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营业账簿印花税 自2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》正式实施后,营业账簿印花税的规定发生了重大变化。 核心变化总结 1. 征税范围大幅缩小:不再对所有营业账簿按年征收5元定额印花税。 2. 征税对象聚焦:仅对记载 “实收资本(股本)” 和 “资本公积” 合计金额的账簿(即 “资金账簿” )进行征税。 3. 计税依据明确:仅对 “实收资本(股本)”和“资本公积”两项的合计金额增加部分 征税。如果没有增加,则无需缴纳。 具体规定详解 1. 征税范围 · 需要缴纳印花税的账簿:仅指 “资金账簿” ,即记载企业“实收资本(股本)”和“资本公积”总额的账簿。 · 无需缴纳印花税的账簿:其他营业账簿(如总账、明细账、日记账等)完全免税,无需再按件贴花5元。 2. 纳税人 所有在中国境内设立并执行《印花税法》所列凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。只要您的企业/单位有“资金账簿”,就是潜在纳税人。 3. 税率 税率:0.25‰(即万分之二点五)。 这是非常低的税率。 4. 计税依据 这是最关键的一点。计税依据是 “实收资本(股本)”和“资本公积”两项的合计金额的增加额。 · 开业或新法实施时:以当期首次记载的合计金额作为计税基础。 · 后续期间:仅就比已缴纳过印花税的合计金额 增加的部分 计算纳税。 · 如果金额减少或不变:无需缴纳营业账簿印花税。 5. 纳税义务发生时间 纳税义务在 “实收资本(股本)”和“资本公积”的合计金额增加(或首次记载)的当天 发生。 6. 纳税申报期限 按年计征,按年申报缴纳。即在一个会计年度结束时,计算本年度的资金增加额,然后在次年的1月1日至12月31日这个“年度申报期”内完成申报缴纳即可。具体申报截止日期请遵循主管税务机关的规定(通常在每年1月或季度结束后)。 --- 举例说明 假设A公司2023年初“实收资本”和“资本公积”合计为1000万元(且已完税)。 · 情景一:2023年,公司引入新股东,增资500万元。到2023年底,合计金额变为1500万元。 · 计税依据:增加额 = 1500万 - 1000万 = 500万元 · 应纳印花税:5
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