方余额。我打个比方,进项有十三,肖像值有十,那么这个三就叫留底税额。 镜像税油,这个不需要转,除借方圆就叫留底税油。你看是我们在经济学上讲过,这个留底税油可以一直留着,底完为止。 好了,懂就懂,不懂不重要啊。来,我们再看一遍文字,对于当月央交未交的, 要从最重要那个二级转出,他就借应交税费,应交增税的转出未交,转到未交的贷方,等着下个月去交,如果这个月交多了,反着来转, 就要借,应交税费,借这个贷,应交税费应交增税的转出,多交,转到未交的借。这个你可以不管他 可以的啊,不会,问题不大。下面一个小规模纳税。小规模纳税人呢,就不再设三级专栏了,他只设一个应交税费,应交增值税。我给你画个梯子户, 没有那么多的三级专栏。他执行的叫简易制税办法,我们算出来应该交多少税,不能叫销项,他就叫应交增值税。比如说我算出来应该交三百八十块,那就三百八,实际交的时候三百八,借方冲掉对银行存款就行了, 就这么简单。这些不用看了,我们看道题就行。看道题小朋友,那些人采购材料支付的增值税净像。是啊,应当计入材料成本,哎。
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要高,因为会算精缴,出题考官觉得有点难,所以更多会考预扣,预缴功劳搞他分项啊。那么预扣预缴是只有劳务报酬这一项, 他认知于国内的软件公司,这个 java 二六年的,二月在 m 大 学授课,非认知收股, 所以劳务报酬三千五,自行负担交通费,这个不是巨实扣,不考虑您发生多少,反正不到四千扣八百,平时预扣预缴考虑四千这个额度来跟我写,三千五减八百, 减完以后打七折吗?不打稿酬鼓励创作才打七折,这个就是所得税费,题目会给 预扣率百分之二十,那就直接乘百分之二十就行了好了。而且你看他还告诉我每次收入不超过四千减八百这些条件你这条件都会说,但是最好要记住, 这个钱就是我们应该交税的,选哪个?选 c 选项,交五百四十块钱 搞定。好,我给大家补充一下,什么意思呢?应该预扣一角五百四,但是我税前是三千五,我跟你说这是税前,可以得三千五,三千五。那么给我发钱的那个 m 大 学,他又把我的身份证要去 他,我给他一个身份证号码,然后他帮我预扣预缴,他帮我扣掉五百四,税后到手两千九百六,这个叫税后, 我可以拿走两千九百六,本来是三千五,他帮我扣了五百四,然后那个发钱单位他以我的名义帮我交给税务局。最后你 app 打开以后你就看到哦,我已经交了个人所得税,预扣预缴交了五百四了, 年终会算清缴这个数字就出来,全年应缴和这些数字相比就是多退少补的数字, 明白了吗?同学问,为什么不是一减百分之二十呢?因为它是三千五啊,不超过四千是减八百嘛,所以不要一减百分之二十哈, 好,搞定了啊,选 c, c 选项,下一个 计算。王某稿酬所的预扣预缴也是单向的。中国公民王某二零二六年三月因为发表著作取得稿酬四万, 未编辑著作花费资料费,这个不是巨石,你的费用不得扣除,而是笼统的给你扣,超过四千扣百分之二十,稿酬所的再打七折。你看这个题就没有告诉你那个百分之七十, 所以该记还是要记一下,四万超过四千扣百分之二十就是减,乘上一减百分之二十再打七折,这个才是所得,你的资料费不得扣啊。好了,然后题目会说, 我们这个预扣率是百分之二十,那就乘百分之二十就行。搞定多少呢?选 a, 选这个会了吧,搞定啊, 好,下一个题没有题了,下一个题不是很重要。我们前面功劳搞特讲的都是居民,现在讲的非居民的四个项目,这里考可能性极低。一星级你就把它跳了啊,不重要不重要,一点都不重要。 过了啊。好了,我们的功劳搞特全部讲完了,下面讲剩下五个税目, 经营所得。经营所得呢?当老板了就是经营所得。我们前面说的个体户、个独和合伙企业,他们都是按照经营所得这个税目去交税,当然还有个人从事其他当老板的活动,也是 也是经营所的,哪怕没有拿执照,我去当老板了也是经营所的。好,这些不重要,你不要管他。下面这个考过出租车经营单位对出租驾驶员采取单车承包承租方式运营的,驾驶员不按, 他不按照经营所的,他得按工资薪金。什么意思呢?其实主要原理在这里,车不是低割的,不是低割低解的, 这个车是出租车公司的,我呢就是去承包这辆车来跑, 表面上叫承包,但是我没有投资,我就去打工,这个时候我这个驾驶员呢,我按工资薪金交税。这里我们在那个增值税讲过一个点, 如果是车是公司的,我给车公司交的份子钱,他要按照交通运输交税,他交增值税,我现在呢,车不是车不是我的,是公司的,我赚钱了,不按经营所得,按工资薪,我一分钱投资都没有。 好了,但是个体出租车运营个体运营,这里的言下之意就是车是我的,我都拿了个营业执照了, 车是我的,那就按经营所得。下面出租车属于个人,车是我的,但是很多城市管理,他不准我自己运营,让我挂靠一个公司,便于管理, ok, 或者说出租车出租车公司把所有权已经卖给我了,我自己的车或者本来是公司的,他卖给我了,我跑车都叫经营所的,纯打工,工资薪金。 考过下面计税方法,按年按年,每年计税一次。经营所得特别像企业所得税。但是他是针对个人的啊,他也是累积税率百分之五到百分之三十五,这个不用记, 考的几率低,反正你知道他是累积就行。好,下面可以扣除的项目。我刚才一句话,高峰同学注意一下,我们这个经营所得很像企业所得税, 也是收入总额减各种成本费用,还有弥补,不用去背啊。很类似,企业所得税也包括什么 广告和业务宣传,也是那个扣法,跟企业所得税一模一样,但是极少会考到,万一考到你就比较企业就行了,真正考的在这里。个体工商户月主本人的工资薪金不能做费用税前扣, 因为所有所得都是归你的。那就不能税前扣了,你的工资不能扣,那些员工的可以扣,自己的不能扣。这些不重要。下面一个就是也不太重要啊,这些都不太重要,这些不管,他来看题。 哦,有一个点要说一下,有一个点要说一下。哪个点呢?哦,这个,这个点我要说一下。这个,这个点要说一下。个体工商或生产经营中,如果需要分别核算生产经营费用以及他个人和家庭费用。 马老师,我开了一个小超市,很多小老板就是这样子,乱七八糟的,超市的费用和我家庭费用,个人费用混到一起, 儿子要吃棒棒糖,来公款抽屉拿出来给他十块钱买棒棒糖不行,理论上应该分别核算 超市的是超市,个人家庭是个人家庭,如果没有分别核算,税法就笼统给我算总费用只算百分之四十,可以税前扣。 了解一下。那就认为如果我不好好核算总费用,只给扣百分之四十,他就默认百分之六十都被我家庭个人开支掉了。 了解一下啊,好,来看这个题。个体工商户生产经营中,应该分别核算生产经营费用和个人家庭费用。如果混为一谈的 怎么办?如果混在一起了,难以分清,全部视为个人家里不是,那税法也没有那么可恶。混到一起了,把总费用百分之四十税前扣百分之六十就不给扣了。不是全部视为不是全部不给扣。所以打岔 好,下面财产租赁所得。财产租赁所得,简单说就是把财产租出去,包括转租,反正租出去, 租出去就叫财产租赁所得,但是不包括知识产权啊,知识产权叫特许权使用费,这些不重要。下面我们这个财产租赁所得呢,它是按次继承, 以一个月内的租金为一次。这句话本身就是考点。财产租赁所的按次计税,以每次每个月的租金为一次, 不是一年,是一个月,税费是百分之二十。如果个人出租住房,减按百分之十,这个百分之十曾经考过,能记记,记不住也不怕。好,我跟您对比一下。我们后面还要讲到,个人如果出租住房, 房产税减按百分之四,本来是十二,减按百分之四。还有一个个人所得税减按百分之十,本来是百分之二十。 那么个人出租住房要不要交增值税呢?免了,因为增值税他是这样的,如果一个月十万以内都是免税,我们出租住房哪有十万?不过这个增值税不大考,您可以不管他 这个会考啊,税率优惠。我把我的住房出租了,房产税交百分之四, 个人所得税交百分之十,能记,记好,下面这个是个重点,三星级, 这个必考。一道小题,两分到手啊,两分钟两分到手。我们这个财产租赁所得,比如说我出租房子取得的租金,因为是所得税,不是按租金去交税,我可以扣掉三个项目。 第一个项目是我交的税,什么增值税?你不要管他考试不会考那么细。第二个考修缮费税呢,是巨石扣,我给国家交了多少税,可以把他从租金当中扣掉。第二个呢,叫修缮费, 我出租房子会维修的嘛?维修费的意思。那么这个修缮费呢,是限额扣除,每个月八百为限。 又来了,不到限额发生多少扣多少,超过限额按限额扣, ok, 第一项,第二项扣完之后,然后与第一、第二扣完之后的净收入扣了一,扣了二以后的净收入 又来了,不超过四千扣八百,超过四千再扣百分之二十。 是以减一减二之后的净收入和四千做比较。明白了啊,这个公式你不用看它,我们用题来补上就行了。好,来做题。王某出租自有住房,取的租金收入六千, 这是三月份嘛,一个月的租金为一次,我们并不是六千乘百分之十,不是要减费用,所以六千先减一,租赁过程中可以税前扣除的税二百四,这是减一二百四。 修缮费是一千,超过八百扣八百。 第二,下面减了一和二之后,要看还有多少 知道净收入六千减去二百四,再减去八百,应该还有多少。还有 五千多,四千九百六,超过四千,就这个净收入超过四千好了,用它再减百分之二十, 如果这个金额不到四千,那是减八百,现在他超过四千减百分之二十,完了之后就是所得再乘税率, 理解了吗?选 d 选项,六千减一减二,减一减二,这个净收入因为它超过四千,所以再减百分之二十,得到所得,再乘上税率百分之十。这个百分之十么?好在 a、 b、 c、 d 都是百分之十。 理解了啊,很棒,这个百分之百考两分,到手再来二十九个两分。兄弟,拿着。 好,下一个叫财产的转让所得。刚才是租赁,现在是转让,转让,转让就是把它卖掉。马老师,我有两套房子,自己住一套,第二套房子把它卖掉算,那么卖房子按照财产转让所得交税, 不过这个卖房子有税收优惠。我待会说包括什么?包括有价证券、股权、合伙企业的份额,以及不动产、经济设备、车船等等,但是不包括知识产权啊。不包括知识产权,但是这个不太重要。考试在这里注意的三个点, 个人通过招标、竞拍取得其他方式购置股权, 然后通过司法或者其他途径主张债取得所得。按财产转让所得。我打个比方啊,有个同学借了你一百块钱,一直不还,我就跟你商量,我给你九十,你把债权给我, 要一百的权利归我。好了,我现在买到了,花九十块钱买了你这个债权,然后我就去找你,欠你钱,那个家伙要要回一百,我就赚了十块,能听懂吗? 人家欠你钱,你不好意思要,人家欠你一百,好,我给你九十,我得到一百的债权,我去主张,我把它要回一百, 我要回一百,我的代价是九十,我就赚了十块。交不交税?交税按照什么财产转让所得?为什么?你学会计的股权也是资产的吗? 我花九十买个资产,又花又,最后又实现了一百的利益,所以财产转让所得交税。听懂?打一,这个两分又到手了。购置财产,这个会考, 你放心,我去找他要一百块钱,我不会打他,我不会骂他,我走的是司法途径, 司法我去法院告他,最后告应以后那诉讼法院是他出。我就是闲着没事,老大爷闲着没事我跟他耗时间。哎,我最后要回一百块钱, 赚了十块交税。 ok, 好, 下一个啊。个人通过网络玩家收你的虚拟货币,你的那个游戏币,游戏币一百块钱买进来,你家伙你加价三百块钱卖出去,你赚了两百。 虚拟货币也是财产,财产转让所得交税,下一个非货币性资产投资。非货币性资产投资,你开了一个火锅店,你约我,马老师让我投资,但是我说我没钱, 但是我有个冰箱,我拿冰箱来投资行不行?可以,我拿冰箱来投资,这叫非货币性投资。我们税法认为,如果拿非货币性投资是什么?我先把冰箱卖掉,按供应价值卖掉,然后再投给你。 懂了,我这个冰箱它的价值是两千块,我卖了两千五,我赚了五百,我虽然没卖,但是我要理解为卖掉, 所以我要就五百去交税。听懂?打一,所以按公允价值走。公允价值,非货品咱走公允价值。像这我卖,我投资投了两千。投资是不用交个税,但是卖冰箱要交个税。 好,听懂了,太棒了,每个点两分啊,这个都会考的。下面这个财产转案所得呢?他是按次征税,很简单嘛,卖一次交一次,税率百分之二十,考试会给 另外他的应纳税额,这个也不用背他嘛。那我刚才说的两千五嘛,卖了两千五减掉原值,如果有费用也可以减。那就是用这个所得乘税费嘛。 所以这种不用记啊。这个不用记,过了好,个人转让房屋,这个要注意。个人转让房屋呢?满屋且为一免个。满屋且为一, 如果是当然要求是唯一生活用房。我唯一的房子,我已经娶了它满五年了,我现在把它卖掉,个税就免了,所以满五且唯一免个。明白了,个人转让住房 如果是大于等于五年且为一嘛。满五且为一嘛,就免个税,但是不到五年还得交税,按照所得交百分之二十, 这个会考满五且为一。第二点不重要,下一个呢?就是个人转让股权。 个人转让股权。股权是什么?各种形式的股权都算各种形式,主动转让,被动转让都算各种形式。细节我不展开啊,我跟你讲考点。考点在哪呢? 如果转让上市公司股权,什么新三百你不用管他考试不会考那么细。说通俗点就是个人炒股, 个人炒股暂免征收个人炒股暂免征收。我跟你们讲件事啊,我今天炒股都还赚钱,你们想不想知道我今天赚了多少? 今天我炒股嘛,我今天都赚钱了,只是说那个叫福盈。我没卖嘛,我持有的股份今天涨价了。涨了好多啊,我不告诉你。赚了好多啊, 我今天赚的我有点都不想来上班了。赚了好多,但是不用交钱。不用交税,一分钱税都不用交。我卖的时候会交一个印花税,其他税一分钱都不交。为什么吗?你知不知道国家为了活跃股市。 懂了,没有活跃股市,所以不用交税,当然我炒的只要是上市公司,管他新三版什么创业版都在内, 不过如果是原始股和现售股还得交。不是原始股不是,哪有那么多原始股呀,原始股就是他上市以前老股东持有的,现售股是那种股权激励的,那个是很特殊,一般我们买的都是普通股, 不真税。哇,我赚了好多钱,一分一分钱税都不用交,你猜猜赚了多少,看你猜不猜得到。 好,我现在告诉你,个人个人隐私不能随便说,这是我的答案。我只是想告诉你,这个是免税的啊, 我们个人炒上市公司股票一分钱税,只要交,只有在卖的时候交印花税,买的时候不交,卖的时候交印花税,其他税一分都没有,这就是国家给股市的优惠政策,但是你们记住啊,不要轻易入股市。我是运气好,我今年赚多了,我跟你讲 赚的太多了,一分钱税都不用交。好,但是如果转让非上市公司股权呢? 你记得吗?你那个火锅店我投资进去了,我占百分之二十的股份,现在我把那个股份卖掉,那个就要交税了, 因为非上市公司国家主要是鼓励这个,为了激活上市公司,知道吗?所以上市公司个人炒股免个税。记住这句话,个人炒股免个税,但是非上市公司你那个火锅店的股份百分之二十,我只有,现在我不想干了,我卖给别人, 卖给别人那就得交税,那个是财产的,那个是要交税的,懂了吗?好,这些不考,不要管他, 记住没有?我是给你举例子,我赚了好多钱,连一分钱个税都不用交,所以今天赚的钱全部归我了。哇,厉害了,那个印花税呢?是因为人家我只要把它卖掉印花税,证券公司已经把它扣掉了,就到我账上的,都是已经交完印花税的, 到我账上全部归我。哇,把我赚高兴了,一分钱个税都不用交,不是偷税,是国家优惠的。赚多少钱我不告诉你。 多选题,个人所得,呃,下列各项中应该按照财产转让所得交税的,个人通过网络收购虚拟玩家的货币加价出售财产转让所得, 个人转让新三板挂牌公司原。哎呀,原始股不行,如果是普通股免税,原始股交税, ok, 这个要交税,要交啊,下面个人通过。呃,这个竞拍购置债权,通过司法程序主张交税,个人以非货币性投资交税, 所以全选 abc, 都按照财产转。怎么刚才有个不选 b 的 啊,不选 c 的 搞定了啊。好,下面这里也有很多考点, 我们今天到十二点半好不好,如果讲不完,我们留一点点到明天,明天基本上可以讲完了,明天能跟上了。今天我已经追的差不多了啊。 利息,股息,红利所得。这不就是投资收益吗?但不是转让所得啊,买股票,买债券获得的回报利息,股息利息是买债券的,股息红利是买股票的。 ok, 我 前两天不是前两天,今年年初的时候我也分到我买一这个一个股票,他给我分红了。那个我告诉你分红都分了一万多块,那个股票挺不错的, 不过分完红以后他就跌价。哎呀,我分到的红最后也亏回去了。那只股票管不管他利息股息那个是要交税的,但是炒股的价差,个人是不交税。我分得利息,股息要交税, 明白吗?分的利息股息交税,但是炒股的那个赚的价差不交税。好,下面来 个人拥有股权,股权取得利息股息红利,但是免税的。买国债,国家发行的金融证券也理解为国债,国债利息收入企业免,个人买的也免。还有一个储蓄存款免税,啥意思呢? 我存在银行那个卡上有钱,那么他给我付利息,那个是免税的。我们只有说贷款,我借钱,比如说我借钱给我的朋友放高利贷, 我收到他给我的利息,那个要交税,但是存款利息免税。给你说一下存款利息,增值税叫不征, 有想起来吗?增值税那里存款利息是不征税,永远都不征。而所得税呢?企业获得存款利息要征,因为企业的那个存款利息他是计入财务费用的,贷方他是要征税的,但是个人是免。 有个印象啊,有个印象能记住最好。下面那些股型红利呢?他是暗自真税,税率百分之二十,这些题目都会给呢。啊,下面没有费用扣除, 从这个税目开始,没有费用扣除了,比方说我上次我跟你讲,我上次那只股票,他给我分红,分了一万多块,分了一万二, 分了一万二,分了一万二,原则上要交税,但是如果持股时间比较长,就不交。待会我跟你讲,这个细节很啰嗦,考试必然要考啊,这个必然要考, ok, 没有扣除项目,直接成税率。本来一万二要交百分之二十,但是我持股时间比较长,结果还是不用交税。 ok, 收入额直接成百分,不能扣除费用。好,下面这个就是一个小重点,而且是个比较绕人的地方, 我画了图给您做解释。这两个图要看懂啊,企业所得税会考,个人所得税也会考。来看上面这个图,我讲企业所得税的时候已经讲过了,现在再来一遍, 左手边这家企业,你是财务总监,咱们企业投资给另外一家企业, 他赚钱了,给我分股息红利,原则上我收到以后免税。因为我们两个都是企业,他交的企业所得税,我收到分红,我再交一次就交重了,所以原则上是免税的。 但是如果他是上市公司,我持股时间比较短,短到不到十二个月,我还得争。 下面看个人,现在这个人就是您老人家了,您老人家投资给上市公司,他给你分红或者非上市公司原则上要争。为什么?因为他交过企业所得税, 你再交一次个税,不重复,原则上是要征的,那非上市、上市都要征,但是如果您持有时间有点长,可以有税收优惠,看到吗?这个是特殊,这个是特殊,原则上是要征的。 但是如果持股时间在一个月到一年之间,什么等于?你不要管它,一个月到一年之间减半,像我分到一万二,如果是持有八个月,那么只算六千六千乘百分之二十。 ok, 如果持股时间是超过一年的,一分税都不交,否则原则上是要交税。主要是上市公司,非上市分红要交税。好,这里听懂了吧?我这里讲慢了,因为这里我告诉你,一旦考到多数同学分不清楚, 会懂吗?哎,懂不懂赶紧打一赶紧打一 会了啊,我后面的题会给你落实一下这个题呢。好,来,居民个人王某取得国债利息收入,这个免了。免的。我打个叉啊,储蓄存款利息这个也是免的。 想一想啊,你的储蓄存款利息你交过税没有?没交过,不是你偷税,是国家给你免掉了。他借给企业取的利息,这个就要交税。你看,通过题理解我刚才说的 百分之二十税利。不要,你记他交多少,六千的百分之二十交一千二国债利息和存款利息,这个免税。 选 b 啊。好来,偶然所得,偶然所得也是有一堆考点,一堆考点偶然所得这样的偶然获得的,比如说中奖中奖了,偶然获得的, 我们买彩票,他是如果小于等于一万免税,这个一万要记住,你中彩买彩票中奖一万级以内,包括刚好一万一分钱不交,但是一旦超过一万,全额真税。举个例子,如果你中奖一万 全部归你,你要是中奖一万零一块,整个一万零一块乘百分之二十交税。如果你中奖一万零一分不用交, 所以一万以内免。其实他就要起征点一到了一万零,一旦超过一万全额计,他不是累积,懂了吗?他不是累积的,一旦超过全额计税。 所以当你中奖的时候,你说算了算,你给我中了一万零一块,你说算了,我给我,少给我一块,他必须要给你一块。完蛋,你要交两千几呢?你要交两千零两毛,不划算。发票中奖 八百以内免税,一旦超过八百零一分,八百零一块乘百分之二十。记住了啊,下面礼品折扣,折让收入。 企业在宣传广告会、庆典活动中,向本单位以外的个人赠送包括网络红包,全额征税。 马老师,我去街上遛弯,突然人家发奖品,发了一个电饭锅给我,百分之二十交税,偶然所得,白得的。他为什么要说本单位以外的个人?如果他给职工发,那是工资薪金了, 给非职工发,那就偶然所得。下面企业赠送的具有价格折扣或者折让性质的消费券、代金券、抵用券,那个是不赊税的,比方说你们见过那种经常大街上发那种广告。大哥,来来来,发广告,到我们餐厅吃饭,八折。 什么八折?你这个就是诱惑我去吃饭,我即便去吃饭也不交下面担保收入。 为什么担保收入是偶然所得?因为以前我们有个其他所得,后来那个税目删掉了,其实把其他所得都放到偶然所得。 企业贷款,我为他担保,我收三千块担保费,全额交税,按偶然所得授赠房产,这个交税。授赠房产什么意思啊?你这次考试考的太好了,治疗课堂讲你一套房子,你要交税的, 全额征税,偶然所得。下面也是暗刺征税,税率百分之二十,没有费用扣除,除非你有公益性捐赠,正常费用是没有扣除,收入额直接成百分之二十,这些都会给。下面做题就行, 多选题,根据偶然所得交税的。参加宣传活动获赠白得的偶然所得, 取得单张有奖发票所得一千大于八百交税。一千乘百分之二十,担保收入,偶然所得,公司赠送八折,这个不交税。 abc 好, 下面 计算。李某中奖应该缴纳个人所得税,他不能够费用,不能扣费用,但是有公益性捐赠可以扣。李某买福利彩票一次中奖收入三万,购买支出这个不能扣, 交通费不能扣,但是他通过非盈利性的机构向农村义务教育捐了一万。这个问题在后面讲,这个叫全额扣,这个可以全额扣三万,减一万 乘上百分之二十,交四千块钱的税。好了,你看税率,这些都会给四千选 c 啊,搞定了。 好,下面我们把九个税目都讲完了,现在我这个表格呢,是对功劳搞特。后面四个税目做一个小结,先看经营所得,这些计算,你不要管它,看这里按年计税, 平时呢,先预扣预缴,次年三月三十一号之前会算清缴 税率,不要管他,不会考那么细。下面财产租赁所得,财产租赁所得后面这四个税目有共性,财产租赁所得以一个月内的收入为一次,剩下这几个呢,取得一次算一次。 这四个税目都是按月或按次扣缴义务人,有的由扣缴义务人扣缴, 主要执行的都是比例税率百分之二十。但是这个题目会给你不记住,没关系,这里的问题就是财产租赁,大家要记住租房子那个减三的项目,这些柿子不要看,听我的, 先减税,再减修缮费。税是计时修缮费,八百为限,超过八百减八百,不到八百,发生多少减多少,减了前两项之后,金额不到四千,再减八百,超过四千减百分之二十 个人百分之十的税费,出租住房,否则百分之二十财产转让所得可以扣原值和合理税费利息、股息、红利索的没有扣除费用, 除非公益性捐赠。好了,来,关键词下一个月内的收入为一次的一定是租租租租租,财产租率就它了。选 c, 下面当事人取得经营所得,经营所得按年计算,由当事人在记录中了或者什么十五天内向税务机关报税,在次年五月。这个错了,十五天是对的, 经营所得不是五月,他是什么?不是五月份,他是三个月。我们总结一下,企业所得税是次年的一二三四五, 个人所得税的综合所得是三四五六,经营所得是一二三四年,一二三三月三十一号之前,这里改成三月就对了。啊。好,下面是个人捐赠支出,这个很快。 个人捐赠必须公益,公益就是要通过非盈利团体或者国家机关这个才行,非公益的直接捐赠、赞助都不行,这个跟企业所得税一样, ok, 那 么公益性捐赠呢?分限额和全额。企业所得税那边没有全额。个人所得税才有全额限额呢,它是扣除捐赠前的所得的百分之三十。这个如果考题目会给你可以不记, 一般的捐赠,一般的公益性是限额,但是有权额的喜欢考全额。我教你红十字教育老老少少做公益, 中国人听懂这句话吗?红十字教育我们老老少少去做公益,向红十字捐赠全额, 然后教育农村,义务要农村啊,农村义务教育老年公寓、老年服务机构、少青少年活动场所,以及公益性救助。红十字教育老老少少做公益 全额,其他是限额。比如说像贫困山区,贫困山区的捐赠 要通过这些组织了,也只能限额。他不属于从事自教育。老老少少做公益。看题都选题,下了个项不得在计算个体工商户经营所得中扣除的, 怎么又来经营所得不得扣的?业主本人工资不得扣,仅用于个人或家庭支出不得扣。关键是这里直接捐赠不得扣,捐给谁都不得扣。你直接捐,你直接捐。就算你捐个农村义务教育都不能扣 个人所得税,税款本身没算出来不能扣,它不是税前费用, a、 b、 c、 d 都不能扣。搞定,来多远题?个人发生下列公利性捐赠就是准以全额扣的 红十字农村义务教育,然后青少年活动场所这几个贫困地区没有,只有红十字教育。老老少少做公益,贫困捐赠这个不算, 看到吗?而且人家说的这些公益性社会团体或者国家机关中介机构都对了,都算公益,要特别公益才能全额。 a、 c、 d 搞定好,下面这里是其他规定。我讲完这个就休息好不好?我们那个题呢?还有那个会算精讲,明天来讲,那个很快了,所得税的那个内容不是很难很快就下课啊。对不起, 这里头一大堆,但是我只跟你讲会考的,其他呢?高分同学自己看, 这个考的几率低,这个也低,这个也低,这些也低也低。这个看一下 解除劳动关系给的一次性经济补偿免税,就是我们那个 劳动合同那一章讲的辞退福利,那个经济补偿免税,但是数额太高的部分要交税。高到多?高考的几率不是很高,高到当年 这个超过三倍。什么当地平均工资三倍的,你拿到的钱等于平均工资三年的那个超过部分要交税,否则免税。当然这个如果记不住问题也不大。真正要特别关注的是这两个,这个是避。

非房子都可以提折旧税前扣除,但是所得税法认为如果没有投入使用房子可以税前扣。房子的折旧啊,我们现在讲的是折旧, 因为索的税法认为房子呢,你即便不用风吹日晒雨淋,所以房子不用折旧费可以扣。但是非房子,比如说机器设备,那税法就认为你机器设备如果不用好好封存起来,它价值不会贬损。考试就考这个。 没有投入使用的非房屋建筑物不得提折旧税前扣除,但是会计准则是所有都要提折旧,只不过呢,这个折旧费没有投入使用的非房屋不得税前扣除。 理解哈,下面是经营租赁和融资租赁,这里我给大家画的图,仔细看,这个图啊, 什么意思?就是我们现在呢,左边是出租方,右边是承租方,左边把资产经营租赁租给承租方。经营租赁呢,就是我们常规的那种租, 租给你,暂时用一下,期满了你走人,资产还给我。因为经营租赁资产还是出租方的,所以出租方提折旧可以扣除。打勾就是由出租方提折旧税前扣除, 那么承租方要给他付租金,你看付租金付租金好,租金可以税前扣除, 而承租方就不能提折旧税前扣除,因为这个资产不是承租方的。懂了吗?听懂打一快点 好,懂了啊,下面我们看融资租赁,左边租给右边。融资租赁实质重于形式,你要理解为融资租赁等于已经卖掉了,它所谓付租金,其实是付购买的货款, 那么融资租赁资产是承租方的,所以你付的租金就不能税前扣。资产是你的,你的固定资产折旧可以税前扣, ok, 而出租方就不得再提折旧税前扣,资产都不是你的了。好,听懂,打一这里会考一道小题。 懂了啊,没懂的,这个图自己要再看一遍。 ok, 明白啊,下面与经营活动无关的。那当然还有与单独估价作为固定资产入账的,这个是不得提折旧税前扣除,这个跟会计一样好,其他就不重要了。 下面固定资产和生产性生物资产的最低折旧年限,这些年限到目前为止没考,没考过 高峰同学你想记记一记。一般同学可以不管他考过什么,考过什么,叫生产性生物资产, 我教你。生产性生物资产,您理解为我们企业拥有的有生命的固定资产长期使用,但它是有生命的,常见的是金鸡龄、星探龄产出和溢出。 产处你就知道了,奶牛益处就是根牛长期持有它,让它为我们提供服务。金鸡龄新碳龄那个树,我把它长起来之后长期拥有它每年修枝下来, 把那些枝条拿去烧炭,拿去把它用掉,整个树干还保留。所以这些叫生产性生物资产。 理解了,经济灵,心态灵,产出,益处不用背,你理解就行了,就长期持有它,长期使用, ok, 这个叫生产性生物资产。明白,但是我给你打个比方,还有一种生物资产,叫消耗性生物资产, 你用那个来倒挤就行,来倒推就行。什么叫消耗性呢?就是我们那个,比如说养鸡场,养的鸡养大了就要拿去卖掉,那个就叫消耗性,他不是长期拥有的,那个消耗性其实是存货。听懂啊,但是消耗性不靠,主要是靠生产性。 下面无形资产所列无形资产不得计算摊销,在税前扣除。自行开发支出已在计算应纳税所得扣除。这个不管,他自创商誉, 我们的经济法专家他不懂会计,我们会计上都商誉,都不是无形资产。但是您现在要记一记,税法认为商誉 他是不贪销的。商誉不贪销,即便贪销不得税前扣除,其实会计上也不贪销,其他不重要,就了解商誉就行了。另外税法规定无形资产的最低折旧年限能计计,不能计就不管他。 好,下面长期待摊,反而这个喜欢考,曾经考过, ok, 什么叫长期待摊呢?已经提足折旧固定资产对他进行改扩建, 那么就不资本化,作为长期待摊慢慢谈销。还有一个租入固定资产的改建支出,这个跟会计上我们讲过,租进来的固定资产对他进行装修, 这个叫长期待摊。 ok? 还有固定资产的大修理支出,这个也叫长期待摊。提足折旧改扩建,然后租进来的改扩建以及大修理,这些都叫长期待摊。 ok? 摊销期不低于三年,了解一下。其他没那么重要。投资资产,存货这些要求跟我们会计上处理一样,就不再讲了, 跟会计上处理一样。我给你举个例子,我花一百万买了一个交易性金融资产,一百万算企业所得税,能不能税前扣除?买的时候不行, 卖的时候才行,当初一百万买的,后来卖了一百一十八,那么一百一十八即收入总额一百就是扣除项目, 卖的时候可以扣。理解了啊,这些都是会计知识,不讲多。选题,下一个项资产中不得计提折旧税前扣除的经营租赁方式租出的 经营租赁方式租出,这个资产还是我的,那么我可以提折旧税前扣除。可以提未投入使用的厂房,就是闲着的厂房。税法认为风吹日晒雨淋可以提折旧税前扣除未投入使用的生产设备。 那税法认为这个就不得提折旧了?你好好保护,价值不会贬损。融资租赁方式租出的已经不是我的了, 等于卖掉了,就不得再提折旧税前扣除。选 c 和 d。 很好啊,下一个。根据企业所得税法律制度规定,下列关于固定资产的计税基础的表述。 这个题呢,也算考的稍稍有一丢一点点偏。什么叫计税基础?计税基础就是税法认可的价值, 就叫计税基础。通过债务重组方式取得的以公允价值。是的,不是花钱买的,是债务重组取得公允价值。自行建造的固定在以竣工结算发生的支出,竣工结算前。对的, 你发生的实际支出没问题。盘赢要以重置完全价值。 是的,重置成本通过捐赠又找公允价值型的,大致从原理上理解就行。这个不要你去记,你觉得原理合适就行了。选选啊。 ok, 好, 下面生产线。生物资产是指为了生产农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产。 现在要生产性生物产,以下属于生产性生物资产的。我教过你,有生命的固定资产,长期使用的 金鸡铃,青菜铃。这种铃木呢,每年就砍一点,明年让它继续发枝,长期拥有产出益处。嗯,跟牛奶牛长期拥有的 全选 a、 b、 c、 d 有 个印象。下面多选择题,下列选项中属于长期带摊的 购入固定资产的支出,这个要计入固定资产,它不叫长期待摊。 ok, 固定资产大修理对了,租入的改扩件对了,以提租折旧的改扩件对了, b、 c、 d。 搞定好。下面下一个问题是,亏损的弥补在哪呢?是这个, 我们计算应纳税所得的最后一个项目,亏损的弥补,亏损的弥补。有亏损可以从收入总额当中把它扣掉,扣完以后再扣这些项目才是应纳税所得。那他的原则是什么呢?你看, 你看着我,如果我今年赚了,我可以往后面五年来弥补, 这个就叫亏损的弥补。我们一般叫延续,弥补期是五年。 ok, 五年,五年一巴掌,这个数字能记记一记,弥补五年,你不能无限期的弥补。但是两种企业可以延长到十年,带技术的, 带科技的,我们国家重视科学技术,所以呢,高新科技以及科技型中小企业十年 搞定,搞定好。另外,境外的不弥补就是境内的盈利不弥补境外的亏损只能弥补境内的。 这个也稍稍注意一下。比如说我们到国外去做生意,在国外亏的,我不能拿国内的利润去弥补在国外的亏损,所以境外营业机构亏损不得抵减境内盈利。反过来,我境内盈利不去抵减境外的亏损, 就这个意思。好,这道题要会啊,做这种题。这个题挺关键的。假居民企业二零二一年设立,从二一到二五年末,为弥补亏损前的所得情况如下, 他现在这道题问的是二零二五年度企业所得税的要纳税所得额是多少?大家注意,你不能直接看两百,然后去弥补所有那些。你不能这么看哦。两百要去弥补,两百二还要去弥补二,是不是 要弥补的是未弥补的亏损,没有弥补的可以补,补过的就不要再补。那你不能直接就看 看负的你就去弥补,他听懂吗?你要这么看,你要从第一年开始看,虽然他问的是二五年,我们要从第一年看,第一年亏了负二,亏了二十,但是二二年赚了一百,是不是已经把它弥补掉了? 那么这个亏损已经不在了,弥补完以后,二二年还要交点税,二三年亏了二百二, 二四年赚了一百八来把它弥补,弥补完以后还剩四十没弥补,二百二没有了。所以今年的两百要补的不是二十和二百二,是没补完的四十, 懂了吗?而且我们只能往前数五年,不算今年,往前数五年,一年、两年、三年、四年,没问题,没超过五年。好,二百二去补这个四十,补完以后还有一百六, 所以这就叫央纳税所得一百六,如果没有其他事项,我用一百六乘百分之二十五交税。 搞定了啊,听懂了,很棒。选 b 下一个居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。那么换句话说,境内的盈利是不是要去弥补境外的亏损?不可以, 不可以,因为境外说不清楚,我们国家税务局你很难控,你万一乱七八糟搞一堆,搞一堆境外的这个亏损,所以境内盈利不补境内境外的亏损。 所以这个题我们要把它打叉,因为他说可以是不可以去去弥补的。打叉。好,下面 科技型中小企业具备资格前一那些年度发现的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度不足以弥补的可以逐年延续弥补最长高新技术和科技型中小延长到十年。 十年?为什么这样规定?因为科技科技型企业他们在初创期啊,都是只有研发投入,对吧?前些年他都是亏损的,那么等他一旦盈利了,可以去弥补前面十年的亏损,所以十年。 ok, 好, 下面 企业境外以纳所得抵免所得税,这个讲什么?这个讲的是这个抵免税额, 但是不是重点,我这里就不讲了。高分同学呢?您看这个图可以理解一下啊,一般同学,这个点你就放弃掉,这里考的几率极低极低。 ok, 如果之前听过精讲或者冲刺的你不想丢分,那你就看看,通过看我画的图复习一下。一般同学要坚决要把它丢掉啊,这个考试跟你没关系。下面非居民企业,他的应纳税所得额。 非居民就是外国企业,外国企业,而且我们这里强调的是未设立机构场所或者取得所得,与机构场所无关的非居民,纯粹外国企业从中国取得所得了来。如果是让渡资产使用权的 利息、股息、红利,就是把钱借给人家,或者投给人家。租金特许权就是把有型资产或者无形资产让给人家用,我都称为让渡资产使用权的所得,这些所得全额计税,不能减费用。我举个例子,你马上就懂了。 比如说有一个外国公司买了我们国家的这个公司债券, 他分到利息了,他分到利息以后,他能不能扣除什么项目呢?没有。你的总部都在外国,能扣除你的办公室租金吗?不能扣啊,能扣你的高管工资吗?不行,你毕竟在中国投资只是一个偶然的一个,只是一个。

看到没有?我理发了。看着还精神吧?昨天理发我给师傅说,我说给我留短一点,他说大哥,那您是不是要出差了,咱们要留短一点。我说不是,我要去拼刺刀,我的话一出,那师傅听着好挫。呃, 怎么会拼刺刀呢?大哥你做什么行业?我解释,我是老师,从五月四号开始我要带着我的学生去拼刺刀,要用十一天的时间把分数提上去,要把这个证书拿到手。我现在已经道路课时了。我准备好了,你准备好没有?我们一起加油。