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26年税务检查的重点 税务判断违法拆分的四大要点 一看主体是否“空壳化”或“受控化” 1. 空壳主体的典型特征 无实际经营场所: 如宁波夏某案中, 9家个体户注册地仅堆放置景道具,无办公设备和人员 (2025年税务总局曝光)。 无独立经营能力: 安顺百年婚宴公司让员工注册的个体户, 既无独立承接业务的能力,也无服务记录, 仅作为“开票工具” (2025年贵州税务局案例)。 2. 受控主体的关键证据 人员混同: 广西咕咕狗案中, 销售人员社保在关联公司间频繁调整, 但实际工作由总公司统一安排, 考核、薪酬也由总公司统筹 (2025年南宁税务局案例)。 业务受控: 关联企业无自主客户和业务流程, 所有订单由总公司派单, 本质是“一套人马、多块牌子”。 二看业务:收入拆分是否与真实业务匹配 1. 虚构业务拆分的常见手段 “无中生有”拆分: 将一笔完整收入拆成“销售+服务”, 但实际未提供服务 (如把100万设备销售拆成“80万设备+20万安装”,但安装服务未发生)。 “张冠李戴”开票: A公司提供服务,却让B公司开票 (如客户明明与总公司签合同, 却被要求与关联公司开发票,咕咕狗案典型特征)。 2. 税务机关的核查重点 合同与实际履约的一致性: 检查是否有独立的业务合同、服务记录、客户沟通痕迹 (空壳公司往往无法提供这些资料)。 三看资金:是否形成“闭环回流” 1. 资金异常的三大信号 资金集中回流: 拆分主体收款后,资金迅速转入同一个人账户 (如夏某案中,9家个体户收款后均转入夏某私人账户)。 “体外循环”收款: 用员工私卡收取公司的款项, 再通过空壳个体户开票 (安顺百年婚宴公司用员工私卡收婚宴款,再转移至空壳个体户)。 资金与发票脱节: 总公司收款,却让关联企业开票 (咕咕狗案中,总公司收预收款后长期挂账,再分拆给关联公司开票)。 2. 税务机关的核查手段 调取银行流水,追踪资金从拆分主体到实际控制人的路径; 比对“合同流、发票流、资金流”是否一致 (三流不一致直接触发风险预警)。 四看目的:是否以骗享优惠为唯一目的 主观故意的核心证据 无合理商业理由 拆分行为仅为享受优惠,而非基于业务发展需要 精准卡限额 如开票严控29万季度,收入每年都是490, #彭会计财税 #股权架构 #财税顾问 #企业财务外包服务 #南京注册公司代账
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