马勇初会十天密训在哪看

要高，因为会算精缴，出题考官觉得有点难，所以更多会考预扣，预缴功劳搞他分项啊。那么预扣预缴是只有劳务报酬这一项， 他认知于国内的软件公司，这个 java 二六年的，二月在 m 大 学授课，非认知收股， 所以劳务报酬三千五，自行负担交通费，这个不是巨实扣，不考虑您发生多少，反正不到四千扣八百，平时预扣预缴考虑四千这个额度来跟我写，三千五减八百， 减完以后打七折吗？不打稿酬鼓励创作才打七折，这个就是所得税费，题目会给 预扣率百分之二十，那就直接乘百分之二十就行了好了。而且你看他还告诉我每次收入不超过四千减八百这些条件你这条件都会说，但是最好要记住， 这个钱就是我们应该交税的，选哪个？选 c 选项，交五百四十块钱 搞定。好，我给大家补充一下，什么意思呢？应该预扣一角五百四，但是我税前是三千五，我跟你说这是税前，可以得三千五，三千五。那么给我发钱的那个 m 大 学，他又把我的身份证要去 他，我给他一个身份证号码，然后他帮我预扣预缴，他帮我扣掉五百四，税后到手两千九百六，这个叫税后， 我可以拿走两千九百六，本来是三千五，他帮我扣了五百四，然后那个发钱单位他以我的名义帮我交给税务局。最后你 app 打开以后你就看到哦，我已经交了个人所得税，预扣预缴交了五百四了， 年终会算清缴这个数字就出来，全年应缴和这些数字相比就是多退少补的数字， 明白了吗？同学问，为什么不是一减百分之二十呢？因为它是三千五啊，不超过四千是减八百嘛，所以不要一减百分之二十哈， 好，搞定了啊，选 c， c 选项，下一个 计算。王某稿酬所的预扣预缴也是单向的。中国公民王某二零二六年三月因为发表著作取得稿酬四万， 未编辑著作花费资料费，这个不是巨石，你的费用不得扣除，而是笼统的给你扣，超过四千扣百分之二十，稿酬所的再打七折。你看这个题就没有告诉你那个百分之七十， 所以该记还是要记一下，四万超过四千扣百分之二十就是减，乘上一减百分之二十再打七折，这个才是所得，你的资料费不得扣啊。好了，然后题目会说， 我们这个预扣率是百分之二十，那就乘百分之二十就行。搞定多少呢？选 a， 选这个会了吧，搞定啊， 好，下一个题没有题了，下一个题不是很重要。我们前面功劳搞特讲的都是居民，现在讲的非居民的四个项目，这里考可能性极低。一星级你就把它跳了啊，不重要不重要，一点都不重要。 过了啊。好了，我们的功劳搞特全部讲完了，下面讲剩下五个税目， 经营所得。经营所得呢？当老板了就是经营所得。我们前面说的个体户、个独和合伙企业，他们都是按照经营所得这个税目去交税，当然还有个人从事其他当老板的活动，也是 也是经营所的，哪怕没有拿执照，我去当老板了也是经营所的。好，这些不重要，你不要管他。下面这个考过出租车经营单位对出租驾驶员采取单车承包承租方式运营的，驾驶员不按， 他不按照经营所的，他得按工资薪金。什么意思呢？其实主要原理在这里，车不是低割的，不是低割低解的， 这个车是出租车公司的，我呢就是去承包这辆车来跑， 表面上叫承包，但是我没有投资，我就去打工，这个时候我这个驾驶员呢，我按工资薪金交税。这里我们在那个增值税讲过一个点， 如果是车是公司的，我给车公司交的份子钱，他要按照交通运输交税，他交增值税，我现在呢，车不是车不是我的，是公司的，我赚钱了，不按经营所得，按工资薪，我一分钱投资都没有。 好了，但是个体出租车运营个体运营，这里的言下之意就是车是我的，我都拿了个营业执照了， 车是我的，那就按经营所得。下面出租车属于个人，车是我的，但是很多城市管理，他不准我自己运营，让我挂靠一个公司，便于管理， ok， 或者说出租车出租车公司把所有权已经卖给我了，我自己的车或者本来是公司的，他卖给我了，我跑车都叫经营所的，纯打工，工资薪金。 考过下面计税方法，按年按年，每年计税一次。经营所得特别像企业所得税。但是他是针对个人的啊，他也是累积税率百分之五到百分之三十五，这个不用记， 考的几率低，反正你知道他是累积就行。好，下面可以扣除的项目。我刚才一句话，高峰同学注意一下，我们这个经营所得很像企业所得税， 也是收入总额减各种成本费用，还有弥补，不用去背啊。很类似，企业所得税也包括什么 广告和业务宣传，也是那个扣法，跟企业所得税一模一样，但是极少会考到，万一考到你就比较企业就行了，真正考的在这里。个体工商户月主本人的工资薪金不能做费用税前扣， 因为所有所得都是归你的。那就不能税前扣了，你的工资不能扣，那些员工的可以扣，自己的不能扣。这些不重要。下面一个就是也不太重要啊，这些都不太重要，这些不管，他来看题。 哦，有一个点要说一下，有一个点要说一下。哪个点呢？哦，这个，这个点我要说一下。这个，这个点要说一下。个体工商或生产经营中，如果需要分别核算生产经营费用以及他个人和家庭费用。 马老师，我开了一个小超市，很多小老板就是这样子，乱七八糟的，超市的费用和我家庭费用，个人费用混到一起， 儿子要吃棒棒糖，来公款抽屉拿出来给他十块钱买棒棒糖不行，理论上应该分别核算 超市的是超市，个人家庭是个人家庭，如果没有分别核算，税法就笼统给我算总费用只算百分之四十，可以税前扣。 了解一下。那就认为如果我不好好核算总费用，只给扣百分之四十，他就默认百分之六十都被我家庭个人开支掉了。 了解一下啊，好，来看这个题。个体工商户生产经营中，应该分别核算生产经营费用和个人家庭费用。如果混为一谈的 怎么办？如果混在一起了，难以分清，全部视为个人家里不是，那税法也没有那么可恶。混到一起了，把总费用百分之四十税前扣百分之六十就不给扣了。不是全部视为不是全部不给扣。所以打岔 好，下面财产租赁所得。财产租赁所得，简单说就是把财产租出去，包括转租，反正租出去， 租出去就叫财产租赁所得，但是不包括知识产权啊，知识产权叫特许权使用费，这些不重要。下面我们这个财产租赁所得呢，它是按次继承， 以一个月内的租金为一次。这句话本身就是考点。财产租赁所的按次计税，以每次每个月的租金为一次， 不是一年，是一个月，税费是百分之二十。如果个人出租住房，减按百分之十，这个百分之十曾经考过，能记记，记不住也不怕。好，我跟您对比一下。我们后面还要讲到，个人如果出租住房， 房产税减按百分之四，本来是十二，减按百分之四。还有一个个人所得税减按百分之十，本来是百分之二十。 那么个人出租住房要不要交增值税呢？免了，因为增值税他是这样的，如果一个月十万以内都是免税，我们出租住房哪有十万？不过这个增值税不大考，您可以不管他 这个会考啊，税率优惠。我把我的住房出租了，房产税交百分之四， 个人所得税交百分之十，能记，记好，下面这个是个重点，三星级， 这个必考。一道小题，两分到手啊，两分钟两分到手。我们这个财产租赁所得，比如说我出租房子取得的租金，因为是所得税，不是按租金去交税，我可以扣掉三个项目。 第一个项目是我交的税，什么增值税？你不要管他考试不会考那么细。第二个考修缮费税呢，是巨石扣，我给国家交了多少税，可以把他从租金当中扣掉。第二个呢，叫修缮费， 我出租房子会维修的嘛？维修费的意思。那么这个修缮费呢，是限额扣除，每个月八百为限。 又来了，不到限额发生多少扣多少，超过限额按限额扣， ok， 第一项，第二项扣完之后，然后与第一、第二扣完之后的净收入扣了一，扣了二以后的净收入 又来了，不超过四千扣八百，超过四千再扣百分之二十。 是以减一减二之后的净收入和四千做比较。明白了啊，这个公式你不用看它，我们用题来补上就行了。好，来做题。王某出租自有住房，取的租金收入六千， 这是三月份嘛，一个月的租金为一次，我们并不是六千乘百分之十，不是要减费用，所以六千先减一，租赁过程中可以税前扣除的税二百四，这是减一二百四。 修缮费是一千，超过八百扣八百。 第二，下面减了一和二之后，要看还有多少 知道净收入六千减去二百四，再减去八百，应该还有多少。还有 五千多，四千九百六，超过四千，就这个净收入超过四千好了，用它再减百分之二十， 如果这个金额不到四千，那是减八百，现在他超过四千减百分之二十，完了之后就是所得再乘税率， 理解了吗？选 d 选项，六千减一减二，减一减二，这个净收入因为它超过四千，所以再减百分之二十，得到所得，再乘上税率百分之十。这个百分之十么？好在 a、 b、 c、 d 都是百分之十。 理解了啊，很棒，这个百分之百考两分，到手再来二十九个两分。兄弟，拿着。 好，下一个叫财产的转让所得。刚才是租赁，现在是转让，转让，转让就是把它卖掉。马老师，我有两套房子，自己住一套，第二套房子把它卖掉算，那么卖房子按照财产转让所得交税， 不过这个卖房子有税收优惠。我待会说包括什么？包括有价证券、股权、合伙企业的份额，以及不动产、经济设备、车船等等，但是不包括知识产权啊。不包括知识产权，但是这个不太重要。考试在这里注意的三个点， 个人通过招标、竞拍取得其他方式购置股权， 然后通过司法或者其他途径主张债取得所得。按财产转让所得。我打个比方啊，有个同学借了你一百块钱，一直不还，我就跟你商量，我给你九十，你把债权给我， 要一百的权利归我。好了，我现在买到了，花九十块钱买了你这个债权，然后我就去找你，欠你钱，那个家伙要要回一百，我就赚了十块，能听懂吗？ 人家欠你钱，你不好意思要，人家欠你一百，好，我给你九十，我得到一百的债权，我去主张，我把它要回一百， 我要回一百，我的代价是九十，我就赚了十块。交不交税？交税按照什么财产转让所得？为什么？你学会计的股权也是资产的吗？ 我花九十买个资产，又花又，最后又实现了一百的利益，所以财产转让所得交税。听懂？打一，这个两分又到手了。购置财产，这个会考， 你放心，我去找他要一百块钱，我不会打他，我不会骂他，我走的是司法途径， 司法我去法院告他，最后告应以后那诉讼法院是他出。我就是闲着没事，老大爷闲着没事我跟他耗时间。哎，我最后要回一百块钱， 赚了十块交税。 ok， 好， 下一个啊。个人通过网络玩家收你的虚拟货币，你的那个游戏币，游戏币一百块钱买进来，你家伙你加价三百块钱卖出去，你赚了两百。 虚拟货币也是财产，财产转让所得交税，下一个非货币性资产投资。非货币性资产投资，你开了一个火锅店，你约我，马老师让我投资，但是我说我没钱， 但是我有个冰箱，我拿冰箱来投资行不行？可以，我拿冰箱来投资，这叫非货币性投资。我们税法认为，如果拿非货币性投资是什么？我先把冰箱卖掉，按供应价值卖掉，然后再投给你。 懂了，我这个冰箱它的价值是两千块，我卖了两千五，我赚了五百，我虽然没卖，但是我要理解为卖掉， 所以我要就五百去交税。听懂？打一，所以按公允价值走。公允价值，非货品咱走公允价值。像这我卖，我投资投了两千。投资是不用交个税，但是卖冰箱要交个税。 好，听懂了，太棒了，每个点两分啊，这个都会考的。下面这个财产转案所得呢？他是按次征税，很简单嘛，卖一次交一次，税率百分之二十，考试会给 另外他的应纳税额，这个也不用背他嘛。那我刚才说的两千五嘛，卖了两千五减掉原值，如果有费用也可以减。那就是用这个所得乘税费嘛。 所以这种不用记啊。这个不用记，过了好，个人转让房屋，这个要注意。个人转让房屋呢？满屋且为一免个。满屋且为一， 如果是当然要求是唯一生活用房。我唯一的房子，我已经娶了它满五年了，我现在把它卖掉，个税就免了，所以满五且唯一免个。明白了，个人转让住房 如果是大于等于五年且为一嘛。满五且为一嘛，就免个税，但是不到五年还得交税，按照所得交百分之二十， 这个会考满五且为一。第二点不重要，下一个呢？就是个人转让股权。 个人转让股权。股权是什么？各种形式的股权都算各种形式，主动转让，被动转让都算各种形式。细节我不展开啊，我跟你讲考点。考点在哪呢？ 如果转让上市公司股权，什么新三百你不用管他考试不会考那么细。说通俗点就是个人炒股， 个人炒股暂免征收个人炒股暂免征收。我跟你们讲件事啊，我今天炒股都还赚钱，你们想不想知道我今天赚了多少？ 今天我炒股嘛，我今天都赚钱了，只是说那个叫福盈。我没卖嘛，我持有的股份今天涨价了。涨了好多啊，我不告诉你。赚了好多啊， 我今天赚的我有点都不想来上班了。赚了好多，但是不用交钱。不用交税，一分钱税都不用交。我卖的时候会交一个印花税，其他税一分钱都不交。为什么吗？你知不知道国家为了活跃股市。 懂了，没有活跃股市，所以不用交税，当然我炒的只要是上市公司，管他新三版什么创业版都在内， 不过如果是原始股和现售股还得交。不是原始股不是，哪有那么多原始股呀，原始股就是他上市以前老股东持有的，现售股是那种股权激励的，那个是很特殊，一般我们买的都是普通股， 不真税。哇，我赚了好多钱，一分一分钱税都不用交，你猜猜赚了多少，看你猜不猜得到。 好，我现在告诉你，个人个人隐私不能随便说，这是我的答案。我只是想告诉你，这个是免税的啊， 我们个人炒上市公司股票一分钱税，只要交，只有在卖的时候交印花税，买的时候不交，卖的时候交印花税，其他税一分都没有，这就是国家给股市的优惠政策，但是你们记住啊，不要轻易入股市。我是运气好，我今年赚多了，我跟你讲 赚的太多了，一分钱税都不用交。好，但是如果转让非上市公司股权呢？ 你记得吗？你那个火锅店我投资进去了，我占百分之二十的股份，现在我把那个股份卖掉，那个就要交税了， 因为非上市公司国家主要是鼓励这个，为了激活上市公司，知道吗？所以上市公司个人炒股免个税。记住这句话，个人炒股免个税，但是非上市公司你那个火锅店的股份百分之二十，我只有，现在我不想干了，我卖给别人， 卖给别人那就得交税，那个是财产的，那个是要交税的，懂了吗？好，这些不考，不要管他， 记住没有？我是给你举例子，我赚了好多钱，连一分钱个税都不用交，所以今天赚的钱全部归我了。哇，厉害了，那个印花税呢？是因为人家我只要把它卖掉印花税，证券公司已经把它扣掉了，就到我账上的，都是已经交完印花税的， 到我账上全部归我。哇，把我赚高兴了，一分钱个税都不用交，不是偷税，是国家优惠的。赚多少钱我不告诉你。 多选题，个人所得，呃，下列各项中应该按照财产转让所得交税的，个人通过网络收购虚拟玩家的货币加价出售财产转让所得， 个人转让新三板挂牌公司原。哎呀，原始股不行，如果是普通股免税，原始股交税， ok， 这个要交税，要交啊，下面个人通过。呃，这个竞拍购置债权，通过司法程序主张交税，个人以非货币性投资交税， 所以全选 abc， 都按照财产转。怎么刚才有个不选 b 的 啊，不选 c 的 搞定了啊。好，下面这里也有很多考点， 我们今天到十二点半好不好，如果讲不完，我们留一点点到明天，明天基本上可以讲完了，明天能跟上了。今天我已经追的差不多了啊。 利息，股息，红利所得。这不就是投资收益吗？但不是转让所得啊，买股票，买债券获得的回报利息，股息利息是买债券的，股息红利是买股票的。 ok， 我 前两天不是前两天，今年年初的时候我也分到我买一这个一个股票，他给我分红了。那个我告诉你分红都分了一万多块，那个股票挺不错的， 不过分完红以后他就跌价。哎呀，我分到的红最后也亏回去了。那只股票管不管他利息股息那个是要交税的，但是炒股的价差，个人是不交税。我分得利息，股息要交税， 明白吗？分的利息股息交税，但是炒股的那个赚的价差不交税。好，下面来 个人拥有股权，股权取得利息股息红利，但是免税的。买国债，国家发行的金融证券也理解为国债，国债利息收入企业免，个人买的也免。还有一个储蓄存款免税，啥意思呢？ 我存在银行那个卡上有钱，那么他给我付利息，那个是免税的。我们只有说贷款，我借钱，比如说我借钱给我的朋友放高利贷， 我收到他给我的利息，那个要交税，但是存款利息免税。给你说一下存款利息，增值税叫不征， 有想起来吗？增值税那里存款利息是不征税，永远都不征。而所得税呢？企业获得存款利息要征，因为企业的那个存款利息他是计入财务费用的，贷方他是要征税的，但是个人是免。 有个印象啊，有个印象能记住最好。下面那些股型红利呢？他是暗自真税，税率百分之二十，这些题目都会给呢。啊，下面没有费用扣除， 从这个税目开始，没有费用扣除了，比方说我上次我跟你讲，我上次那只股票，他给我分红，分了一万多块，分了一万二， 分了一万二，分了一万二，原则上要交税，但是如果持股时间比较长，就不交。待会我跟你讲，这个细节很啰嗦，考试必然要考啊，这个必然要考， ok， 没有扣除项目，直接成税率。本来一万二要交百分之二十，但是我持股时间比较长，结果还是不用交税。 ok， 收入额直接成百分，不能扣除费用。好，下面这个就是一个小重点，而且是个比较绕人的地方， 我画了图给您做解释。这两个图要看懂啊，企业所得税会考，个人所得税也会考。来看上面这个图，我讲企业所得税的时候已经讲过了，现在再来一遍， 左手边这家企业，你是财务总监，咱们企业投资给另外一家企业， 他赚钱了，给我分股息红利，原则上我收到以后免税。因为我们两个都是企业，他交的企业所得税，我收到分红，我再交一次就交重了，所以原则上是免税的。 但是如果他是上市公司，我持股时间比较短，短到不到十二个月，我还得争。 下面看个人，现在这个人就是您老人家了，您老人家投资给上市公司，他给你分红或者非上市公司原则上要争。为什么？因为他交过企业所得税， 你再交一次个税，不重复，原则上是要征的，那非上市、上市都要征，但是如果您持有时间有点长，可以有税收优惠，看到吗？这个是特殊，这个是特殊，原则上是要征的。 但是如果持股时间在一个月到一年之间，什么等于？你不要管它，一个月到一年之间减半，像我分到一万二，如果是持有八个月，那么只算六千六千乘百分之二十。 ok， 如果持股时间是超过一年的，一分税都不交，否则原则上是要交税。主要是上市公司，非上市分红要交税。好，这里听懂了吧？我这里讲慢了，因为这里我告诉你，一旦考到多数同学分不清楚， 会懂吗？哎，懂不懂赶紧打一赶紧打一 会了啊，我后面的题会给你落实一下这个题呢。好，来，居民个人王某取得国债利息收入，这个免了。免的。我打个叉啊，储蓄存款利息这个也是免的。 想一想啊，你的储蓄存款利息你交过税没有？没交过，不是你偷税，是国家给你免掉了。他借给企业取的利息，这个就要交税。你看，通过题理解我刚才说的 百分之二十税利。不要，你记他交多少，六千的百分之二十交一千二国债利息和存款利息，这个免税。 选 b 啊。好来，偶然所得，偶然所得也是有一堆考点，一堆考点偶然所得这样的偶然获得的，比如说中奖中奖了，偶然获得的， 我们买彩票，他是如果小于等于一万免税，这个一万要记住，你中彩买彩票中奖一万级以内，包括刚好一万一分钱不交，但是一旦超过一万，全额真税。举个例子，如果你中奖一万 全部归你，你要是中奖一万零一块，整个一万零一块乘百分之二十交税。如果你中奖一万零一分不用交， 所以一万以内免。其实他就要起征点一到了一万零，一旦超过一万全额计，他不是累积，懂了吗？他不是累积的，一旦超过全额计税。 所以当你中奖的时候，你说算了算，你给我中了一万零一块，你说算了，我给我，少给我一块，他必须要给你一块。完蛋，你要交两千几呢？你要交两千零两毛，不划算。发票中奖 八百以内免税，一旦超过八百零一分，八百零一块乘百分之二十。记住了啊，下面礼品折扣，折让收入。 企业在宣传广告会、庆典活动中，向本单位以外的个人赠送包括网络红包，全额征税。 马老师，我去街上遛弯，突然人家发奖品，发了一个电饭锅给我，百分之二十交税，偶然所得，白得的。他为什么要说本单位以外的个人？如果他给职工发，那是工资薪金了， 给非职工发，那就偶然所得。下面企业赠送的具有价格折扣或者折让性质的消费券、代金券、抵用券，那个是不赊税的，比方说你们见过那种经常大街上发那种广告。大哥，来来来，发广告，到我们餐厅吃饭，八折。 什么八折？你这个就是诱惑我去吃饭，我即便去吃饭也不交下面担保收入。 为什么担保收入是偶然所得？因为以前我们有个其他所得，后来那个税目删掉了，其实把其他所得都放到偶然所得。 企业贷款，我为他担保，我收三千块担保费，全额交税，按偶然所得授赠房产，这个交税。授赠房产什么意思啊？你这次考试考的太好了，治疗课堂讲你一套房子，你要交税的， 全额征税，偶然所得。下面也是暗刺征税，税率百分之二十，没有费用扣除，除非你有公益性捐赠，正常费用是没有扣除，收入额直接成百分之二十，这些都会给。下面做题就行， 多选题，根据偶然所得交税的。参加宣传活动获赠白得的偶然所得， 取得单张有奖发票所得一千大于八百交税。一千乘百分之二十，担保收入，偶然所得，公司赠送八折，这个不交税。 abc 好， 下面 计算。李某中奖应该缴纳个人所得税，他不能够费用，不能扣费用，但是有公益性捐赠可以扣。李某买福利彩票一次中奖收入三万，购买支出这个不能扣， 交通费不能扣，但是他通过非盈利性的机构向农村义务教育捐了一万。这个问题在后面讲，这个叫全额扣，这个可以全额扣三万，减一万 乘上百分之二十，交四千块钱的税。好了，你看税率，这些都会给四千选 c 啊，搞定了。 好，下面我们把九个税目都讲完了，现在我这个表格呢，是对功劳搞特。后面四个税目做一个小结，先看经营所得，这些计算，你不要管它，看这里按年计税， 平时呢，先预扣预缴，次年三月三十一号之前会算清缴 税率，不要管他，不会考那么细。下面财产租赁所得，财产租赁所得后面这四个税目有共性，财产租赁所得以一个月内的收入为一次，剩下这几个呢，取得一次算一次。 这四个税目都是按月或按次扣缴义务人，有的由扣缴义务人扣缴， 主要执行的都是比例税率百分之二十。但是这个题目会给你不记住，没关系，这里的问题就是财产租赁，大家要记住租房子那个减三的项目，这些柿子不要看，听我的， 先减税，再减修缮费。税是计时修缮费，八百为限，超过八百减八百，不到八百，发生多少减多少，减了前两项之后，金额不到四千，再减八百，超过四千减百分之二十 个人百分之十的税费，出租住房，否则百分之二十财产转让所得可以扣原值和合理税费利息、股息、红利索的没有扣除费用， 除非公益性捐赠。好了，来，关键词下一个月内的收入为一次的一定是租租租租租，财产租率就它了。选 c， 下面当事人取得经营所得，经营所得按年计算，由当事人在记录中了或者什么十五天内向税务机关报税，在次年五月。这个错了，十五天是对的， 经营所得不是五月，他是什么？不是五月份，他是三个月。我们总结一下，企业所得税是次年的一二三四五， 个人所得税的综合所得是三四五六，经营所得是一二三四年，一二三三月三十一号之前，这里改成三月就对了。啊。好，下面是个人捐赠支出，这个很快。 个人捐赠必须公益，公益就是要通过非盈利团体或者国家机关这个才行，非公益的直接捐赠、赞助都不行，这个跟企业所得税一样， ok， 那 么公益性捐赠呢？分限额和全额。企业所得税那边没有全额。个人所得税才有全额限额呢，它是扣除捐赠前的所得的百分之三十。这个如果考题目会给你可以不记， 一般的捐赠，一般的公益性是限额，但是有权额的喜欢考全额。我教你红十字教育老老少少做公益， 中国人听懂这句话吗？红十字教育我们老老少少去做公益，向红十字捐赠全额， 然后教育农村，义务要农村啊，农村义务教育老年公寓、老年服务机构、少青少年活动场所，以及公益性救助。红十字教育老老少少做公益 全额，其他是限额。比如说像贫困山区，贫困山区的捐赠 要通过这些组织了，也只能限额。他不属于从事自教育。老老少少做公益。看题都选题，下了个项不得在计算个体工商户经营所得中扣除的， 怎么又来经营所得不得扣的？业主本人工资不得扣，仅用于个人或家庭支出不得扣。关键是这里直接捐赠不得扣，捐给谁都不得扣。你直接捐，你直接捐。就算你捐个农村义务教育都不能扣 个人所得税，税款本身没算出来不能扣，它不是税前费用， a、 b、 c、 d 都不能扣。搞定，来多远题？个人发生下列公利性捐赠就是准以全额扣的 红十字农村义务教育，然后青少年活动场所这几个贫困地区没有，只有红十字教育。老老少少做公益，贫困捐赠这个不算， 看到吗？而且人家说的这些公益性社会团体或者国家机关中介机构都对了，都算公益，要特别公益才能全额。 a、 c、 d 搞定好，下面这里是其他规定。我讲完这个就休息好不好？我们那个题呢？还有那个会算精讲，明天来讲，那个很快了，所得税的那个内容不是很难很快就下课啊。对不起， 这里头一大堆，但是我只跟你讲会考的，其他呢？高分同学自己看， 这个考的几率低，这个也低，这个也低，这些也低也低。这个看一下 解除劳动关系给的一次性经济补偿免税，就是我们那个 劳动合同那一章讲的辞退福利，那个经济补偿免税，但是数额太高的部分要交税。高到多？高考的几率不是很高，高到当年 这个超过三倍。什么当地平均工资三倍的，你拿到的钱等于平均工资三年的那个超过部分要交税，否则免税。当然这个如果记不住问题也不大。真正要特别关注的是这两个，这个是避。

非房子都可以提折旧税前扣除，但是所得税法认为如果没有投入使用房子可以税前扣。房子的折旧啊，我们现在讲的是折旧， 因为索的税法认为房子呢，你即便不用风吹日晒雨淋，所以房子不用折旧费可以扣。但是非房子，比如说机器设备，那税法就认为你机器设备如果不用好好封存起来，它价值不会贬损。考试就考这个。 没有投入使用的非房屋建筑物不得提折旧税前扣除，但是会计准则是所有都要提折旧，只不过呢，这个折旧费没有投入使用的非房屋不得税前扣除。 理解哈，下面是经营租赁和融资租赁，这里我给大家画的图，仔细看，这个图啊， 什么意思？就是我们现在呢，左边是出租方，右边是承租方，左边把资产经营租赁租给承租方。经营租赁呢，就是我们常规的那种租， 租给你，暂时用一下，期满了你走人，资产还给我。因为经营租赁资产还是出租方的，所以出租方提折旧可以扣除。打勾就是由出租方提折旧税前扣除， 那么承租方要给他付租金，你看付租金付租金好，租金可以税前扣除， 而承租方就不能提折旧税前扣除，因为这个资产不是承租方的。懂了吗？听懂打一快点 好，懂了啊，下面我们看融资租赁，左边租给右边。融资租赁实质重于形式，你要理解为融资租赁等于已经卖掉了，它所谓付租金，其实是付购买的货款， 那么融资租赁资产是承租方的，所以你付的租金就不能税前扣。资产是你的，你的固定资产折旧可以税前扣， ok， 而出租方就不得再提折旧税前扣，资产都不是你的了。好，听懂，打一这里会考一道小题。 懂了啊，没懂的，这个图自己要再看一遍。 ok， 明白啊，下面与经营活动无关的。那当然还有与单独估价作为固定资产入账的，这个是不得提折旧税前扣除，这个跟会计一样好，其他就不重要了。 下面固定资产和生产性生物资产的最低折旧年限，这些年限到目前为止没考，没考过 高峰同学你想记记一记。一般同学可以不管他考过什么，考过什么，叫生产性生物资产， 我教你。生产性生物资产，您理解为我们企业拥有的有生命的固定资产长期使用，但它是有生命的，常见的是金鸡龄、星探龄产出和溢出。 产处你就知道了，奶牛益处就是根牛长期持有它，让它为我们提供服务。金鸡龄新碳龄那个树，我把它长起来之后长期拥有它每年修枝下来， 把那些枝条拿去烧炭，拿去把它用掉，整个树干还保留。所以这些叫生产性生物资产。 理解了，经济灵，心态灵，产出，益处不用背，你理解就行了，就长期持有它，长期使用， ok， 这个叫生产性生物资产。明白，但是我给你打个比方，还有一种生物资产，叫消耗性生物资产， 你用那个来倒挤就行，来倒推就行。什么叫消耗性呢？就是我们那个，比如说养鸡场，养的鸡养大了就要拿去卖掉，那个就叫消耗性，他不是长期拥有的，那个消耗性其实是存货。听懂啊，但是消耗性不靠，主要是靠生产性。 下面无形资产所列无形资产不得计算摊销，在税前扣除。自行开发支出已在计算应纳税所得扣除。这个不管，他自创商誉， 我们的经济法专家他不懂会计，我们会计上都商誉，都不是无形资产。但是您现在要记一记，税法认为商誉 他是不贪销的。商誉不贪销，即便贪销不得税前扣除，其实会计上也不贪销，其他不重要，就了解商誉就行了。另外税法规定无形资产的最低折旧年限能计计，不能计就不管他。 好，下面长期待摊，反而这个喜欢考，曾经考过， ok， 什么叫长期待摊呢？已经提足折旧固定资产对他进行改扩建， 那么就不资本化，作为长期待摊慢慢谈销。还有一个租入固定资产的改建支出，这个跟会计上我们讲过，租进来的固定资产对他进行装修， 这个叫长期待摊。 ok？ 还有固定资产的大修理支出，这个也叫长期待摊。提足折旧改扩建，然后租进来的改扩建以及大修理，这些都叫长期待摊。 ok？ 摊销期不低于三年，了解一下。其他没那么重要。投资资产，存货这些要求跟我们会计上处理一样，就不再讲了， 跟会计上处理一样。我给你举个例子，我花一百万买了一个交易性金融资产，一百万算企业所得税，能不能税前扣除？买的时候不行， 卖的时候才行，当初一百万买的，后来卖了一百一十八，那么一百一十八即收入总额一百就是扣除项目， 卖的时候可以扣。理解了啊，这些都是会计知识，不讲多。选题，下一个项资产中不得计提折旧税前扣除的经营租赁方式租出的 经营租赁方式租出，这个资产还是我的，那么我可以提折旧税前扣除。可以提未投入使用的厂房，就是闲着的厂房。税法认为风吹日晒雨淋可以提折旧税前扣除未投入使用的生产设备。 那税法认为这个就不得提折旧了？你好好保护，价值不会贬损。融资租赁方式租出的已经不是我的了， 等于卖掉了，就不得再提折旧税前扣除。选 c 和 d。 很好啊，下一个。根据企业所得税法律制度规定，下列关于固定资产的计税基础的表述。 这个题呢，也算考的稍稍有一丢一点点偏。什么叫计税基础？计税基础就是税法认可的价值， 就叫计税基础。通过债务重组方式取得的以公允价值。是的，不是花钱买的，是债务重组取得公允价值。自行建造的固定在以竣工结算发生的支出，竣工结算前。对的， 你发生的实际支出没问题。盘赢要以重置完全价值。 是的，重置成本通过捐赠又找公允价值型的，大致从原理上理解就行。这个不要你去记，你觉得原理合适就行了。选选啊。 ok， 好， 下面生产线。生物资产是指为了生产农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产。 现在要生产性生物产，以下属于生产性生物资产的。我教过你，有生命的固定资产，长期使用的 金鸡铃，青菜铃。这种铃木呢，每年就砍一点，明年让它继续发枝，长期拥有产出益处。嗯，跟牛奶牛长期拥有的 全选 a、 b、 c、 d 有 个印象。下面多选择题，下列选项中属于长期带摊的 购入固定资产的支出，这个要计入固定资产，它不叫长期待摊。 ok， 固定资产大修理对了，租入的改扩件对了，以提租折旧的改扩件对了， b、 c、 d。 搞定好。下面下一个问题是，亏损的弥补在哪呢？是这个， 我们计算应纳税所得的最后一个项目，亏损的弥补，亏损的弥补。有亏损可以从收入总额当中把它扣掉，扣完以后再扣这些项目才是应纳税所得。那他的原则是什么呢？你看， 你看着我，如果我今年赚了，我可以往后面五年来弥补， 这个就叫亏损的弥补。我们一般叫延续，弥补期是五年。 ok， 五年，五年一巴掌，这个数字能记记一记，弥补五年，你不能无限期的弥补。但是两种企业可以延长到十年，带技术的， 带科技的，我们国家重视科学技术，所以呢，高新科技以及科技型中小企业十年 搞定，搞定好。另外，境外的不弥补就是境内的盈利不弥补境外的亏损只能弥补境内的。 这个也稍稍注意一下。比如说我们到国外去做生意，在国外亏的，我不能拿国内的利润去弥补在国外的亏损，所以境外营业机构亏损不得抵减境内盈利。反过来，我境内盈利不去抵减境外的亏损， 就这个意思。好，这道题要会啊，做这种题。这个题挺关键的。假居民企业二零二一年设立，从二一到二五年末，为弥补亏损前的所得情况如下， 他现在这道题问的是二零二五年度企业所得税的要纳税所得额是多少？大家注意，你不能直接看两百，然后去弥补所有那些。你不能这么看哦。两百要去弥补，两百二还要去弥补二，是不是 要弥补的是未弥补的亏损，没有弥补的可以补，补过的就不要再补。那你不能直接就看 看负的你就去弥补，他听懂吗？你要这么看，你要从第一年开始看，虽然他问的是二五年，我们要从第一年看，第一年亏了负二，亏了二十，但是二二年赚了一百，是不是已经把它弥补掉了？ 那么这个亏损已经不在了，弥补完以后，二二年还要交点税，二三年亏了二百二， 二四年赚了一百八来把它弥补，弥补完以后还剩四十没弥补，二百二没有了。所以今年的两百要补的不是二十和二百二，是没补完的四十， 懂了吗？而且我们只能往前数五年，不算今年，往前数五年，一年、两年、三年、四年，没问题，没超过五年。好，二百二去补这个四十，补完以后还有一百六， 所以这就叫央纳税所得一百六，如果没有其他事项，我用一百六乘百分之二十五交税。 搞定了啊，听懂了，很棒。选 b 下一个居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。那么换句话说，境内的盈利是不是要去弥补境外的亏损？不可以， 不可以，因为境外说不清楚，我们国家税务局你很难控，你万一乱七八糟搞一堆，搞一堆境外的这个亏损，所以境内盈利不补境内境外的亏损。 所以这个题我们要把它打叉，因为他说可以是不可以去去弥补的。打叉。好，下面 科技型中小企业具备资格前一那些年度发现的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度不足以弥补的可以逐年延续弥补最长高新技术和科技型中小延长到十年。 十年？为什么这样规定？因为科技科技型企业他们在初创期啊，都是只有研发投入，对吧？前些年他都是亏损的，那么等他一旦盈利了，可以去弥补前面十年的亏损，所以十年。 ok， 好， 下面 企业境外以纳所得抵免所得税，这个讲什么？这个讲的是这个抵免税额， 但是不是重点，我这里就不讲了。高分同学呢？您看这个图可以理解一下啊，一般同学，这个点你就放弃掉，这里考的几率极低极低。 ok， 如果之前听过精讲或者冲刺的你不想丢分，那你就看看，通过看我画的图复习一下。一般同学要坚决要把它丢掉啊，这个考试跟你没关系。下面非居民企业，他的应纳税所得额。 非居民就是外国企业，外国企业，而且我们这里强调的是未设立机构场所或者取得所得，与机构场所无关的非居民，纯粹外国企业从中国取得所得了来。如果是让渡资产使用权的 利息、股息、红利，就是把钱借给人家，或者投给人家。租金特许权就是把有型资产或者无形资产让给人家用，我都称为让渡资产使用权的所得，这些所得全额计税，不能减费用。我举个例子，你马上就懂了。 比如说有一个外国公司买了我们国家的这个公司债券， 他分到利息了，他分到利息以后，他能不能扣除什么项目呢？没有。你的总部都在外国，能扣除你的办公室租金吗？不能扣啊，能扣你的高管工资吗？不行，你毕竟在中国投资只是一个偶然的一个，只是一个。

看到没有？我理发了。看着还精神吧？昨天理发我给师傅说，我说给我留短一点，他说大哥，那您是不是要出差了，咱们要留短一点。我说不是，我要去拼刺刀，我的话一出，那师傅听着好挫。呃， 怎么会拼刺刀呢？大哥你做什么行业？我解释，我是老师，从五月四号开始我要带着我的学生去拼刺刀，要用十一天的时间把分数提上去，要把这个证书拿到手。我现在已经道路课时了。我准备好了，你准备好没有？我们一起加油。