企业所得税预缴附报职工薪酬四点提示 根据税务总局2025 年第 17 号公告,推出了全新的《企业所得税月(季)度预缴申报表(A 类)》,该表将于 2025 年 10 月 1 日起,在企业预缴第三季度企业所得税时正式启用。新申报表的附报事项第 1 项,要求企业分别填报 “已计入成本费用的职工薪酬” 与 “实际支付给职工的应付职工薪酬”。关于职工薪酬的附报填写,有四个注意点: 第一点就是关于填写口径。“已计入成本费用的职工薪酬” 与 “实际支付给职工的应付职工薪酬”均是会计核算口径。“已计入成本费用的职工薪酬”是按照权责发生制原则,而“实际支付给职工的应付职工薪酬”是按照收付实现制原则。但是按照会计口径下,两者包含的内容并不相同,其中“已计入成本费用的职工薪酬”,填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。其取数口径是应付职工薪酬一级科目的贷方发生额。而“实际支付给职工的应付职工薪酬”,填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额,即只是应付职工薪酬二级科目工资薪金的借方累计数。 #季度预缴 #职工薪酬 #林良典 #欧凯财税
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企业所得税年报,职工薪酬如何调整? 今年发放去年的工资,企业所得税前能扣除吗?工资遵循的是收付实现制原则。只有实际发放了才可以扣除。 《国家税务总局公告2015年第34号》第二条的规定,企业在5月31前向员工实际发放的工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。没有发放的不得扣除,需要纳税调增。如果以后年度,例如2026年又把2024年的工资奖金发放了,在2026年汇算时,进行纳税调减。 我们具体来看看《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“账载金额”、“实际发生额”、“税收金额”该怎么填写呢? 应付职工薪酬二级科目有很多但我们只需要看工资、奖金、津贴和补贴的数据。 计提工资在所得税汇算前发放: 例如,A公司2024年每月工资10万元,次月发放上月工资,2024年12月计提工资10万,在2025年1月发放。2024年1月发放了2023年12月工资20万。 第1列账载金额为:“应付职工薪酬"贷方发生额10*12=120万 第2列实际发生额为:“应付职工薪酬”借方发生额,实际发放了23年12月工资和24年11个月的工资,合计20+10*11=130万元 第5列税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。 税收金额是应付职工薪酬贷方120万。 因为2024年12月工资10万,在2025年5月31日前已经发放,是允许税前扣除。 2024年1月发放的2023年12月工资20万,在2023年所得税汇算时,已经扣除过,这部分不能重复扣除。 个人所得税跟工资实际发放相关,都遵循收付实现制原则,工资已计提未发放的,每月做0申报,什么时候发放,什么时候扣个税。 #年报#企业所得税汇算清缴 #职工薪酬 #工资#会计 @我要上热门 @DOU+上热门 @DOU+小助手
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10月大征期来了,所得税预缴表-职工薪酬 还在为企业所得税预缴表里的"职工薪酬"项目头疼吗?感觉数据对不上,越填越乱?别担心! 今天就跟着我一步步拆解,保证让你思路清晰,轻松搞定! 第一行,已计入成本费用的职工薪酬:这个是'大圈',范围最广! 包含范围:工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等。 简单说,就是你账本里'应付职工薪酬'这个科目下,所有二级科目的贷方发生额总和。 如果你做账不规范,没通过这个科目,那就要把管理费用、销售费用里的相关明细都加起来。 第二行,实际支付给职工的薪酬,这个是'小圈',范围小多了! 它特指你实际发给员工的工资薪金部分。不包括公司承担的社保和公积金,也不包括福利费。也就是实际发给员工工资的总数,是扣除个税,职工个人承担的社保公积金等代扣款项前的应发工资支付额 你直接取'应付职工薪酬-工资薪金'这个二级科目的借方发生额就行。" 举个例子 假设小张公司2025年第三季度情况如下:应发工资总额:100万元 公司承担的社保公积金:30万元工会经费:2万元职工福利费:12万元职工教育经费:5万元个人社保公积金:15万元代扣个税:5万元实发工资:80万元 那么,在申报表上应该这样填写: 1.已计入成本费用的职工薪酬: =应发工资总额+公司承担的社保公积金+工会经费+福利费+教育经费 =100万+30万+2万+12万+5万=149万 2.实际支付给职工的应付职工薪酬:=应发工资总额=100万元 这里填报的不是实发到手的80万,而是实际支付/分配的工资总额100万。 结果:两者数据分别为149万和100万,存在49万的差异。这个差异正是“公司承担的社保公积金,工会经费,福利费,教育经费,是完全合理且合规的。最关键的一点 第二行的这个数,税务局会和你的个税申报系统里的工资总额进行比对!现在部分省份已经试点了,未来会全面推行。 如果两边对不上,系统就可能预警,专管员会来找你喝茶了! 所以,这次申报核心就是把这两个数搞明白。一个是'应该付的'总开销,一个是'实际发的'工资。 #会计 #企业所得税预缴 #会计实操 #报税 #财务咨询
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