将所有暂估成本在汇算清缴调增怎么填

hello， 小 伙伴们，每年汇算清缴呢，就是咱们会计比较头疼的啊，尤其是做了这个暂估成本的，那么眼见这个要做汇算清缴了，但是这个发票呢，迟迟未到，或者是这个到的这个回票金额呢，小于咱们暂估的一个成本， 那么咱们如何做账，做账务处理，如何做纳税申报呢？那么今天呢，有两个方向啊，那么给大家分享一下。那么第一个呢，就是说，首先咱们看一下你这个差额啊，到底大还是小？如果说差额 啊，相对来说比较小，那么在账务处理上呢，咱们就把这个啊冲减当期的一个成本啊，就可以了，那么税上呢，咱们就是在 a 幺零零五零啊，那么做纳税调增，那么该交税就交税，那么税税务上这一块呢 啊，就没有任何风险。那么账务上这一块呢，因为啊，你做了纳税调增，那么账务上呢，又冲减了当期的损失呢？可能你到年底的时候呢，如果你有盈利，那么你这个 嗯冲减的这一部分呢，可能就啊需要就是双重，双重纳税了，那么调增的时候我又纳税了，然后二六年，就因为 啊就是冲减了二六年的成本，那么等于是二六年的这个呃利润是不是就增加了，增加了，那么啊这部分差异呢，可能啊还需要交税啊，等于是交了两遍，所以呢如果金额小，那咱们可以这么处理啊，就是 企业吃点亏，但是呢咱们税收上呢啊，是没有风险的啊，这是一个，那么第二个呢，就说如果说你的这个金额比较大的情况下，那么呢肯定就不行了，那么金额比较大，咱们账务上也有两种处理方式啊，第一个呢，就是说运用咱们的这个 啊，以前年度损溢调整这个科目啊，用这个科目去调整呢，就不会影响咱们二六年的一个啊损溢 不会影响二六年的损业，那么呃，在这个申报上面呢，那还是一样，咱们啊纳税调增啊，该缴税缴税，但是如果说你用了以前年度损业调整以后呢，那么会影响到咱们一个财务报表的一个勾结关系，也就是说你二六年的这个利润表的一个 净利润的本年累计数，加上咱们财务报表的啊未分配利润的期初数啊，就不等于咱们的未分配利润的期末数了，那么就会破坏这个等式关系，可能啊，可能会有这个税务预警，那么预警的方向呢？就是说如果你金额大，那么他会怀疑你什么呀？啊，延迟 缴税就是刻意去多攒股成本，本来啊，最迟咱们是二五年的十二月底的时候就要交报二五年四季度的税的时候呢，就要这交这笔税，但是你啊多攒股成本是不就延迟到五月份才交呀？啊，会有这个风险，那么 那么还有一种处理方式呢，就是反结账，回去重新呃改你的账，然后把那个呃暂估的那个成本呢，按实际回票的金额去暂估，然后重新出报表，然后跟着你四季度的一个呃 什么，那么呃该不交税款咱就不交，然后可能相应的呃会有这个滞纳金，那么这个是最最为没有这个 啊税收风险的，因为还原你业务的本身，你本来就是最迟啊，也应该在这个什么呀？四季度申报的时候去缴纳这笔税款。

快递姐妹们一年一度的会算清缴又开始了，你的账上是不是也挂着一大堆的暂估成本？发票没收到， 供应商联系不上，老板还不配合，是不是头都大了？别慌，今天莹姐呢，给你讲清楚，暂估成本到底能不能分钱扣除，什么时候要调整？怎么调？三步搞定就踩坑。第一步呢，要先分清是真暂估还是假暂估。 我们都知道，三估成本不是你想估就能估的，必须要满足三个条件，第一个，你的业务是真实发生的，有合同，有入库，有付款，可以证明你的业务真实性，金额要合理，可以按合同价或者是市场均价，不能乱估。 第三个呢，成本已经截转到你的随意里，这就是真暂估。只有真暂估才谈得上税前扣除。如果是假暂估，会算清缴的时候一律做纳税调整。我们看第二步就是看时间点，你的会算清缴之前拿到发票，那就能扣除。记住这个时间点，次年的五月三十一号之前， 我们在做季度预缴的时候，按账面暂扣数，先去扣费用，不用调。等到互相清缴的时候呢，只要在次年三五月三十一号之前你拿到发票了，那么这笔暂估成本就可以在当年做税前扣除。如果超过了五月三十一号还没有收到发票，对不起，当年不能扣，你必须要做纳税调整。 所以说现在赶紧催票，催票再催票三步呢，我们要会调整，没有票了，那就调增，等到有票的时候可以再追补，只要是在五年内，你拿的发票可以追补到当年的费用，年度去多扣除多缴的税呢，你可以留在以后年度去抵，或者是申请退税都可以， 但是如果超过五年了，就算你拿的发票也不能再扣了。所以说当下知己不能拖，越拖亏越大。接一下，先看业务真不真实假暂估一倍调增，再看时间有没有到，在次年的五月三十一是一条线，最后呢，要会调表，没票就调增，有票再追补。 所以说姐妹们会算清账，不是算账，是算风险，三顾成本也不是坑，不会处理才是坑。我是继续。莹姐，一个从业二十六年，服务过上百家大中小企业的财务老兵，现在主要做一对一实操代教和财税咨询。我们下期见。拜拜。

很多会计新手对这个会算清缴感到无从下手，今天我就通过这个视频手把手带大家操作一下企业所得税会算清缴的全流程。 首先登录到电子税务局，在首页我的代办下面找到居民企业查账征收企业所得税，点击填写申报表。接下来大家会看到我们企业的基本信息，这些信息是系统自动带出的， 一般无需修改，直接点击下一步。第二步就是表单选择。我们会计新手接触到的大多是小微企业，对于小微企业，我们不需要填写收入、成本、费用、固定资产等特别复杂的明细表， 只需要保留系统默认勾选的表单即可。直接点击下一步，进入填报界面，在左侧会显示所有我们需要填写的报表，我们需要重点关注三张表， 一个是纳税调整明细表，第二个是职工薪酬纳税调整明细表。还有一个主表，先来填写职工薪酬调整明细表。首先看第一个项目工资薪金支出， 我们需要填写三个关键数据，账载金额、实际发生额和税收金额。账载金额是填写的二零二五年一到十二月累计集体的工资总额。 实际发生额填写的是在汇算清缴结束前实际发放的金额。税收金额原则上遵循实际支付原则，只要你在汇算清缴结束前实际发了，税局就允许税前扣除。对于大多数正常企业，这三个金额是一致的，无需我们纳税。调增调减。作为企业通常是有职工福利费支出的， 他的扣除限额是根据这个工资薪金的百分之十四来计算的，我们填写上账载金额和实际发生额之后，系统会自动计算出税收金额，包括部分是需要纳税调整的。接下来看一下社保和住房公积金 这两栏数据，只填写公司承担的部分，只要账上记载的数据实际缴纳了，那即可全额扣除。所以通常情况下，账载实际和税收金额他们数据是一致的， 补充养老、补充医疗，注意也有相应的扣除限额。再根据实际情况去填写账载金额和实际发生额，系统会自动计算出税收金额和纳税调整金额。接下来我们填写纳税调整项目明细表，我们主要填写的是扣除类调整项目，历时四行职工新增的数据 会自动从刚才我们填的 a 幺零五零表当中自动获取过来，无需手动录入业务招待费支出，大家根据实际情况去填写账载金额， 系统会根据收入比例自动计算出税收金额和调整额面的第十九行和二十行。罚金、罚款、税收滞纳金，这里注意一下指的是行政性处罚，这类支出税法是不允许扣除的， 我们只需要填写账载金额，系统会将其全额调增，如果账上有支出但未取得合规发票，俗称白条，在第三十行。其他这里填写账载金额，这也是需要全额调增的。 最后回到主表，我们核对一下营业收入、营业成本、期间费用等数据，看一下左下角的本期应补退税额，我们要确保该金额大于等于零，如果出现负数，意味着产生退税局对于退税审核是非常严格的，可能会要求我们提供大量佐证资料， 所以我们在填写报表的时候尽量不要产生退税确认无之后点击这里的提交申报完成我们企业所得税会算清缴。对于企业所得税会算清缴不会操作的小伙伴可以看一下这本实操书， 书上用图的方式给大家详细的讲解了会算清缴的操作流程，这些操作流程是我们在实际工作当中，从真实的税务系统一步步截图下来的，每一步该点哪里，数据该怎么填写，书上用红色方框箭头文字给大家加以标注说明，非常的通俗易懂，你只要对照着操作即可。 作为会计，我们要会开票，要会报税，要会做账，那这些内容都给大家整理出来了，内容包含了开据、蓝字发票、红字发票怎么去增加额度？个税的申报、社保的申报、税务报表的上传、季度企业所得税的申报、个体工商户季度经营所得 a 表的填写， 印花税、城镇土地使用税、房产税、建筑行业跨区税四项报告及异地预缴。还有年度的工商年报、财经保障金、个体工商户年度经营所得 b 表、 c 表的填写， 以及公司的注册、税务登记、公司的注销、税务注销、工商注销等等。操作流程，你哪里不会翻到前面的目录，找到对应的页数，对照着这个图流程步步往下面操作即可。

电商之前占股的成本实在拿不到发票会上清缴的时候质比占股，到底我们要怎么去处理它呢？今天呢，我把这个思路明明确确跟你讲清楚，记住这四个流程操作其实就够了。首先我们要把这个概念理清楚，什么叫做这个占股成本？ 就是你这笔业务确确实实发生了，货也收到了，费用也产生了，但发票还没拿到手，会计就应该该记账就记账，该进成本的就进成本，不能因为没有发票你就不去记这个账账你得先做，但是税是不能扣的。这是另外一个问题。 第一步我们得去把这个票开回来，在二零二六年五月三十一号之前拿到这个票就可以了。现在到了这个会上清缴的时候，这笔战款没发票，能不能做这个税前扣除呢？ 行不行就取决于这个发票什么时候能拿到。按照税总级二零幺幺年第三十四号公告第六条的规定， 二五年发生的占股成本，只要在二六年的五月三十一号之前拿到发票，就可以正常做这个税前扣除。也就是说，你的时间窗口是到次年的汇算清缴结束之前， 只要你在这个时间节点之前把这个票要回来，这笔成本都是合规的，不需要进行调增。所以第一步你得赶紧去催票。但是呢，如果到了五月三十一号，发票还没有到， 对不起，这笔成本不能税前扣除了，必须做纳税调增。什么叫做纳税调增呢？就是你账上记了这笔费用，但税务上面是不认的，利润加回去，该交的税先交上。这个时候有人问了，我不调增行不行？ 我告诉你，不行，这是硬性要求，躲不过去的。那这个时候又有人问了，我调增了之后，发票又要回来了，怎么办呢？ 那就要更正申报调整之后票来了，那你就得做更正申报什么意思呢？就是你之前多交了税，现在可以去申请退税，或者用你多交的税款去抵你以后要交的这个税。但更正申报这个流程呢，在实际操作上面是非常麻烦的，手续很多，周期很长， 还有可能面临税务局重新审查你这个风险。所以这条路你能不走就千万不要走。很多老会计呢会用我不调增，我就等着有人来查了再说。具体怎么去操作呢？就是会上清缴的时候，这笔战鼓还是没有票 我不去做。这个调增我先放着。如果税务局的人查账来了，他发现了这个问题，一样会给你六十天时间去补开这个发票。 按照总结二零幺八年第二十八号的公告，六十天内只要你把这个票给我补回来，就绝对没有事情可以做，抵扣这件事情就当没有发生过，睡前扣除照样是合规的操作。 如果三年时间都没有人查这个事情就算翻篇了。过了税务稽查的一个追征期，以三年为一个周期，也就是说一笔账务成本，如果三年之内都没有人来查你的账，过了三年时间就算查到了，超过这个追征期，不能再让你去补税， 所以税务局不会去做这种无用功。当然，现在金税四期查这么严，也不要这么侥幸。最后呢，我把这整个逻辑串一下， 给你们理一理，你们只需要记住这四个词，要票、调增、等人查，没人查就最好了。要票呢，就得在二六年五月三十一号之前，把二五年暂估成本的票给催回来，正常扣除就行了。 至于调增呢，票要不到了，就一定要先调增，该交的税先交，后面呢，就等人查，如果有税局查你，给你六十天 补回来，这个发票就没事了。没人查就最好了，三年没人查，过了这个追征期就彻底让你翻篇，不用再交这个税了。 最后我跟大家说一句掏心窝的话，暂估成本这个问题在电商公司里面实在太常见了，大家都没有成本发票，一时半会也改变不了这个市场现状。特别是那些 sku 比较多，供应商杂乱的店铺， 每个月都有大量的暂估进账，财务知道要去做调整，但业务那边的票一直催不回来，拖到第二年成了历史遗留的。这些问题， 我们事务所这么多年呢，也帮各类的企业处理过大量的类似这种情况，有调整之后追补成功退税的，有一些是等税务局来查，六十天内去补票成功过关的， 也有一些是过了这个三年的追增期彻底翻篇的。说实话呢，这几条路径，每一种都有适合他的条件还有风险点， 不是所有的占股都能等，也不是所有的都适合调增。具体你们公司属于哪种情况，要结合你们的金额大小，还有供应商的结构，历史申报以及遗留下来的各种综合问题去判断。 如果你现在也面临到这个难题，不要去胡乱瞎猜，去做决定，要找专业的人帮你去分析，再去动手去操作，这才是最稳妥的。

写作业的会计姐妹们，年底账上攒够的那些成本发票都到齐了吗？这一个月或三天就要截止了，我们手里缺票，是不是心里发慌呀？今天大家用一分钟时间把攒够成本的三种情况给咱们说透了，你看完就知道自己该怎么选了。 首先，什么是攒够成本？那必须是业务百分之一百的真实，比如说材料咱用了，活咱干了，只是票没到， 那你这可以攒够，你可千万别拍拍脑瓜子，然后不想交税，拍了个数说这是攒够，这可不是啊，这是造假。搞清概念，咱们再看会算时的三种情况。一、五月三十一号之前呢，票回来了，那咱们正常申报抵扣，啥事没有？这个是最省心的。 二呢是票没回来，你主动调征了，这是最正规的做法，在会算时主动调征，先把税多交了，那五年之内，如果说票回来了，你都能去做这个追捕扣除，把多缴的税退回，或者是抵以后的税款，这里建议是抵以后的哈，不做退税。三是票没回来，你也没调征，那你相当于跟 s 局做了一个对赌嘛， 这是很多人真实的操作，赌赢呢，就是咱没被抽查到，你当期审了税，等以后票到了，咱就悄不先的塞里就完事了。 补输了呢，被查到了，那税局呢，也会给我们六十天的补票时间，补上了呢，咱们就有惊无险，如果补不上了，不仅要补税，还要按照每天万分之五来缴纳滞纳金。这里就大家各自权衡利弊，根据企业的实际情况来做选择。我是李大鸭，一个十五年的建筑财税人，下期见，拜拜！

汇算轻巧进入倒计时了，你年底暂估的那些成本发票都收集了吗？如果还在为缺票而发愁，那这条视频你一定要认真的听，可以帮助到你。 申报纳税有技巧，点赞收藏，错不了，暂估成本处理的好就是税务，技巧，处理不好就是税务风险。今天我从三个维度帮你理清思路 一啊，发票如期的到位，完美的通关。如果在五月三十一号之前，你的发票都能收齐了，那么恭喜你，这是最理想的情况，成本正常入账，税前正常扣除，没有任何的后顾之忧。 情况二，发票没有收到，但是你主动的做了调整，这是税务的合规路径。 如果发票没有收到，但是在汇算清缴时，主动进行了纳税调增，先把企业所得税交足了，这是税务上最规范的做法，而且你有五年的补救期，如果在未来的五年里，你的发票又重新的回来了，可以追溯扣除 多交的税款呢？可以抵减以后年度的应纳税额，也可以申请退税，但是在这里建议你们抵税，不要退税。情况三，发票没有到，但是你也没有做调增，这是我们的风险博弈，如果发现没有到，你也没有做纳税调增， 这相当于在和 s 赌，不被抽到的概率，赌赢了， s 会给你六十天的补票期， 如果票补上了，有惊无险。如果票补不上，不仅要补税，还要缴纳每天万分之五的滞纳金。 这三种路径本质上是在确定性成本和风险成本之间的选择，合规路径支付的是确定的资金成本，博弈路径承担的是不确定的稽查风险， 无论选择哪条路，都要把握一个原则，战鼓必须有真实的业务支撑，绝对不能无中生有。记住， 税务问题上侥幸心理往往代价最大。我是南星财税实战经验老兵，如果你有会计十招难题，想找个老师一对一代理，可以找我聊一聊，我们下期再见。拜拜。

二五年所得税汇算清缴，暂估成本，这样做才是你应该学会的思路。那一定要记住一个核心的逻辑，暂估成本的方向叫做会计先行，税法跟进差异调整。那这个思路之下，首先第一个什么叫会计先行呢？ 暂估成本，他指的是业务实际发生，但是暂未取得发票。一定注意，我们说的暂估不是瞎估，不 是预计，不是预提。那在这个基础上，没有发票，该做账得做账，该入成本得入成本，该做费用得做费用。所以这是第一步我们的 会计先行，第二步叫做税法跟进。你们始终要记住，你首先是一名会计，先进行准确的会计核算，再考虑税法的强制性规则。那税法的强制规则，它的核心逻辑就是第一个我们可以给你一个宽松的时间， 二五年的暂估的成本相关费用发票，你在二六年五月三十一号之前能够拿回发票直接塞到二五年里就可以入账并税前 扣除。所以这是我们的会计跟这个税法跟进的第一个方向。那第二个大家注意了，税法跟进的第二方向，如果说你在会缴结束前，二六年五月三十一号之前发票没有取得，你该怎么处理呢？那就是我们要考虑的第三个叫做差异的调整了。 首先第一个差异的调整，就是你应该做的最合规的方向，就是在二六年的汇算清缴的期限内，把二五年的 未来发票的暂估成本费用做纳税调增。有人说，那这我们业务是真实的，就是发票没来就得纳税调增吗？记住最正确的差异调整方向就是纳税调增。那有人又说了，如果纳税调增之后，发票又来了咋办？比如说二五年的暂估成本，二八年发票来了， 怎么处理呢？这条路正确，但是他的方向走起来却比较难。那你分析的方向就是这样的，二 八年取得发票，成本费用是二五年的，那你要进行相关的这个更正申报，因为你不能直接在二八年纳税调解，因为这种情况他要求的是全责发生制追补扣除。在二五年更正报表 之后，你会形成二五年多交税款，那你可以退税，也可以抵税，那这块可退可抵比较理想，但是实物上操作极难。 我更希望你学会的是下一个方向，就是票没来，我先扣。这种情况虽然有错误，但是不严重。票来了塞进去， 风来了六十天去补票，去换票，如果风也不来，票也不来，大概率过了三年没人管。那追征期已过，这个事可能就变得比较安全了呢？

暂估了成本，汇算清缴，没有纳税调增，过了两年，发票又神奇的万达回来了，这该咋办呢？会计蒙圈了，你还来干什么？你就悄悄的别来不行吗？哎，现在他来了，来了怎么办呢？记住，来了是 好事。第一个，汇算清缴，我们要求的是暂估入库的成本费用，你应该在四年的五月三十一号之前取得，发票没有取得你就应该做纳税 调增的处理。所以这种情况下，你要先知道你做的是有问题的，但别怕，有问题不代表一定要承担责任和补税。那如果说在汇算轻巧结束之后，发票又取得了，那你就记住一个口号，叫票来 塞值。你把发票取得塞到凭证后边不就得了吗？这种情况下，依然是符合企业所得税成本费用扣除的基本规则。一、业务真实。二、票据 合规。那有的会计说了，老师我有不同的意见，你这个说的不对，这里边有个跨期票据的问题，我们的业务是在二四年的，发票是在二六二七年才来的，那这个发票的开票时间是 不对的。各位，你们还是不太了解我们稽查，我们正常关注的是业务真实，票据合规，对时间上并不是太重视，有发票有真实的业务，提前开延后取都没啥事。那还有我的会计说了，那也不行啊，这种情况下，本来应该纳税调整，他都没调整，这都是明显的错误， 那我们还能这个扣除吗？记住了，有错误咱们要承认，态度要诚恳。第二个，你要明白一个道理，就算这种情况下，你会算清缴，没有发票，没有纳税调增，那你正常扣除了，稽查来查账，也会根据总局二零一八二十八号公告的 第十五条，给你六十天去补开和换开发票，能补回来，能换回来发票一样可以税前扣除。所以是我们查到了让你去补发票换发票，还有你自己的后边取得了相关的发票，一样的 方向，所以都是可以税前扣除的。记住票来塞之，封来补之就 ok 了。

收到税局的战鼓补票通知的四月这个大正期到底该怎么申报？二零二六年还能做战鼓吗？补票补不起咋办？后台太多人问野哥了，别瞎报啊，野哥今天一次性给你们讲明白，全是干货。 首先，四月份申报核心就一件事，把战估的账捋明白。很多老板去年做的战估票没回来，税局一早就乱了阵脚，乱申报，乱补税，最后多交钱还罚款。记住，四月份申报分两种情况，对号入驻啊。第一种就是票已经补回来了，直接把补进来的发票附在去年的战估凭证后面。然后呢，四月份正常申报，不用调整，也不用补税，该咋弄咋弄， 但发票必须真实，业务虚开补回来的。那查到的话重罚呀，而且要灯冒烟呐啊，缝纫机那。第二种就是票没补回来或者补不起。事业申报的时候，必须要做纳税调整，把没补过来的票暂估的啊，调整到应纳税所的额上，把该补的税给补上了， 别想着蒙混过关了，这计税时期大数据，你做了多少暂估？税局门清瞒不住。然后第二个问题就是二六年还能不能再做暂估呢？ 其实明确的告诉他们，能啊，但不是随便做的。战鼓的前提是必须是真实业务发生了，只是发票暂时没回来，而且呢，必须是在次年五月三十一号灰色停缴的时候补回来。二零二六年的政策没怎么变，规矩也没变，别听网上瞎忽悠什么战鼓取消了什么的。 但是我必须提醒大家啊，现在 s 局对战估的监管是越来越严，尤其是电商行业，很多老板靠战估虚增成本少交税，现在一查一个准，以后做战估必须留好合同物流付款凭证，证明业务的真实性，不然补票补不齐就是补税加滞纳金加罚款了，得不偿失。最后给店老板们几个提醒， 那么事业申报别自己瞎琢磨，尤其是收到了战估股票通知的，该调整调整，该补税补税，别抱有侥幸心理啊。希望有个这经验呢，能够给正在头疼的你们给到一些税务方面的问题。

坏菜了！坏菜了！藏股的成本发票确定来不了，这该怎么办？汇算清缴的关键时刻，很多财务面对藏股成本迷茫困惑，一条视频给大家拨开云雾见核心。首先第一个， 藏股成本，它指的是业务实际发生金额十分确定，但是发票尚未取得，那有三个应对的十点和关键的方向。第一个，在汇算清缴结束前，五月三十一号之前发票来了，一切 ok。 第二个，如果五月三十一号发票没有来，那你要做的方向如果选择纳税调增，那是十分的正确。但是纳税调增之后一定注意，发票如果后续取得了二五年的暂估成本，二八年发票取得，一定记住不能在二八年做相关的纳税条件，必须要做的是 五年违限取得发票，追补、扣除、更正、申报多交税款，可退可抵，千万不能进行相关的纳税调解。同时也不建议大家申请退税，可以直接抵来票的二八年的企业所得税的应纳税款。 第三条路，各位很多财务朋友，私营企业选择的一定是这条路，那就是票未到，税也扣。在这种情况下，三个方向来解决这种潜在的风险。 一个叫票来塞之，只要是会算清缴之后发票真的来了，那记住就票来，塞到凭证后边就是 ok 的。 第二个，如果票没来，风来了，风来补之。根据总局二零一八二十八号公告的第十四条、第十五条，我们税务机关就算查账查到了， 也必须给你六十天去补票，只要发票能补回来，一切 ok。 没有补税，没有滞纳金，啥事都没有。有人说，那如果票也不来，风也不来，那该怎么办？送你俩字，走，你没人来，就当没事发生。所以这个应对的方向一定要会， 那回到这个问题的方向，如果发票确实没有取得，以后也保证取得不了了，那一定要做两件事。第一个，那就是我们要进行相关的这个纳税调增，这个企业所得税就不能税前扣除了。第二个，你要看一看，如果对方确定不给你发票了，这个应付款项你还付 不付？如果款项不付了，一定要注意，就算他在咱也不给他钱了，因为他不给咱们发票。这个如果不再支付的应付款项也不要一直挂账了，应该形成无法支付的应付款项，转到营业外收缴纳企业 所得税。所以注意了暂估的业务影响两头，一个是成本的所得税会算清缴纳税调增，一个是款项如果真的不再支付，一定要转到营业外收入缴纳企业所得税，一炮双响呦！

各位小伙伴注意了，每年一月到五月，企业所得税会算清缴，最让人头疼的就是纳税调整和纳税条件，今天一分半钟帮你彻底分清，新手也能听懂，赶紧收藏！首先，大家记住一个核心，我们会计做账的利润和税法认可的利润，它不是一回事， 会申请缴呢，本质就是把会计利润调整成税法认可的应纳税所得额。调整分两种，调整和条件差别很大，千万别搞混。先说说纳税调整，简单说就是会计上扣的，但税法不让扣，或者扣多了，得加回来补税。 举几个最常见例子，大家一道遇到过。第一，业务招待费会计上全扣了，但税法有规定，你只能按照实际发生的百分之六十扣，还不能超过当年营业收入的千分之五，超的部分得调整。 第二，广告费、业务宣传费超过当年收入的百分之十五，那么要调整。第三，罚款、滞纳金会计上记的费用，税法上不认可，全额调整，还有没取的合法发票的支出，也得调整。 再看纳税条件，反过来就是会计上没扣或者少扣了，但税法允许扣，能减下来少交税，相当于税收优惠。常见的也很简单，第一，国家利息会计上算利润，但税法免征企业所的税， 全额条件。第二，研发费用加计扣除。比如制造业企业研发费用能按百分之百加计扣除，相当于多扣一部分，调节应纳税所得。第三，小微企业的税收减免，残疾人工资加计扣除。还有以前年度亏损，在规定年限内也能用来调节。 最后总结一句，好记又好用，调增就是税法不认可得加回来补税。调减就是税法给优惠减下去，省税。汇算金缴不用框，记住这两个核心，避开调增误区，撕透调减优惠，轻松完成申报！关注我，后续分享更多汇算金缴实操技巧！

超过五年以上的这个暂估没有重检，要怎么去处理他呢？你们公司有没有遇到这种情况，就是材料买进来了，钱也付出去了，账也和对方对完了，但是发票呢，一直拖着没有进来，也没有开给你。财务呢，就会先做一个暂估，挂在账上面的。 后来发票是来了，但业务部门没有人去提单冲账，导致这个暂估一挂就是五年多，到现在都还挂在账上面，一直下不来。如果遇到了这种情况，你到底应该怎么去处理呢？首先我跟你说，暂估这个事情在会计里面都是很正常的， 什么叫暂估呢？就是你确确实实买了材料，也确确实实发生了一些成本费用，只是你的发票暂时没有开进来。按照全职发生制的一个要求，不管你有没有发票，这件事情发生了就得记账。所以财务做了一个暂估，先把这笔费用记进去， 这个动作本身他是没有错的，但问题就在于没有发票的这笔钱不能做税前扣除，所以你在做所得税会算清缴的时候，这笔暂估的成本必须做纳税调整， 也就是说加回去这部分利润要多交税。第二个，后来发票拿到了，这时候要分两种情况，第一个情况就是发票要在五年内拿到，才可以进行追补扣除。 就是你之前因为没发票会算清缴的时候调增了，多交了税，现在发票来了，去税务局进行申请，把这个税给追回来就行了， 这个是可以的，政策上面也是允许的。第二种情况就是发票超过五年才拿到，超过五年的发票是不能再进行追补扣除了， 这就是政策红线，超过了就是超过了，这笔税你再也追不回来了。所以你现在要做的第一件事就是搞清楚你当时什么时候收到的发票，如果没超过五年，你就大胆放心的用就行了。 同样是暂估，挂了五年，但处理方式是完全不同的，取决于你当时有没有做这个纳税调增。如果你当时规范的做了纳税调增，暂估进来了，会上清缴的时候去调增了，多交了税。这种情况下，如果发票是在五年内拿到的，直接去追捕扣除 税可以直接拿回来。还有一种就是你当时没做纳税调整，当时是不规范的暂估进了这个成本，但是会上清缴的时候没有调整，相当于该交的税也没有交。后来发票是拿到了， 但是已经超过了五年，这个时候滞笔费用既不能追补扣除，也无法现在去税前扣除。 结果就是你这笔账务永远都挂在账上面，永远都处理不掉。那这种情况下应该具体怎么处理呢？我直接给你说个结论，那就暂时先放着，不要乱动，不要去乱调账，去乱补税。为什么呢？因为这笔费用已经无法在税前扣除了，你动了它 反而会触发新的一些税务风险，它的本质是一个历史遗留的问题，不是现在能解决的事情。 你需要做的呢，就是从现在开始把之后的暂估流程管理好，发票到了业务部门必须第一时间把它提单冲账。财务在做这个汇算清缴的时候，必须要做好这个纳税调增，不要让同样的问题再发生第二次。 最后呢，跟你说一个现实的问题，暂估挂账这件事，在电商公司和贸易公司里面太常见了， 十个企业里面八九个都有这种问题，只是金额的大小不相同。为什么大家都这么普遍采用这种方式呢？就是因为很多公司财务和业务之间压根没有一个联动机制，票到了没人管，暂估没人充啊，时间一长 就变成一笔糊涂账越来越多，积累下来你就根本处理不了。我们这些年呢，也接触了非常多这样的企业，有挂了三年、五年的， 十来年的都有，金额到几十万到上千万的都有。太多了，我见过最夸张的一家挂了近千万，财务和业务互相推，都觉得不是自己的事。这种历史的旧账，说难处理也确实难， 因为他牵扯的范围太广了，不同的年度还有各个流程，但说简单其实也简单，搞清楚当年的操作有没有调整，搞清楚发票是什么时候到的，那答案自然就出来了。所以你们公司如果有遇到类似的情况， 不要去瞎猜，找当年的会上清缴记录，找专业的人帮你去看一看，这样的操作才是最稳妥的。好了，今天我就跟大家聊到这里，总结三句话，第一，占股挂账其实是正常的， 必须要在汇算清缴的时候做纳税调整。第二，发票五年内到的可以追补扣除，超过五年是不可以的，一定要记住了。第三个，历史遗留的战果已经无法税前扣除了，不要去乱动它，防止去触发一些新的税务风险。 现在把流程管理好才是最重要的事情，如果你们公司现在还有赞估没有处理完，拿不准的，可以把你们的具体情况跟我反馈说一说，我来帮你去梳理判断。我是税务咨询师刘晓涛，我们下期再见。

升薪奖呢，五月三十一号就要截止申报了，有的会计姐妹问我纳税调整事项要怎么填写呢？今天呢主要讲一下工资薪金的纳税调整，咱们主要是围绕着职工薪资指数及纳税调整明细表，然后展开聊一下，核心是理清会计处理，还有税法规定的一个差异。工资薪金的核心呢，我们要看实际的发放 工资薪金的税前扣除，会计上呢，更看重的是否实际的发放账上金额要怎么填呢？ 填写会计核算的时候，计入我们成本费用的一个工资总额，也就是我们的应付职工薪酬科目本年累计的一个带方发放额，包括了基本工资啊，奖金啊，津贴啊，加班费和年终奖。实际的发生额呢，这是一个调整的关键， 他不等于账上计提的金额，也不是简单的当年的借方发生额。正确的取数逻辑，他是当年实际发放的工资，也就是我们应付职工薪酬借方的发放额，然后加上我们上年十二月份计提， 也就是我们五月三十一号之前发放的，那么属于本纳税年度的工资都可以计入实际发生额，在税前进行扣除税收的金额与纳税的调整，我们合理的工资现金的支出，税法是允许巨额扣除的，但是上限是实际的发生额。如果你当年集体的工资在次年的五月三十一号之前没有全部的发放完毕的话， 那么未发放的部分就需要做纳税调整，也就是要补缴这部分金额的企业所得税。接下来就是三项经费，这个比例限制它是一个关键，职工福利费、工会经费还有职工教育经费的扣除限额，都是以税法认可的税收金额，工资薪金的总额为基数来计算的。 第一个是我们的职工福利费，他的扣除上限，他是为工资薪金总额的一个百分之十四，超出来的部分我们需要做纳税调整，并且不能够减转到以后的年度进行扣除。第二个是工会经费扣除的上限，他是工资薪金总额的百分之二， 超出来的部分同样需要做纳税调整，并且不能够结转。三个是职工教育津费，他的扣除上限，他是为工资薪金总额的百分之八，超出的部分他比较特殊，他可以无期限的结转到以后纳税年度进行扣除了。今天的分享呢就到这里了，在这里我也给大家准备了相关的资料，有需要的姐妹呢可以直接带走，咱们下期见。

所有的会计新手，你相不相信我能用三步就教会你固定资产处置的汇存清缴怎么填？一定要记住，固定资产发生了处置损失、报废、损毁，必须要填写这两张报表，一个是 a 幺零五零八零，一个是 a 幺零五零九零。首先呢，我们一起来看一下这个例子，一起来回忆一下固定资产处置的会计分录。 财宝有限公司呢，是一般纳税人有一台原值一万两千元的电脑，注意这个金额是不含税金额，在二零二四年的十二月购入，二零二五年的折旧呢是四千元，年末的时候对外出售， 出售了三千三百九十元，注意，这里是含税金额。第一个快捷分录，我们将这台电脑的账面价值呢转入到固定资产清理， 借，累计折旧四千元，带固定资产电脑一万两千元，然后有一个八千元的差额，我们进入到借方固定资产清理。第二个会计分录，出售这台电脑，取得了三千三百九十元。 借银行存款三千三百九十元，带固定资产清理三千元，应交税费，应交增值税销项税三百九十元。第三个会计分录，我们将固定资产清理的金额呢，结转至资产处置损溢，注意，这里是基于企业会计准则，使用的是借 资产处置损溢五千元，待固定资产清理五千元。如果使用的是小钱坏准则，那么这里呢就是借营业外支出五千元这个例子，我们看到 本来是八千元账面价值的电脑呢，最后我们卖的是三千元，然后亏损了五千元。接上面这个例子呢，第一步，我们先填写 a 幺零五零八零资产折旧摊销及纳税调整明细表。因为是电脑，所以我们选择第六行啊，电子设备这行资产原值，这里呢我们就填写一万两千元， 然后本年折旧呢就是四千元，累计折旧呢也是四千元。后边的税收金额呢，由于没有发生加速折旧，所以咱们的资产计税基础跟前面的账载金额是一样的，一万两千元，然后税收折旧呢也是四千元， 累计折旧也是四千元。向后拉呢，我们看到第九列纳税调整金额，这里是零，由于我们是正常折旧，所以不涉及到调整调节。第二步，我们就需要填写 a 幺零五零九零这张报表了， 资产损失税前扣除及纳税调整明细表，我们将进入到资产处置损溢科目下的五千元，填写到第一列，资产损失直接进入本年损溢金额，将出售时取得的不含税的金额三千元呢，填写到第三列 资产处置收入。第五列的资产计税基础就是填写咱们这个固定资产的账面价值，也就是八千元。同样呢，我们看到第七列纳税调整金额这里呢也是零。 第六列，我们看税收金额呢是五千元，然后第一列其实就是咱们的账载金额也是五千元，所以不存在税款差异。那么第七列纳税调整金额这里呢就是零，不存在调整调节。第三步，我们最后来看一下 a 幺零五零零零这张报表纳税调整项目明细表， 我们看到大三的资产类调整项目呢， a 幺零五零八零和 a 幺零五零九零的数据已经带到了这张报表里头来，基于咱们这个例子呢，咱们的第三列和第四列是零，也就是说不涉及到调整调节。

大额的暂估成本会算清缴，该怎么做才能降低风险呢？会算清缴呢，他已经开始了，很多公司账上呢可能有个三五百万大额的暂估成本。 有些老板朋友和财务朋友会担心，这么大的暂估成本会算清缴，是不是会有很大的风险呢？不要担心，现在才二月份。如果啊，你能在会算清缴，五月三十号之前呀拿到发票，那就没什么问题的。那如果五月三十号之前没有拿到发票，该怎么办呢？ 比较稳妥的方式啊，就是做纳税调增了。还有种情况就是二五年的暂估，比如说是二八年你才把票拿回来，那是不是到时候纳税调减就可以呢？不是的，我们必须啊，要回到二五年做相关的公众申报才可以， 而且追捕申报期限呢，是五年。举个例子，二五年的战估，你必须在二零三五年五月三十一号之前拿回发票才能追捕，扣除解锁的税，超过就不行了。最后提醒一下，所有战估的前提啊，必须是业务真实发生的， 我们要留存好合同、付款凭证，完整的证据链，千万不要为了少交税虚列战估，这是底线。