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一分钟讲清固定资产:入账、折旧、后续支出、处置 一、初始计量 固定资产初始成本,按取得时的实际成本归集,涵盖购买价款、运输费、安装费、装卸费,保险费,专业人员服务费,相关税费(这里的税费讲的关税、资源税、消费税,以及不含可抵扣的增值税)还有个容易混淆的就是专业人员的培训费是不能入固定资产成本的,在发生时计入当期损益即可 二、折旧 根据固定资产使用年限、预计净残值,选择合理折旧方法(比如年限平均法、工作量法等)按期计提。这里需要注意的是,当月增加的固定资产当月不提折旧,下月提折旧 三、后续支出: 区分日常修理与资本化支出: - 日常维护、修理:直接计入当期损益,影响企业所得税,不涉及增值税; - 大修理、改良支出:符合税法规定的(延长寿命、提升效能),资本化计入资产成本,后续随折旧扣除;固定资产更新改造后的入账价值🟰原固定资产的账面价值➖被替代部分的账面价值➕资本化的后续支出 四、处置 出售、转让、报废、毁损时,通过“固定资产清理”科目核算:卖出时要计算销项税额,开具发票; -处置损益(收入-账面价值-相关税费)计入当期损益,影响企业所得税; - 特殊情形:因自然灾害等原因报废,需按规定申报资产损失,确认企业所得税税前扣除。 一句话总结:入账不含可抵扣增值税,折旧抵企业所得税,处置交增值税、算企业所得税。
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