审计底稿存货入库截止测试怎么填

截止性测试表一样的，他有一个截止性测试表，那么我们销售费用管理费用说过了，我们这边来说就不再多说这一块了。 但是你要做财务费用的一个审计的时候，做截止测试会有一个问题，如果说你去看贷款合同，你会发现有很多很多，那个合同窒息的一个期间 继续期，他是怎样记得本月二十号到次月的 四月十九号，本月的二十号到次月的十九号，那么这个是银行，他的计息的期间，他会有这样，那我们财务报表的一个截止 时间是十二月三十一号，和二十号相比，十二月二十号相比，那么这个来说是不是有个时间差呀？那么这个算不算跨期？ 一般情况下我们不一定把它做一个跨期呢？做一个处理，但我们会有一个原则， 什么原则？一年三百六十五天会有这么一个原则，你不能二零年的时候你算到十月三十一号，二一年的时候你又算到十月二十号，那二二年的时候你又算到十月三十一号，是吧？ 我们要保证一年来说你继续的天数就这么多。这是我们财务费用，你在做截止性测试的时候，那么这个 是在我们财务费用当中非常有特点的这一块来说的话，大家一定要关注你在做一个什么积提向银行应当支付了利息的时候，有的同学可能就会到现在就会比较懵啊， 看他的练习的机体表，你发现有的公司提到十月二十号，有的公司来说提到十月三十一号，当然原则上一般应当是到十月三十一号， 如果说是到社交上，那么你可以向你的项目负责人去沟通一下，那么这一刻是我们财务费用的截止性测试，他是非常有特点的。

嗨，大家好，我是丸子，今天呢，我想教大家问我的一些关于审计实操的问题，给予一定的解答。呃，问的比较多的呢，就是这个审计底稿和我们的这个审计调整他们之间的这个逻辑关系啊， 其实大部分这些问我的朋友呢，就是这些神技萌新吧，可能没有经历过这个年审，不知道这个年审的全流程是什么样的啊， 如果按这个书中的理论来说的话，我们这个审计肯定是要有个初步又活动的，然后这种控制测试啊，实质性程序，如果我们控制测试做的比较好的话，我们现在这个内控的话，我们肯定是实质性程序，这个可以减少一点。但是呢， 回归到我们这个现实中啊，大家可能一进场就开始让你们做底稿了，也就是这个各科目底稿分到你们手手头上啊，对于没有接触过审计的小伙伴，现在可能已经焦头烂额了。嗯，各科目的底稿呢，也就是我们的这个实质性程序，所以呢，我们在这个审计实践中，大部分都是先从这个实质性程序开始来做这个审计的。 俗话说的好啊，站在伟人的肩膀上，靠着伟人的这个智慧的加持，我们更容易去成功。其实审计抵稿呢，也是伟人的一个智慧，也就是我们那些审计前辈他们创造出来的，我们这个审计软件中生成的这些审计抵稿呢， 他其实是也是程序性的东西啊，不要小看这些程序性的东西，其实通过做底稿呢，你能跟着这个设计的这个程序一步一步来，是从中去可以发现一些审计的风险点和异常点的，从中得出相应的审计调整。 按理说是这么一个逻辑，也就是我们在做底稿的过程中，会去发现一些审计的异常点，进而发现我们需要调整的地方，由此得出我们的这个审计调整。 这个审计实践中呢，大部分都是先从这种实质性的程序，也就是做底稿开始啊。大家可能进到项目上，经理也不会说太多，直接把这个科目一分，就让大家去埋头干活了。所以坐着坐着呢，大家就不太明白自己手头上工作的意义了，逐渐的就沦为刷底稿。其实刷底稿也可以理解啊，因为，呃，我们 现在是面临这种繁忙的年审嘛啊，事情都比较多，任务比较重，所以逐渐的可能大家就沦为这种刷底稿的工具了吧。嗯， 这其实是很常见的啊，但是为什么有些人他能做到项目经理，进而能做到合伙人呢？可能就是他，嗯，他就是在做这个机械性工作的时候就多去思考嘛。就是你这个，你刚开始上来的时候，你可能确实发现不了什么审计风险点啊，发现不了怎么去？呃，做审计调整， 其实你刚开始的时候不用对自己有太高的期许，这种审计敏感度和审计风险点都是很多人做了好多年之后才开始慢慢拥有的啊，你不要一上来就对自己有过高的要求，可能你的领导也并没有对你要求很高，他只希望你做好手头上的工作，把这个底稿给做好。如果 是这种情况的话，呃，你的主要任务就是做底稿，这至于这个审计调整并不是说呃，你真的就是做底稿的过程中就一定要去发现什么的，你先把这个底稿的流程给走一遍，把这些底稿都给 做的完善一些。嗯，就是可能大家不明白自己做底稿的意义，之前我们所里就是开会的时候，合伙人对这个部门领导说了这么一句话，嗯，做底稿是为了什么呢？我们这个底稿啊，是注册会计是用来打官司的 啊，就是我们的这个项目啊，就是大家也知道职业注册会计是是有风险的，如果我们这个项目出了问题，或者说我们的客户他的 抱出来了什么问题的话，那么你作为这个签字的注册会议是你是要承担责任的。这个时候呢，我们的审计抵稿就要搬出来了啊，就是要证明我们该执行的程序都执行了，因为我们提供的是合理保证吧，所以你的这个审计抵稿其实也就是你们 审计程序得以执行的一个证据，所以你工作的意义呢？也就是呃，把这些审计程序都得以执行来进行一个留痕，所以就是通过这个审计低稿来体现的。呃，像我们这种年审，如果是一个集团审计的话，可能底下公司会比较多，这个时候呢，你可能会分配一些，呃，很多公司的一些这些简单的一些科目会让你去做。 呃，这种情况的话，可能你的这个前辈还有你们的这个项目经理，他们已经是从整体账目上看了一些可以调整的地方啊， 他们应该是这个审计调整可能是已经找到了，呃，就是你的任务就是直接是补充这个审计证据就行了，就不需要去给自己太大的压力，正好借这个机会你就去看看这个底稿是怎么回事。嗯，去练练手嘛，每个底稿都接触一下，去练练手，把这个底稿给做的完美就可以了。还有一些就是一些审计调整的，可能真的是需要我们在做底稿的过程中去发现的，比如像一些 呃费用类的啊，这种简单的这种科目可能会给我们的这个省级新人来做。你做这个科目的时候里面有一个比较重要的一个程序啊，就是这种截止测试，截止测试也就是说看我们这个啊费用有没有，快去去入账吧啊， 你在做这个审计程序的时候，你可能会翻一下我们的这个凭证啊，进而借助这个凭证了，去看一下后面这个单据来看他是不是这个这笔费用是不是跨期入账了。这个 之后呢，你就是会在这个执行这个审计程序，就是做底稿的过程中去发现一些审计调整的。呃，一般企业或多或少都有这样的问题啊。呃， 大家可以就是留心去观察一下，看看有没有这样一个问题需要进行审计调整。所以刚刚这些呢就给大家简单的介绍了一下这个和底稿和这个审计调整之间的关系。一般来说我们是在做底稿的过程中去发现一些问题，这样进行审计调整的。还有一种情况就是你是一个审计新人，你的前辈和你的领导给你分配的工作就是让你把这个审计底稿给补 完整就可以了。这些审计调整呢是他们的任务，他们可能就已经发现了一些审计调整了，你主要是在现场把这些资料给收集起，把这个审计程序给做到位就可以了。所以 这个时候你就不用特别紧张些这个机会，好好去学习一下这个底稿是怎么做的。前面的问题呢，我简单给大家回答完了，下面呢我就想，嗯，从这个审计调整这个层面再来讲一下我们如何来进行我们的这个工作。呃，因为我们这个审 调整其实是我们审计执行那么多审计程序而得出的一个比较重要的一个工作成果啊。可能你的前辈不会告诉你，就是我们这个审计调整我发现了之后我应该怎么去做，像我们会计上就是这种愤怒的那种差错更正啊，大家也都学过。哎，这种就是我们知道正确的账户处理是什么，然后被审计单位的账户处理是什么，我们进行更正一下， 我们可能会写这个分路，但是我们不知道在哪里去体现。首先呢，这个是体现在底稿里面的，我们底稿里面是有一个地方让你去写这个调整的审计调整的啊，这个你就是你的审计这个底稿中肯定要体现这一笔审计调整。另外呢，就是 我们要是，呃调整的东西比较多的话，就是我们负责的科目多，可能会有一些调整也是比较多的，会零零散散在每个科目中。呃，这个时候你需要建议一个 excel 表格，把你负责的这些科目涉及到的有些调整都写在都过到，都过到这个表格里面，都在这个表格里面汇总一下，并且标清楚你调整的原因， 一定要写的清楚一点，帮你写的一些你觉得一些审计调整，可能最后项目经理觉得没有问题，所以你要写的原因写的清楚一些，这个项目经理就可以通过你写的这个分路的原因，他再会去查看一些相关的这个工作的这个具体的内容，来判断你这笔这个分路写的对不对啊？所以你就是把这个前期的工作给做好，然后你把你 这些分路全都放在了一个一个校里面之后呢，就有助于你后续开展工作。因为我们的这些调整分路最后是要过到这个失算平衡表里面的，这个失算平衡表里有时候可能是有一个项目组成员去过一把这些给过进去就可以了，所以当你的前辈问你要这些工作成果的时候，你就把你的一个校表直接给他，又可以去统计你 你们的这种调整分录了，因为你的每一个底稿都是在每一个表格里面，你不可能在一个一个去点，所以你前期把这个工作会整好，有助于后续开展工作，也有可能呢是让你们每一个人自己去过到失算里面。这个时候你是不是也是很简单了，直接打开你这个汇总的所有科目 的这个审计调整啊，这个表格给打开，就可以往这个十三里过了，是有中意后续开展工作的啊，所以我们这个审计啊有因为我们面临的都是各种的表啊，各种的资料，哎，有时候前辈也不会跟你们说太清楚，所以大家执行工作的时候，可能就是有些东西做的前期做的比较乱，后续再去找的话就比较麻烦。 其实神器大部分也就是核心工作，就是我刚刚说的那些，等你们撤场之后呢，后期就是把这个底稿给归档一下就可以了。这个底稿归档呢，当然也是需要高效一点的，因为我们的底稿是特别特别多的， 如果是个大项目的话，抵稿能好几箱都是有可能的，这后续呢也会牵扯到抵稿归党打印的一个工作流程，这个也是我们审计中 比较头疼的一个流程吧。所以在这里呢，还是想推荐一下这个四大前辈他做的一个一个小时操课程。他并不是一个小课程啊，是把一个小和实操融合在一起了，里面就会设计一些初级的一个小技能，到再到具体的到审计这个 底稿实操的运用，到最后这个底稿的硅档他都有讲到这个一个小的技能，也就是贯穿于我们整个神级实操吧。嗯， 大家如果有兴趣的话，可以私信我去了解一下这个相关的课程啊。今天的视频就到这里了，希望大家在新的一年工作顺利，我们下期再见，拜拜！

我们样本来说的话，选取是以什么标准来考虑的？第一，我们考虑了金额，第二，不同的主要的产品的一个覆盖。如果说我们在戒指测试的时候存在有跨期，那我们需要去说对跨期是如何处理的，同时 考虑这跨期是系统性的原因还是偶发的，这边怎样来做一个理解。如果说跨期是一个系统性的，可能表示我们公司在收入和成本的确认上，你的确认的政策上面就有问题。 如果这是偶然的，这是我们财务人员在理解上出现了偏差，那么我们可以把这一个发现的进行调整。如果说系统性的，我们需要考虑这一类的业务是否在这个时间点上可能都存在跨期的现象，这是我们需要去做一个进一步的考虑。

总后发出计价测试。不知道怎么做这套审计总后发出计算测试，赶紧收藏起来。总共的话是有四个表格，填入数据就可以自动计算，省时节省力哦！留三百三十三直接领取！

大家好呃，我是上海皓影会计师傅所的王老师，今天我们讲新人怎么填置审计底稿，哈哈哈，开始吧。审计底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的 审计程序，获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。新人一般需要填三张表，第一张表是审定表， 嗯，这是一张汇总表。审定表是对外的，因为不能把一个明细表放在到付助里面，然后所以要做一个汇总的数据，接下来你要听到的事情对你来说可能过于震撼， 你最好有心理准备。第二个就是明细表，就是一条条明细，明细表是对类的，然后自己做的工作要有一个明细， 出问题的时候方便可以查看啊。第三点，抽品表就是实践表，去抽查企业具体的业务凭证。审定表和明细表都是利用明细账和总账科目余额表就可以做出来的。 填审计抵稿都有一个过程，前期超数就是一个简单模仿的过程，之后再去做进一步的提升。好，本期结束。 nice。

哈喽，大家好，我是没有小猪的佩奇，一名沉迷在事务所的审计人员，今天给大家带来的是实质性底稿篇，货币资金。 对于实质性底稿其实是相对于年报审计项目里面的一项程序，主要是对资产负债表及利润表的科目进行的审计，一般对于刚入职的实习生来说，几乎都是从做底稿开始自己的审计生涯的， 那么接下来我们就从最简单的底稿说起。货币资金首先我们先来看一下货币资金的审计步骤究竟有哪一些， 那我们用一个 word 来编写了，总共就划分为三步，用我们大白话来讲， 第一步就是拿资料，第二步就是核数据，第三步才是真正的做底稿。那我们究竟要获取什么资料呢？我在这里也给大家的写明了，总共有三项， 其中第一项资料其实是所有实质性底稿都必须要拿到的，所以第一项数据是优先获取的。第二第三项是针对不同科目的底稿 来进行的资料清单。那我们从第一个资料开始，我们可以看到分别有财务报表、科目余额表以及续实账。 那相对于学财会的同学他应该不陌生，财务报表分别就是 有我们的资产负债表、利润表以及现金流量表。一般我们因为现在货币资金科目其实是负债表里面的科目，所以我们第一步我们可以看一下有货币资金的 资产负债表，科目余额表，科目余额表其实我们财务常说的就是总账，那好， 我们再来看一下第一步的资料，第二项里面还有银行的对账单，余额调节表，还有开户 证实书等等。第三个就是现金明细账，这里我用括号标注了现金明细账，我们主要还要获取从资产负债表日 至审计日这一段，等待会我讲到库存现金的呃程序，我再来说明。那行，针对我们看一下我们的原始数据啊。 资产负债表大家都不陌生了，几乎就是我们日常建的零一表大表。第二个就是科目余额表，应该学财会的同学都比较熟悉。 那好，我们接下来进行第二步编制与核对货币资金明细表，并加计符合。这一步究竟是要做什么呢？ 在做这一步之前，我们先要了解一下货币资金的实际性底稿究竟长什么样子。大家可以看到下面的工作部 其实就是货币资金的呃底稿了，可能第一次接触底稿的 呃同事来说这些看着密密麻麻会比较头晕，但是所有的底稿他都是有一个逻辑的顺序。我们现在就以货币资金底稿来举例子， 第一项就全部都是呃实际性程序，这一张其实就是所有你接下来要只 做什么程序来写明的，一般这个都是通用的模板，所以第一张表几乎不用你 加工什么内容，而且他可以起到一个指导的作用。第二张表就叫货币 资金的省定表。第三单就是货币资金的明细表，我们第二步所说的步骤其实就是针对 货币资金明细表跟货币资金审计表而言了。那好，我们先来看一下这两张表究竟要怎么做。 首先我们因为这里的树我已经贴进去了，我们首先来分析一下一般从 客户公司那里考到的负债表跟科目余额表下手，我们可以看到科目余额表其实就是所有一级科目及他的莫级科目的一个汇总数。那我们可以看到我们的货币之金，我们先看 职场附加表，货币资金他的年初余额是五十八万，年末余额是一百九十三万。那好，我们看一下我们其实接下来做的实时性抵稿，就是为了验证二零二一年 十二月三十一日这个十点数的金额是否存在错报。我们看一下货币资金的期末余额是一百九十三万，这一百九十三万究竟的组成部分分别有哪一些？ 这时我们就要看到科目余额表，其实货币资金它是分为库存现金、银行存款以及一个其他货币资金，在这家公司他其实是没有的，所以他的 货币资金的组成其实就只有库存现金跟银行存款。我们看一下他的资产负债表的货币资金全部余额是一百九十三万。 然后我们可以拉一下，呃，库存现金跟银行存款的期末余额的总数也是一百九十三万，也就是说 负债表的货币资金其实就是由这两部分组成。那我们再看一下银行存款一百九十三万里面他又分为 有四家银行的明细，我们也要拉一下总数也是跟一级科目的总数能对的上的。这时我们就可以直接做货币资金的明细表，那其实说 白了就是直接从科目余额表把数贴过来就行了。其实货币这些明细表换一句话说，在没有进行审计调整的时候，他其实就是企业的科目余额表的明细数，那你们可以看一下 现金，然后二级明细的银行存款全部都是从科目余额表里面复制过来的，一模一样。 最后因为你看这里期末的介方减代方就是他的维生素的余额，在没有进行任何 审计调整的时候，他其实就是等于科目一表的金额。那我们可以看到 货币资金的审定表，其实就是等于明细表的加计数，可以看到三七八六库存现金就是等于明细表的这个数过过来的。还有货货币资金呢？ 银行存款里面的期末未审数，其实就是等于明细表里面加寄过来的， 就是这么简单。所以第二步，一般所有不管是 第一次做还是还是没有学过这个专业，只要简单的讲明逻辑，也是可以直接完成的。那第二步。

哈喽，大家好，我是 ata 啊。上一期我们来聊了应付票据，这期咱们趁热打铁，直接来讲一下应付账款 啊。其实有一段时间呢，这个应付票据和应付账款呢，被并称了一个科目啊，叫应付票据及应付账款。后来呢，呃，由于披露的这个不严谨啊，就因为我们还是没有办法明确到底哪些是应付票据，哪些是应付账款啊，这两个科目呢，又给拆开了 啊。所以现在呢，其实在财务报表列式的时候，这两科目是分开的啊。我们来看一下应付账款底稿的一个大概样子哈，其实跟这个应付票据也好，或者往来呢，都有点像哈，大体都是。我们要区分一下这个关联方余额，非关联方余额， 然后确认一下他的账龄啊，然后他有哪些项目啊，当然这里可能是一个供应商清单了啊，我们有哪些供应商啊， 列示一下他的名字，然后对应的这个原币啊，人民币，然后以及他后面这个账龄。但这里拆的比较琐碎了啊，正常来讲，我们可能是一年以内，然后一到两年，两到三年啊，更多，咱这个可以根据实际项目去拆。嗯，然后做一个对比，可能这是一个我们上年的一个金额，然后做一个对比变动分析 看一下。比如说呃，这个某些供应商有没有新增的供应商，然后有一些大额的供应商呢，他的这个呃应付账款的余额有没有一个较大的一个变动。如果变动比较大呢，我们可能也看一下原因，是新增的供应商啊，还是有一些，比如最新的一些产品研发呀，什么原因导致的？ 嗯，然后如果涉及这个关联方合并抵消，那么很多时候要从上面去取一下数啊，如果是他都是集团范围内的，嗯，所以这里呢是我们的一个 清单的一个劣势。嗯，第二块呢，其实是我们相当于一个采购的一个交易额哈，大家如果看过财务报表呢，会知道他的应付账款呢，在财务报表后面呢，会做这个关联方的一个单独披露。 本质上呢就是我们每一个这个项目啊，不管国内国外了啊，或者说是关联方还非关联方，本质上呢就是我们交易额买卖了多少 啊，因为应付账款呢，是一个余额科目，我们能知道呢，跟这个供应商呢，年底，比如说这家哈，年底有这个五千七百多万的一个余额啊，也就说我们相当于欠人家五千七百多万还没付 啊。那我们最终呢年底要啊，比如全年采购了多少？那可能就得看具体，比如我们这个采购原材料，可能这是一个交易额，我们全年可能发生了啊，啊一个亿啊，年初 呢，我们欠他，比如说两个亿，然后呢，今天又发生一个亿，那就可能我们应该欠他三个亿，但我们也给他钱了，可能给他了他二点五个亿，所以最后呢还剩五千万。所以本质上呢可能是这样的一个流程。 嗯，所以这里呢我们会要一下这个交易额啊，因为是呃往来罕证呢。其实对于关联方，我们会发余额和交易额两个金额啊。正常来讲呢，就是非关联方，也就是说绝大多数的这些公司呢，我们都会发余额 啊，但是关联方呢，我们两个金额都会发，所以这个交易额的这个统计呢，我们也需要要到。嗯。 然后我们来看一下应付账款的一个常见的程序哈。啊，第一个呢，就是负债类科目呢，不涉及坏账啊，所以大家一看到就前面比如说这个账龄啊，千万不要就立刻就想到哎，我们用账龄法算算他的坏账吧啊，负债类科 不涉及，所以一定要知道这里是不涉及坏账的。嗯。第二个呢，就是长账龄的应付账款是否还需要支付，是否要转到营业外收入，这里其实是一个调整啊，也就是说那种比如说三点以上 啊，这么久了的供应商，甚至我们比如说查这个供应商，发现已经破产了，已经联系不到了。可能他的这个呃，这主要责任人已经失联了。那大概率呢，可能这个呃款我们不用付了，那我们长期挂在账上这笔应付账款呢，如果金额还特别大， 很多时候呢，我们可能需要做一个这个充分类调整，把这个应付账款呢，调到营业外收入啊，这样的话，我们的这个长期挂账问题呢，能得到解决。第三个呢，就是款项性质啊，也就是我们在做这个明细的时候呢，我们可能不光有账零币种这些，可能还在加一列性质。我们看一下这个应付账款呢， 是不是都跟这个生产经营相关的啊，因为大家注意，这叫应付账款。还有个科目叫其他应付款啊。这两个科目最大的区别呢，就是我们应付账款应该是与生产经营相挂钩的，也就是说我们本质业务需要做什么，采购什么原材料才会用到应付账款 啊。如果是一些采购一些零零碎碎七七八八的东西，那就用的是其他应付款。所以这里是一个款项性质的一个巨大区别啊。如果我们刚才那个清单里发现很多供应商都不是我们的，主要的提供的供应商可能是我们 可能食堂买材料啊，或者说一些其他的，那他们的性质呢？我们应该把他对应的金额重分类到其他应付款里。嗯，所以这里我写啊，一般与存货挂钩啊。所以理论上呢，如果第四季度啊，存货这个增加的话，应付账款应该增加。为什么 强调一下季度哈，一般来讲，这个供应商的付款都以季度为单位，但是大家得根据实际合同啊。如果我们是以月为单位，可能是第十二个月 这个存货增加，那他应付账款应该增加啊。如果是以半年为单位，那可能是整个下半年增加。所以这个大家可以根据实际情况。 第四个呢，就是一个周转天数哈，我们也会去看应付账款一个周转天数，如果出现比较大的一个变化，那可能他这个存货的一个压货就会很长啊，可能我们的一个生产的周期会变长， 这里也会对企业造成一定这个资金周转啊，包括这个生产方面的问题。所以这个周转填数，我们需要对比看一下。第五个呢，就是截止性测试啊，其实就是我们年底啊，年前年后有没有一些未入账的负债啊，有些时候呢，可能啊，这也是应付账款的一个特点哈。我们 嗯发，如果发这个应收账款科目，呃，后面可能我也会做行政相关的视频哈。如果我们发应收账款这种常见资产类科目，如果他的年底余额为零，可能我们也不会发 啊，因为他的金额太小，可能那家已经很久不联系了。但应付账款呢，如果年底金额为零，比如说上年是有两千万的余额，今年为零，这个变化特别大，我们很可能也要发 啊。就不是单单以他年底余额为零就不发了，因为我们担心什么呢？就是这个微如账负债啊，一个这么大的一个供应商，你年底没有欠人家钱，确实有这个风险啊，万一没有做这个负债的确认 啊，对方其实记了，但咱没有，这个会有一个很大问题。所以这是个截止性问题啊，很很有可能呢，我们可能把它想跨到第二年一月份，那这里也就 是一个很大的问题。所以这里呢，我们在发函同时也要去 cover 这块的风险啊，把这个未入账负债呢进行一个确认。 第六个呢，就是应付账款，韩证关联方需要交易额啊。再一个就是刚才我讲的可能零余额的，或者说呃，我们会要到一个供应商的一个清单，上面清单的呢，我们也会抽几个去进行发函，也是增加这个审计的不可预见性 啊。当然这个都需要根据这个他实际企业的一个风险程度去考虑。嗯，第七个呢，就是期后啊，因为我们毕竟也是一个往来类科目，也会关注他期后的一个付款情况啊，如果期后呢，付款 出现了很大问题，或者说我们发现了一些新增的气候啊，之前罕见也好，做低杆也好，都没有看到这个公司，突然气候呢，对 某一家公司付了一笔钱。哎，这就很奇怪，他是不是也是有这个未入账负债的风险啊，这个都是需要我们进行关注的啊。所以应付账款呢，这个科目非常常见，只要是一个生产制造的企业，一定会涉及这个科目。 嗯，一般来讲呢，现在很多时候工作第一年的同事呢，也会涉及到这个往来科目，并且他与这个发函 啊，以及做这个啊，供应商采购啊，相关的流程都会涉及到啊，算是一个比较全面的一个科目。 那所以这个呢，也是我们重点需要去关注的一个科目。如果有比较大的一个风险啊，比如说未入账负债这种问题，大家也要及时跟领队去说啊，这是一个很高的审计风险。嗯。 如果喜欢我的视频，欢迎关注点赞投币，一键三连，咱们下期再见，拜拜。

大家好，今天继续给大家讲咱们注册会计师审计这门课程啊，今天讲的是审计工作第一稿啊， 那咱们审计工作底稿具体是什么吗？啊，就是在咱们在做审计工作当中啊，咱们肯定是 工作呢，我前面给大家讲过啊，要制定审计策略啊，利用审计程序寻找审计证据啊，那咱们这一个啊， 工作的这一个过程啊，那咱们肯定要做一个记录啊，那咱们这一个做的这一个记录呢，就是咱们叫审计工作地告啊，是审计证据的这么一个载体啊，你可以是 纸质的电子的啊，也可以是其他介质存在啊， 他的这一个目的啊，主要是提供记录啊，还有提供证据还有一些啊，其他的这一些啊，目的啊，提供证据呢和提供记录呢，就不给大家过多展开了，从字面上啊，大家也理解其他的呢啊，就是咱们啊， 就是你制作审计工作底管呢啊，有利于啊，咱们这个具体业务的啊，项目组计划和执行审计，还有助于负责督导的项目组成员啊， 履行指导监督与符合审计工作的责任，便于项目组呢，说明其执行工作的情况啊。再一个呢啊，你制作审计底稿呢，也会提高咱们的这个工作的 质量层次啊，便于会计师事务所实施质量控制负荷于检查啊，便于监督机构和注册会计师协会呢啊，对会计师事务所实施啊，职业只要啊这个检查啊，所以说啊， 咱们这一个工作底稿啊的含义和目的搞清楚了，但作为一项啊，比较啊，专业的这么一个审计工作呢啊，那咱们这一个审计工作底稿的编制要求呢啊，必须啊，要有可理解性啊，这个可理解性呢，并不是说啊， 咱们随便有一个人就能看懂啊，必须是啊，有经验的专业人士啊，他能看懂啊，所以说是你作为啊，审计过程啊，这一个审计证据，审计结论啊，都要具有可理解性啊。 那咱们啊，这一个啊，无论咱们这一个审计工作顶稿以哪种形式存在呢？那咱们啊，会计事务所都应该对咱们这个审计工作顶稿的设计和实施进行适当的控制啊，就是说是你最起码啊， 不能还让别人去篡改吗？啊，对吧，然后呢啊，是进行控制的，这一个实现的目的是什么吗？是审计工作题，搞清晰的显示其生成、修改和复合的时间和人员啊， 在审计业务的所有阶段，尤其是项目组成员共享信息或者通过互联网将信息传递给其他人员时，那咱们要保护信息的完整性和安全性啊，防止未经授权改动审计工作地方啊，允许项目组和其他 经授权的人员适当履行职责而接触啊，审计工作机构啊，这就是咱们要进行这么一个控制，一个呢，哎， 就是防止别人篡改。再一个呢啊，咱们要啊，清晰的显示啊，修改的这么一个时间和人员。再一个呢啊，咱们是也要允许别人去啊，就是专业人士啊，就说是咱们经授权人员啊，能接触到这么一个工作地方 啊，他的这一些主要内容呢，哎，分为啊，基本内容啊，就是咱们业务成阶阶段呢啊，咱们要有独立性评价标啊， 业务承接评价、审计业务约定书啊，咱们计划评估及应对阶段呢，要有啊，总体审计策略，具体审计计划、奉献评估、提高控制测试提高实质系程序定稿 啊，那咱们特殊事项的考虑呢，哎，与治理层的沟通啊，前后任的沟通，关联方关系和交易啊，集团审计的特殊考虑啊，业务完成 阶段呢，咱们审计报告重大事项啊，该要汇总啊，管理层书面声明啊，错报汇通表。 那咱们啊，作为这一个啊，审计工作底稿的内容啊，咱们也要需要注意的是啊，把可以把审计单位记录的这一个啊 啊，文件呢，窄要或者复印件作为审计底稿的一部分啊，那咱们审计工作底稿呢，并不能代替被审计单位的会计记录啊，那咱们注册会计师的口头解释本身啊，不能为职业的审计工作或得出 不审计结论提供足够的知识，但可以啊，用来解释或者澄清审计啊工作底稿当中的包含的这一个信息啊， 那咱们这一个啊，审计工作底稿的内容啊，基本上通常包括呢啊，已被取代了审计工作底稿的草稿或者啊 财务报表的这一个草稿啊，反应不全面或者初步啊，思考的记录啊，存在印刷错误或啊 其他啊错误这个而作废的文本。还有咱们这一个啊，重复的文件记录。 那审计工作底稿的要素呢啊，主要是咱们这一个标题啊，审计过程记录啊，那咱们这一个啊，审计结 论啊，审计室标识及说明啊，所引号及编号，还有编制复合人员和日期啊，这一些啊， 从啊，咱们这个审计过程当中哎，需要哎，重点关注，其余的啊，你从字面上就可以理解啊， 那咱们这个影响啊，咱们工作低稿的要素呢，是咱们啊，被审计单位的啊，规模和复杂程度啊，逆时时审计程序的性质，还有识别出的重大粗暴风险，还有以获取的审计证据的重要程度啊，识别出的啊，例外事项的性质和范围，还有 当以当从以执行审计工作或者获取审计证据的记录中不易确定结论或者结论的基础时啊，咱们记录结论或者结论基础的这一个必要性啊，这个 体现在啊，审计工作啊，底稿当中啊，也是影响他的这一些要素之一啊，还有咱们审计方法和使用的工具啊，那咱们啊， 审计过程的记录呢啊，就是咱们啊识别特征啊，还有一些重大事项啊， 时间特征呢啊，主要是啊，就是在记录实施审议程序的性质，时间安排和范围上啊，咱们注册会计师应当记录测试的具体项目 啊，还有咱们这一个，如果是有所不同的啊，那咱们要去啊，如果是去识别特征啊，具有唯一性啊，那咱们这些特性呢，可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或者失效啊，并重新执行啊， 测试这里边的关于唯一性呢，哎，咱们举了一个例子啊， 然后呢，如果是对被审计单位生成的订购单呢，那肯定订购单的日期和唯一编号是唯一性啊，如果是 这个选取或者复合既定总额一定金额以上的所有项目呢，那肯定是实施审期程序的范围啊， 进行啊，抽样化，系统化。抽样呢，那肯定记录一选样本的来源，抽样的起点和抽样间隔啊，还有询问被审计中特定人员啊，肯定是啊，时间，姓名和直播，还有咱们观察程序，观察的对象啊，观察过程啊， 那咱们关于重大事项的情况呢？哎，包括盖药呢啊，然后包括重大事项矛盾不一致的处理呢，哎，咱们截个图看一下，就 因为咱咱们在这个审计工工作中啊，重大事项啊，他属于是比较重要的事情啊，咱们后续啊，也会给大家去讲解这个事情。好啊，今天的视频呢，就给大家 录到这里，也是祝所有看视频的小伙伴都工作顺利，身体健康。

大家好，我是胖肥猫。呃这节呢给大家讲一下，呃内控底稿当中的车型测试等一些。呃，比较重要的一个 执行程序是该如何做的？那么多关于内供的一些基础知识啊，我在签聊上面的一个， 这里有一个内控笔稿，思路解析是二十分钟，我之前有讲过，大家可以先把这一些就是基础知识先补充一下，然后再听今天的课，这样的话就是对内控是什么，要做什么会有一个整体的一个了解。 那么同时呢，对于一些实质上实质性程序的一些抵稿呢，比如说银行存款啊，存货收入成本等等都分别在这里，欢迎大家进行一个学习。 呃，那么我们今天呢，呃首先呢还是给大家再串一下啊，就是做内控的时候一个整体的思路。呃，我们呢还是这样，先把少年的底网拿过来，先看一下他做了什么，然后呢再去执行我们本年的一个程序。 嗯，我们都知道我们内控这块呢，其实是有六大循环的，这六大循环呢就是我们在实际的分工当中，每个人会分到其中的一到两个循环来做他的一个内控这块的底稿。 呃，但是呢，其实虽然是有六个循环，但是他做在座的时候呢，一般是要做他的风险评估和控制层。呃，测试这两部分的一个内控底稿，这两部分呢，虽然循环不一样，但是他内部的一个逻辑是一样的。所以呢我们今天呢 就抽出来其中的一个循环，就是固定资产来讲一下该如何去做他的风险评估，还有控制测试当中的一些重要的一个底稿。 呃风险评估阶段呢，主要是去了解被审计单位他的一个内部控制是怎么样子的。那么在内风险评估阶段呢，我们比较重要的两个程序就是一个进行一个访谈，还有呢就进行我们的穿行测试。 访谈呢，呃，这两块的一个底稿，呃不同的事务所有的是形成的是这种一个笑形式的，像是这样的一个底稿形式，那么有的事务所呢，就会是这种 word 形式的。 首先我们来看一下，呃他的一个访谈他是怎么样子的？我们的这个访谈记录还有 穿行测试，他的目标都是为了去了解被审计单位的一个内部控制，所以呢首先明确他的一个目标。访谈呢，就是说我们和被审计单位的一个，呃，一般来说就固定资产循环呢，可能是他的一个，呃固定资产的一个生产， 负责管理这一块的一个人员，一般是像是他的一个设备管理科的一个呃经理等等这样的一个职位，我们一般就和企业的相关的对接人，我们和他说这样的一个诉求，他会就会找这样的一个对接人来和我们约时间进行一个访谈， 这个呢是一些基础信息。呃访谈的时候呢，我们一般是要问，呃固定资产，从他从采购，嗯，一直我们固定资产呢，刚开始肯定是没有的，那我们火手电呢， 会制定一个计划，说我下年要采购多少，就像生产是一样的，先有一个计划安排，从而呢，因为他会固定资产这块的资金是比较大的，只有先进行了一个比较，呃，相对准确，嗯， 前期性的一个安排，后期我们才会有相关的一些资金准备等等去购买这些固定资产。所以呢我们就会从固定资产刚开始说要做一个采购计划，然后呢就会进行一个购置， 购置呢就是一般就是说我们询价，询价之后呢，呃进行一个那沟通交流，来看一下各个比价比标，或者是说招投标这种形式，这是购置的一个环节， 然后呢会进行相关的一些合同审批等等啊，去和我们从我们的一个设备管理科一直到 我们公司的一个总经理或者是董事长不同的公司，他的审批流程可能不太一样，去通过这个供应资产这个购置的一个相关的一个安排。 那么购置完之后呢，就会到达我们这个验收阶段，以及最后的验收完之后是不是就入账，入账之后我们就把它做到我们固定资产开从开始使用啊，到他进行机器折旧以及那么日常管理当中呢，还会要进行固定资产的盘点， 他念完之后一个资产呢？呃，一般的使用年限是五到十年，可能说他使用了十年之后，我们就要把它进行一个报废处置了，因为呢他不能再发挥作用了。 那他其实对于他不同的每个阶段，这个呢其实就是从他的一个从无到有，从 最开始的从进来一级到最后的出去，我不管是报废还是说调播，因为呢有时候一个集团他有很多的子公司，可能是说一些生产的一个安排，就把这个资产然后调播到另外一个子公司来使用， 就会形成这个掉播，那么不管是掉播还是报废，其实就是他的一个处置这样的一个情形， 从他的一个进，从他进到我们公司一直到他出去这整个的环节，他这个每个环节当中， 我们在一些生产管理人员，还有我们的每个部门，从啊做这个计划的人，以及到执行去审批，然后购买等等，他的一个具体流程是怎么样子的，我们要就对这样的一个过程，然后进行一个了解，了解完之后呢就会分成这不同的一个阶段，把它给记录下来。 这个呢就是我们访谈记录的一个目的，就是说我了解从这个固定资产从开始的无从无到有以及到有之后，最终 从我公司消失，就是处置掉这整个的环节，我公司是怎么进行管理这个固定资产的？你看比如说计划阶段，我是做的都有什么样的一个预算？日常的分成了不同的一个预算是怎么样子的？大家不要怕说，哎，这个怎么来呀？你就直说， 你就直接去问被沈大卫相关的一个人说，哎，咱们这个采购计划这块是怎么样子的 单呢？就他会告诉你，因为这个呢都是一个很日常的一个相对规范的企业，都会有这些，你问他呢？然后把这些情况分门别类的，就是用自己的一些相对规范的语言把它记录下来就行了。 以及购置来说他是如何外购的，说他在 eip 系统是怎么发起申购申请，是哪个部门发起申请，然后呢都有谁来签字？那么美国公司是不一样的，你就把相关的一个规口的部门等等，然后给他分门别类的给他记下来就可以了。 其实呢就是对他整个环节的一个了解，内部控制呢？其实因为资产如果你不进行相关的人员，像人员的一个职责分离，那么就可能可能会存在一些我花了很多的钱，你如果你都用一个人来执行这全部的一个操作，是不是就可能会出现 他购买了一个价格很高，但是其实呢他的质量很差的一个产品，那么只有通过这一些不同的审批呀，啊，还有他的一个管理等等，还有什么各自 采用各种的一个手续，那么是不是就保证了这个资产的一个安全性和有效性，从 rs 我们企业能够得到一个有效的一个管理 好，那么这个呢，就是通过从询问这个角度去了解，那么这样的从无到有以及到出这样整个环节被审家为是如何管理，是如何进行审批的？呃， 其实大家就可以呃理解为换个角度说，哎，你看我如果去在一个企业上班，我要办一个事情，比如说我升职了，那么你是不是就要问我的人事部，哎，我这个升职我要走什么申请，我要走什么流程，需要进行什么审批？ 所以反馈到这里就是说从固定资产的每个环节，你都要把他的这样的一个流程和程序给了解清楚，给他记下来就可以了。 然后呢签字，那么了解完他的一个这样的一个就是说我从只是访谈就是交流这种形式之后呢，我们 对于我们审计人员来说还不够，我们还要看他实际执行的一个情况说。哎，我只是这样了解过了，那他实际上是不是这样执行的呢？那空说无凭啊。我，那我就这样子 就会通过穿行测试这样一个手段去看他他所说的这些，他实际上是不是这样做的，那这样就能得出来他一个最终的内部控制是真正是怎么样子的。 所以穿行测试就是从实际这个角度，我去拿一些证据，我来看一下你实际运行的时候是怎么样的，就是从抽取样本这个角度来看他访谈记录当中记载的这个流程和程序 是否真正是这样子的。另外大家要了解，因为这块我们了解的这个都是一个整个的环节啊，就是穿行也是这样，它会形成一个闭环， 会了解这个固定资产，从最初的从儒到有，以及到他最终的处置整个环节的一个控制状态。他是一个闭环状态， 就是不管是固定资产还是生产仓鼠这六大循环。你在做穿行的时候其实都是一个闭环，就是从他最初以及到他最后整个流程，他我会挑一个样本去看一下他执行情况， 所以他涉及的是这整个的一个闭环情况。好，那我们来看一下具体他这个底稿的一个基本样式哈，每个搜索可能不太一样，但是他的一个核心都是这样子的。那我执行的时候，呃，我们呢？ 因为我们看他是从无到有，是不是？我，我就看一下，因为我们要了解的是他本年的一个内部控制的一个情况，所以我就挑一个他本年账面上新增的一个文明资产， 那么呢我本年新增，我是不是就可以看到他，他既然是新增，他肯定是本年进行了一个采购，然后等等一系列的处理，所以呢我就找一个，就是这个呢，你就随机，一般情况下我们会找他这种，比如说今年新增的这种金额比较大的，这样的话更能反映 审计本来就是一个比较有重点性的，就想看的重要性程度上比较高的。所以呢一般选样本的时候，你就选一个呃，就是金额比较大的新增，然后呢 去呃告诉被审计单位说，哎，你把从这个资产从开始购置，从采购的时候， 采购的时候呢，一般会有这种资产呃申购申请，然后呢他还会进行一个合同审批，就是合同等等，还有就是如果他购买完之后呢，还会有一些发票啊，为什呃就是别的单位给供货商给他开的发票， 验收单等等，这所有的一个涉及到相关的一些纸质证据让他拿过来，这个样本呢是你来挑，大家一定要记住，你做餐型测试的时候，你要证明他这个是怎样的，所以你就随机挑一个啊，就是样本，这个样本呢你就随机挑的时候呢，就是尽可能的，这是我自己的一个呃 感，就是判断吧，就是挑一些金额大的挑一个就行，然后呢去让他把这个资产的一些，从他的一个申购申请等等，从购置阶段以及到他最终我验收这个阶段 验收入账，这个阶段所有的一个相关的一个证据给你给你，那提供出来就可以了，这个呢是需要被审计单位做的，那么在填这个底稿的时候呢，你看他呢，是不是就和我们刚刚了解的那个也是分成了不同的一个环节， 那不同的环节的时候，你看被省级单位的控制活动，那这个呢，其实怎么填呢？就是根据我们这里所了解的这个情况，你就把它粘过来就可以了。 然后呢我根据他了解的时候，因为一般我们控制的节点呢，就是那些关键的审批活动，看他这个东西有没有职责分离是不相容的，一个植物向不同的人进行一个制衡， 周志恒才能保证说我相同同样的钱买到的东西，他的性价比是最高的，不存在说我花了一定的花了十块钱买到了实际价值是一块 块钱的一个东西，那么这样的就证明被选单位的内部控制是无效的，那么他最终呢反映到我们账面上可能他他这一块固定资产，他的一个很可能可能会存在一个减值，是不是？ 所以说我们对了解这个他的一个环境，对我们后边的一个账面上的一些资产的风险是有很大的一个影响的。所以说我就要看他这些审批点，审批点呢，一般这些检查的这些证据呢，刚刚也说了，这个呢就是我们想要被审批单位去获取的这些东西。 呃，然后呢你当你获取完这些资料呢，你就把它其中的一些就是获取的这些资料编成，所以放在后边。呃，说明一下啊，对于穿行测试呢，我们都是要形成一个纸质结稿的，就是说因为穿行测试呢，我们像这种他只需要这个 采购验收这块，你只需要获取一个样本就行了，这个样本呢是需要打印出来让被选择单位签的，就是盖章的，大家要记得一定要打印出来， 然后呢因为我们是从从无到有以及到他出至整个闭环，然后进行一个就是了解我们这个穿行测试呢，是对这个整个过程 像是其他的，但是呢你看你现在呢只是才本年我新增了一个固定资产，他很可能只是新增了，并不一定处置，所以呢我还会需要再挑一个环节，就是说从他处这个这个环节来看一下他的一个控制情况， 所以说固定资产这块创新测试，哎，我们总的来说是要找这两个样本的，但是呢这两个样本是不重复的，只是说这两个样本构成了一个闭环。那么对于这 时候呢，我们要从账面上去挑一个本年就是处置的一个固定资产，然后呢啊把它相关的一些， 他因为他不仅有处置，还要日常那个管理，日常管理阶段呢，是不是就会形成一个盘点呀？那么就会让被审计单位把这些盘点啊，还有他报废的时候，不管是报废还是说去处置转移，他会有相关的一些单据申请单， 把这些纸质的单据提供给你，所以说你的主要目标呢还是在于把这个样本给挑出来，然后呢让被神将会去给你提供这些资料。 那么这个底稿填的时候呢，这个控制活动就根据我们去河北省级单位访谈得到的一个结果，把它分成不同的一个控制节点给他粘过来就可以了，然后呢把这些证据把它编成不同的，所以然后锁在这一样 打印出来盖章。所以说穿行测试呢，他的目的啊，你就是从头揣到尾，从无到有到处置，其实呢就是呃 形成了这样的一个，对这个这个东西，这个模块，我们再回到这里，对这个固定资产模块， 对他的一个从开始到最后一个整个的流程，然后进行了一个啊，就是我挑一个样子，我来看一下你实际是怎么样子来做的？你的审批程序有没有做到位？是不是存在不相容，植物相分离，然后得到了相应的审批，然后呢他也及时入账，这样一个情况 很就是因为这个只有他企业很良好的去执行了，那么他就会保证说我固定资产不管是入账还是处置，因为这些数据他都会影响我们最终的财务报表呀。 如果他的植物，比如说他整个环节，我们和访谈的时候发现他整个的环节都是由一个人来做的，那么他很可能就会存在一个五币，说我账面上固定资产有，但是实际上他很可能就是说食物没有，因为他只有一个人，他煎的植物太多了， 就是里边的一个风险很大。那么我在做审计的时候是不是在做实质性审计，比如固定站盘点，还有对他进行一个 简直等等一系列考虑的时候，都会变得非常慎重，因为呢他这一块前边躺出来的风险太大了。 这个呢就是对企业的一个风险的了解，其实说不仅是有时候啊，这些和企业数字无关的一些管理活动，反而是从间接的程度上，他会就会影响到我最终爆表的一个反应情况。 好，那么这个呢，就是我们穿行测试，他是什么要做什么，就选一个样本就行了，一定要记得打印出来。 那我了解之后呢，第三部分叫做控制测试，控制测试阶段呢，就是说我比如说我第二部分了解被省级单位的控制非常有效，然后呢职责分离都非常做的好像很棒。 然后呢我就想着如果我依赖了他的一个控制，说啊，我再去抽一些样本，我再看看他，实际上就是多抽一些，因为创新测试是只抽了一个样本， 这时候呢控制测试其实就是扩大的样本量，我再抽去一些，多抽一些，然后看他如果，呃再通过一些样本去证明他如果是有效的，那我新来的时候呢，就会对我后边的实质性程序说，我少做一点程序，他做的非常好，就会比较放心，就会就 就是说把我们的风险可以降低一点。那么控制测试呢，其实就是穿行测试的一个复制，你可以这样写， 进行测试的时候挑的一样本是一个。那么对于固定资产呢，就是控制测试的时候呢，就是在他相同那个情况下，我们再增加一些样本，比如说我本年固定资产新增，我再让企业再给我找五个这样的样本，把相关的这设计从购置申请到他入账这块的合同发票啊都给我找出来， 再挑五个样本，找出来同样的东西就行了。对，但是呢在具体控制测试的时候，你要找多少个样本呢？每个搜索都会有一个样本量的计算表，你根据你们自己的情况去选择就行了， 一般情况下是二十五，但是呢固定资产有时候你是选不了二十五的，因为有时候企业一年他新增的固定资产可能连二十五个都没有， 一般有时候固定在说五个，你就看你们前期的底稿，然后呢看他是怎么选的，然后是一葫芦画条就行了， 然后呢另外说一点就是穿行测试，这时候啊你挑出来的这个样本啊，可以作为我控制测试的一个样本，就是说你可以把它放在这， 比如说我本年如果只要挑二十五样本，我创新测试已经找了一个，那么这时候你再让企业提供二十四套就行了，就说你挑完我筛出来了，我说我要哪几个新增的，然后让企业去找对应的这个啊相关的一个资料， 那么这时候呢你呃你的时候呢，你再挑二十四个，就是这个呢，你就可以把它作为你的一个样本就可以了。呃，好了，那么关于内控的一个讲解呢，就 我今天给大家分享到这啊，年审呢就是压力比较大，那么希望大家也是合理的调配自己的时间，呃，那我们就一起加油啊，谢谢大家的观看。