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预收账款还有一个因为证据链不全导致的税前扣除+进项抵扣失效,多缴税的风险。 这一风险的本质是预收账款相关的核心凭证(预缴完税凭证、分包发票、收款回单等)缺失或不合规,导致后续“进项抵扣、企业所得税税前扣除、税务核查佐证”全失效,只能多缴税或承担处罚。 具体后果就是抵扣不了、扣除不了、双重多缴税。若有分包款,没拿到分包方开具的合规发票,预缴时不能差额扣除,只能按全额预缴,后续也没法抵扣进项税,多缴增值税,这就是进项抵扣失效: 预缴的增值税对应的“附加税”(城建税、教育费附加、地方教育附加),若没留存预缴完税凭证,不能在企业所得税前扣除,多缴企业所得税,这就是税前扣除失效: 税务/住建部门核查时,拿不出收款、预缴、分包的凭证,会被认定为“业务真实性存疑”,可能要求补缴税款+罚款,甚至怀疑“虚收预收、虚列成本”,这就是核查无佐证: 这一风险伴随着金税体系不断完善,大型的企业这一漏洞基本不存在,但是人员更迭等原因导致该风险一旦被击穿,将带来更大的税务风险。 这个风险高发的原因:只存电子凭证,不存纸质原件;分包款没及时要发票——支付给分包方的工程进度款,没同步要合规发票,导致预缴时没法差额扣除,事后补票可能因对方注销、失联而补不到;多个项目的预收凭证混放,核查时找不到对应项目的凭证,效率低且易遗漏。这三个诱因不管是大型企业还是小规模企业其实都蛮常见的。 一定要按项目建“预收账款专属档案”(纸质+电子双备份),一定一定要,保存至少10年。建议存放收款类、预缴类、 发票类、 合同类、进度类、申报类凭证,定期自查。 下期青亚跟您聊一聊建筑企业民工工资发放中应该关注的财税要点。祝您财税合规,安全通达,下期见。#建筑企业财税 #财税知识 #财税干货 #财税咨询
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