新的增值税法与原来的增值税法区别

我们国家的第一大税种增值税前两天终于立法审议通过了，明年也就是二零二六年一月一日起呢，就要正式执行新的增值税法了，这绝对是件大事，对我们每 个人都有深远影响。那我也是认真学习，并且整理了下面五条我认为比较重大的变化，给大家讲一讲。第一个很重要的变化呢，是适同销售发生了变化。原来增值税里一共有十一项适同销售的情形，那这一次就缩减到了三项。 什么是市场销售啊？就是并不是实际意义上的销售行为，但是呢，仍然是要按照销售收入来申报纳税的。比如像啊，公司采购了一批商品，打算过节送给客户，那么送客户礼的这个行为 虽然没有收客户钱，但是在税法上仍然是需要按照适同销售的行为来处理的啊，仍然是要申报纳税的。那还比如说，公司自己生产了一批商品，发放给员工来作为福利品，虽然说也没有收员工钱啊，但是它也是属于适同销售的行为。 那这一次的变化最重要的一点就是取消了代销行为的事同销售，这一点是大大利好电商或者是贸易行业的。原来比如说你代销一批货，你是要按照销售额的全额来确认收入的，那么现在呢，你只需要按照代销实际的佣金 收入作为销售收入申报就可以了，当然他也是需要满足一定条件的。那么根据这一次的实施条例征求意见稿中啊的十五条第四项，他是说需要以委托方的名义 来开立发票的，那么代委托方收取的款呢，就不属于市同销售行为了，那如果说你是做贸易的啊，难以取得竞相专用发票抵扣的，那么就可以在我们的前端重新设计一下你的业务流，那增值税上会有一个明显的下调。 第二个重要的修改啊，就是一般纳税人的认定时间发生了非常大的变化。以前旧的法规呢，是你销售额超标达到了五百万了， 要么你自己去办理了一般纳税人的登记手续，或者是你不办的话，那税务他会给你发放税务事项通知书。那么这个以后呢，你才是属于一般纳税人。所以之前有很多的案例，因为隐匿收入，实际上销售已经 早就达到啊，上千万甚至上亿了，但是因为大部分的收入没有申报，特别像是电商这个行业啊，那么他还一直属于小规模纳税人，对吧？那如果说事后被税务检查发现了， 即使说发现早就已经超过五百万，但是因为他没有办理一般纳税登记手续啊，然后税务他也没有给他发放税务事项通知书啊，那么对于他之前少申报的这一部分的收入，他的增值税仍然是 按照小规模纳税去缴纳的，也就是说只需要按照一个点的增值税去补缴就可以了。但是新的增值税法实施以后呢，就不是这样了，他是要按照你实际达到五百万的这个时间点来确认的，也就是说 今后再查到的话，就不能按照小规模纳税一个点来补增值税了。那如果你是销售货物的话，就按照十三个点来补增值税啊， 这个偷逃税的成本一下子就上来了。那第三个非常重要的变化呢，就是简易征收的征收率统 一调整为了百分之三啊。比如像之前劳务派遣行业，他的征收率是百分之五，那么现在就 下调到了百分之三啊，这个也是一个利好消息。第四点非常重要的变化，就是以前一些啊， 娱乐类的啊，生活服务类的啊，餐饮类的啊，这些行业啊，他们开的发票都是不能够抵扣镜像数额的。那这一次呢，也发生了变化，如果说你购进的这一类服务不是用于你自己消费的，而是作为你自己的服务产品 再销售给你的客户的，那么这一部分的镜像以后是允许抵扣了。比如像啊旅游公司，他采购了饭店的餐饮服务给他自己的客户，原来饭店开的专用发票，那旅游公司是不可以抵扣镜像的， 但是二零二六年开始呢，就可以抵扣了啊，这个对于啊提供啊，娱乐啊，生活消费类的这个呃公司，他也是一大利好消息。 第五个非常重要的变化是和出口企业相关的。大家知道出口企业啊，不管你是出口货物还是出口服务，还是说无心资产，那我们国家出口呢啊，基本上都是免增值税的，还能退 国内流通环节的增值税。那么新的增值税法实施以后呢，它有一个新的规定，如果说你在三十六个月之内没有办理出口退税或者是免税的，那么你就会视同内销啊，是需要缴纳增值税的。 所以说明年开始，出口型企业一定要及时办理出口退免税手续了。好的，那我今天分享就是这样啦，希望对你有帮助。我是馒头娘，一名从业多年的独立税务师啊，欢迎关注我，学习有用的税务知识。

那时间呢，就来到了十二点，很开心能与大家今天在直播间相见，恼人心弦哈，就是让我们期待已久的这个增值税法的实施条例，昨天呢是公布了， 所以呢，我们对于后续，尤其老师的粉丝有很多是学生，就是说老师我后续去备考的时候，哎，像助快啊，税务师啊，如何去进行备考？还有一些同学呢，他是已经通过了，通过了呢，那对于自己的工作来说， 财税处理上来说，是不是也有很大的一个变化，所以啊，就成了很多人关注的一个热点。那老师呢，也就就着这些方向给大家做了一个对比解读，关于增值税的新旧政策的对比解读。 那这里啊，老师要跟大家说一个事，如果说已经看过这一份实施条例的同学，他就会发现这一次的实施条例里还有很多什么授权性条款啊，授与谁谁谁，接下来怎么去制定具体的一些规定等等， 这是为什么呢？这个啊，我们就可以学以知用一下了。来看到这个图，有没有同学觉得很眼熟的情况啊，也就是我们的法律渊源， 我们最上面的上位法是宪法，宪法再往下是不就是法律？我们现在增值税法就是在这一个层级法律， 然后昨天公布的，叫什么叫增值税法实施条例，实施条例是什么？是行政法规。 那我发现啊，就是昨天在实施条例公布之后呢，很多同学问了很多很多的这些细节性的规定，老师呢，能解答的都会在今天给你做出解答，但是有一些确实解答不了。为什么确实解答不了，就是老师刚才说的 实施条例里面都把它授权出去了，国家税务总局啊，什么税务局啊，等等啊，他们在进行详细制定。那这些不就是又往下的一些部门规章，地方性法规，政府规章。好，那这里呢，并不是想要跟大家说这一个考点知识点，我就是想要告诉大家， 你们等好吧，未来的一段时间啊，这个关于啊税务政策的这些公告会像雪花一样飞向你们，因为现在法律定了，实施条例出来了，相当于什么老大坐那了， 各位小弟开始陆续入座吧，所以关于很多的这些细节性规定，接下来的一段时间大家就会收到很多， 那我们大致了解了我们现在所出的这两个是什么，那我们就来详细的把它们对比一下。这里老师说一下，老师没有在收入增值税法实施条例征求意见稿的内容了， 为什么不不去再收录这个征求意见稿，因为他已经没有意义了，我们真真正正的增值税法实施条例已经出来了，所以老师进行对比呢，主要选取了三项，第一项就是我们最新的增值税法以及增值税法实施条例，这是第二项。 第三项呢，就是把以前的二五年，我们现在二五年的最后一天，这就是二五年，把二五年及以前的旧政策给大家放在这看一看，但其实很多的旧政策已经被覆盖失效了， 所以呢，他只是针对于以往有基础啊说，我想要了解一下这两个的变化，我是考试中如何处理，我是食物中应该注意些什么，所以就把它放在了这里。好，那知道啊，我们整个的主体讲解就只有这三个方向的对比。 好，那我们就一个一个来说吧。我们先来说第一个开篇的主要变化，以前我们都在说货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以后没有了，以后呢，没有劳务这个事了， 加工、修理、修配劳务，他也并入到了服务好类别，并入到了服务里。税费有变化吗？税费没有，税费还是百分之十三啊。所以呢，他只是类别的变化，以后没有单独的一个类别叫劳务了，都并入到服务，这是第一个点。第二个点呢，就是 新增了一个应税交易的概念，以前我们学的时候是分开叫的，我们叫销售货物、 提供劳务，然后营改、增改过来的这些服务、无形资产、不动产，我们管他叫应税行为， 这是原来的叫法，现在就整合到一起了。整合到一起的话都叫应税交易。我觉得这个整合挺好的，不然在这哈磨磨叨叨说半天，其实不都是应该交税的这些交易吗？应税交易， 所以这里是做了一个概念性的整合，并非什么实质性的变动，但是啊，也是更加的简化了。 还有一个呢，就是服务的范围，我们以前的服务我们会分为现代服务和生活服务，但是现在不是了，我们在实施条例之前啊，实施条例的征求意见稿的时候，他非常的简化，他就把这些服务就用一个词，生产、生活服务。 但是到了我们真真正正公布的实施条例啊，是真正的实施条例的时候，他又加了一些举例， 他又把这加上以及信息技术原来的这个文化体育服务、见证咨询服务等生产生活服务。但无论怎么样，我们都不再像以前那样去区分什么现代服务，什么生活服务了。 这个呢，对于大家以后啊，开票选举的时候可能会稍稍的有一些变化，但是也不是什么实质性的影响。对于大家做题考试来说的话，我觉得反而是一种利好，以往走也分不清的那些同学，现在恭喜你们，不用分了， 就是这种感觉。所以呢，我们这一个开篇的三个变化，他不算是什么大变化，但是大家也要了解，对于考生来说是属于些基础性的考点。 第二个呢，我们境内服务这个来进行判定，增值税法和增值税法的实施条例老师给大家放在这了， 那这里我们删除了购买方的判定标准，改为了消费地的判定标准，这跟我们以前学的挺不一样的啊。而且啊，这个怎么说呢， 我觉得陆陆续续还会出很多的细节性的公告去进行规范，不然的话啊，这个钻空子的可能性也太大了。但是啊，就是从这一个增值税法实施条例出来之后，我们其实明显的有种感觉，就是财务人员， 他绝对不能够仅仅是个财务人员。以前的财务人员说啊，老师我做个账，把账做明白就行了，我今天给你解读啊，你们来感受这句话，我们以后会有很多点都提到这种现在的财务人员他都得是夜财税融合。 什么叫夜财税融合？就是业务，比如说合同怎么签这个东西必须有财务人员要参与进去， 不然的话很多都是问题。一会我们说到这，什么叫做与境内的货物直接相关啊？等等，你这个合同写的，我们能够进行一些判定，业务相关的进行一些判定，是不是？所以这是业务上得要财税人员去进行参与，你不参与到他这官报个账，很多问题。 然后懂财务、懂税务，现在学的不就是税法吗？这一次啊，真的可以说什么呢？给我们财税人员渡个边。我看到这的时候我都在想，你就想咱们现在增值税法，增值税法实施条例搞这么大，中级会计师，他到底要不要把这个增值税搞进来 学一学哈？只是一个想法，给大家说一说。那我们来说一说啊，这个实施条例他现在具体化的一些情形，也就是看这我们境内发，这是增值税法啊，境内发生应税交易，这是应税的情形，应该交税的情形。境内销售后， 起运地所在地在境内，这没什么销售或者是租赁不动产，转让自然资源使用权，那不动产、自然资源这些类似于不能动的，他就是要在境内，这算境内的，这都没有什么易混的点。好，那我们接下来出现了第三个和第四个哈，第三个 这个是一个比较大的变化点，销售金融商品的金融商品在境内发行，或者是销售方为境内的单位和个人，这里其实就有很大的问题。如果说我们单独学税的同学， 他就很难理解，他觉得老师这个说的很清楚啊，这金融商品就是在境内发行吗？这不都说的清清楚楚，但是金融商品 他都是公开发行吗？不一定，他有没有一些场外期权啊等等，那这些场外期权他没有在场内交易，那他们的这些发行啊，什么行权价、到期日等等，都是有很大的自主约定的空间的，那这个空间就可不可能成为一种避税的空间，因为这里毕竟他 本身啊，增值税法就说了这么一句话，增值税法实施条例呢，也没有进行一些更细化的规定，所以他可能只能规范那些公开发行比较规范化的这些金融商品，一些其他的非公开发行的金融商品可能就保留了较大的操作可能性， 这是有一个比较争议的点。然后我们再来看第四个。第四个呢，说除了第二、三项之外，销售服务无形资产的，服务无形资产在境内消费，这就是老师说改为了消费地的判定标准， 这个其实是为了与国际接轨啊，没有什么可没有什么说好争议的，就是这么做是对的，关键是这个做法的细节点怎么来说啊？ 无形资产在境内消费，或者是销售方为境内的单位和个人，那我们现在就是最新引入到了消费地的判断，那消费地的判断肯定会给我们去进行一些细化，来给我们去介绍一下嘛。所以看这实施条例的时候就进行了细化。 增值税法第四条第四项所称的服务无形资产在境内消费，就是指下列情形， 境外的单位或者个人向境内单位、个人销售服务无形资产。好，它采用了一种负面清单的列法，也就是一种排外情形， 它除了在境外现场消费的服务之外，我们都把它视为在境内消费啊，就是这种负面清单，用一种排除法把一种情况排除在外，剩下都是我们应税的情况。那什么叫做在境外现场消费呢？ 境外没有什么好说的，现场，比如说餐饮、住宿、旅游，这都是他们境外现场消费。那我们这里也给大家简单的再举一个例子，比如说啊，我们举一个正向的， 就是按照他这个说法，我们给你举个例子，比如说境外有一个单位 a， 他 呢给境内的单位 b 提供了一个远程的设计服务， 然后境外的单位 a 呀，他这个人员呢，是不入境的，那相应的咨询服务并非是在境外现场消费，所以现在是需要在我国去 缴纳增值税的。他不是在境外现场消费，他不像是旅游，在境外游览这个场所，他不像是住宿，直接住到了境外的酒店，他不像是吃饭直接吃了境外的钱，所以他是一种排他性的举例，能感受到吧？ 那这种排他性的接下来他剩下的，那我刚才举的这种说，老师人员没入境，他也是属于在境内消费吗？对啊，是啊，为什么？因为他不属于这一点，能够感受到他这一个啊，实施条例规则的一个制定。不，他只要不是这样的，他就是我们境内的，就是这个意思， 所以这种情况之下，境内的单位他就需要代扣代缴增值税，这跟我们以前是没有什么区别的。法力刚才就给大家说了，比如说我们境内游客，比如说周静老师，我本人， 我出国去旅游了，那我在旅游的时候接受的服务进行的消费，那就是境外现场消费，那就不属于应税交易，我就不需要去交境内的增值税。第一个点给大家说好，这个是消费地判断的，然后我们再来说第二个点。第二个点就是老师刚才说的为什么要财务人员夜财税融合 境外单位或者个人销售的服务，无形资产于境内的货物、不动产、自然资源 直接相关，这个直接相关到现在还没有更细化的规定，所以到底怎么算直接相关呢？老师给大家先浅浅的举个例子。其实啊，老师认为这里面 在生活实际当中是有很多可操作的可能性的，但是我这里毕竟是主要哈面对面向的学员更多，所以我给你们举一些典型的针对于抗应对考试的例子啊。 比如说啊，现在有一个日本公司，日本公司他是干什么的呢？他是干检测的，检测这一个设备好不好？然后他是向谁提供服务呢？他是向韩国公司提供服务，韩国公司他怎么呢？他们在境内，也就是在沈阳这个地方， 他买了一个机床。好，我们现在来看一看啊，销售方，服务方就是接受服务方，提供服务方是谁啊？是日本和韩国公司， 然后现在要接受检验的这个机床啊，就是沈阳，在咱们中国境内，沈阳的这个机床这个时候是不是购销双方服务的？购销双方都是在境外， 那如果说这个日本监测公司，他来到沈阳去检测，检测完发货给韩国，这个时候虽然说他们两方都在境外，但是日本公司所赚的这个检测服务费，他就是与我国境内的货物直接相关。 反应过来了吧，境内的货物直接相关，那此时呢就需要在我国去缴纳增值税， 那如果说这个设备已经到了韩国呢？然后日本公司去韩国进行检验呢？那就不算了，那就不需要在我国去缴纳增值税。所以呢，我觉得这个我给你举的都是那种 教材化、标准化的举例，那些其他的举例我觉得由我举也不太合适，但是你们在实际工作中肯定会遇到很多很多的问题存在，我们等后续的一些政策规定吧，好不好？那我们应对考试的话，我觉得我刚才那四个例子，针对于这两点的考试方向来说就已经足够了， 那已经足够了，这里面我们再来看啊，这就是原来的旧政策的规定，旧的老师就不给你们读了，课下的时候老师想办法把这个讲义发给你们，你们喜欢的话你们就对比去看看好了。之后我们再来看第三个变化点， 第三个变化点呢就是适同销售的事情，哎呦，这个可以说是一个很大的变化，对于大家学习来说呢，也是一种利好的变化， 来我们来看一看啊。首先我们以前的旧政策，这是不是说了好多点，适同销售货物以及提供服务、无形资产、不动产加起来十一项，现在基本全删了，就剩了三项。 那我们先把这个右侧删掉的给大家说一说啊，你不要认为说啊，他从这个适同销售中删出去，他就不属于应税交易了，不是这个意思。 你比如说像这两个将货物交付给其他单位、个人单位或者个人进行代销，或者是这些单位等等销售代销后，他虽然从事同 销售中给他删出去，但他把它变成了什么真真正正的销售，也就是说大家在算税的情况下是一样的，该怎么算税，怎么去进行算税，只不过从定性啊，性质上的表述发生了一个变化而已， 所以这俩不再是同销售，他就是真真正正的销售。然后第三个，这个是实打实的删除了，也就是两个以上机构实行统一核算的纳税人，他将会从一个机构移送到另一个机构用于销售， 但是跨县市除外。以以前我们说什么说由于这个是各地的这个增值税的一个划分嘛，所以进行一个这样的处理争抢，现在已经完全不需要了，我们的技术水平已经达到了， 所以把这个真的取消，也就是我们正常的一送之间，内部一送，他已经不再是同销售，不用去交增值税，方便企业之间调配资源了。 所以这个是真正的删除。底下这个他本来就不该有了，老早就不该有了。以前有营业税的时候我们叫什么啊？非增值税应税项目，现在后来应该增了，他早就应该删了，所以现在删了也没什么影响。 底下这个这个还仍然保留，我们待会说我们把这些删的先说了啊，这个作为把资产委托加工购进的货物，作为投资提供给其他单位或者是个体工商户，这个虽然说从事同销售中删除了，但是他本意上就是把它算成了真正的销售， 只不过这个货物出去之后，他换回来的不是现金，不是银行存款，他换回来的是一些股权，是不是？他不是取得了其他的经济利益吗？所以他本质上就是一个真真正正的销售， 在底下把购进的货物分配给股东或者是投资者，这也是真正的销售，你现在不拿货给他分，你还不是要拿钱给他分？所以也相当于是实现了相应的经济利益。底下的这一个是保留了的， 那底下的保留，我们把它就都往这面来看了啊。这些销售、无形资产、不动产，他们有很大的一个变化，就是虽然说基本类别保留，但是细节还是有变化，我们一个个看看啊。 前面说的是旧政策如何去处理删除。我们接下来说最新的增值税法保留了什么？增值税法第五条视同应税交易，按照本规定缴纳增值税，正常交。第一个就是单位个体工商户将资产委托加工的货物，是不是这个 用于集体福利、个人消费？这一点保留仍然是要适同销售计算增值增值税的。单位和个体工商户无偿转让货物是不是无偿？原来叫无偿赠送，现在叫无偿转让。 没有自然人啊，是个体工商户无偿转让户，这也是适同销售底下的单位和个人这个点就叫个人了，也就是说个体户和自然人都包含在内啊。对，我们新的这个增值税法之下，个人不叫其他个人和个体户了，叫自然人和个体工商户。 其实从我们一直学税法同学来说不是什么实质变化，有一些法律上同学转过来的，他就会有一点点迷惑，他觉得老师这个概念是不是与民法典是相背的？ 民法典他是自然人，叫商自然人和正常的自然人吗？他是这两类，但是啊，没有关系，我们今天就以税为主好不好？咱们今天就说税。嗯， 税的话，前两个强调的是个体工商户，后面最后的是单位和个人，也就是把自然人也放在内，无偿转让无形资产、不动产或者金融商品，这里非常非常大的变化，有没有同学感受到？第一个删除了什么福？ 删除了服务，删除了服务，那就意味着我们这个相互之间提供的一些服务，无偿的这些服务，他不用再事同销售，不用再去交税了 啊。比如说什么地公司给自己的子公司、地公司提供一个财税咨询呢？等等帮助，这还用的着在事同销售吗？不需要了， 所以这把这个服务给删掉了，需要大家特别特别的关注。好，其次还删除了什么？删除了公众公益除外的情形，也就是原来的话他是有一个公益公正除外，但是现在就不是了，现在的话我们就是没有这个规定， 现在我们没有这个规定，我们意味着也是用于公益，也是用于公正。他公众他仍然是要适同销售的， 看到了吗？他没有什么公益，公众除外，所以把他都给他视同销售，不用再除外了。无偿提供的无形资产、不动产、金融商品不含服务，那剩下的都是要视同销售。好，那我们增值税法还有个特别大的变动，就是这里没有了兜底条款啊，没有了什么其他情形的规定， 然后我们的实施条例这一次发布的时候，也没有一些细化的规定，所以整体的考试下来，如果说对于考试同学来说是比较好去掌握的，就剩这三个了，那这里说好，我们继续再往下看。下一个不征税。 不征税呢？我们原来的这些旧政策啊，其实也列了一些，但是我们现在呢，根据我们前面的 做了一些延展，也不算延展吧，就算是配套过来。那我们这里第六条是增值税法的第六条，下列情形之一的不属于应税交易，不征收增值税，这个就是不属于不征收，不征收和免税你们应该能分清吧？ 免税他还是应税范围，然后有了税收优惠，你们在实际中去做报税的时候还要正常报，但是现在不是，现在这个是不征税啊，不征税呢，他是不需要进行详的申报， 然后呢，他如果对应产生的进项没有在我们后面所列举的不得抵扣的情形之外，那我们剩下的进项都是可以进行抵扣的。 好，那这里说好，说好呢，不征税的有哪些呢？员工为单位或者雇主提供工资薪金的服务。这里原来啊，我们要去区分劳务和服务，是不是？ 我们原来的话是说员工为单位提供的劳务不征税，单位为员工提供的加工、修理、修配劳务要征税，适同销售。还记得这个事不？ 现在把这个加工、修理、修配归为服务了，服务无偿提供的，没有适同销售了。所以现在即使是单位为员工提供的这个销加工、修理、修配服，他也不会适同销售，不征收 能跟上吗？这个都需要你们原先有一些增值税的底子这句话才能跟上，所以现在他就只剩了一条，都剩了这个服务了啊。员工为受雇单位雇主取得工资薪金的服务不争，反过来也是不争。 收取行政事业性收费、政府性基金，这个也是不争，这个其实就是跟原来的基本一致，进行了一些细节简化。 然后第三个，第三个是进行了一个拨乱反正，补了一个小漏洞，就是原先我们营改增的时候出现一个问题， 关于啊土地这一块，国家征收的时候给的这个补偿，他在增值税的时候变成了免税，然后他的对应的迹象不可以抵扣了，现在呢给他直接拿过来了，法律规定被征收征用而得到的补偿不属于应税范围，不征税 他的进项现在就可以抵扣了。所以这个其实怎么说呢？就是食物中被诟病已久的一个问题，现在真真正正的在法条上进行了一个解决 之后。第四个取得存款利息收入不征税，这个没什么，跟以前是一样的好，那这这就是关于不征税的一个变化。接下来我们说一下增收率。增收率呢，他是对我们考生来说有一个重大利好的情形， 因为我们原先的时候各种的百分之三、百分之五要进行区分，然后百分之五还有什么减按百分之一点五等等等等的，现在这些在实施条例中没有体现， 但是在我们增值税法中把它进行了一个统一，征收率统一为百分之三， 也就是说啊，后续不再出什么其他公告，那我们预计就是没有百分之五的这个事了。而且现在二零二五年第十七号有公告，不就说了吗？我们的个人 他现在购买不足两年的住房，对外销售不足两年啊，那我们对外销售按多少？按百分之三了，是不是这不动产 打出了头等奖，按百分之三，那如果超过两年的依然是免税。所以啊，按着这个趋势来看的话，后面他可能都会给他统一化，都是会可能都给他归到百分之三，所以对于考试来说都是一种历好，对于生活中，那就不一定了哈，那就不一定了， 那我们先说到这这个征收率的事情，现在增值税法给他统一到了百分之三，接下来再来看下一个变化点，下一个变化点就是没有了兼营这个词了啊，以后以前我们要分混合销售啊，兼营啊，现在不用了， 没有接赢这个词了。然后他的这个规定哈，其实还是比较符合我们前面就就政策下的规定，本质上没有什么实质的变化，就是做了一些言语文字上的调整， 还是纳税人发生两项以上。我们现在不都叫做应税交易了吗？你看自省多少应税交易，涉及不同税费征收率的， 应当分别的去核算不同的税率征收率的销售额，也就是正常就应当分别算，没有分别核算的，那就是从高适用，所以把经营这个词给删掉。但是本质的政策啊，算法没有什么实质的变化， 再来往下就是混合销售，混合销售呢，我们这是有一个重大的变化的，可以说跟我们以前的 有有相似，但是是做了更多的延展，这也是老师之前说现在的财务人员对你们的要求更高，夜财税如何？这也是一个体现点，你们感受感受啊。 关于混合销售，他第一个什么呢？是定义发生变化，第二个呢就取消了混合销售一个词。好，我们先来看增值税法他是怎么说？第十三条，当事人发生一项应税交易，还是一项强调一项中涉及到两个以上税费征收率的， 这个就不不再限定为我们原先说的啊，必须是既有服务又有货物。不一定了，你现在只要是涉及到两个以上税费征收率，什么都行，你管你货物、服务等等，放开了 更宽限了。然后两个以上税费征收率按照应税交易的主要业务适用征收率。 好，那这个主要业务我们在实施条例中就给他做了一个比较细化、比较明确的规定。为什么加了一个比较？因为他还是存在很大的一个问题。 我们先来说基础理解，也就是对于考生来说的话，其实对于考试来说是最简单的考试，他并不会去搞你那些现在很有争议的这些案例和点。所以针对于考生来说，比如说咱们现在我， 我所在的学校就是郑宝会计网校，那郑宝会计网校给大家卖的课程，课程里面就是含书的。现在是不是就一个同学，比如说崽崽同学， 他只有一项交易行为，他下单了一个超值精品班，比如说啊，比如说畅学旗舰班吧，那他下单完之后，这个既有课又有书，这是不是一项交易行为？涉及两个以上利率服务百分之六， 货物百分之十三。那按主要业务，你们觉得我们的主要业务什么？我们叫远程教育，所以我们主要提供的是服务，虽然书是百分之十三，我们也不从高，我们按的是百分之六， 从主页，这就是最基本的理解。还有就是以前明细化的一个一个规定啊，就关于快递公司，快递行业的一个事情，现在通过这一条增值税法也给他更加明确了， 快递公司就说他到底按交通运输百分之九还是按收派服务百分之六，是不是以前起过一段争议，后来给他明确，现在正好那立案了， 统一规定。为什么？那就是主要业务，主要业务快递公司，快递行业，他们主要业务什么？就是收派呀？他们主要的业务就是从这个收件人这把件拿走，想办法送到啊， 借人这把剑拿走，想办法送到收件人的手里。所以虽然中间有一段他符合了交通运输的定义，但是他从主业还是从的收派服务，这都是把这一个的体现好，这就是从你从考试上、标准答案上、法理上去进行感受。 那我们继续来往下说说这个增值税法的实施条例上的啊，那实施条例第十三条所称的应税交易，应当同时符合下列条件， 第一个包含两个以上涉及不同税费征收率的业务，这个是没有问题的，我们刚才就说了，不再限定为服务和劳务好。第二个 业务之间具有明显的主副关系，这个呢，我觉得他是借鉴了民法典，不知道你们有没有学过中级助快经济法或者是税务师涉税法律的，是不是就记得一个 主法律行为和从法律行为我们那个时候的概念，什么主法律行为他是可以独立存在， 从法律行为的话他是不能独立存在，他是要依附于主法律行为来存在，是不是？所以这个概念就被借鉴到了税法里，他们必须有主妇关系，主要业务 基于主体地位，体现交易的实质，附属业务是一个必要的补充，并以主要业务的发生为前提。也就是说你们到时候要跟会计， 会计的那个单项履约义务要相应相联合，一旦他是可以脱离了主要业务而单项存在，单项能够使客户受益的， 他其实就不构成我的这个混合销售了。我现在我说这句话啊，同学们能跟上吗？你们跟上的可以打个一，这就是老师说这个跟以前调整，调整在哪？这就是为什么要强调财税人员，他要夜财税融合， 就是你怎么在制定你们的，比如说你在申领营业执照的时候，你营业执照的经营范围怎么写？你去做合同的时候，你合同中是怎么去介绍这些东西？他不是你简简单单的啊，说我主要是什么，其次是什么就行了，他这个加了一个叫病， 并以主要业务的发生为前提，所以跟你们会计的收入准则一联合之后，他一旦能够剥离的话，他就不属于这一个附属关系，并不是你们所认为的随随便便的一个就是主副关系了， 好，那这就是我说的后续还有很多可待确定的东西。好，那这里呢，我觉得对于咱们考证来说，无论你们是考注会还是说考税务师，他都不会让你们去细划深究这些东西了，那这里老师就给你们简单说一说。好， 那这里我们说好了之后我们再来往下看，下一个，下一个呢就是小规模纳税人。小规模纳税人，这啊，这个也挺有意思的啊， 其实我们从新的这个增值税法，增值税法征求意见稿，尤其是征求意见稿跟你讲，对小规模纳税人来说，那真是特别特别的不友好啊，政策上那真是一直在收集，严格的在进行监管， 但是到我们增值税法实施条例昨天真正公布的时候，反而呢，让小规模当事人松了一口口气。但是我觉得哈，也不要太松气，因为 从征求意见稿上来说，这个目光已经盯在了小规模的身上，小规模纳税人你们要有一些自己的警觉性，来，我看一看，我们来看一看这小规模纳税人啊，增值税法实施条例他说什么呢？自然人属于小规模纳税人，这个是没有变化的， 不经常发生应税交易好，不经常发生应税交易，这是没变化的。我们实施条例加了一个什么，且主要业务不属于应税交易范围的，这是加了这一句， 然后又加了这个词，非企业性单位意味着什么？意味着这些企业，你都给我靠边站吧， 一定得是非企业单位才有了这种选择权，你企业性的单位还有这种选择权吗？是不跟以前就不一样了，所以现在企业性的单位没有了这种选择权，他一定是 不经常发生优势应税交易，且不属于应税交易范围的，还得是非企业性单位，他们才有了这种选择权，可以去进行选择， 把这个企业进行了一个排除。好，那这里面给大家就说好了，说好了啊，这个排除的一个点，但是他挺好理解的。再来看扣缴义务人的变化，这里其实就是一个核心点， 旧政策之下，我们是用购买方兜底，也就是说啊，先是什么代理人，后续啊，再是什么购买方进行兜底，这是原来的，但是现在不是了，现在呢，是把购买方让他首当其冲。 增值税法之下，另外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人，我不知道你们怎么想的啊？我看到这一条规定的时候，我心里是怎么想的？我心里是想的，我天， 这真是对咱们的针管太自信了，哈哈，相当的有自信啊，当然有自信，人家可能就是有能力。所以各位购买方们，你们以前的那些小手段、小方式是否还适用？因为我们现在不仅仅是税务政策收集的，那 金融政策也是啊，你作为一个购买方，你支付款项的时候，你很难就是说完全脱离，都用现金去进行交易，所以他现在收紧之后，就是真真正抓到了主要的这个根源， 以购买方为扣缴义务人。所以这就是前后一个重大变化。原来是购买方兜底，也体现到了，我们针管确实针对于购买方这种零散的这个扣缴义务人 针对于他的征管原先是有困难的，但是现在直接把他放到了首当其冲的位置，体现出我们的征管自信哈，征管自信了， 然后按照国务院的规定，委托给境内代理文代理人申缴，申报缴纳税款的除外。那这个是按照规定委托给境内代理人的，说明就什么加了一个除外条款，那这些呢？还是按代理人 好，这里说好，底下的没有什么，就是正常怎么去进行计算，这就是扣缴义务人的一个变化，他背后透露的也是他们对于自己征管系统的一个自信。我感觉大家你们现在税务合规是势在必行的，小心思呢，都是要收一收了。 再来看第十个，第十个呢就是扣税凭证的变化，扣税凭证的变化，增值税法他是做了一个放宽。什么呢？就不是说放宽吧，是没有细化。 他自己给介绍了一下销项数额，进项数额，然后按照规定的凭证，国务院规定的凭证去进行扣除，法律、行政法规规定的凭证去进行扣除，然后再实施条例，实施条例，这 他呢是做了一些细化的规定，这个细化的规定总体来说并没有什么特别大变化。看前面的，你们还是很熟悉， 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购销售发票。好，这有个兜底， 以及其他具有进项数额抵扣功能的凭证。也就是说我们在看形势的基础之上，原来就是只看凭证吗？现在呢，还可以加了一些实质的判定，具有进项数额抵扣功能的这个扣税凭证。好， 这里是原先的一些规定，喜欢看的回头把讲义发给你们自己看，老师就不给你们去读了啊。再来看这个简易计税下的退还机制，我，我学到这个，我给大家讲到这个，特别想问大家一下，你们有没有那个当时一般那时留底退税，办了退税的这些同学， 你们有的话，你们可以打个三，然后办了退税啊，先前脚退，后脚就被查的这些同学，你们可以再打个四，就是一般那是人的当时那个留底退税，是不是那个政策刚出来的时候，就一瞬间哈，所有同学都在那就是所有的这个 视频号，公众号视频啊，都在那里去吹嘘啊，说国家发钱了怎么怎么样啊，鼓励大家去退，你们去看看到底哈这个打四的有多少， 我跟你讲，这种啊，他都不好整你这个留底退税，退完就查你，除非是种三好学生的企业啊，你规规矩矩的， 不然的话后患无穷。现在这个简易计税下的退还机制，咱们从法理上来看，从文字上来看，我仍然承认他是会于小规模纳税人的一个政策，但是从实际生活中来看的话，他是好是坏那就不一定了，毕竟老师刚才给大家介绍了 征求意见稿的时候，那可对咱们小规模纳税特别的不友好。为什么特别的不友好呢？哈哈，刚才有个同学说，退了三十罚了二百七， 退了三十罚了二百七，这都是常态，当时去办的那些企业很多都遭了。所以这个我觉得小规模纳税企业，你也可以先观望观望。我来说一说啊，这个小规模纳税人，他的一个背景 就是我们近几年直播行业，互联网电商那属于一个飞速发展，虽然有很多同学在吐槽大环境不好啊，但你们还是不能够否认，就是有很多网红啊，主播呀，人家的钱就是大风刮来的， 就是赚的很容易，但是呢，他们的这个纳税的意识等等都没有跟上，所以你会发现，我们税务机关出的这些典型案例，基本上很多都是电商网红主播这类人群，那这类人群他们避税的手段基本上都很 怎么说呢？很浅显，很明面，都是用小规模去纳，去避税，拆分业务，拆分收入， 然后去建几个小规模啊，以后你们都不好搞了，以后他都是要穿透喝茶。什么叫穿透喝茶？比如说共用员工 这些都可以去穿透共用地址等等。所以对于小规模当事人，咱们现在是一种严查的形式。这有点，这句话能说吗？ 这不会被封吧，还是别瞎说了啊。那个有点像什么呢？像钓鱼佬说那种感觉，你们自己体会吧。所以现在虽然说比以前加多了，以前的话，他只能够是往以后去截转 扣减。现在什么？现在是既可以截转扣减，还可以按申规定申请退还。 但是啊，我这个以我个人恶毒的心思揣测一下咱们高大光辉的这个税务机关哈，我我我也很怕他退完之后，下一步紧跟着就是查。所以你们这些不怕查的企业大胆去退啊。怕查的企业我建议你观望观望， 所以这个可以从以后的应纳税额中扣减或者按照规定去进行申请退还。哎，这里就多了这么一句话，多了一个按照规定申请退还的这么一个事情。 好，那我们从法理上来看，那当然是利好小规模纳税人呢，可以增加人家小规模纳税人的现金流啊，对不对啊？说好了啊，说好我们就过了，过了之后我们来看下一个变化点，下一个变化点是价外费用，价外费用他的范围扩大了。 有同学说，老师你是不是瞎了，你这不是增值税吗？哪个字多哪个字少，你看不着啊？注意， 这里说的是不包括，也就是不属于价外费用的。不属于价外费用的实施条例就剩这么一丁点了，就剩这么一点了，也就是说属于的，属于的这个范围更扩大了， 价外费用扩大也，这也就意味着我其实我们的应税交易的范围它也变得更大了。 我觉得这一个改变呢，对于我们真正实际中做财务的人员会是一个非常非常大的挑战，也就是价外费用到底怎么去处理啊？这个以后可能成为食物中非常呃，就是增加税负的一个点吧，也不算是增增加税负， 这个怎么说？这个不要，不要再延展了啊。来，我们继续，不包括纳税人代为收取的税费和款项。政府性基金或者行政事业性收费。 政府性基金，行政事业性收费，这个是没变的啊，这个还对，受托加工应征消费税，消费品所产生的消费税，这些都是过路财神，没毛病，好底下呢。这就有了 新增的一个点，车辆购置税和车船税，这些都是代为收取的嘛？比如说四 s 店他代为收取的车辆购置税，这钱也不归他呀，他要交出去，从四 s 店的手里一过而走。 车船税我们有，车交那个交强险，交强险不都是保险公司代收的吗？所以对于保险公司来说，这一年这二百多块钱进我手里，回头又出去了，又交回出去了， 对于我保险公司来说也是过路财神，所以这都不属于加外费用。这这几个点其实跟以往来说没有什么本质的变化，只不过这加了一个车船税，但是删除了一些。删除了一些什么呢？来看这头 向购买方收取的保费、购车辆购置税、车辆牌照费等等。好，那这里面车辆牌照费还有吗？没有了吧？ 这头有没有什么等啊？兜底条款呢？没有了吧，所以以后的话，他可能就局限于猎取的这几个了。这就是我说的价外费用，他范围扩大，因为不属于的他收紧了，不属于的就这些了。 看懂了，看懂了，再来往下以委托方名义开据发票，待委托方收取的款下。哎，这个哈是 挺有意思的一个政策。就像老师之前说的，现在电商不是很多吗？电商呢，他们往往是有两种模式的，一种呢，就是正常的经经营销售。什么意思？ 他买进来，购进做成本，然后自己为这个货物的所有者再给他卖出去，也就是赚差价，低买高卖的这种购销逻辑。那如果是这种购销的话，他就是正常去交增值税，是不是？ 但是在这一个政策之下，我们这些电商他如果换一个模式，比如说他不是购销，他是代销。 代销什么意思？比如说这有一个 a， 这是供应商，然后这有一个电商企业，或者是电商的这些自然人都行，现在不都什么一件代发达人带货，品牌带运营很多这些东西吧？总而言之啊，我这就写个电商好了。 好，那现在电商呢？他不是把这个货物的所有权购买进来，他只是进行代销，等这个电商往外去销售，销售给消费者的时候，开票，开谁的票，以委托方，以委托方名义开据发票代委托方收取，收完了之后他自己赚一点点佣金， 那这个收到的钱就是代收的，他就不是我们的价位费用，不用去计算增值税。感受到了吗？所以以后啊，就是这个政策之下，他们电商可能就要从购销模式转向代销模式了啊，这个是可能对整个的 经济促进呢，模式改革都会有很大的影响。靠，那一旦对实际有很大影响的，对我们考试的影响他肯定也就会更大一些，需要大家关注一下啊。关注一下之后我们再来看，这里是同应税交易的非形式销售额。 看这我们这头，这里没有什么太大的一个变化，其实就是基本都是一样的啊，也就是说发生在本法第五条的是同交易以及销售额为非货币形式，非货币形式的 这个非货币形式的销售额应当按照市场价格去确定销售额，也就是是同交易的时候，他收到的不是货币，是非货币形式的销售额。那怎么办呢？就按照市场价格去，如果说他的理由 就是他的价格明显偏高偏低，而且没有正当理由，你偏高也是，偏低也是，那都可以按照相关的规定去进行核算。这里其实并没有什么特别大的一个变化点，这是我们昨天公布的实施条例，实施条例里呢，跟以前的我们旧政策相比哈， 跟以前的这个旧政策相比差了个什么呢？其实计算方法还是基本一致的，只不过这个他明确出来了，公式中的成本利率为百分之十， 然后又有了一个国务院税务主管部门，可以根据行业的成本利率情况去调整，也就是说他没有调整的话，默认是个百分之十。 就这样的一个情况，其实这个跟我们以前都是一致的，都是类似的，只不过他现在更加明细化了，仅此而已啊。来，再来看这非正常损失不得抵扣的进项数额的政策，那这里有一个特别特别大的变化在这呢， 也就是这头对应着旧政策之下有一个设计服务，然后我们回来到这头看 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、建筑服务。这个什么，这个是非正常损失不得抵扣进项数额。 你们发现了没有？实施条例中删了什么？删了设计服务，删了设计服务，那认为什么？认为设计服务 即使是非正常损失的不动产耗用的设计服务仍然可以抵进项？设计服务可以抵进项，这个无论是实物中还是说我们的考试中，都应该是重点关注的点，但这个其实很好理解，一句话就能说清楚了。 然后这其实我们的实施条例还有了一些更多的细化，但这个细化并不太难，像这什么加了一些燃，这个原来叫煤气，现在给他换成燃气， 原来没有这个光伏发电，现在把这个光伏发电给加上，但这个我觉得都不是什么本质上的一个变化，就是做了一些细节性的增加而已。哈， 好，这里说好。再来看，也就是大家一直在关注的说老师贷款服务这个事，贷款服务这个事，真的啊，把人溜了一圈又一圈，因为当时增值税法出来的时候， 他其实把这个贷款服务给删了，所以我们实施条例没有公布之前，我们一直都是认为，啊，那是不是贷款服务可以抵了？ 昨天呢？尘埃落定了。怎么个尘埃落定？当事人购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的。这跟原来都一样，投融资、顾问费、手续费、咨询费等支出， 对应的进项数额，暂不得从销项数额中抵扣。哈哈，他这个叫暂不得抵扣，其实两点啊，一个呢，就是我们之前讲课的时候说的瘸子一直瘸的那个问题，另外的那个点可能就是手头还是有点紧哈，所以呢，现在还是不让抵， 所以他现在给了一个暂不得抵扣。暂不得抵扣也就意味着以后是可能放开的，可能放开的时候我们就不用修正法律了，我们直接从实施条例这去调整就行了吧。好，那这里就给大家说好了，也就是说贷款服务利息支出仍然不得抵扣。好，再来看第十六个， 第十六个不得抵扣进项数额的非应税交易， 这里就出现了一些问题，也是老师想要跟大家多谈一谈的，比较有意思的来看这我们先来说不得，我们先来说有下列情形，不属于应税交易，不征收增值税。这个我们前面其实就谈到了，增值税法中说的，是不是刚刚才谈到，还记不记得老师说这个 是做一个拨乱反正，所以这套我先不给大家读啊。我们来说一说这增值税法实施条例 第二十二条，纳税人购进货、服务、无形资产、不动产用于同时符合下列情形的非应税交易，以下统称不得抵扣。非应税交易就是不可以抵扣的， 首先第一个词不可以抵扣，第二个词，非应税交易。你应税交易你都是正常去算税的吗？好，那这呢就做了一系列的这种创新制规则吧，来 发生增值税法第三到五条以外的经营活动。我知道你们肯定忘了三到五条，什么三呢？其实就是说一种特征性同冷同领性的这种应税交易啊，货物、服务、无形资产、不动产、应税交易四，给解答了一下什么是境内发生的应税交易，我们刚才都解读了， 然后呢？第五个啊，第四条，第五条，第五条就是说适同销售，所以三、四、五就是说的正常应税交易和适同应税交易。我们回回顾完了， 回顾完我们回来说发生第三到五条以外，就是除了正常交易和适同交易之外的除了这俩之外的经营活动， 并取得与之将相关的货币或者是非货币形式的经济利益。哈，这个这个就有点意思了，有点好玩，咱们那个郑宝会计网校 ai 唱学班的主讲老师欧里平老师。欧总， 昨天呢，在这个实施条例出来的时候，他就说了一个消息，我觉得特别有意思啊，给大家分享一下。他说你把这一条 跟这一条啊，跟跟那个适同销售这一条放到一起去看，就会觉得特别逗。适同销售哈，他是在无偿的转让，无偿的转让也就是说没有收入的时候，他的迹象让你抵， 然后你到这了呢，发生了经营活动，取得了相关的货币非货币形式的利，也就是说取得收入不能抵，你们是不是欧总？就是欧总，就两句话，一下让你感觉到这两个规定的一个矛盾点， 是不能够感觉到这一个政策的意思哈。之后我们再把第二点说，然后对比一起说。第二点说不属于增值税法第六条的规定，也就什么这个是非应税交易吗？就是非应税交易。 所以我们非应税交易其实给他大致分为了两大类，两大类怎么说呢？一大类就是增值税法，我就简单来写法，增值税法的第六条 这个的结论是可以抵扣的，也就是说他虽然是不征收增值税，但是第六条是可以抵的，能够感受到这一个的规定吧，他在说不属于第六条，不得抵，所以属于第六条是可抵的。 好，给你们总结到一起啊。然后非应税交易不是第六条之外，其他的，其他的就不可以抵。比如说举个例子，比如说股权转让， 不是上市公司的股票啊，股票就是金融商品了，金融商品他就在这个第三条了，那就是金融商品 他是属于应税范围了，但是我们现在说的是非上市的这个股权，股权转让，他就是非应税行为，非应税交易， 非应税交易，那这个股权转让他对应的进项可不可以抵呢？不可以抵，所以这个非应税交易以后我们就要去给他分为两类，一类呢就属于第六条的他就可以抵，一类呢就是其他的，其他的他就是不可以抵，这是这个， 所以呢，我们我们通过这一个整个的增值税法实施条例啊，他的一个制定，我们能够感觉到就是我们对于正向，对于进项数额抵扣的政策， 他是明显的更加收紧，更加严化的，但其实他是与我们的争底是一致的，就是基本原理是一致，只不他也是符合国际惯例的。只不过哈，现在是对于我们真正落实的时候可能会出现一些问题， 那我这就不给大家去举那些反例有问题的例子了啊。那这里我们其实等以后考试的时候，主要就是我说的这一个非应税行为，以后你们可要可以，可能要多多的去区分哪些属于第六条，哪些不属于第六条， 然后不是，然后其他的就是我们一些经营活动，然后与取得与之相关的货币，非货币形式的经济力，有这个收入，有这个经济力的反而是不能抵的，这个可能也会稍稍的违背一下你们下意识的常识啊。好，那我们继续吧，先往下讲，这一页不能再讲了，这一页先过 来把它往下来，其他不得抵扣的一个变化，那其他不得抵扣的，其实他类别上没变化，但是他本质上有一个很大的变化。我们旧政策就是说只要是够近的 旅客，运输服、贷款服、餐饮服、居民日常服和娱乐服，这都行，是吧？但是我们增值税法之下，你们发现没有， 他加了一个词，够进并直接用于消费的。够进并直接用于消费的，那这里我们就出现了问题 说老师，我们原来只要够进就行，那够进就不能抵，那现在的话是不是做了一些区分？对，怎么区分呢？我们实施条例并没有把这一点细化，但是我个人做了一些浅显的理解， 就是说我们购进如果是转售的，那不就是正常的购销吗？他就可以抵。嗯，在会计上呢，我们一般给他体现为如果你进入到了营业成本，往往就是可以抵。为什么？因为你是营业成本，你是转售，你不是自己在用 理解我这个意思。所以如果是进入到了营业成本，你是在做转售行为。餐饮服务，比如说啊，购进的这一个餐， 旅客餐，这旅客到了当地，然后围一桌吃饭。那你看，对于我这个旅游公司来说，我就是计营业成本的，我就是一种转售，我虽然购进了，但并不是我自己在消费， 所以这个时候我就是可以抵扣进项。那往往什么情况下不可以抵扣进项呢？如果跟会计联合一下的话，我认为他应该是计入到期间费用的话，他应该就是不可以抵扣了。为什么？ 因为进入到期间费用它都是我们自己公司的一个耗用，耗费其实就对上这个购进并直接用于消费的这个了，那此时我们就认为它是不得抵扣的，能够跟上啊。好，这是老师的一点解读，增值税法实施条例其实并没有把它细划出来， 那再往下就是进项数额转出。进项数额转出呢？有一个特别大的变动点在哪呢？在于它新增了一个计算方式， 新增了一个计算方式第二十二条，这是增值税法第二十二条第三到五项。三四五，非正常损失。 购进并用于集体福利的个人消费的货物服务。无形资产、不动产。购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。 好他们，我们怎么去处理呢？因为是不可以抵扣吗？所以要做进项数额转出，所以应当从当项进项数额中扣减。扣减就是转出的意思， 你从当期的进项数额减出去，那不就没有他了吗？进项数额转出。好，那现在问题出现了，如果无法确定对应的进项数额怎么办呢？他是按照实际成本 计算扣减的进项数额。这就跟我们上面不一样，我们原来的啊，旧政策之下用于免费啊，简易计税的，如果无法区分，大家还记得是怎么去分摊不？他是按销售额去分摊。还记得不， 他是全部销售额分之免免税销售额，简易计税的销售额，所以他上面一二两点，原来的政策下是按销售额去分摊，而现在不是，现在这个三四三四五，我们是 直接把它按着实际成本去计算扣减，这是一个新增的计算，以前没有的计算更抓住实质，这也就更对上了老师刚才之前说的对于抵扣政政策的各种的言话啊， 好，这里说好，我们再来看这说混合用途货物与服务全年清算制度，这个有点类似于我们企业所得税的这个事， 就是大家学起税的时候不都有一个会算清缴吗？那我们现在增值税也引入了，但并不是说针对于所有的啊。我们来看一下这增值税法实施条例说，一般纳税人购进货物不含固定资产啊，货物服务 用于简易计税、免征和不得抵扣的非应税交易，是不是这些都是不能抵扣，他无法划分的这个进项 应当按照销售额或收入的比例去逐期计算当期不可抵扣的进项税额，并于 次年的一月纳税申报期进行全年的汇总清算，其实就跟起税的会算清缴是差不多的。 这个跟我们旧政策的变化点在哪呢？旧政策之下是可以，这变成了主管税务机关的一个权力，主管税务机关可以按照上述的年度数据对 不得抵扣的绩效数额进行清算，他可以做，可以不做。而我们新的增值税法实施条例之下，这就变成了义务，就是企业的义务，必须来进行这样处理。这其实就是啊税务机关他们做的一个反避税的方式吧， 防止大家人为的分期去调整他的这个不可抵扣啊，可以抵扣的这个数额，所以等到年底的时候再做一个全年的汇总清算。那在这个之下呢，其实对于我们财务人员的 业务能力要求细致程度就更高了，所以以后你们再做工作，可能在你们现有的工作之外，还要再建立一个不得抵扣进项数额的年度工作底稿了，不然等到次年会算的时候，就要一直喝茶了，哈哈，这个大家简单知道一下啊。 再来看这个二十、第二十个混合用途的长期资产，这个也是有很大的一个变化， 我们原先旧的政策之下，如果我们混合用途下的三项固定资产、无形资产、不动产这三项资产，现在呢，我们把它统称为长期资产啊，一个名称的简化，这不是什么，但是下一个是实质变化，原先他们如果是兼用于了 简易计税、免税项目，他们是可以全额抵扣的，就是抵扣进项税额。但现在不是了，现在的话，我们是分阶段了，分分数额的阶梯， 既用于一般计税，又用于简易计税、免征增值税项目。这种情况之下的混合用途长期资产，原值不超过五百万的单项资产还是一样， 也就是说不超五百万。五百万及以下，他的进项数额都是可以抵扣的，但是一旦超过了五百万， 哎，那这就出现问题了，超过了五百万购进时先全额抵扣进项数额，以后在混合用途的期间，根据调整年限计算不允许体抵扣的进项数额，再给他逐年调整。 这个呀，你看他就有个授权性规定，具体的操作办法由国务院财税主管部门制定，也就是说现在还没有出，没有出，因为他出现很多问题啊。 首先就是这个五百万他是怎么去处理？就是说我们以前就有的资产，因为这些啊，比如说这不动产一用都能用十多二十来年呢， 那你说我们这些老资产怎么办？是按照这个去处理还是按照旧的政策去处理？不知道，那如果说我们调逐年调整，说的是很轻松，学过起税的同学会知道，那我们到底按哪个年限？我们是按税法的折旧年限 是不也都是问题？所以这里面他后续怎么个操作办法确实还大有文章在呢。他并不是小小的一句话，我们现在只是先立个棍让你们知道啊，我有这么个事了，至于这么个事到底是怎么个事， 咱们再等等哈。后续我没说吗？还会有很多的公告、政策性文件，雪花一样的飘向你们。这也是为什么我开篇去讲的时候先给他写上我这一节直播课的时间是多少？十二月三十一号十二点哈，后续的跟我没关系啊，后续的还没还没出来呢。 然后再来往下第二十一条，第二十一条取消了避孕药和用具的免税，这没什么啊，所以这个网上是不是都出现了这种号召的事情，说该囤囤啊，计生用品该该囤囤， 再过一天就要开始他要他不免税了，他肯定就是要慢慢的进行一些涨价了啊。好，那这个说好，再来看美容机构不免税这个事情，这个事情其实他都受垢病已久了， 因为什么呢？我们原先有一个医疗机构是给他免税的，但是这个美容机构一直啊，这医美一直混在其中，引发众怒。我们本来立法的目的，他这些免税的医疗服务，他应该是那种公益性的， 非盈利性的，有那种普惠性质的，我们才愿意给他免吗？你这个医美啊，随随便便一个顾客大几十万就存进去了，动个脸动个鼻子，然后跟我们一样去享受这一个免税优惠，是不太好。所以呢，就把这个美容机构哎给他 刨出来了，不包括盈利性的美容医疗机构，这也会成为我们以后的一个重点。 然后这头呢，介绍了，我们仍然实施啊，就是延续下来的这些优惠政策，跟我们以前的变化不大，都是基础民生性的。但是这里啊，也有一些问题，就是我们增值税法的实施条例并没有继续去延续。我们原先增值 增值税暂行条例以及一些政策中其实是有很多的这些税收优惠的。比如我举个例子啊，说个人从事金融商品转让业务免征增值税的这个事， 那他到底现在还免不免？实施条例没有说，增值税法没有提，所以啊，就很多很多，我只是举一个。那再比如说技术转让的这个事情，技术转让、技术开发，与之相关的技术咨询、技术服务，免税的这个事情，那这个事情接下来还免不免， 不知道是吧？你单从增值税法，增值税暂行条例上是没有看到，但你说他能够就直接取消了吗？那么那么多的税收优惠全都一杆子打死全取消，我认为啊，应该也不是。所以啊，这里可能还有一些税收优惠的延续公告啊，等等的，等一等，后续可能还会再出。 好，再来往下就是监管，监管这没有什么，纳税人兼营增值税优惠项目的， 应当单独核算增值税优惠项目的销售额，未单独核算的不得享受优惠。这个我跟你们讲啊，增值税法实施条例放了小规模一把，为什么放了小规模一把？你们不知道之前有没有看那个 啊，实施条例的征求意见稿啊？征求意见稿的时候他里面对于那些进项数额呀，怎么去享受啊？他还有可能构成逃税的情形，怎么去处理？征求意见稿他写了很多， 他那个其实在针对谁？就是我之前说的，就针对于那些骗优惠，尤其是骗这些什么小型微利呀，小规模纳税骗这些优惠，就是我们那个三十万一个季度的免税额的这些， 他们查就查这些骗就骗这些就是我刚才说的，就是由于电商主播行业，他们最常用的就是这个手段，而且他们的收获还巨大啊，涉及到的税款又很多。 但是增值税，增值税法实施条例出来的时候，把这个征求意见稿的内容给删掉了，可以说暂缓喘息，但是不要放松警惕，再来往下第二十四个。 第二十四个呢？说的是小规模纳税人超过标准，超过标准的当期即按照一般计税方法来计税。 这个其实是怎么说？他把你从这一个对应的政策上来看，你觉得老师好像没有什么， 他还是那个点什么点呢？就是我一直说的，呃，这些电商啊，主播、网红，他们不是用这些小规模去骗税吗？骗优惠吗？然后少交税，等到最后追到的时候是不得查补啊？那让他们补的时候，当时就出现了问题， 哎，他到底是按着百分之一补啊，还是按着百分之六、百分之十三等去进行补啊，这里就出现了很大的争议，而我们征税得是依法征税啊， 你当时没有这样的一个法律规定的话，哎呀，确实有很多就是按百分之一补的，所以现在你看就出现了一个很大的漏洞，那这个漏洞怎么补呢？他就从这条变动，没啥变动，你有实际联系你就会知道， 他是告诉你只要当期一过，立即按一般计税方法，也就是说将来你现在偷税漏税我没有抓到，等我抓到我也是回到你超过标准的当期，我就是按一般计税方法，你就不要跟我提百分之一的事了。没有按百分之一补， 就按照一般纳税人的一般计税方法去补，所以他是这么个意思啊。然后增值税法实施条例除本条例另有规定外，读一下这个单位个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当他正常是应当向主管税务机关办理一般纳税人登记 好，然后他做了一个分离。什么叫分离？就是他不是说你登记完成啊，原先是让你选择办理登记的，当月一日，次月一日，你自己选是吧？现在没有了。现在就是说你该办登记，你就去办登记， 然后我算税，是算税，登记，算税，我是分离，就是应当办理登记并字超过小规模纳税标准的当期起啊，你办没办登记，你这个超过一这个小规模纳税人标准的当期他就是按照一般计税方法去计税。 是不是把背景一加入进去，你们就知道他为什么要这样说了？那我们继续吧。再来看第二十五个。第二十五个的话，他说的是一般纳税人不得转为小规模纳税，这个我就不给大家去读了，这应该是没什么了啊，我们之前有能够转登记的，其实就是一个 年销售额从五十八十万调成五百万，超过五百万变成小规模，他是有那么一个政策调整，给了一个过渡期，现在就明确了，就是不得再转回小规模纳税人。我以前遇到一个会计，特别逗啊，就是 如，这就是财快人员，他如果不是老板的心腹，那必是老板的心腹大患。他问了一个什么问题呢？说，老师，我到那就变成了把这个所有的东西都整成了一般纳税人，我咋办呢？我能不能找找人给他转为小规模纳税人？我说你在搞笑呢吗？你 这种能咋办？还能咋办？注销重来。但是注销重来，他说我怕老板把我打死，为什么？因为他有很多前置性的手续，是老板先去走，跑完了办，他最后去办了一个当事人登记，一下子给变成了一般当事人。所以这啊，要提醒各位财税人员， 这个纳税人登记为一般纳税人之后，是绝对不能转为小规模纳税人的啊。所以如果你真的拿不准，你先给他整成小规模好不好？别心急啊，来，再往下就是放弃税收优惠的这个事。哎，这个呢，对小规模纳税有一个放开。嗯， 好，这头旧政策我就不给大家读了，前面的那个政策就除了这个黄字。之前其实跟旧政策是基本一致的，也就是当事人他可以放弃增值税的优惠，放弃优惠的在三十六个月内不得享受该项税收优惠。 那这什么？这就是前面一致吗？三十六个月内不得享受。好，后面黄色小规模纳税人除外。放开了小规模纳税人，他仍然可以不受三十六个月的限了，知道这个就行了， 再来往下就是纳税期限。纳税期限这么一大长段，相信不用我给你们一点点读了，但他确实是对于大家日常生活是有影响的。首先纳税期限改为了计税期限，这个是对学生 学习初次学习的人比较好，不然的话啊，总觉纳税期限该交钱了。其实不是，他是计算的期间计税期限，所以现在叫计税期限，增值税法 计税期限，然后删减了计税期间原来有什么一日、三日、五日，现在没了，现在就是从十日起步，十日、十五日，一个月一个季度 删减了一些，然后下面的还是一样，一个月一个季度的期满之日起十五日，十月十五日为一个计税期间的次月，一日起十五日内申报，这没有什么。 然后底下这也做了一些变化，我们原来旧的政策之下是进口货物应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。现在呢？现在把这个具体的规定给删了，就写应当按照 海关规定的期限申报缴纳税款，了解一下。底下这个是信息共享，增值税由税务机关去征收，进口货物的增值税由海关来征收。这里是强调进口货物啊，没有进口的服务，无形资产，他没有实物形态的话， 海关他也抓不住啊，就这个感觉哈。增值税由税务来，税务机关征收进口货物的增值税，海关将代征的增值税和货物 进货物出口报关的信息提供给税务机关个人携带或者是寄递进境物品。增值税的计税办法由国务院制定，你看又出了由国务院制定，报全国人民代表大会长委员会备案。所以这里还是留了一个授权性的一个条款。 原先我们那个行邮税啊，可能会变，可能不会变，那就看后续他是延续还是做变更了。总而言之，从我们增值税法中一看，是把这个规这个权力给授权出去了。 再往下就是推广电子发票，这个虽然说是一个一个变化点，但是没有啥特别难的，就是电子发票和纸质具有同等效力，国家积极推广使用电子发票涉 税信息共享。涉税信息共享就是给你们敲一个警钟啊，也是给各个部门敲个警钟。我们现在是 写到了增值税法法律里面，法律的法律渊源层级是很高的，原先呢，可能是说各部门配合，现在不配合，那就是违法行为。 所以税务机关于工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行金融监管等管理部门 建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制，说白了就是联合加强力， 联合监管力更加的强悍了。这个还记得我前面说没有说咱们税务机关对自己的征管能力更加自信，是不是也是由于助手颇多呀，所以以后其实近几近两年已经 出了出险端倪了。比如说这种警税联合警方查到的一些案件，涉及到一些税款的补缴等等，都会移交过去 啊，各种的方向进行联合联合检查度会非常的高，所以监管肯定会更严，这也就是我们为什么一直在讨论税务合规，税务合规不再说税务谋划等等了。 再来看第三十一个税收征管，强调实质也就是合理的商业目的。这个其实啊，如果学那个税二起税，国际税收的时候，我们当时在国际税收上就提到了这个反避税的事情，然后现在的拿到增值税中也在说这个事，也就是他更抓住 合理的商业目的，纳税人实施不具有合理商业目的的安排，而减少、免除、推迟缴纳增值税税款的，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以根据税收征管法规定进行调整。所以这就是反避税吗？ 那到时候就是你们也能够经常看到税务机关这面，一旦出现风险了，接下来就找到这个企业的财务人员， 你企业的财务人员你肯定得提出一个合理的商业目的吗？那这个具体到底怎么合理，怎么商业目的，他是没有一个规定的。我我觉得哈，他也没法规定你怎么规定？ 我之前看到有一个人，有一个视频博主，他发一个段子啊，说你们这个企业一个一年吃了一千斤狗粮， 然后那个那个会计去说什么呢？说我们老板有善心，我们虽然只养了两条狗，但是周围的流浪狗来吃，我们也不能赶啊，我们这个缺了就往里倒，缺了就往里倒，所以才吃了这么多哈，所以你看 这个呢，只是一个段子哈，我用这个段子来跟大家说，就是你做的这些账务处理，税务处理，你们必须要有背后的合理的商业目的啊，有这个商业目的，你后续的话才会去做各种的风险解释，提交说明，不然的话啊，查的理由可能就要千千万了。 看这个第三十二个就是简化了纳税义务发生时间的一个判定，这里要更加的进行简化，因为你看 增值税法第二十八条第一款所称的收弃销货款，就是指当事人发生应税交易过程中或者完成后啊，要么是交易过程中完成后收到的款项取得索取销售款凭据的当日， 是指和书面合同确定的付款日期。是不是都简化了，都更好理解，没有签订书面合同，书面合同未确定付款日期的，就是指交易完成的当日。 交易完成当日、货物发出服务完成、金融商品转移等等。所以现在比以前来说，纳税又发生时间，他会更好判定啊，那对于大家考试来说是一个利好的。 第四十条呢，又写了增值税法第二十八条第一款第二项所称的完成是同应税交易的当日，是同应税交易，是同销售，还记得不？没有服务了， 所以就是指货物发出金融商品使用权转让完成，不动产转让完成。还有这个 服务完成当日吗？这里没有。为什么？因为无偿提供服务不再是同销售，所以以后的这些交易当中可能越来越趋向什么呢？赠品的时候不赠货品了，可能会赠送服务更多。无偿赠送不属于是同销售吗？ 以上呢，就是老师把增值税法、增值税法实施条例和我们今天就是最后一天了，二五年级以前实施的一些旧政策给大家做了一些对比解读。 整体来说呢，我们未来一段期间可能还会陆陆续续收到很多的新政策新公告，请大家持续关注。 然后呢，老师对于备考注会税法和税法一的同学做一点点的提示。注会税法的同学，其实学到今天为止，已有的这些政策基本就会纳入到注会税法的教材，后续再出的增值， 后续再出的跟这个增值税有关的政策，其他政策都一样。注快税法的同学可以不用太担心了，因为他的教材就是收入到十二月三十一号。而税法一的同学不一样， 咱们税务师各科的教材都是收入到三月末三月三十一号，所以针对于税务师、税法一的考生，你还要保持持续的关注，一直关注到三月三十一号，这之前的政策 都是可能会纳入到我们税务师的教材当中的。所以有一些同学，他经常在问说，老师，我要不要提前去学增值税法，我今天给你们说了，说大致的变化，你们觉得要学吗？你们觉得你能够理解他，这些东西你能够 自己进行对比更换，把二五年的那些旧的给剔除掉，那你就学。但是从我个人的角度上来说，你能够做到这件事的话，那说明你学习能力很强啊，你很强，你着什么急，你为什么不等我们最后就是下到教材的时候再学？我更建议大家哈，尽量的 增值税这一招，赶到下教材之后再学下教材之前，了解一些增值税的基本原理，了解一下增值税的销项进项是什么，能够为后续章节学习做一点点铺垫就够了。好吧， 那刚才就是针对于税一的一些学习方式和我们相关新旧政策的解读，很开心能与大家度过本次课程。恭喜大家，我们又是变强的一天。

从二零二六年一月一日起，中华人民共和国增值税法正式实行中华人民共和国增值税暂行条例同时废纸， 这标志着以暂行条例形式存在的增值税制度终于上升为法律。从国务院的行政法规升级为全国人大制定的法律，体现了税收法定原则， 法律效率更高、制度更稳定，也会给企业和纳税人更长期、更明确的制度预期，有利于营商环境优化和长远规划。 增值税是对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额增税。也就是说，无论应税交易流转多少个环节，纳税人只需要对每个环节的增值额缴 税，没有增值的不缴税。比如，一个苹果，从果农手里卖到批发商，再从批发商卖到零售商，最后到消费者手里，每个环节都有增值，每个环节都要缴税。 但为了避免重复征税，国家设计了增值税抵扣机制，这样就有效避免了重复征税。 新实施的增值税法保持了增值税税制的基本稳定，税负水平总体不变。明确了增值税的税率，如零税率外，还包括百分之十三、百分之九、百分之六税率是用简易计税方法计算，缴纳增值税的征收率为百分之三。 此外，对增值税优惠、纳税义务、发生时间、纳税地点等事项也做出了规定。 最后提醒大家的是，中华人民共和国增值税暂行条例废纸后，新的中华人民共和国增值税法实施条例已发布于二零二六年一月一日起正式实施。 新条例对增值税法有关规定进一步细化和明确，为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范保障。后续，我们将陆续推出相关解读产品，和大家一起学税法、用税法。

哈喽，大家好，欢迎收听我们的播客。呃，今天要跟大家聊一聊二零二六年增值税的这个新规，可有很多老板和会计来说呢，有很多实操的变化，我们会分几个部分给大家聊一聊 这个纳税人的变化，征税范围和税费的变化，然后应纳税额怎么计算，包括一些进项抵扣的特殊情况，以及我们在征收管理上面的一些实操的细节。包括这个计税期间怎么规定的呀？怎么预缴啊？包括一些风险点。没错没错，这些都是大家非常关心的内容， 我们就直接开始今天的分享吧。咱们先来聊第一趴啊，就是这个新规的一些基础的要点。首先第一个要跟大家聊的就是二零二六年的这个增值税的纳税人有哪些新的规定，或者说有哪些需要大家注意的地方，就是明年开始啊，就是在我们中国境内 销售货物或者是提供服务，然后进口货物的这些单位和个人啊，都是要交增值税的。这里的单位呢，就包括了企业、行政机关、事业单位、社会组织。其他单位。 个人呢，就包括个体工商户和自然人。哎，那这个里面就有一个点啊，就是一般纳税人和小规模纳税人，这个划分标准有没有什么新的变化 啊？新的这个规定呢，就是说年应征增值税销售额超过五百万的啊，要登记为一般纳税人， 那没超过的就是小规模纳税。那这里面有一个特殊的，就是如果你的这个会计核算健全啊，能够提供准确的税务资料的，也可以去登记为一般纳税人。 还有就是说自然人他是只能作为小规模纳税人的，但是如果是一些不经常发生应税交易的非企业单位啊，他是可以选择 按照小规模纳税人来纳税的。 ok， 那 这些其实都是跟以前不太一样的地方。然后咱们再来说说这个二零二六年的这个增值税在征税范围上面有哪些新的变化？呃，明年开始呢，就是销售货物， 提供服务，然后转让无形资产和不动产，还有进口货物，这些都要交增值税。 这里面呢就是，呃，原来的这个加工修理、修配劳务啊，就直接归入到服务里面了，那这样的话就是整个的这个征税范围就更加清晰了。哎，那是不是就是说适同销售这块也有新的规定？对适同销售这块就是大大简化了啊，就是只有三种情况要适同销售 啊，单位或者个体工商户把自己的产品用于集体福利或者个人消费的。然后还有就是无偿的把货物 或者是无形资产，或者是不动产，或者是金融商品转让给别人的，这三种情况要适同销售。 其他的像什么代销啊，什么跨县移送啊，这种都不再作为市同销售了。同时呢，就是说，呃，员工为单位提供的服务，取得工资啊这种，还有就是说收取行政事业性收费啊，政府性基金啊这种都明确的列为不征税项目， 那这样的话就是整个的这个征税范围就比以前更加清晰了。然后咱们再来说说这个二零二六年的这个增值税在税费和征收率上面有哪些新的调整啊？明年开始呢，就是增值税的税费还是维持三档啊？百分之十三、百分之九和百分之六， 然后出口的货物和一些跨境的服务是适用零税费的征收率呢，统一为百分之三啊， 这个百分之五的这个征收率就取消了。哎，那这个征收率调整了之后，是不是这个小规模纳税这块也有新的规定？对小规模纳税人的话，就是，呃，月销售额十万元以下的啊，这个免税政策是长期有效的， 然后超过起征点的部分呢，是减按百分之一征收啊。另外呢，就是说如果是兼营不同税费的啊，你要分开核算，分开适用率，否则的话就要从高征税 一项交易里面，如果涉及到不同的利率的啊，就按照主业务来确定整个的这个利率。 ok， 那 这些都是一些新的规定，那这样的话就是说对于企业来讲，可以更合理的去安排自己的业务和税务。 然后咱们再来聊一聊这个二零二六年的这个新规下啊，增值税的这个应纳税额怎么算？这个其实核心的变化就是一般纳税人的这个算法啊，他是用你当期的销项 减去你当期的进项，那如果说你的进项比销项还要多啊，那你多出来的这一部分是可以留到下期继续抵扣的，或者说你可以去申请退税。那这里面这个销项和进项怎么确定呢？销项的话就是你的销售额乘以你的利率吗？啊？这个销售额如果是含税的话，你还要先换成不含税的， 然后进项的话，就是你取得的这个合规的扣税凭证上面的这个数额啊，那这个包括增值税专用发票啊，海关进口增值税专用缴款书啊，完税凭证等等， 那你要把这些都准确的归集好，那才能算得清楚你到底要交多少税。哎，那这个新规里面对于一些不能抵扣的进项数额有哪些特别的规定吗？就有一些项目的项目，免税的项目， 集体福利或者个人消费，那这些项目的竟像是不能抵扣的。然后还有就是你购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务这些的竟像也是不能抵扣的。 还有一些就是比如说贷款服务，那你支付的利息以及你相关的一些费用，这个进项也是暂时不能抵扣的。那如果说已经抵扣了的进项，后来发生了一些需要转出的情况怎么办？已经抵扣的如果说发生了，比如说非正常损失啊，或者说改变用途了， 那你要把这个进项数额转出来。对，那如果说你这个呃分不清到底是用在什么上面呢？那你可能就要按销售额或者按成本来比例分摊。 那还有一些比如说像固定资产、无形资产，他是混用的，那你可能就要按年度来重新计算调整可以抵扣的进项税。那你说像一些特殊的业务，比如说涉及到多个税费， 或者说一些价外费用，或者说一些进口的业务，或者说出口的业务，那这些在增值税的处理上面有什么要特别注意的？如果说你是经营不同的税费的项目，那你肯定是要分开核算的。对，那你分不开的话就从高适用率，然后如果说你是一项业务里面 涉及到不同的税费的，那你要按主页来确定你的适用率，那价外费用的话就是要并入销售额正税，但是销售额里面是不包括 代收的一些政府性基金啊，行政事业性收费啊。进口和出口这块有什么新规吗？进口的货物的话就是要按组成计税价格来计算缴纳增值税，那出口的业务的话就是继续沿用这个免抵退或者是免退税的办法。那你如果说 没有在规定的期限内申报的话，那你就要适同内销征税。那还有一些特殊的业务，比如说合作开采海洋石油、天然气，那他可能就要按照国务院的规定来执行，那这些其实都是为了让各种业务都能够 合理的、公平的来进行税务处理。然后咱们再讲第三个部分啊，就是这个征收管理的实操，对吧？这个里面其实我觉得最核心的就是这个二零二六年的这个增值税的这个计税期间和这个申报的期限到底有哪些新的变化？ 这个最主要的变化就是一般纳税人还是每个月申报一次，但是小规模纳税人和一些特殊的行业，他是可以按季度来申报的，那这样的话就可以减少申报的次数，减轻企业的负担。所以说就是不同的纳税人他的这个申报的频率不一样。对，没错没错，那就是说 一般情况下是你这个月或者这个季度期满之后的十五天之内要申报，但是如果你是 按次纳税的，比如说一些临时经营的，或者是说自然人，那你就是在你的纳税义务发生之后， 到次年的六月底之前都可以去申报，那如果你是有一些特殊的困难呢，还可以按规定去申请延期。 对，所以这个都是一些新的规定，那这样的话就会让各种类型的纳税人都能够更灵活的去处理自己的税务申报。然后呢，还有就是说二零二六年开始啊，有哪些业务是需要预缴增值税的？怎么缴？像跨地级式提供建筑服务啊，然后以及 预收款方式提供建筑服务啊，还有就是房地产开发企业预售自己开发的房地产项目，这几种情况都是要预缴的， 那其他的一些特殊的情形呢，就还是按照原来的规定执行。哎，那这个预缴的地点和这个申报的地点是不是也不一样？是的是的，就是预缴税款呢，你是要在你的项目所在地或者说不动产所在地去预缴， 然后申报呢？还是回到你的机构所在地去申报？那一般纳税人呢？是用这个一般计税的方法，那小规模纳税人呢？以及一些特殊的业务呢？是用这个简易计税的方法。那如果你是有总机构和分支机构的啊，那你是可以经过批准之后，可以由总机构来汇总申报， 那这个就是为了方便嘛，就是企业可以统一的来处理，那同时也可以防止税款的流失。哎，那这个出口退税这块，二零二六年有什么新的政策变化？出口退税这块的话，就是，呃，继续实行免抵退税和免退税的办法， 然后呢，呃，零税费的范围呢，也做了一些调整啊，就是把一些向境外单位提供的完全在境外消费的服务啊，以及 完全在境外使用的无形资产啊，都纳入了这个零税费的范围，那同时呢，也明确了一些出口退税的一些具体的流程啊，和一些后续管理的要求哦，那这个申报和管理这块呢，有什么新的变化啊？申报这块的话，就是你要按规定的期限啊，然后按规定的分类去申报， 那同时呢，你要提供一些收汇的资料啊，等等。那同时呢，如果你是啊放弃退选句的啊，那你在三十六个月之内是不得再申请的，那同时呢，也有一些 呃更加严密的一些防范骗税的一些措施啊，那同时呢，也有一些呃留底退税和出口退税的一些衔接的新的规定， 那这些其实都是为了进一步的去规范这个出口退税的管理啊，同时呢也是为了更好的去支持外贸企业的发展。哎，今天咱们聊了这么多啊，其实二零二六年的这个增值税的新规啊， 它不仅仅是一个政策的更新啊，其实它更像是一次对企业的税务管理和业务操作的一次全方位的升级，所以大家一定要把这些新的变化啊都吃透啊，这样的话才能 让企业更健康的发展。好了，那么这期内容咱们就到这里了，然后感谢大家的收听，咱们下期再见，拜拜。

增值税法来了，这可不是小事，今天呢，我们就来聊聊其中最核心的十个变化，作为会计师，你必须要掌握，因为啊，这些变化会直接影响到你的日常工作。什么适同销售、内部销售、混合销售，处理方式全都变了。 首先咱们来看一个绝对的利好消息，就是适同销售的范围来了一次大瘦身。大家知道，所谓适同销售，就是那些你没收钱，但税法上却要当做你卖了东西来处理的情况。 以前有十一种，现在呢，直接砍到了只剩三种。其中最大的一个变化就是关联公司之间免费提供服务，现在不用交税了，这对很多集团公司来说，真的是一个实实在在的好处。不过呢，有减就有增，这里有一个你必须注意的新情况，内部服务。 举个最典型的例子，就是公司食堂。以前公司给员工提供餐食，那都算是免税的福利，但现在不一样了，注意听，如果你的食堂向员工收了费，哪怕是象征性的收一点这笔钱，从明年开始就得交增值税了。这个变化看起来小，但非常关键，你得马上跟管理层和后勤部门通个气，因为他直接影响到公司的成本核算。 接下来这个变化真的体现了新规追求的简洁性。混合销售，这个简体是解放了会计，你再也不用头疼的去区分一笔业务利哪些是卖货，哪些是服务了。现在规则非常简单，就是一句话，主营业务决定一切，如果你公司主要是卖货的，那这笔混合业务就全部按照卖货来交税， 就这么简单，规则清晰了，操作也方便多了。好，接下来咱们进入第三部分，聊聊数字上的变化，也就是利率和抵扣这块，这里面有几个关键的调整，会直接影响到你的计算。第一个大变动，大家注意了啊，那个百分之五的简易计税征收率，拜拜了，它已经正式成为历史， 现在取而代之的是一个统一的百分之三利率。听起来是简化了，对吧？计算确实简单了，但问题来了，这对你手头上的合同意味着什么？特别是那些跨年度的合同，你必须立刻回去翻一遍，看看定价和税务条款是不是因为这个变化需要跟对方重新谈了，这是个很急迫的任务。 好，接下来这个你得在日理上做个记号了，是一个未来的利好，就是关于餐饮费的抵扣。我们都知道，现在餐饮费的净向税是不能抵扣的，对吧？但是这个规定要变了， 那些中间商你想想，比如旅行社、会务公司，他们采购餐饮服务，再转卖给客户，到二零二六年，这部分的镜像税就可以抵扣了。你从餐饮供应商那里拿到增值税专用发票，这样二零二六年一来，你就能马上享受这个好处。 新法还明确了一条非常严格的原则，你仔细想想，其实特别好理解，就是非应税项目镜像原则，说白了就是你的产出如果不交税，那你的镜像也不能抵扣。这是一个很公平的规则，如果你卖出去的产品或者服务是免增值税，对不起，就不能抵扣了。 逻辑很清晰，不能两头都占便宜。另外，说到免税政策，这里有一个很直接的政策，转向避孕药品和用具不再免税了，这是一个很明确的变化。所以如果你是在医药或者医疗器械行业，那就要立刻调整对这些产品的税务处理方式了。 好，我们来到第四部分，这部分讲的是新规核心的门槛儿，这里有两个非常关键的新数字，一个数字就是五百万人民币， 这是干嘛的呢？这是定义长期资产的新门槛，也可以说是一条分水岭。这是为什么重要？因为它直接决定了你的抵扣方式，如果一项资产低于五百万，它的进项税你就可以一次性全部抵扣掉，这对当期的利润和现金流影响是立竿见影的。但如果超过了五百万，对不起，你就得分期抵扣了，这会彻底改变你对高价值采购的评估方式。第二个关键变化是针对小规模纳税人的， 大家注意，听了这一个是一个重大的警示，转换成一般纳税人的那个缓冲期，现在没了零缓冲期，就是说你的销售额一旦超过那个限额，就必须立刻马上转为一般纳税人，没有什么等到下个季度再说的机会了。这在实际操作中意味着什么？意味着你月底冲业绩的时候，必须实时盯着系统里的销售数字，一不留神，你可能就踩到合规的红线了。 好，接下来这部分就是跟你直接相关的了。第五部分，会计的新职责，做好准备，因为你的工作范围已经正式扩大了。 这个变化非常重要，当你的公司向个人支付劳务报酬的时候，比如给自由职业者或者顾问付款，你的责任现在是双份的，你以前习惯了要代扣他们的个人所得税，对吧？现在你还得再多加一项代扣增值税，这是一项全新的责任，也就是说你必须必须更新公司的付款流程，来处理这个新的双重扣缴义务。 好，我们讲了不少细节了，那么听了这么多，最核心的东西到底是什么？我们最后来总结一下，聊聊你的行动计划。 所以你现在马上要做的几件事，回去检查所有跨年度合同，看看百分之三的新税费怎么适用。跟管理层通报一下像食堂餐费这种新的应税项目，建立起实时梦间销售额门槛的机制，还有改造你的付款流程，加上那个新的双重扣缴任务， 这就给我们留下了最后一个也是最关键的问题。你看，税法规则已经规范化了，游戏规则已经变了，但是你公司的内部流程跟上了吗？你可以想一想，明天早上你走进办公室，你打算第一个动手去改的会是哪个流程呢？

大家好，今天咱们来聊个关乎所有企业钱袋子的大事。二零二六年一月一日起，新的增值税法就要正式实施了，原来实行了三十几年的增值税暂行条例也会同步废止。作为咱们国家第一大税种， 增值税的这次历法调整，从政策到实操都会带来连锁反应。今天我就用五个关键点帮大家把变化讲透，把影响说明白。 变化一，视同销售范围精准收缩，代销模式迎来根本性的松绑。这是本次历法最显著的减负信号之一，就归一下多达十一类行为需要视同销售增税， 新法将其大幅精减至三类。其中最值得关注的是取消了代销行为的视同销售规定。 今后售托方代表委托方销售货物，如果发票直接以委托方的名义开据给购买方，则售托方仅需就其取得的代销手续费或佣金收入缴纳增值税，而无需像过去一样就全部的销售额计算销项税。 这对于电商平台、品牌代运营商、商贸中介等都是重磅的利好。 计税基础从流水变为佣金，税负将显著下降。请立即检查你的代销合同与开票流程，确保符合以委托方开票名义这一关键条件。变化二，一般纳税人资格认定自动生效，合规门槛实质性提高。 过去，小规模纳税人年度销售额超过五百万元，需要主动登记或者是经税务机关通知才转为一般纳税人，此流程存在一定的时间窗口。新法规定的纳税人应税销售额一旦达到了五百万，即自动登记为一般纳税人， 并按规定计算缴纳增值税，这一变化将彻底堵住了超标不登记的漏洞。尤其是对于收入难以被完全监管的行业，如果因 隐匿收入未及时登记，事后被稽查发现补税时，将直接适用一般纳税人的利率，而不再是原小规模纳税人的征收率了。 偷逃税成本激增，请务必动态监控好你的销售额，达标前做好税务筹码与进票管理。变化三、简易计税征收率全面统一特定行业直接减负为了简化税制、公平税负，刑法统一了简易计税方法的征收率， 适用简易计税方法的增值税征收率统一调整为百分之三。以劳务派遣服务为例，此前是用百分之五的征收率，新法将下降至百分之三，税负直接降低了百分之四十。同样受益的还包括建筑服务、假供材项目、 物业管理中的自来水销售等众多适用简易计税的业务。这是一项普惠性的降税措施。变化是进项数额抵扣范围理性扩围，链条抵扣更完整了。 长期以来购进的餐饮、居民日常服务和娱乐服务进项数额不得抵扣。新法对此做出了重要且理性的调整。 新规明确，纳税人购进上述服务，如果并非直接用于集体福利或者是个人消费，而是作为生产经营活动的必要投入， 并最终构成向客户销售的货物或服务的组成部分，其进项税额准予从销项税额中抵扣。例如，一家旅行社向酒店采购住宿服务，向餐厅采购餐饮服务，打包成旅游产品出售给游客。 一家会展公司为客户采购了餐饮和娱乐服务，在新法下，这些采购只要取得合规的增值税专用发票，其进项数额就可以抵扣， 这有助于降低相关行业的实际税负，让增值税抵扣链条在服务行业更顺畅的贯通。相关行业企业应立刻加强采购端的发票管理， 确保应取进取变化。五、出口退税管理时效刚性，逾期后果严重为了加强管理，督促企业及时申报，新法 为出口退税设立了明确的截止限，新增条款，当事人出口货物、服务、无形资产应在三十六个月内申报办理退免税，超期未办理的很可能将视同内销征税。 这意味着，出口企业必须将退税申报的时效性提高到最高管理级别，一旦逾期，不仅无法享受退税，还需按国内销售补缴高额的增值税， 可能造成巨大的损失。建议出口企业立即优化内部的财务流程，并在外贸合同中明确约定客户提供的退税单证的义务和实现保障自身的权益。 最后换一下重点，这三类企业需要立刻行动。第一个是电商贸易类企业，赶紧梳理代销业务流程，确保以委托方的名义开票享受佣金巨额优惠，同时质查销售额别等系统自动认定为一般纳税人后才补账。 第二个是旅游娱乐行业，从现在起，采购服务时记得索要专票，明年一月一日起就能抵扣进项税，别浪费政策的红利。第三个出口企业把三十六个月退税实现写进财务制度 合同里，著名客户配合提供退税资料的义务，避免逾期似同内销。新增值税法既是挑战，也是机会，提前吃透规则的企业才能在二零二六年跑得更稳。如果觉得有用，记得分享给身边的财务朋友，咱们一起合规经营，用好政策红利。

新的增值税法从明天也就是二零年一月一号开始实施，这里边有些变化会关系到绝大多数的企业啊，大家不能不知，帮着做个总结啊。首先第一条就是适通销售，以前的适通销售更像是一个兜底条款，哼，或者叫流氓条款， 嗯，现在做了简化和明确，原来的十一项变成了三项，采用的是列举的方式啊，只要这里边没有提到的，就不再适通销售 啊。比较关键的就是代销行为，代销行为以前是按照全额也就是你的销售额的全额计税， 现在只按照实际的佣金收入来计算增值税，这个是对电商行业和贸易行业大大的利好。 再有就是无偿提供服务，不再失通销售。这条里边最多的，对大家影响最大的最普遍的就是关联企业之间的无偿借款，以后不再做增值税的失通销售了。第二，简易增值税过去有百分之五和百分之三，现在通通是百分之三， 那么对应的各位老板就要想着去修改补充之前的相应协议了。 第三，原来自媒体平台上众说纷纭，有说争有说不争的啊，有说抵有说不抵的，那是什么？贷款利息现在明确了不能抵扣， 但这个字眼上有一个赞，赞不能抵扣，后续可能会有延展，大家要关注一下，特别是这种外部筹措资金比较多的，这种贷款利息对你来讲可能是一个不小的金额，要多关注一下啊。第四就是餐饮、生活服务、娱乐类的， 以前是不让抵扣，之后做了明确，如果不是用于自己消费的，而是把它作为一项商品 啊，做这种对外二次提供的，那是可以抵扣的。比如说旅游公司给游客组团提供的这种餐饮服务，你购买实际提供给游客的，那这种是可以做抵扣的。所以其他的细节我们不再补充了啊， 大家可以自行看。作为老板可以明确一点，所有的税法的变动都是关系到我们的切身利益，想合法合规的从税收 法规条文里边找到自己能够运用的武器，去维护自己的正当的纳税权益。组织你企业的财务人员对这个东西好好解读，你可以不了解具体怎么做，但你至少要知道他现在变成了什么。

二零二六年一月一日起，增值税法都有哪些变化？我要不要告诉他？第一个重要变化是是同销售的规定变了，以前增值税里有十一种是同销售的情况，现在缩减到三种了。那什么是是同销售呢？ 就是虽然不是实际的销售行为，但还是得按销售收入申报纳税。比如说公司买了一批商品，打算过节送给客户，送客户礼物这件事，虽然没收客户的钱，但在税法上还是得按适同销售来处理，得申报纳税。再比如，公司自己生产了一批商品，发给员工当福利， 虽然也没收员工的钱，这也属于适同销售行为。这次变化里最关键的一点就是取消了代销行为的适同销售，这对很多行业来说是个大好事。 像电商或者贸易行业的，以前代销一批货，得按销售额的全额确认收入，现在只需要按代销实际拿到的佣金收入来申报销售收入就行。当然，这得满足一定条件。根据这次的实施条例征求意见稿第十五条第四项，要是以委托方的名义开发票，代委托方收的款项就不属于是同销售行为了。 要是你是做贸易的，很难拿到近向专用发票抵扣，那可以在业务前端重新设计一下，增值税会有明显的下降。第二个重要修改是，一般纳税人的认定时间有了很大变化。 以前的规定是销售额超过五百万了，要么自己去办一般纳税登记手续，要么不办，等税务发税务事项通知书后，才算一般纳税人。所以之前有很多情况，比如有些企业隐匿收入，实际销售早就上千万甚至上亿了，但因为大部分收入没申报，特别是电商行业，还一直是小规模纳税人， 要是后来被税务检查发现了，就算早就超过五百万了。但因为没办一般纳税手续，税务也没发税务事项通知书， 那之前少申报的收入增值税还是按小规模纳税人缴纳，只需要按一个点补缴就行。但新的增值税法实施后就不一样了，是按实际达到五百万的时间点来确认的。也就是说，以后再被查到，就不能按小规模纳税人一个点补增值税了。 如果是销售货物，就得按十三个点补，偷逃税的成本一下子就高了。第三个重要变化是，简易征收的征收率统一调整为百分之三了。比如以前劳务派遣行业的征收率是百分之五，现在降到百分之三了，这是个好消息。 第四个重要变化是，以前娱乐类、生活服务类、餐饮类这些行业开的发票都不能抵扣进项数额，这次也变了，要是你购进的这类服务不是自己消费的，而是作为自己的服务产品，在卖给客户的，这部分进项以后可以抵扣了。 比如旅游公司采购饭店的餐饮服务，提供给自家客户，以前饭店开的专用发票，旅游公司不能抵扣进项，二零二六年开始就可以抵扣了。这对提供娱乐、生活消费类服务的公司来说，是个大好事。 第五个重要变化和出口企业有关。大家都知道，出口企业不管是出口货物、服务还是无形资产，我们国家出口基本是免增值税的，还能退国内流通环节的增值税。 新的增值税法实施后有了新规定，如果在三十六个月内没办理出口退税或者免税，就会是同内销，需要缴纳增值税。所以从明年开始，出口型企业一定要及时办理出口退免税手续。增值税五大变化，听懂能帮你省大钱！

二零二六年了，增值税这一块有大变化，直接关系到咱们的钱包，我刚研究完，赶紧给你们好好盘一盘。变化一，不算真的卖了，但要按卖东西算税的情形，也叫适同销售，从十一种减少到三种。最大的利好是， 第一，委托别人帮忙卖东西，售托方的一方本来只赚取佣金和服务费，但以前会按照货物的价值全款交税，现在只按你赚的佣金或服务费交税，这对电商代理商是大好事。 第二，公司免费提供服务，公司之间无偿借钱，不交增值税了。但这里有个大坑， 太无私，可能会引起税务局的注意。如果你长期大量的将资产白送给有关联的公司，税务局可能会觉得你在转移利润，人为的做低收入，到时候还得让你补税。 所以啊，任何免费的行为，最好留一个书面的合理的商业理由，有备无患。 变化二，小规模转一般纳税人的认定时间变了。以前连销售额超五百万，需要在规定期限内去办理一般纳税人登记， 一般纳税人的认定时间可以选择本月或者下月，现在不行了，超标当月就立刻按照一般纳税人百分之十三的税率交税，这对季节性生意和电商太关键了。以前你可能想着冲一波，下个月再说，现在这个缓冲没了， 万一自己没算准，或者抱着等税务局来找我的侥幸心理，后果很严重。税务局一旦发现会从你超标的那个月开始， 全部按百分之十三追缴，那可不是之前百分之一的小数目。更可怕的是，如果查出你以前隐瞒了收入，认定你早就该成为一般纳税人，可能倒查好几年，全都按百分之十三补， 这代价想想都吓人。所以，合规必须走在前面，时刻关注自己的销售数据。 变化三，简易计税，百分之五全部降到百分之三，这是好消息。个人户、个体户卖持有不满两年的住房、 出租不动产，比如你租的办公室、劳务派遣这些，以前按百分之五交税，现在统一降百分之三，全国一样简单明了，能省一点是一点。变化四，混合销售， 按你主要卖的产品或服务对应的税率交税。怎么理解呢？以前卖空调带安装，把设备和安装费分开，签合同、开发票， 可能能省点税，现在不行了，你主业是卖空调的，那么整个合同金额包括安装费都得按照百分之十三交税。以后签合同一定要真实反映你的核心业务是啥，别在形式上玩花样了。变化五，镜像抵扣变得更人性化。 两个关键调整，第一，餐饮、住宿、娱乐也能抵了，但有条件，以前餐饮票不能抵扣镜像。现在规定，如果不是直接用于自己消费的，而是你生意的成本， 比如旅行社为客户订的餐、会晤，公司安排的会议、餐饮，它属于中间商，赚差价，不是自己直接消费的。这些镜像税可以抵扣了， 这是重大利好，保持了增值税链条的完整。第二点，公司购买机器设备、专利、商标或者房子等，属于购买长期资产。 假如购买了一栋楼，既用来办公，又给员工当宿舍食堂，这里的点在于，办公的部分是能增加产值的，而员工宿舍、食堂对产值没有直接影响， 这些属于公共的迹象。以五百万作为节点，低于五百万的部分可以直接全额抵，而高于五百万的部分先全额抵，但在使用期间，根据资产的折旧年限，逐年转出不得抵扣的员工福利。部分 对应的镜像数额有点绕啊。解释一下，具体算法是，例如一千万买的楼，按二十年折，员工宿舍食堂占比整栋楼的百分之二十，那每年做镜像的转出金额就等于一千，除以二十年，再乘以 员工食堂占的百分之二十，就等于十万，也就是说，每年转出进项数额十万。简单总结一下，小钱全抵，大钱分摊。这就要求企业做好这类资产的台账管理， 清晰记录资产用于生产经营和集体福利的比例，已被税务核查。变化六，特定项目免税取消。一个是避孕药品和用具取消免税，国家在释放希望人口增长的信号， 另外价格可能会涨。另一个是盈利性的医美取消免税，机构的税负增加很可能会转嫁给消费者，想做医美项目，恐怕要准备更多的预算了。 变化七，单位向个人付劳务费，以前只代扣他的个人所得税，现在还要代扣他的增值税。也就是说，你付出去的钱，你要帮国家先把这笔税扣下来，流码到手的钱会变少。 变化八，公司给员工提供有偿服务要交税了，例如公司的食堂向员工收取餐费，现在开始需要交增值税。 变化九，出口退税预期后果很严重，出口货物或服务，三十六个月内必须办完退税或免税手续，如果超时没办，不好意思，直接按理在国内销售处理，该补的增值税一分都不能少 记。最后，掏心窝子的建议，新规已经落地，咱们不能等着被改变，马上做三件事，第一，拉上你的财务，好好吃透这几点，特别是和你行业相关的。 第二点，马上检查手头的合同模板，正在走的业务流程、财务处理方式，有没有踩到新规的雷。 第三点，主动谈判，看看有没有已经签了但还没有执行完的合同，能不能基于新规友好的跟对方商量调整条款， 保护自己的利益。这轮改革有松绑也有收紧，咱们的目的是合规经营，安心赚钱，别等税务局上门辅导，那时候就被动了，赶紧动起来，平稳过渡，才能真正享受到政策红利。

量子学历法、老板和财务有哪一些的重点知识是必须掌握的呢？那今天我们通过一个简短的课程来让大家感受一下七大的重点是有哪一些，我们逐条来去解读。开始之前我们先讲，按照惯例，这个 ppt 我 们可以免费送给大家，私信或者评论区留言，六六六，我们 是会免费赠送的。我们今天讲的是七大的一个重点啊，尤其我们会重点去讲解市场销售的行为的一个一个大改啊 啊，包括说我们要列明这个数额，很多解读的话没有仔细的去解读，我个人认为这个对整个商业环境都会有一个非常大的一个变化，那我们逐条来解读哈 啊。首先我们来看一下准则，准则第三条是这样子讲的，在中华人民共和国境内啊，销售货物、服务、无形资产、不动产列入的四种行为是属于什么？属于应税行为，要缴纳增值税。 在原暂行条例里面的加工、修理、修配劳务并入到了服务里面去了。以前的财务啊，受到了营改增之前营业税的这个影响，很多的老财务呢，经常会把劳务的这个 发票的话挂在嘴上的，比如说我们今天要求啊，对方去帮我们代开一张劳务费发票，那以后就不不叫劳务费发票这种说法了，以后再说劳务费发票的，你可以说他是没有文化了哈。 ok， 那 这是一个重点。第二个重点是什么呢？ 提出了应税交易的概念，整个的增值税的历法里面啊，有个非常重要的精神就是什么呢？减并及明确定义的边界啊，其中明确定义的这里呢，他用的更多的是穷尽式的这种掠取。穷尽式的掠取是什么呢？ 法无禁止即可，违法无禁止即即可为这里没有掠取到的就不属于这个法律规定的范围啊，你如果去做了， 只要不符合的，你就不属于违法的行为。好吧，那我们看一下应税交易的话包括哪四个？第一个的话就是销售货物，他的起运地或者所在地在境内销售或者租赁不动产转让自然使用权的，他的所在地是在境内的 销售金融商品、用商品在境内发行，或者销售方为境内单位或者个人。第四条要重点看一下，除了上面的第二、第三条规定以外， 销售服务、无形资产在境内消费的，或者销售方为境内单位或者个人的，这种都属于我们增值税的应税行为。 征增值税法以前我们对于海外提供服务的行为，我们是很难界定它到底属不属于增值税的应税行为的。比方说你在海外采海外采购了一个什么法律服务啊，但是他服务的是很难说的清楚。但现在明确了你在国内消费的这个 服务，那你就要为这个海外的这个服务机构代扣代缴增值税了，你是一个代扣代缴的这种义务人哦， 所以这个是一个很大的一个改变哈。第三点是什么呢？适同销售行为的大改以后，没有适同销售行为这种概念了，适同销售行为是在 暂行条例核实是细则里面的一个概念，现在改为什么呢？适同应税交易我觉得这个概念更加清晰，而且它只列出了三种情况，我们刚讲了 猎取崇敬啊，如果不是这三种的，就不属于应税消费行为了，而应税交易的这种行为啊。那么这三个行为是什么呢？单位或者个体工商户将资产或者委托加工的货物用于集体啊，集体福利或者个人消费， 似曾相识啊，因为我们二零一六年的三十六号文，以及呃，这个增值税条例实施细则第三条、第四条里面都有讲到了什么，将资产委托加工的这些货物或者服务情况都属于什么？是同销售的行为。 第三呢，就是单位或者个体户无偿转让货物。注意，这里只讲了无偿转让货物，没有说无偿提供服务的这种行为，这个世界非常大的改变。影响是什么呢？最大的影响就是关 关联企业之间的这种资金拆借，比方说 a 公司把一百万，对吧？借给了 b 公司，以前的话，这个是视同提供了无偿的贷款服务的。很多上市公司看到这条估计要哭晕在厕所了，为什么呢？因为以前这种关联的行为太多了，交了很多的冤枉税，但现在明确告诉你，不属于这种销售的行为， 是同应税交易的这种行为。第三个呢，就是单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者经营资产，就这三点，除此以外就没有了。好，那这个时候就有人会 啊，有人会就就很高兴了啊，对吧，欢呼了，对吧？我们看到有一些网络的专家已经开始在做谋划了，如果是用自产或者外购或者说委托加工的这个货物做配做力，鼓励分配， 那不就不用交增值税了吗？高兴的太早了，为什么呢？因为其实在我们的增值税法的第三条，以及我们的增值税暂行条例实施规则的第三条都有明确规定哈，有明确规定这个销售行为是什么呢？应是这个销售行为是 将货物的使用权有偿的转移，这个就属于应税的行为。第三条又补充讲了什么叫做有偿。有偿就是从购买方取得的货币、货物或者其他利益。注意这个其他利益它包括了很多的东西，是吧？ 那么这种的有偿行为，它就属于什么应税的行为了。所以我们举个例子，比方说你把资产的一辆车子用来做鼓励分配，那么你取得的利益是什么？是不是 相当于你减少了货币的支出啊？支出，那么你就取得了货币的利益。不好意思，这个是属于非货币性交易，属于增值税应税行为。那在比方说你，你用这个车来去投资，对吧？投资了一家公司，那么你取得的利益是什么呢？ 这就是属于其他的经济利益了。你取得的是股权啊，那么也属于非货币性交易的一种行为，那他要交增值税的。 至于赠送行为呢？那他就是一个比较特别的，那他是一个市场的行为。比方说我送给你一个课程，或者我送给你一台手机啊，正常来说我是要开发票给你，你才能够抵扣的，你没有拿到发票就不能抵扣。所以对于你来说，如果你要流转，对你来说不利的， 你不流转的还好还好说，所以如果你要流转的话，你要按照全额去交增值税，因为你没有进项抵扣嘛，是吧？所以呢，这个本身是一个市场的自我调节的一个过程，我觉得这里是要为我们的立法者点个赞的，他很明显是希望通过市场自己的调节， 减少对市场的干预。好吧，这是一个非常好的一个做法。那第四个重点是什么呢？就是规定了交易凭证单独列明数额，我刚讲了这个可能会对我们整个商业环境发生很大的变化， 那这里讲了最行为的销售额不包括了增值税的数额。好，这个增值税的数额应当按照国务院的规定，在交易凭证上单独列名。好，我们要注意这个交易凭证它不只是发票， 它还包括了电子交易凭证，还有小票收据等等的这些交易凭证。也就是说以后你去购物的时候，不管在网上还是线下，你打印的这个小票里面会有列名增值税额。 不练名行不行？不好意思，不练名就属于违法行为了，追究他的责任，你去告他，可能他就会受到相应的处罚了。至于处罚要怎么处罚，这是法里面也没有规定。那我们可以看进一步的实施细节，他是怎么去规定的。所以呢，这个会推动我们整个商业的一个变化，本身他也是跟国际接轨的一个过程。好吧， 那第五个是什么呢？第五个是两项应税行为，以及一项交易两个以上税率的这种行为，其实他对应的就是以前的什么兼营的行为和混合的行为。兼营行为没有太多的变化，他要求的也是分开来去核算，分开来去核算，不能够分分开核算的，那就重高这种税率， 那对于混合行为呢？这里就有一个重大的变化，是什么呢？他要求是什么呢啊？如果是一项业务的话，有涉及到两个税费或者征收率的，比方说啊，你去销售一个是空调，同时包了安装啊，那如果这个安装难度很大，他的安装的这个费用都要超过了什么？ 超过了这空调的本身喇叭，你空调两千块钱，因为你的这高空作业很难，那么你的安装费用是三千块钱，那么你的这里的主要的业务应该是什么呢？是安装服务。那好了，这里讲了，主要业务按照主要业务的适用税率来去 来去征收，它就是百分之六，而这里是百分之十三，统一按照百分之六来去征收了，那么以前是不一样的，以前这个 这个说混合销售行为重组的，重组的指的是主业，也就是说如果你是一个销售企业啊，商业企业，不管你的安装费用多少，他都从高按照百分之三十三来去征收，所以这个是一个巨大的改变哦，大家注意了，这个是一个可以，可以，什么可以筹化的空间 啊？那我们再看第六项的变化是什么呢？就是销售额的重新定义。销售额的重新定义其实也基本上延续了 原先的增值税暂行条例里面的关于销售额的规定，但是呢，它表述为更加清楚的就是包括了货币跟非货币形式的这种经济力的全部价管，更加清晰的说明了全部的货价管。以前我们在暂行条例里面和实施细则里面有一 一列出了哪些的内容啊？是包括了价坏费用的啊？包含在价坏费用里面的，比方说包装费啦、挑选费啦、样品费啊，这些，对不对？那现在没有了，全部都包含在这个全部对价里面去。 四项不得抵扣镜像的变化在第三章的应应纳税额里面去讲的啊，第二十条讲的镜像税额不得从肖像税额里面抵扣的，一共有六个情景啊。注意了，这里不是什么全部的劣举式的行为，因为他这里讲的是 其他国务院规定的其他的镜像，它是一个兜底的行为啊。那么我们重点来看一下前三项，前三项其实没有什么变化，第五项是有一个很大的变化的，购进并直接啊，注意，直接这两个字用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的镜像数额是不得抵扣的。注意了，直接是什么意思呢？ 买了之后自己消费，但是如果我买了之后不是为我自己消费的，那这个时候他就可以抵扣了，那就留了个口字。而且这里还讲到了一个什么呢？这里没有去猎取贷款服务啊，因为我们在三十六号文里面呢，贷款服务也是不得抵扣的。我觉得这一次没有去列进 列到的这个不得抵扣的这个项目里面也是留了一个很大的扣子，那我觉得这是一个非常好的一个变化，为什么呢？以前企业从 从银行里面取的贷款，他的镜像不能抵扣，其实他的成本是增加了的，对吧？而且也重复纳税了，会导导致我们这个呃增值税的链抵扣链条断掉了，我觉得这一次这样子的一个例法呢，是有利于企业去减少增值税的冤枉税的。 好吧，那么这个以上呢，就是我们今天要讲的整个的啊，一个七大重点的逐条的解读，如果大家有任何问题，也欢迎大家在评论区跟我讨论。好，谢谢大家。

重磅终于来了！我国第一大税种增值税的核心实施细则中华人民共和国增值税法实施条例今日终于正式发布了，二零二六年一月一号开始实施。 这一次确定性的变化一共有二十一处，但我呢，给大家总结比较关键急迫的五大变化，尤其是中间两点，关系到你的跨期处理，一定要认真听。第一个报点变化是，混合销售的判定标准彻底转向实质重于形式。 过去判断呢，是按照你营业执照、主营业务或者是销售额占比。而新规则非常灵活，核心是看交易的实质和目的。举个例子， 一家公司卖空调，并且负责安装，即便是安装费的金额占比高，但是客户的核心目的是购买空调，这个货物安装呢，只是必要的附属服务。那么整笔交易就要按照销售货物百分之十三的税费计税， 而不是拆分成销售货物和安装服务分别适用不同税费了。这也就意味着，企业以后在签订合同的时候，必须更清晰的体现咱们业务的实质和目的。合同描述是至管重要的。第二个关键变化是，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定规则发生了质变。 新规明确啊，纳税人的年应税销售额超过五百万元，小规模纳税标准之后呢，将自超过标准当月起按一般纳税人计税，而不再像过去那样有登记手续或者是税务事项通知书的这个缓冲期。 这也就意味着，如果你的企业在某个月份销售额突然超标，那么从当月开始就要按照一般纳税人的利率去计税了，这个对于一些季节性销售波动很大，或者是之前存在隐匿收入情况的企业，将会产生巨大的影响，偷逃税的成本将大幅的上升。 所以哈，企业要密切关注销售额的变化，提前做好规划。第三个紧迫变化是，简易征收的征收率统一调整成百分之三，比如说像之前劳务派遣等等行业呢，适用百分之五的征收率，现在明确下调到百分之三了，这对于适用简易计税方法的企业来说是直接的利好。 但是这里要特别提醒，如果你手上有跨期的合同，比如说签约的时候还是百分之五的征收率，但是服务履行和开票会延续到二零二六年。新法实施之后，那么务必尽快的与客户协商修改合同价格的条款，明确是用新的征收率把握主动权啊，否则你可能要自行承担这两个点的税差损失了。 第四个重大调整是适同销售的范围被大幅精减，原先令人头疼的十一种适同销售的情形，现在直接压缩到三种，并且取消了兜底条款。最值得关注的就是真实的委托代销行为不会再被适同销售， 这对于电商和贸易行业是重大利好，意味着代销方只需要就实际佣金来确认收入，而不是像过去那样按销售额全额计算销项数额，税负将会显著的下降。 同时呢，单位内部的无偿资金、拆借、无偿出租不动产等行为呢，原则上也不再被市同销售征税了，就给了企业更大的一个内部的管理灵活性。第五个核心突破在于进项税抵扣的规则变得更人性化了，也更严格。 虽然贷款服务进项依然不能抵扣，但利好的一面是，企业购进的餐饮、娱乐等服务，只要不是用于员工福利等等不得抵扣的项目，而是作为自身服务产品的一部分再销售给客户。比如说旅游公司为客户采购的餐饮服务，那他的进项数额未来就可以抵扣了，这对服务依然是重大利好。 但是，严格的一面是，对于购进原值超过五百万元的固定资产、无形资产或者是不动产，如果既用于应税项目，又用于集体福利等等不得抵扣的项目，在资产折旧或者是摊销的年限之内，需要按照比例将不得抵扣的部分对应的进项税额逐年转出， 这意味着税务管理需要更加精细化。总之，增值税法实施条例的出台，绝非简单的重复老政策，而是在税制平移的操作细节。 建议各位老板和财务立即行动起来，抓紧学习新规，重点检查公司的合同模板、业务流程和财务处理流程是否合规，确保在二零二六年一月一日新法实施的时候能够平稳过渡、精准合规，真正享受到税收优化带来的红利。

二零二六年一月一日新增值税法正式实施后，对电商行业有什么影响呢？那其中和电商行业关系最大的莫过于代销模式的命运。那么今天我们不谈肤浅的结论，用近千字为你彻底拆解新法之下，电商的代销模式究竟该怎么做。 代销模式是现在很多电商心里的救命稻草，当大量的电商卖家无法从上游获取进项专票时，他的综合说服率高达百分之十，利润空间被急剧压缩。于是代销模式在这两年就被推上了神坛，成为很多电商人心中的最优解。 他的逻辑听起来很美好，就是我不买断你的货，我只是提供线上店铺的运营服务，货是供应商的钱啊，我帮你收，最后我只扣下我约定比例的服务费， 其余的全部结算给你。那在这种构想之下，电商企业认为只要是自己提供的仅仅是服务，因此它的应税收入仅仅是那百分之十的服务费，而非百分之百的销售额，税基瞬间缩小，税负率据说可以低至百分之二到百分之三。 但是呢，在原有的增值税的法规体系下，有一条针对于代销的明确条款，就是代销系统为销售。 这个是什么概念呢？举个例子，你开个店或是供应商的，你帮他卖，消费者付了一千块钱到你账上，你扣下你一百块钱的服务费，剩下的九百归供应商，那你觉得你只该为一百块钱交税，对不对？但是在税务局眼里，你要按照全额的销售收入交税。 当然，这里存在一个巨大的争议，就是会计准则说，复合条件可以只确认付费的收入，可是税法大于准则，在实物的征管中，因为有适同销售的条款存在，而且代销的业务真假难辨。 为防范税款的流失，全国大部分地区的税务机关也都采取了审慎甚至是从严的态度。适同销售的原则让许多本想合规探索代销的电商望而却步，也让这个模式长期处于一个灰色地带。 但是，二零二六年的一月一日起变了，因为新的增值税法直接删掉了代销事同为销售的规定，而且实施条款征求意见稿也明确规定，以委托方名义开票代收的条款不算你的应税销售额。 也就是说，真代销模式今后可以放心做了。不过，一定要是真代销，现在很多电商为了省税搞假分账，假代销一旦被税务局穿透，绝对得不偿失。 天贷桥是一套专业的体系，合同获权、开票、对账，每个环节都得规范。增值税法的这次修正啊，是国家对于数字经济新业态的主动适应与包容监管的体现。它奖励合规创新的经营者，淘汰心存侥幸的投机者。 对于电商企业而言，这不仅是解决了进项票难搞的一次机遇，更是从财税合规到逼业务模式的升级，实现可持续发展的关键期 时代。在奖励那些真正理解规则并敬畏规则的人。新增值税法下的代销模式，为合规者铺就了道路，也为违规者买好了陷阱路。怎么选？答案就在你的业务实质里。关于代销模式，有不明白的可以后台私信我。

新增值税法里边有一个条款的变化，如果你没有留意，还按照以前的方式处理，代价大到你不敢想象。每条就是三十六条。三十六条规定，哎，销售额连续四个季度超过了五百万，那必须登记为一般纳税人 啊，从超标的那个月开始，就得按照一般大学生标准纳税。什么意思呢？听明白了。以前你的销售额啊，超过了五百万，可能你没有申报，包括你可能还有一些瞒报。 到税务稽查发现的那天开始，你之前还是按照小规模纳税人按百分之一纳税，只有当稽查处理结果的次月，你才变为一般纳税人， 按照百分之十三去计算缴纳增值税。这是以前的做法，那现在说的就是从你达到五百万的当月，就按照一般纳税人了。那这个五百万销售额不光指你申报的，也包括税务事后查出来的， 有纳税调增的，比如说你用私户隐藏的收入，一旦查到，那就要按百分之十三。再说句具体点，以前你是在二六年的月份达到了一百，当事人到五百万了，但是你一直还按照小规模申报， 到了二七年一月查补发现，哎，你销售额已经达到了五百万，但是你中间这段隐瞒的收入，被查补出来的收入，还按照小规模 来做处理，按百分之一补税，交滞纳金。但按照新的条例怎么处理呢？ 那你二六年一月份销售额已经突破了五百万，那就适同为当月，就是一般当事人。你二七年查，不也就是从二六年一月份到二七年一月份之期间，所有的收入你都要按照百分之十三来 计算，缴纳增值税，同时交涉押金。另外你别忘了，这段时间你是没有形象的，因为你在税务登记里边还是小规模，所以这个结果就是灾难性的，你受不了的。 那现在建议企业老板做三件事，第一件，立刻测算你的销售额，判断是不是快超标了，或者已经超标了。第二 啊，如果已经达到了，那从新的增值税实施细则开始，主动的去办理办纳税登记。第三，非常非常关键，赶紧找你的供应商谈你的发票，特别是百分之十三的 和百分之一的这种中间发票怎么做转换，重新平定你的定价和税负，修改相应的企业。还有一点就是大家 都比较关心的，会不会倒茶法，不溯及既往，这是一个基本的原则，二六年一月一号开始实施，所以之前的不会倒茶啊，之后的按此执行。历史问题，你不必过度恐慌，但未来必须要规范。

朋友们，新增值税法来了！二零二五年十二月二十五号，十四届全国人大大会第十三次会议表决通过了新增值税法，至二零二六年一月一日实施。核心变化五个点， 第一个，旧规的加工、修理、修配劳务单独列为应税项目。新规将其归入服务的范畴，更名为加工、修理、修配服务。优点，税费仍然保持百分之十三，但是计税的口径更统一， 企业做申报的时候不用再去区分是劳务还是服务。第二个，系统销售大幅缩减，从以前的十多项三减至保留四项，其实主要是三项，翻译过来的话就是 第一个，自产或委托加工的货物，用于集体福利或者是个人要视同销售。第二个单位或者个体无偿转让的货物，也就是说你无偿送给客户的礼品或者样品要视同销售。 第三个，单位或者个人转让无形资产、不动产、金融产品等。这个其实主要是我们的进项税额不让抵扣，因为增值税是链条税，后端如果不缴税的话，那前端也不会让抵扣， 这一部分的进项税额就需要做转出处理。第三个，进项税抵扣，优化贷款服务，进项税可以抵扣，这可以直接降低我们融资的税负，尤其利好资金密集型企业。 第四个，新增不增税项目，明确政策的边境。新规明确了员工为受雇单位提供服务而取得的工资、薪金不增增值税， 因依法征收征用而取得的补偿款也不征增值税。第五个，征收率统一简易计税项目全部变为百分之三。我是刘小鱼，分享可以落地的财税知识。